6 CONTROLE INTERNO

Objetivo deste ponto

Identificar a importância do Controle Interno para a

continuidade da empresa

Apresentar a função do Controle Interno: mecanismo

de prevenção de erros, fraudes e de padronização

das rotinas e dos processos da empresa

Estudar a relação entre Controle Interno e Auditoria

das demonstrações contábeis.

6 CONTROLE INTERNO

6.1 Introdução

6.2 Importância do Controle Interno

6.3 Tipologia dos Controles Internos

6.4 Objetivos do Controle Interno

6.5 Princípios do Controle Interno

6.6 Desfalques temporários e permanentes

3

6 CONTROLE INTERNO

CONCEITO – “O Controle Interno compreende o plano de

organização e o conjunto coordenado dos métodos e

medidas, adotados pela empresa, para proteger seu

patrimônio, verificar a exatidão e a fidedignidade de seus

dados contábeis, promover a eficiência operacional e

adesão à política traçada pela administração.” (AICPA)

4

6.1 Introdução

Plano de Organização – é o modo pelo qual se organiza

um sistema organizacional. Consiste na divisão adequada e

balanceada de trabalho, de forma que sejam estabelecidas

as relações de autoridade e responsabilidade entre os

vários níveis.

5

6.1 Introdução

Métodos e Medidas – estabelece os caminhos e os meios

de comparação e julgamento (padrões) para se chegar a

determinado fim.

6

6.1 Introdução

Proteção do Patrimônio – forma pela qual são

salvaguardados e definidos os bens e direitos da empresa.

Definição e estabelecimento de independência de funções

(custódia, controle e contabilização) conjugada a um

sistema de autorizações.

7

6.1 Introdução

Exatidão e fidedignidade dos dados contábeis – correspondem a

adequada precisão e observância aos princípios Contábeis

geralmente aceitos e à legislação específica aplicável.

Eficiência Operacional – compreende a ação ou força a ser posta

em prática nas transações realizadas pela empresa.

Política Administrativa – compreende o sistema de regras relativas à

direção dos negócios e à prática dos princípios, normas e funções

para obtenção de determinado resultado.8

6.1 Introdução

9

Sistema contábil & Controle Interno

10

6.2 Importância do Controle Interno

“A importância do C.I. pode ser entendida quando se verifica

que ele pode garantir a continuidade do fluxo normal de

operações das empresas, assim a contabilidade dos

resultados gerados por tal fluxo assume importância vital

para os empresários que se utilizam dela para a tomada e

decisões”

(CREPALDI, 2004, p. 249)

11

6.3 Tipologia dos Controles Internos

Um sistema de Controle Interno bem estruturado

deve compreender:

Controles Contábeis

&

Controles Administrativos

12

6.3 Tipologia dos Controles Internos

Controles Contábeis – Os controles contábeis compreendem

o plano de organização e todos os sistemas, métodos e

procedimentos relativos a:

Salvaguarda dos bens, direitos e obrigações

Fidedignidade dos registros financeiros

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6.3 Tipologia dos Controles Internos

Controles Administrativos – compreendem o plano de

organização, os sistemas, métodos e procedimentos definidos

pela direção com a finalidade de contribuir para:

Eficiência e eficácia operacional;

Obediência a diretrizes, políticas, normas e instruções

da administração.

14

6.4 Objetivos do Controle Interno

Salvaguardar os Ativos e interesses da empresa

Prover precisão e confiabilidade aos informes e relatórios

contábeis, financeiros e operacionais

Estimular à eficiência operacional

Promover a aderência às políticas internas traçadas

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6.4 Objetivos do Controle Interno

Em síntese: o C.I. representa os procedimentos ou

rotinas cujos objetivos são proteger os ativos, produzir os

dados contábeis confiáveis e auxiliar na condução

ordenada dos negócios da empresa com o fim de atingir

seus objetivos.

