contabilidade geral e auditoria 01

CURSO ON-LINE – CONTABILIDADE GERAL E AUDITORIA – TEORIAE EXERCÍCIOS TRF 1ª REGIÃO - ANALISTA - ESPECIALIDADE

CONTADORIA PROFESSORES: OTÁVIO SOUZA E PAULO VERÇOSA

Profº Otávio Souza www.pontodosconcursos.com.br página 1 de 57

AULA 01: REGISTROS (ESCRITURAÇÃO) ECONCILIAÇÕES CONTÁBEIS.

Olá, amigos (as) concurseiros (as),

É com grande prazer e satisfação que iniciamos, hoje,mais um curso on-line aqui no PONTO.

Nessa primeira aula trataremos da escrituração(registro) e das conciliações contábeis.

Reitero que nosso estudo será focado nas posições,tendências e questões da Banca FCC, realizadora dessecertame. No entanto, quando necessário, levando emconsideração o conteúdo e a abrangência, poderão ser usadasquestões de outras bancas (FGV, CESPE, ESAF, etc.)

Coloco-me sempre pronto a responder dúvidas nofórum e aberto a críticas e sugestões que possam melhorar anossa aula pelo email: [email protected]

Vamos começar o nosso trabalho!!!




1. CONCEITO

ESCRITURAÇÃO é uma técnica contábil que consiste em registrar em livros próprios (Diário, Razão, Caixa,etc.) todas as ocorrências que modifiquem ou possam vir amodificar a situação patrimonial da empresa. Essasocorrências recebem o nome de fatos contábeis.

Conforme estabelece o Código Civil Brasileiro (Leinº 10.406/2002), todas as empresas estão obrigadas a seguirum sistema de contabilidade, com base na escrituraçãouniforme de seus livros.

Os registros efetuados são representados porlançamentos, os quais, em seu conjunto, compõem aescrituração de determinada entidade, como veremos maisadiante.

ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS

Atos administrativos – são acontecimentos queocorrem na empresa e que não provocam alterações nopatrimônio. Como por exemplo, assinatura de contrato decompra e venda ou contrato de seguro, admissão deempregado, fianças em favor de terceiros, avais de títulos,etc.

REGISTROS (ESCRITURAÇÃO)




Os atos administrativos não são objetos decontabilização, por não provocarem modificações nopatrimônio. Vejamos alguns exemplos desses atos:

• Remessa de bens a terceiros paraindustrialização e conserto ou como empréstimo;

• Recebimento de bens de terceiros paraindustrialização e conserto ou como empréstimo;

• Fianças a favor de terceiros – por exemplo:quando a empresa, por meio de titular ou sócio,assina um contrato de locação como fiadora deuma empresa locatária;

• Avais a favor de terceiros – por exemplo: quandoa empresa, por meio de titular ou sócio, assinauma nota promissória como avalista de outraempresa que pretenda obter empréstimo junto auma instituição financeira;

• Remessa de títulos ao banco para cobrançasimples;

• Remessa de títulos ao banco, em caso deempréstimos mediante caução;

• Assinatura de contratos de seguro comcompanhias seguradoras;

• Entrega de bens a terceiros como garantia dedívidas – por exemplo: hipoteca (bens imóveis),penhor (bens móveis);

• Recebimento de bens de terceiros em garantia dedívidas – por exemplo: hipoteca (bens imóveis),penhor (bens móveis);

• Assinaturas de contratos de compra e vendajunto a fornecedores e clientes.




Fatos administrativos – são os acontecimentosque ocorrem na empresa e que provocam modificações nopatrimônio, sendo, portanto, objeto de contabilização pormeio das contas patrimoniais ou das contas de resultado,podendo ou não alterar a situação líquida.

Podem ser classificados em três grupos:

1. Permutativos, qualitativos ou compensativos –não provocam variações no Patrimônio Líquido,pois representam permutas (trocas) entreelementos ativos, passivos ou entre ambossimultaneamente.

2. Modificativos ou quantitativos – provocammodificações (variações) no Patrimônio Líquido.

3. Mistos – envolvem, ao mesmo tempo, um fatopermutativo e um modificativo.

Todo fato contábil (operação que provoca alteraçãono patrimônio) deve ter um determinado registro nacontabilidade da entidade.

2. METODOS DE ESCRITURAÇÃO

São dois os métodos de escrituração conhecidos:Métodos das Partidas Simples e Método das PartidasDobradas.

Vejamos os dois métodos:

MÉTODO DAS PARTIDAS SIMPLES – Estemétodo consiste no registro de operações específicasenvolvendo o controle de um só elemento.




Exemplo: No Livro Caixa, os eventos sãoregistrados visando apenas ao controle do dinheiro (entradase saídas), sem controlar os outros elementos patrimoniais.

Esse é um método incompleto e deficiente, poisnão permite o controle global do patrimônio.

Falamos sobre esse método de forma rápida, sópara que vocês tenham conhecimento.

MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS – É ummétodo usado universalmente, divulgado em 10 de novembrode 1494 na cidade de Veneza, pelo frade franciscano LucaPacioli e consiste em:

“Não há devedor sem que haja credor e não há credor semque haja devedor, sendo que a cada débito corresponde umcrédito de igual valor.”

Por esse método, os eventos são registradosinicialmente no Livro Diário e, posteriormente, no LivroRazão.

Veremos, a seguir, por meio de lançamento, comose aplica esse método.

3. LANÇAMENTO

É o meio pelo qual se processa a Escrituração. É aforma contábil de se processar o registro dos fatos no LivroDiário.

Elementos essenciais do lançamento

O lançamento, no Livro diário é feito em ordemcronológica de dia, mês e ano e deve conter os seguinteselementos essenciais:




Local e data da ocorrência do fato;

Conta a ser debitada;

Conta a ser creditada;

Histórico;

Valor.

Exemplo:

São Paulo, 18 de novembro de 2010.

D – Bancos Conta Movimento

C – Caixa

Conforme recibo de depósito nº 123 do Banco ABC S.A R$ 1.000,00

Na escrituração do livro Diário pelo processo manual, usa-se a preposição “a” para indicar a contacreditada. Desse modo o lançamento anterior poderia serfeito da seguinte forma:

Bancos Conta Movimento

a Caixa

Conforme recibo de depósito nº 123 do banco ABC S.A. R$ 1.000,00.

Para efeitos didáticos, porém, é usual a não-indicação do local, da data e do histórico, limitando-se olançamento a apresentar a (s) conta (s) debitada (s) ecreditada (s) e o (s) valor (es):

D – Bancos Conta Movimento

C – Caixa R$ 1.000,00

Ou então:

Bancos Conta Movimento




a Caixa R$ 1.000,00

Fórmulas de Lançamento

Na sua origem, o método das partidas dobradasenvolvia apenas uma conta a débito e uma a crédito.Atualmente, um lançamento pode abranger um ou maisdébitos e um ou mais créditos. De acordo com número decontas debitadas e creditadas, podemos identificar 4 fórmulasde lançamento, a saber:

3.1 – Lançamento de 1ª fórmula – quando oregistro envolve somente uma conta a débito e uma a crédito.Exemplo: Compra à vista de veículos para uso porR$ 10.000,00.

D – Veículos

C – Caixa R$ 10.000,00

Ou então:

Veículos

a Caixa R$ 10.000,00

3.2 – Lançamento de 2ª fórmula – quando oregistro envolve uma conta de débito e duas ou mais acrédito. Exemplo: Compra de veículos para uso porR$ 10.000,00, com 20% de entrada e aceite de duplicataspelo saldo.

D – Veículos R$ 10.000,00

C – Caixa R$ 2.000,00

C – Duplicatas a Pagar R$ 8.000,00

Ou então:

Veículos




a Diversos

a Caixa R$ 2.000,00

a Duplicatas a Pagar R$ 8.000,00 R$ 10.000,00

A expressão “a Diversos” indica que houve mais deum crédito.

3.3 – Lançamento de 3ª fórmula – quando oregistro envolve duas ou mais contas a débito e uma acrédito. Exemplo: Compra à vista de veículos no valor deR$ 50.000,00, parte para revenda (R$ 30.000,00) e partepara uso.

D – Mercadorias R$ 30.000,00


C – Caixa R$ 50.000,00

Ou então:

Diversos

a Caixa

Mercadorias R$ 30.000,00

Veículos R$ 20.000,00 R$ 50.000,00

A palavra “Diversos” indica que houve mais de umdébito.

3.4 – Lançamento de 4ª fórmula – quando oregistro envolve duas ou mais contas a débito e duas ou maisa crédito. Exemplo: Compra de veículos no valor de R$ 50.000,00, parte para revenda (R$ 30.000,00) parte parauso, com pagamento de 20% no ato e aceite de duplicataspelo saldo.




D – Mercadorias R$ 30.000,00


C – Caixa R$ 10.000,00

C – Duplicatas a pagar R$ 40.000,00

Ou então:

Diversos

a Diversos

Mercadorias R$ 30.000,00

Veículos R$ 20.000,00

a Caixa R$ 10.000,00

a Duplicatas a Pagar R$ 40.000,00

Para ajudar na memorização, usamos o seguinte quadro:

Lançamento de 1ª fórmula 11 1 débito para 1 crédito

Lançamento de 2ª fórmula 12 1 débito para 2 créditos ou mais

Lançamento de 3ª fórmula 21 2 débitos ou mais para 1 crédito

Lançamento de 4ª fórmula 222 débitos ou mais para 2 créditos oumais

4. LIVROS DE ESCRITURAÇÃO

São muitos os livros usados na escrituração(conjunto de lançamentos), a quantidade e a espécie variamem função do porte, da forma jurídica e do ramo de atividadeda empresa, dos quais os principais são o Livro Diário e oLivro Razão.




Atualmente na grande maioria das empresas, osregistros são efetuados por meio magnético, porémcontinuam com a nomenclatura de Livro Razão e Livro Diário.

Esses livros podem ser processados de trêsmaneiras:

MANUAL – no princípio, toda escrituração eraprocessada de forma manuscrita. Atualmente,esse processo está em desuso, embora aindautilizado por algumas empresas de pequenoporte.

MECÂNICO – a escrituração é feita em fichasou em folhas soltas e posteriormente copiadaspor decalque em livro apropriado.

ELETRÔNICO – hoje quase que a totalidadedas empresas processa a escrituração dosseus livros por meio do computador, sendoque as folhas impressas são posteriormenteencadernadas.

LIVRO DIÁRIO

Livro com lançamento em ordem cronológica,obrigatoriamente. Esse livro é obrigatório pelas legislaçõescomercial e fiscal.

Os valores são lançados de forma individualizada.

Representam-se primeiro as contas lançadas adébito e em seguida as lançadas a crédito.

Essas representações podem ser feitas de duasformas, senão vejamos:




1. As contas lançadas a débito são precedidas pelaletra “D” e as lançadas a crédito pela letra “C”,respectivamente:

D – Conta creditada 1.000C – Conta debitada 1.000

2. As contas lançadas a crédito são precedidas pelaletra “a”:

Conta debitada 1.000a Conta Creditada 1.000

É admitida a escrituração resumida no diário, portotais que não excedam ao período de um mês, relativamentea contas cujas operações sejam numerosas ou realizadas forada sede do estabelecimento, desde que utilizados livrosauxiliares para registro individual e conservados osdocumentos que permitem sua perfeita verificação.

LIVRO RAZÃO

Livro organizado de forma sistemática e,preferencialmente, em ordem cronológica.

Cada conta é representada no mínimo por umapágina, na qual a coluna à esquerda apresenta os valoreslançados a débito e a coluna à direita, os lançados a crédito.

O Razão é um livro de grande utilidade para acontabilidade porque nele é registrado o movimentoindividualizado de todas as contas.

A escrituração do Livro Razão passou a serobrigatória a partir de 1991 (art. 14 da Lei nº 8.218/1991).




Exemplo de um lançamento no valor deR$ 1.000,00 efetuado no livro Razão envolvendo as duascontas

CONTA DEBITADA

DÉBITO CRÉDITO

1.000

CONTA CREDITADA

DÉBITO CRÉDITO

1.000

OBSERVAÇÃO: Os valores lançados a CRÉDITOrepresentam ORIGENS DE RECURSO, enquanto que osvalores lançados a DÉBITO representam as APLICAÇÕESDOS RECURSOS.

Veja inicialmente o que dispõe o caput do artigo177 da Lei nº 6.404/76:

PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA




“A escrituração da companhia será mantida emregistros permanentes, com obediência aos preceitos dalegislação comercial e desta Lei e aos princípios decontabilidade geralmente aceitos, devendo observar métodosou critérios contábeis uniformes no tempo e registrar asmutações patrimoniais segundo o regime de competência.”

Conforme você pôde observar, o dispositivo legalsupracitado estabelece que as mutações patrimoniais(despesas e receitas) devam ser registradas segundo oregime de competência. É desse regime que decorre oprincípio da competência.

O Princípio da Competência é um dos 06 (seis)Princípios de Contabilidade aprovados pela Resolução nº750/93, alterada pela Resolução nº 1.282/10, ambas doConselho Federal de Contabilidade, que devem serobservados por todos os contabilistas do Brasil, visando àuniformização dos registros contábeis.

O princípio da competência, portanto, estabeleceque as receitas e as despesas devem ser incluídas naapuração do resultado do período em que ocorrerem, semprequando se correlacionarem, independentemente dorecebimento ou pagamento.

Assim, as despesas serão consideradas no exercícioa que pertencerem, tenham ou não sido pagas; e as receitasserão consideradas no exercício em que forem realizadas,tenham ou não sido recebidas.

Em outras palavras, para o princípio dacompetência, o que determina a inclusão da despesa e dareceita na apuração do resultado do exercício é a ocorrênciado respectivo fato gerador.




O fato gerador da despesa é o acontecimentoque dá origem à respectiva despesa. Em geral, o fato geradorda despesa é o consumo de bens e a utilização de serviços.

A despesa cujo fato gerador já tenha ocorrido édenominada despesa incorrida (gerada).

O fato gerador da receita, em geral, é a vendade bens ou a prestação de serviços. A receita cujo fatogerador já ocorreu é denominada receita realizada(gerada).

Você já sabe que para conhecer o resultado de umexercício social é preciso confrontar o total das despesas como total das receitas correspondentes ao respectivo exercíciosocial.

Durante o exercício social, a empresa pode pagardespesas incorridas no exercício anterior, pagar despesasincorridas no próprio exercício ou, ainda, pagá-lasantecipadamente, isto é, aquelas cujos fatos geradoresocorrerão somente no exercício seguinte.