1. Responsabilidade

2. Rotinas internas

3. Acesso aos Ativos

4. Segregação de

Funções

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5. Confronto entre os Ativos

e seus Registros

6. Amarração do Sistema

7. Relação Custo-Benefício

8. Auditoria interna

Princípios do Controle Interno

6.5 Princípios do Controle Interno

Responsabilidade – atribuições dos funcionários ou setores da

empresa devem ser claramente definidas e limitadas, mediante

a edição de manuais internos de organização, afim possibilitar

a detecção de erros e irregularidades e apurar

responsabilidades por eventuais omissões na realização das

transações da empresa

17

6.5 Princípios do Controle Interno

Rotinas internas – o manual de organização deve

contemplar todas as suas rotinas internas. Que

compreendem:

Formulários: Avisos , Fichas, Boletins, Mapas, Cartas,

Relatórios

Procedimentos

Verificações

Autorizações

18

6.5 Princípios do Controle Interno

Acesso aos ativos – a empresa deve limitar o acesso dos

funcionários a seus ativos e estabelecer controles físicos

sobre eles.

i) manuseio de numerário recebido antes de ser

depositado em conta bancária

ii) emissão de cheques dupla assinatura

iii) manuseio de cheques assinados

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6.5 Princípios do Controle Interno

Acesso aos ativos – a empresa deve limitar o acesso dos

funcionários a seus ativos e estabelecer controles físicos

sobre esses acessos.

iv) manuseio de envelopes de dinheiro de salários

v) custódia de ativos; vi) local fechado para o caixa

vi) guarda de títulos em cofre;

vii) na saída dos funcionários ou terceiros com embrulhos

e carros devem ser revistados

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6.5 Princípios do Controle Interno

Segregação de funções – Consiste em estabelecer que

uma mesma pessoa não pode ter acesso aos ativos e aos

seus registros contábeis, devido ao fato de essas funções

serem incompatíveis dentro do sistema de controle

interno.

21

6.5 Princípios do Controle Interno

Confronto dos ativos com os registros – a empresa deve

estabelecer procedimentos para que ao ativos, sob a

responsabilidade de alguns funcionários, sejam

periodicamente confrontados com os respectivos registros

da contabilidade.

22

6.5 Princípios do Controle Interno

Amarrações do sistema – o sistema de controle interno

deve ser elaborado de tal forma que sejam registradas

somente as transações autorizadas, por seus valores

corretos e dentro do período de competência.

23

6.5 Princípios do Controle Interno

Auditoria Interna – o empresa necessita que seja feitas

verificações periódicas para aferir se os funcionários estão

cumprindo as determinações da política administrativa e

do sistema de controle interno. E, se o Controle Interno

carece de melhorias devido a existências de falhas ou às

novas circunstâncias.

24

6.5 Princípios do Controle Interno

Custo-benefício do Controle Interno – o custo de cada

componente do controle interno não deve exceder aos

benefícios esperados de sua utilização.

25

6.5 Princípios do Controle Interno

Limitações do controle interno – as limitações do Controle

Interno ocorrem quando:

Existe conluio de funcionários na apropriação de bens

Os funcionários não são adequadamente instruídos com

relação às normas internas e,

Os funcionários são negligentes na execução de suas tarefas

diárias

Inexistência ou não observância dos princípios de CI

26

6.5 Princípios do Controle Interno

Desfalque

Ação de desfalcar (gastar, reduzir, roubar)

Ação de retirar ou diminuir a parte que compõe o todo

Diminuição de uma quantia pela retirada não

autorizada de uma parte desta

27

6.6 Desfalques temporários e permanentes

Para um funcionário praticar um desfalque é necessário

que tenha acesso aos ativos da empresa.

Os desfalques podem ser:

Temporários

Permanentes

28

6.6 Desfalques temporários e permanentes

Desfalque temporários – ocorre quando um

funcionário se apossa de um bem da empresa e não

altera os registros da contabilidade (transferindo o

ativo roubado para despesa).

29

6.6 Desfalques temporários e permanentes

Desfalque permanentes – ocorre quando um

funcionário desvia um bem da empresa e modifica

os registros contábeis, de forma que os ativos

existentes concordem com os valores registrados na

contabilidade. Para que isso aconteça, é necessário

que o funcionário tenha acesso aos ativos e aos

registros contábeis.

30

6.6 Desfalques temporários e permanentes

ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 6 ed.

São Paulo: Atlas, 2011.

CREPALDI, Silvio Aparecido. Auditoria contábil: teoria e

prática. 3 ed. São Paulo: 2004.

Universidade da Amazônia (UNAMA). Aulas de Auditoria.

Disponível em: http://arquivos.unama.br.

Referências