Isso também ocorre com as receitas: durante oexercício social, a empresa pode receber receitas que foramrealizadas no exercício anterior, receber receitas que foramrealizadas no próprio exercício e, ainda, pode receber receitas

REGIMES CONTÁBEIS




antecipadamente, isto é, aquelas cujos fatos geradoresocorrerão somente no exercício seguinte.

São dois os regimes contábeis adotadosconhecidos: regime de caixa e regime de competência.

Regime de Caixa – Na apuração do Resultado do

Exercício devem ser consideradas todas as despesas pagas e todas as receitas recebidas no respectivo exercício,independentemente da data da ocorrência de seus fatosgeradores.

Isso significa que por esse regime somenteentrarão na apuração do resultado as despesas e as receitasque passaram pelo caixa.

Regime de Competência – Esse regime decorre

do princípio da competência, e por ele serão consideradas, naapuração do resultado do exercício, todas as despesasincorridas e todas as receitas realizadas no respectivoexercício, tenham ou não sido pagas ou recebidas.

Não importa se as despesas ou receitas passaramou não pelo caixa (pagas ou recebidas); o que vale é a datada ocorrência dos respectivos fatos geradores.

01. (FCC – Analista Judiciário – TRT 16ª Região – 2009)

O Princípio basilar do Método das Partidas Dobradas, permiteque se chegue à seguinte conclusão:

Veja como cai em prova!!!




a) o total do Ativo será igual à soma do Passivo Exigívelmenos Patrimônio Líquido.

b) a soma dos débitos referentes às contas patrimoniais e deresultado é sempre igual à soma dos créditos apenas dascontas patrimoniais.

c) a um débito ou mais de um débito, numa ou mais contas,deve corresponder um crédito equivalente em uma ou maiscontas.

d) a soma das despesas é sempre igual à soma das receitas.

e) a soma dos débitos referentes apenas às contaspatrimoniais é sempre igual à soma dos créditos referentes àscontas patrimoniais e de resultado.

COMENTÁRIOS:

Pelo método das partidas dobradas não há devedorsem que haja credor e não há credor sem que haja devedor,sendo que a cada débito corresponde um crédito de igualvalor, ou seja, para cada lançamento a débito haverá outro acrédito de igual valor.

Gabarito: C

02. (ESAF – ISS – Recife – 2003)

Considerando o método das partidas dobradas, assinale aúnica opção correta.

a) Para cada fato contábil, teremos um registro indicandoque, para cada débito, haverá um ou mais créditos de igualvalor, ou ainda, para cada aplicação, haverá uma ou maisorigens de igual valor.

b) O método garante o equilíbrio entre as receitas e asdespesas, em respeito ao princípio da continuidade da




entidade, no tempo, considerando que o mais importante éque a empresa continue funcionando.

c) Representa uma duplicidade de lançamentos, pois um valorcontábil deve ser dividido por dois para localizar o valorcorreto. Esta é a razão de ser muito pouco utilizado.

d) É um método de cálculo relacionado com definições defatura e duplicata, quando da emissão das notas fiscais pelavenda de mercadorias, ou seja, emite-se a fatura e aduplicata será cobrada.

e) Esse método só foi aplicado pelos mercadores de Venezano século XIV. Atualmente ele só faz parte da história daevolução contábil, porque o método utilizado é o direto.

COMENTÁRIOS:

Pelo método das partidas dobradas não há devedorsem que haja credor e não há credor sem que haja devedor,sendo que a cada débito corresponde um crédito de igualvalor, ou seja, para cada lançamento a débito haverá outro acrédito de igual valor.

Em consequência do método das partidasdobradas, no Balanço Patrimonial, após encerramento dascontas de resultado o total das origens será igual ao total dasaplicações.

Gabarito: A

03. (CESPE – Consultor – Contabilidade – SEFAZ-ES-2010)Julgue o item abaixo como CERTO ou ERRADO

O método contábil das partidas dobradas é um método delançamentos a débito e a crédito, sendo que os valores dosdébitos devem corresponder ao dobro dos valores doscréditos registrados.




COMENTÁRIOS:

O conceito do método contábil das partidasdobradas foi visto ao comentar as duas questões anteriores.

Os valores de lançamento de débitos devem seriguais aos de créditos e não ao dobro como afirma oenunciado.

Gabarito: Errado

04. (FCC – Agente Fiscal de Rendas – SEFAZ SP – 2009)

A empresa Aquisições S.A. comprou 100 ônibus à vista, parasubstituição de sua frota. Esse evento contábil representa umfato

A) Misto diminutivo no Ativo e no Passivo.

B) Permutativo entre elementos do Passivo.

C) Modificativo entre elementos do Ativo e do Passivo.

D) Permutativo entre elementos do Ativo.

E) Modificativo no Passivo Não Circulante

COMENTÁRIOS:

A compra dos ônibus representa um fatopermutativo, pois não houve alteração da situação líquida(Patrimônio Líquido) houve saída de dinheiro do Caixa eentrada de bens (veículos). Esse evento movimentou apenascontas do ativo, portanto é um fato permutativo entre oselementos do ativo.

Lançamento:

D – Veículos (Ativo Imobilizado)

C – Caixa (Disponível – Ativo Circulante)

Gabarito: D





A empresa Girobaixo S.A. tinha um contas a receber de R$ 500.000,00 de seu cliente Oportunia Ltda., que estavacom dificuldades financeiras. Sabendo das dificuldades de seucliente e com receio de inadimplência, concedeu desconto de5% para que o cliente liquidasse a dívida no prazo. AOportunia aceitou e quitou a dívida. O registro do evento naempresa Girobaixo S.A. representa um fato

A) Misto diminutivo

B) Permutativo

C) Compensativo diminutivo

D) Modificativo aumentativo

E) Quantitativo aumentativo

COMENTÁRIOS:

O recebimento de duplicatas é um fatopermutativo, pois movimenta somente contas do ativo.

Lançamento:

D – Caixa

C – Duplicatas a Receber

Como a empresa concedeu desconto esse evento é um fato modificativo diminutivo e o lançamento seria:

D – Descontos Concedidos

C – Duplicatas a receber

No caso da questão podemos fazer um único lançamento:

D – Caixa 475.000,00

D – Desconto concedido 25.000,00

C – Duplicatas a Receber 500.000,00




Aconteceram dois fatos, um permutativo e outromodificativo diminutivo, diante disso temos um fato mistodiminutivo.

Gabarito: A

06. (FCC – ACE – TCM – CE – 2010)

O pagamento de um empréstimo com juros por atraso geraum fato contábil

(A) misto diminutivo.

(B) misto aumentativo.

(C) modificativo aumentativo.

(D) permutativo.

(E) modificativo diminutivo.

COMENTÁRIOS:

O pagamento de um empréstimo é um fatopermutativo, pois movimenta uma conta de ativo (saída decaixa) e uma de passivo (redução da conta empréstimos).

Lançamento:

D – Empréstimos

C – Caixa

Como a empresa pagou juros de mora, esse evento é um fato modificativo diminutivo.

Lançamento:

D – Despesas com Juros

C – Caixa


D – Empréstimos 100.000,00

D – Despesa com juros 20.000,00

C – Caixa 120.000,00




Como na questão anterior, aconteceram dois fatos,um permutativo e outro modificativo diminutivo, diante dissotemos um fato misto diminutivo.

Gabarito: A

07. (FCC – Tec. Sup. Em Analise Contábil – PGE - RJ – 2009)

Representa um Fato Contábil Permutativo a

(A) compra de um Veículo à vista.

(B) venda de Mercadoria com prejuízo.

(C) venda de Imobilizado com prejuízo.

(D) venda de Imobilizado com lucro.

(E) venda de Mercadoria com lucro.

COMENTÁRIOS:

A FCC gosta muito desse assunto.

Os fatos permutativos ou qualitativos ou compensativos – não provocam variações no PatrimônioLíquido, pois representam permutas (trocas) entre elementosativos, passivos ou entre ambos simultaneamente.

Conforme vimos na questão 04, compra de umveículo representa um fato permutativo, pois não há alteraçãoda situação líquida (Patrimônio Líquido). Há saída de dinheirodo Caixa e entrada de bens (veículos). Esse eventomovimenta apenas contas do ativo, portanto é um fatopermutativo entre os elementos do ativo.

Lançamento:

D – Veículos (Ativo Imobilizado)

C – Caixa (Disponível – Ativo Circulante)

Gabarito: A




08. O pagamento antecipado de um Passivo com um descontode 10% é um fato (A) misto aumentativo. (B) financeiro aumentativo. (C) orçamentário diminutivo. (D) permutativo diminutivo. (E) misto diminutivo.

COMENTÁRIOS:

O pagamento de um Passivo (empréstimo,fornecedores, tributos a pagar, etc.) é um fato permutativo,pois movimenta uma conta de ativo (saída de caixa) e umade passivo (redução de passivo).

Lançamento:

D – Passivo (Empréstimos, Fornecedores, etc)

C – Caixa

Como a empresa pagou esse passivo antes da data de vencimento do título, recebeu um desconto (descontosobtidos), esse evento é um fato modificativo aumentativo.

Lançamento:

D – Caixa (Ativo Circulante)

C – Desconto Obtido (DRE – Receita Financeira)


D – Caixa 90.000,00

C – Desconto Obtido 10.000,00

C – Passivo 100.000,00

Aconteceram dois fatos, um permutativo e outro modificativo aumentativo, diante disso temos um fato mistoaumentativo.

Gabarito: A




09. (FCC – Fiscal de Rendas – ICMS – SP – 2009)

A empresa Inova S/A realizou aumento de capital paraentrada de um novo sócio que alugava o prédio da sede paraa empresa. O valor do aumento de capital foi deR$ 1.100.000,00, sendo R$ 1.000.000,00 integralizado comimóvel e o restante em dinheiro. Esse evento tem comoconsequência um lançamento de

a) crédito no disponível.

b) crédito em capital social

c) débito em patrimônio líquido

d) crédito em compensação

e) débito no intangível

COMENTÁRIOS:

Na constituição da empresa, quando os sócios se reúnem para discutir as cláusulas do contrato social, um dositens debatidos é a estipulação do capital social e a forma deintegralização deste capital.

Os sócios, portanto, estipulam o valor total docapital e a parte que cabe a cada um.

No momento em que os sócios assinam(subscrevem) o Contrato Social, há o comprometimento emcumprir todas as cláusulas do contrato; entre elas está a defornecer o capital assumido.

Já que se trata de um compromisso assumido eassinado, a contabilidade registra este fato.

Lançamento:

D - Capital a Integralizar (Capital Social)

C - Capital Subscrito (Capital Social)




Integralizar capital significa fornecer (entregar) ocapital comprometido à empresa. Tal entrega ou realização docapital, conforme disposto no contrato social, pode ser total(se os sócios fornecerem integralmente o prometido) ouparcial (se fornecerem parte do capital subscrito, sendo queoutra(s) parcelas(s) será(ão) entregue(s) no futuro).

A realização do capital, ou seja, a entrega de bensou direitos à empresa pode ser de várias formas:

Dinheiro – é a forma mais comum deintegralização de capital; os sócios entregamdinheiro à empresa, aumentam o capital ou aconta Bancos C/Movimento da empresa;Outros bens – desde que acertado entre ossócios, o capital pode ser integralizado em benstais como: móveis e utensílios, veículos,máquinas, mercadorias (estoque), instalações(balcão, vitrinas, etc.);

Direitos a receber – embora menos comum,os sócios, desde que acordados entre si, podemintegralizar capital em títulos de suapropriedade tais como: Duplicatas a Receber,Ações de Outras Empresas, etc.

Lançamento, exemplo: D – Caixa ou Imóvel ou Direitos a ReceberC – Capital a Integralizar (Capital Social)

No caso da questão, o lançamento será:D – Caixa (dinheiro) 100.000,00 D – Imóvel 1.000.000,00 C – Capital Social 1.100.000,00




Analisando as alternativas: a) crédito no disponível.

Não, houve um débito de R$ 100.000,00 nodisponível;

b) crédito em capital social.

Alternativa correta, houve um aumento de capitalsocial de R$ 1.100.000,00, sendo que esta conta temnatureza credora, ou seja, é aumentada por meio delançamento a crédito e diminuída por lançamento a débito.


Não, pois houve um crédito na conta capital social,que pertence ao patrimônio líquido.

d) crédito em compensação.

Incorreta, não temos mais na contabilidadebrasileira registros em contas de compensação.

e) débito no intangível.

Incorreta, houve um débito na conta imóvel quepertence ao Ativo Imobilizado.

Gabarito: B


A empresa Amandia S/A atua no mercado varejista, em todoterritório nacional, emitindo mais de um milhão de notasfiscais/mês. Sua cobrança é realizada integralmente porintermédio do Banco Cobrança S/A. Por seus serviços, obanco cobra R$ 2,20 por título enviado. A empresa contabilizao serviço bancário contratado no ato do débito da despesa emconta corrente que ocorre no momento da efetivação dacobrança pelo banco. A adoção desse procedimento, pelaempresa, evidencia a aplicação




a) da confiabilidade

b) do regime de competência

c) do regime de caixa

d) da essência sobre a forma

e) do princípio da materialidade

COMENTÁRIOS:

Regime de Caixa – Na apuração do Resultado do

Exercício devem ser consideradas todas as despesas pagas e todas as receitas recebidas no respectivo exercício,independentemente da data da ocorrência de seus fatosgeradores.

Como a empresa contabiliza o serviço bancáriocontratado no ato do débito da despesa em conta correnteque ocorre no momento da efetivação da cobrança pelobanco, ou seja, no ato do desembolso, evidencia-se aaplicação do regime de caixa.

Gabarito: C


A empresa Violeta Ltda. iniciou suas atividades em janeiro de2000. Nos livros contábeis, constam os seguintes elementos:

1. Receitas com vendas em 2000 de R$ 146.000,00, com70% à vista e o restante a prazo.

2. Despesas de R$ 98.000,00, sendo R$ 63.000,00 pagos até 30/12/2000.

3. Em 2001, recebeu as duplicatas de 2000 e pagou asdespesas contraídas em 2000.

4. Realizou vendas de R$ 150.000,00, em 2001, recebendo2/3 à vista.




5. Incorreu em despesas de R$ 85.000,00, em 2001, pagando40% delas.

Os resultados apurados em 2001, em reais, pelo Regime deCompetência e pelo Regime de Caixa foram, respectivamente,de

(A) 65.000,00 e 74.000,00.

(B) 65.000,00 e 74.800,00.

(C) 75.000,00 e 74.800,00.

(D) 74.800,00 e 65.000,00.

(E) 64.800,00 e 72.000,00.

COMENTÁRIOS:

Demonstraremos com razonetes a apuração do resultadoem 2001 pelos dois regimes:

CAIXA COMPETÊNCIA

35.000 43.800 85.000 150.000

34.000 100.000 65.000

69.000 143.800

74.800

Analisando as transações:

01. Nada a ser registrado em 2001; 02. Nada a ser registrado em 2001; 03. R$ 43.800 de receita pelo regime de caixapelo recebimento de 30% de R$ 146.000 e R$ 35.000 de pagamento de despesa contraída em2000; 04. Receita de vendas de R$ 150.000 pelo regimede competência. Pelo de caixa R$ 100.000(recebimento de 2/3).




05. Incorreu em despesa R$ 85.000 pelo regime decompetência. Pelo regime de caixa, R$ 34.000(40% de 85.000).

Gabarito: B


Considere os dados abaixo (em R$).

Despesas incorridas e pagas ............................ 18.000,00

Despesas não incorridas e pagas . .................... 50.000,00

Despesas incorridas e não pagas . .................... 12.000,00

Receitas antecipadas ...................................... 20.000,00

Receitas recebidas e incorridas . ....................... 30.000,00

Receitas recebidas e não incorridas . . ............... 40.000,00

De acordo com o princípio da competência, o valor do Resultado do Exercício é, em R$,

(A) Prejuízo de 20.000,00.

(B) Lucro de 42.000,00.

(C) Lucro de 40.000,00.

(D) Lucro de 12.000,00.

(E) Prejuízo de 8.000,00.

COMENTÁRIOS:

Pelo regime de competência, reconhecem, no resultado doexercício, as receitas e as despesas incorridas, independentede serem recebidas ou pagas, respectivamente.

Não importa se as despesas ou receitas passaramou não pelo caixa (pagas ou recebidas); o que vale é a datada ocorrência dos respectivos fatos geradores.




COMPETÊNCIA

18.000 30.000

12.000

30.000 30.000

Essa questão foi anulada, pois o resultado doexercício foi nulo (zero).

Pessoal, às vezes nos deparamos com questõesmal elaboradas, esta é um exemplo disso. Ela foi incluídanessa aula com o objetivo de chamar a atenção para aquiloque eu sempre digo: “temos que aprender a fazer prova!”.

Gabarito: Anulada

13. (FCC – Tec. Sup. Em Analise Contábil – PGE-RJ – 2009)

O Regime de Caixa é um regime oposto ao regime da

(A) materialidade.

(B) entidade.

(C) competência.

(D) unidade de moeda instrumento de mensuração.

(E) continuidade.

COMENTÁRIOS:

Após comentar as questões anteriores, deixo essapra vocês... rs!

Gabarito: C

14. (FCC – Analista Jud.–Contabilidade – TRT 18 Reg. – 2008)

Em relação à escrituração contábil, é correto afirmar:

(A) Os lançamentos no livro Diário devem ser efetuadosdiariamente, não se admitindo exceções.




(B) A escrituração correta e tempestiva do livro Razãopermite saber, em qualquer data, o saldo das contas deresultado e patrimoniais.

(C) O único livro contábil considerado obrigatório pela ReceitaFederal do Brasil para apuração da base de cálculo doimposto de renda é o livro Diário.

(D) No Brasil, existe um Plano de Contas padronizado quedeve ser seguido por todas as entidades com fins lucrativos.

(E) Segundo normas do Conselho Federal de Contabilidade, aescrituração contábil somente pode ser efetuada em sistemasinformatizados.

COMENTÁRIOS:

“A” – Alternativa incorreta. Os lançamentos nolivro Diário devem ser efetuados diariamente. Porém éadmitida a escrituração resumida no diário, por totais que nãoexcedam ao período de um mês, relativamente a contas cujasoperações sejam numerosas ou realizadas fora da sede doestabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares pararegistro individual e conservados os documentos quepermitem sua perfeita verificação.

“B” – Alternativa correta. O Razão é um livro degrande utilidade para a contabilidade porque nele é registradoo movimento individualizado de todas as contas.

Portanto, como nele é registrado o movimentoindividualizado de todas as contas, é possível saber, emqualquer data, o saldo das contas de resultado e patrimoniais.

“C” – Alternativa incorreta. A escrituração do LivroRazão também é obrigatória, conforme art. 14 da Lei nº 8.218/1991.

“D” – Alternativa incorreta. Cada empresa deveráelaborara seu plano de contas mediante adaptação às suaspeculiaridades de operação, necessidades internas,transações e contas específicas. Há um modelo de plano de




contas sugerido pelo Manual de Contabilidade das Sociedadespor Ações, que pode auxiliar as empresas na elaboração ouadaptação de seus planos de contas específicos.

“E” – Alternativa incorreta. A escrituração contábilpode ser processada de três maneiras:

MANUAL – no princípio, toda escrituração eraprocessada de forma manuscrita. Atualmente,esse processo está em desuso, embora aindautilizado por algumas empresas de pequenoporte.

MECÂNICO – a escrituração é feita em fichasou em folhas soltas e posteriormente copiadaspor decalque em livro apropriado.

ELETRÔNICO – hoje quase que a totalidadedas empresas processa a escrituração dosseus livros por meio do computador, sendoque as folhas impressas são posteriormenteencadernadas.

Gabarito: B

15. (FCC – Contador – Defensoria Pública – SP – 2010)

Uma empresa efetua a quitação antecipada, de uma faturarelativa ao fornecimento de suprimentos, no valor deR$ 20.000,00 obtendo um desconto de 10%. No registrodessa operação a empresa.

(A) registra um débito em conta de ativo no valor deR$ 20.000.

(B) contabiliza um débito de R$ 18.000 em conta do passivo.

(C) lança o valor do desconto como despesas comerciais.

(D) efetua um crédito de R$ 20.000 em conta de passivo.




(E) reconhece uma receita pelo valor do desconto obtido.

COMENTÁRIOS:

Antes de responder a questão, algunsesclarecimentos.

Existem dois tipos de descontos:

Descontos Comerciais – ocorrem nomomento da compra (obtidos) ou da venda (concedidos) esão destacados na própria Nota Fiscal. São tambémdenominados Descontos Incondicionais. A intitulação maisadequada para seus registros é Descontos IncondicionaisObtidos (quando a empresa ganha do fornecedor) ouDescontos Incondicionais Concedidos (quando a empresaconcede ao cliente).

Descontos Financeiros – ocorrem nomomento da liquidação de uma dívida ou do recebimento deum direito, fato posterior ao da compra ou da venda. Aintitulação mais adequada para esses descontos é DescontosObtidos (quando a empresa ganha do fornecedor no momentoda liquidação de uma obrigação) ou Descontos Concedidos(quando a empresa oferece ao cliente no momento daquitação de um direito).

Note que a palavra “incondicional” é utilizada paraindicar que nenhuma condição foi imposta ao cliente para quetivesse direito ao referido desconto, que é um ato deespontânea vontade do fornecedor. O desconto financeiro,obtido ou concedido no momento da quitação de umaobrigação ou de um direito, só ocorre mediante condiçãoimposta ao devedor; normalmente, quitação antes da datafixada para o vencimento do título.

A conta Descontos Incondicionais Obtidos éredutora de Compras, integrando a fórmula do CMV.

A conta Descontos Incondicionais Concedidos éredutora de Receita Bruta de Vendas.




A conta Descontos Obtidos é conta de ReceitaOperacional, do grupo Receitas Financeiras.

A conta Descontos Concedidos é conta de DespesaOperacional, do grupo Despesas Financeiras.

No caso da questão, o desconto obtido é umareceita financeira.

Gabarito: E


Na apuração de resultado utilizando o regime de caixa

(A) são computados todos os tipos de receitas do período e asreceitas antecipadas.

(B) as despesas antecipadas são atribuídas ao resultado deacordo com o período de vigência do contrato que lhes deuorigem.

(C) são reconhecidas no resultado as depreciações e asreceitas a vista.

(D) não são reconhecidas as despesas provisionadas e oresultado de equivalência patrimonial.

(E) serão atribuídas ao resultado do exercício as despesasefetivamente incorridas no período.

COMENTÁRIOS:

Na apuração de resultado pelo regime de caixa, oque deve ser levado em consideração é o recebimento dareceita e o desembolso da despesa. Diante disso a alternativa“D” está correta, pois o registro das despesas provisionadas edo resultado da equivalência patrimonial não reflete na contaCaixa.

Comentando as outras alternativas:

(A) são computados todos os tipos de receitas doperíodo e as receitas antecipadas.




As receitas antecipadas são registradas naapuração do resultado pelo regime de caixa.

(B) as despesas antecipadas são atribuídas aoresultado de acordo com o período de vigência do contratoque lhes deu origem.

Pelo regime de caixa, essas despesas sãoatribuídas ao resultado do exercício no período em quehouver desembolso de dinheiro (pagamento).

(C) são reconhecidas no resultado as depreciaçõese as receitas a vista.

As depreciações não são registradas pelo regime decaixa. As receitas à vista são reconhecidas pelo regime decaixa no período de seu recebimento.

(E) serão atribuídas ao resultado do exercício asdespesas efetivamente incorridas no período.

Serão atribuídas ao resultado do exercício asdespesas efetivamente pagas.

Gabarito: D

17. (FCC – Técnico em Contabilidade–Sergipe Gás–SE–2010)

Um lançamento é de quarta forma quando envolve

(A) lançamentos de valores de um débito e um crédito deigual valor em contas patrimoniais sem afetar a situaçãolíquida.

(B) registro de débito em conta patrimonial e créditos emcontas diferenciais, de resultados ou transitórias de igualvalor.

(C) lançamentos de valores de um débito e um crédito deigual valor em contas de resultado sem afetar a situaçãolíquida.

(D) registro de débitos em contas diferenciais, de resultados etransitórias e crédito em conta patrimonial de igual valor.




(E) lançamento de diversas contas a débito e diversas contasa crédito cuja soma dos débitos e dos créditos seja de igualvalor.

COMENTÁRIOS:

Lançamento de 4ª fórmula – quando o registro envolve duas ou mais contas a débito e duas ou mais acrédito.

Para ajudar na memorização, usamos o seguinte quadro:

Lançamento de 1ª fórmula 11 1 débito para 1 crédito

Lançamento de 2ª fórmula 12 1 débito para 2 créditos ou mais

Lançamento de 3ª fórmula 21 2 débitos ou mais para 1 crédito

Lançamento de 4ª fórmula 222 débitos ou mais para 2 créditos oumais

Gabarito: E

18. (Aplicado em Simulado)

O Lançamento:

Diversos

a Bancos Conta Movimento

a) é de 2ª fórmula e pode corresponder a aviso de débito do banco e a cheques emitidos pela empresa.

b) é de 2ª fórmula e pode corresponder a depósitos bancáriosrealizados e a cheques emitidos pela empresa.

c) é de 3ª fórmula e pode corresponder a juros debitados pelobanco e a cheques emitidos pela empresa.

d) é de 3ª fórmula e pode corresponder a aviso de crédito dobanco e a depósitos efetuados pela empresa.




COMENTÁRIOS:

O lançamento em questão evidencia que há maisde um débito (diversos) e somente um crédito (bancos contamovimento).

Os débitos (diversos) podem ser: despesas comjuros e cheques emitidos pela empresa (pagamento de divida,por exemplo)

Portanto, é um lançamento de 3ª fórmula.

Gabarito: C

19. (FCC – Técnico Judiciário – TRT – 3ª Região – 2009)

A empresa RF pagou à vista um seguro contra incêndio, cujoprazo de vigência é de 12 meses. No momento do pagamentoa empresa

(A) creditou o caixa e debitou despesa de seguro.

(B) debitou o caixa e creditou contrato de seguros.

(C) creditou o caixa e debitou patrimônio líquido.

(D) debitou o caixa e creditou passivo circulante.

(E) creditou o caixa e debitou despesa pagaantecipadamente.

COMENTÁRIOS:

A questão não menciona qual o regime, quandoisso acontecer, adote sempre o regime de competência.

Diante do exposto temos o seguinte lançamento:

D – Despesas Antecipadas

C – Caixa

Gabarito: E

Passemos, agora, para o segundo assunto da nossaaula, a conciliação contábil.




A conciliação contábil, também chamada deconciliação bancária, consiste na comparação entre a conta daempresa e a conta do banco. Esse trabalho, pode às vezestornar-se complicado, pois embora não haja erro ou omissão,tanto de uma parte como de outra, os saldos do extratobancário e da conta da empresa raramente são iguais.

Quantias que aparecem nos registros daempresa, mas que não aparecem no extrato bancário, podemreferir-se a:

Cheques pendentes, já emitidos, mas aindanão apresentados nem pagos pelo banco;

Depósitos ainda não recebidos pelo banco, porse acharem em trânsito.

Da mesma forma, é comum ocorrerem registrosmencionados no extrato bancário, mas ainda não registradospela empresa depositante, tais como:

Avisos bancários referentes à cobrança detítulos ainda não contabilizados pela empresa;

Despesas bancárias de juros, taxas deexpediente, comissões, cujos avisos ainda nãochegaram à empresa ou não foramcontabilizados;

Débitos relativos a cheques sem fundosuficiente, entregues ao banco para cobrança.

CONCILIAÇÕES CONTÁBEIS




O resultado da conciliação de uma conta bancáriaconsubstancia-se em um relatório que deve fornecer osseguintes elementos elucidativos:

Partindo dos registros da empresa ecomparando-os com os fornecidos pelo banco:

Saldo da conta do banco nos registros da empresa;

Elementos de conciliação – quaisquer débitos ou créditos feitos pelo banco, mas nãoregistrados pela empresa; e

Saldo ajustado.

Partindo dos registros do banco (mencionados noextrato) e comparando-os com os da empresa:

Saldo da conta da empresa nos registros do banco;

Elementos de conciliação – quaisquer débitos ou créditos feitos pela empresa, mas nãoregistrados pelo banco; e

Saldo ajustado.

A conta bancária é considerada conciliada quandoos dois saldos ajustados são iguais.

Vejamos um exemplo de conciliação de contabancária:




Empresa E

Conciliação de conta com o Banco B

Saldo de acordo com o livro Razão da Empresa E

(-) Débitos feitos pelo banco que não constam ainda nos livros:

Despesas de cobrança

Cheque sem fundos

(+) Créditos feitos pelo Banco que não constam aindanos livros:

Cobranças efetuadas

Juros cobrados

Saldo ajustado

$1.320

88,00

132,00

660,00

66,00

1.826,00

Saldo de acordo com o extrato bancário:

(-) Crédito na conta banco não contando do extrato

Cheques nº 00120 e 00126, emitidos e não apresentados pelo Banco

Saldo ajustado

1.980,00

154,00

1.826,00




20. (FCC – Auditor Fiscal Tributário – São Paulo – 2007)

O saldo da conta corrente da entidade auditada no Banco Mineiro do Sul S/A em 31.12.2005 era de R$ 158.000,00,credor. Na mesma data, o saldo da mesma conta corrente naescrituração contábil da companhia era de R$ 136.000,00,devedor. No procedimento de conciliação bancária, nessamesma data, o auditor constatou que

− Os cheques de nº 15 a 18, emitidos pela companhia, nãohaviam ainda sido apresentados ao banco, no valor total deR$ 11.500,00.

− Houve cobrança de despesas bancárias no valor deR$ 1.200,00, não contabilizada pela companhia.

− A duplicata nº 22, no valor de R$ 12.700,00, em cobrançano banco, havia sido paga pelo credor, sem que houvessesido registrado o fato na escrituração contábil da entidade.

− Um depósito de R$ 1.000,00, efetuado pela companhia,não havia ainda sido compensado.

Efetuados os ajustes correspondentes, o valor correto dosaldo da conta corrente bancária da entidade é de, em R$:

(A) 149.300,00

(B) 147.500,00

(C) 146.500,00

(D) 145.300,00

(E) 137.000,00

COMENTÁRIOS:

Saldo devedor da conta Bancos (Livro Razão) 136.000

(-) Despesas bancárias 1.200

(+) Recebimento de Duplicatas (nº 22) 12.700(=) Saldo Ajustado 147.500

Veja como cai em prova!!!




Saldo credor da Conta Corrente (Extrato Bancário) 158.000

(-) Cheques emitidos (números 15 a 18) 11.500

1.000(+) Depósito ainda não compensado

(=) Saldo Ajustado 147.500

Gabarito: B

21. (FCC – Analista Jud. – Contadoria – TRF 4ª Reg. – 2010)

O contador da Cia. Noroeste recebeu o extrato bancário daempresa enviado pelo Banco América Central, no qualconstava um saldo credor de R$ 160.000,00 na contacorrente. O saldo da conta corrente registrado no Livro Razãoda entidade era devedor em um valor diferente deR$ 160.000,00. Ao efetuar a conciliação bancária, o contadoranotou os fatos abaixo:

I. Recebimento de duplicatas em cobrança no banco no valorde R$ 15.000,00, não registradas na contabilidade.

II. Depósitos de cheques efetuados pela companhia ainda nãocreditados pelo banco no valor de R$ 2.000,00.

III. Despesas bancárias no valor de R$ 1.000,00, nãoregistradas na contabilidade.

IV. Emissão de cheques pela companhia no valor deR$ 8.000,00 não descontados ainda no banco.

V. Cheque devolvido de um cliente, por falta de fundos eainda não registrado na contabilidade, no valor deR$ 3.000,00.

As informações fornecidas permitem concluir que o saldodevedor da conta Banco América Central C/Movimento, antesdo procedimento de conciliação bancária, apresentava umsaldo devedor, em R$, de

(A) 143.000,00.

(B) 154.000,00.

(C) 136.000,00.




(D) 152.000,00.

(E) 139.000,00.

COMENTÁRIOS:

Saldo devedor da conta Bancos (Livro Razão) ?

(+) Recebimento de Duplicatas 15.000

(-) Despesas bancárias 1.000

(-) Cheques devolvidos 3.000



(+) Depósito de Cheques ainda não compensado 2.000

(-) Cheques emitidos pela Cia. 8.000


Como o valor final (conciliado) deve ser igual a154.000, para sabermos o valor inicial devedor da contabancos conta movimento (livro razão) devemos fazer oseguinte cálculo:

154.000 – (15.000 - 1.000 - 3.000)

154.000 – 11.000 = 143.000

Gabarito: A

22. (FCC – Técnico Jud.– Contadoria – TRF 4ª Reg. – 2010)

O contador da Cia. Noroeste recebeu o extrato bancário daempresa enviado pelo Banco América Central, no qualconstava um saldo credor de R$ 55.000,00 na conta corrente.




O saldo da conta corrente registrado no Livro Razão daentidade era devedor no valor de R$ 52.200,00. Ao efetuar aconciliação bancária, o contador anotou os fatos abaixo:


II. Depósitos de cheques efetuados pela companhia ainda nãocreditados pelo banco no valor de R$ 700,00.

III. Despesas bancárias no valor de R$ 500,00 nãoregistradas na contabilidade.

IV. Emissão de cheques pela companhia no valor deR$ 600,00 não descontados ainda no banco.

Após o procedimento de conciliação bancária, tendo sidofeitos os respectivos ajustes na escrituração contábil, o saldocorreto da conta corrente a ser demonstrado no Livro Razãofoi, em R$, de

(A) 55.600,00.

(B) 55.100,00.

(C) 55.700,00.

(D) 54.400,00.

(E) 56.100,00.

COMENTÁRIOS:

Saldo devedor da conta Bancos (Livro Razão) 52.200

(+) Recebimento de Duplicatas 3.400

(-) Despesas bancárias 500



(+) Depósito de Cheques ainda não compensado 700

(-) Cheques emitidos pela Cia. 600





Gabarito: B

23. (FCC – Agente Fiscal de Rendas – ICMS – SP – 2006)

O auditor, ao inspecionar a conta corrente que a companhiaauditada mantinha junto ao Banco União S/A, verificou que ovalor constante no extrato bancário e o saldo da respectivaconta no livro Razão eram divergentes.

Aprofundando seu exame, constatou:

I. Dois cheques emitidos pela entidade, no valor total deR$ 2.500,00, não haviam sido descontados junto à instituiçãofinanceira.

II. O banco havia cobrado taxas e comissões sobre seusserviços no valor de R$ 980,00, fatos não contabilizados naentidade.

III. O banco devolveu uma duplicata descontada de emissãoda companhia no valor de R$ 3.050,00, em virtude de não-pagamento, fato não contabilizado na entidade.

IV. O banco cobrou juros de R$ 2.020,00 sobre umempréstimo à companhia, ainda não-quitado, sendo que estanão o contabilizou desrespeitando, portanto, o princípio dacompetência.

Se o extrato bancário, antes da reconciliação, indicava umsaldo credor de R$ 3.200,00, o saldo devedor da contacorrente no livro Razão, antes da reconciliação, correspondia,em reais, a

(A) 8.200,00

(B))6.750,00

(C) 6.050,00

(D) 3.750,00

(E) 700,00




COMENTÁRIOS:

Saldo devedor da conta Bancos (Livro Razão) ?

(-) Cobrança de Juros 2.020

(-) Despesas bancárias 980

(-) Devolução de Duplicatas 3.050

(=) Saldo Ajustado 700


(-) Cheques emitidos pela Cia. 2.500

(=) Saldo Ajustado 700

Como o valor final (conciliado) deve ser igual a700, para sabermos o valor inicial devedor da conta bancosconta movimento (livro razão) devemos fazer o seguintecálculo:

700 + 3.050 + 980 + 2.020 = 6.750

Gabarito: B

Ficamos por aqui e até o próximo encontro!

Coloco-me à disposição para eventuais dúvidas e sugestões por meio do fórum ou pelo email:[email protected]

Um grande abraço a todos e bons estudos!!!

Otávio Souza.




LISTA DAS QUESTÕES COMENTADAS NA AULA


O Princípio basilar do Método das Partidas Dobradas, permiteque se chegue à seguinte conclusão:

a) o total do Ativo será igual à soma do Passivo Exigívelmenos Patrimônio Líquido.

b) a soma dos débitos referentes às contas patrimoniais e deresultado é sempre igual à soma dos créditos apenas dascontas patrimoniais.

c) a um débito ou mais de um débito, numa ou mais contas,deve corresponder um crédito equivalente em uma ou maiscontas.

d) a soma das despesas é sempre igual à soma das receitas.

e) a soma dos débitos referentes apenas às contaspatrimoniais é sempre igual à soma dos créditos referentes àscontas patrimoniais e de resultado.

02. (ESAF – ISS – Recife – 2003)

Considerando o método das partidas dobradas, assinale aúnica opção correta.

a) Para cada fato contábil, teremos um registro indicandoque, para cada débito, haverá um ou mais créditos de igualvalor, ou ainda, para cada aplicação, haverá uma ou maisorigens de igual valor.

b) O método garante o equilíbrio entre as receitas e asdespesas, em respeito ao princípio da continuidade daentidade, no tempo, considerando que o mais importante éque a empresa continue funcionando.




c) Representa uma duplicidade de lançamentos, pois um valorcontábil deve ser dividido por dois para localizar o valorcorreto. Esta é a razão de ser muito pouco utilizado.

d) É um método de cálculo relacionado com definições defatura e duplicata, quando da emissão das notas fiscais pelavenda de mercadorias, ou seja, emite-se a fatura e aduplicata será cobrada.

e) Esse método só foi aplicado pelos mercadores de Venezano século XIV. Atualmente ele só faz parte da história daevolução contábil, porque o método utilizado é o direto.

03. (CESPE – Consultor – Contabilidade – SEFAZ-ES-2010)Julgue o item abaixo como CERTO ou ERRADO

O método contábil das partidas dobradas é um método delançamentos a débito e a crédito, sendo que os valores dosdébitos devem corresponder ao dobro dos valores doscréditos registrados.


A empresa Aquisições S.A. comprou 100 ônibus à vista, parasubstituição de sua frota. Esse evento contábil representa umfato

A) Misto diminutivo no Ativo e no Passivo.

B) Permutativo entre elementos do Passivo.

C) Modificativo entre elementos do Ativo e do Passivo.

D) Permutativo entre elementos do Ativo.

E) Modificativo no Passivo Não Circulante





A empresa Girobaixo S.A. tinha um contas a receber de R$ 500.000,00 de seu cliente Oportunia Ltda., que estavacom dificuldades financeiras. Sabendo das dificuldades de seucliente e com receio de inadimplência, concedeu desconto de5% para que o cliente liquidasse a dívida no prazo. AOportunia aceitou e quitou a dívida. O registro do evento naempresa Girobaixo S.A. representa um fato

A) Misto diminutivo

B) Permutativo

C) Compensativo diminutivo

D) Modificativo aumentativo

E) Quantitativo aumentativo

06. (FCC – ACE – TCM – CE – 2010)

O pagamento de um empréstimo com juros por atraso geraum fato contábil

(A) misto diminutivo.

(B) misto aumentativo.

(C) modificativo aumentativo.

(D) permutativo.

(E) modificativo diminutivo.

07. (FCC – Tec. Sup. Em Analise Contábil – PGE - RJ – 2009)

Representa um Fato Contábil Permutativo a

(A) compra de um Veículo à vista.

(B) venda de Mercadoria com prejuízo.

(C) venda de Imobilizado com prejuízo.

(D) venda de Imobilizado com lucro.

(E) venda de Mercadoria com lucro.




08. O pagamento antecipado de um Passivo com um descontode 10% é um fato (A) misto aumentativo. (B) financeiro aumentativo. (C) orçamentário diminutivo. (D) permutativo diminutivo. (E) misto diminutivo.


A empresa Inova S/A realizou aumento de capital paraentrada de um novo sócio que alugava o prédio da sede paraa empresa. O valor do aumento de capital foi deR$ 1.100.000,00, sendo R$ 1.000.000,00 integralizado comimóvel e o restante em dinheiro. Esse evento tem comoconsequência um lançamento de

a) crédito no disponível.

b) crédito em capital social


d) crédito em compensação

e) débito no intangível


A empresa Amandia S/A atua no mercado varejista, em todoterritório nacional, emitindo mais de um milhão de notasfiscais/mês. Sua cobrança é realizada integralmente porintermédio do Banco Cobrança S/A. Por seus serviços, obanco cobra R$ 2,20 por título enviado. A empresa contabilizao serviço bancário contratado no ato do débito da despesa emconta corrente que ocorre no momento da efetivação dacobrança pelo banco. A adoção desse procedimento, pelaempresa, evidencia a aplicação

a) da confiabilidade




b) do regime de competência

c) do regime de caixa

d) da essência sobre a forma

e) do princípio da materialidade


A empresa Violeta Ltda. iniciou suas atividades em janeiro de2000. Nos livros contábeis, constam os seguintes elementos:

1. Receitas com vendas em 2000 de R$ 146.000,00, com70% à vista e o restante a prazo.

2. Despesas de R$ 98.000,00, sendo R$ 63.000,00 pagos até 30/12/2000.

3. Em 2001, recebeu as duplicatas de 2000 e pagou asdespesas contraídas em 2000.

4. Realizou vendas de R$ 150.000,00, em 2001, recebendo2/3 à vista.

5. Incorreu em despesas de R$ 85.000,00, em 2001, pagando40% delas.

Os resultados apurados em 2001, em reais, pelo Regime deCompetência e pelo Regime de Caixa foram, respectivamente,de

(A) 65.000,00 e 74.000,00.

(B) 65.000,00 e 74.800,00.

(C) 75.000,00 e 74.800,00.

(D) 74.800,00 e 65.000,00.

(E) 64.800,00 e 72.000,00.


Considere os dados abaixo (em R$).

Despesas incorridas e pagas ............................ 18.000,00

Despesas não incorridas e pagas . .................... 50.000,00




Despesas incorridas e não pagas . .................... 12.000,00

Receitas antecipadas . .................................... 20.000,00

Receitas recebidas e incorridas ........................ 30.000,00

Receitas recebidas e não incorridas . . .............. 40.000,00

De acordo com o princípio da competência, o valor do Resultado do Exercício é, em R$,

(A) Prejuízo de 20.000,00.

(B) Lucro de 42.000,00.

(C) Lucro de 40.000,00.

(D) Lucro de 12.000,00.

(E) Prejuízo de 8.000,00.

13. (FCC – Tec. Sup. Em Analise Contábil – PGE-RJ – 2009)

O Regime de Caixa é um regime oposto ao regime da

(A) materialidade.

(B) entidade.

(C) competência.

(D) unidade de moeda instrumento de mensuração.

(E) continuidade.

14. (FCC – Analista Jud.–Contabilidade – TRT 18 Reg. – 2008)

Em relação à escrituração contábil, é correto afirmar:

(A) Os lançamentos no livro Diário devem ser efetuadosdiariamente, não se admitindo exceções.

(B) A escrituração correta e tempestiva do livro Razão permitesaber, em qualquer data, o saldo das contas de resultado epatrimoniais.

(C) O único livro contábil considerado obrigatório pela ReceitaFederal do Brasil para apuração da base de cálculo do impostode renda é o livro Diário.




(D) No Brasil, existe um Plano de Contas padronizado quedeve ser seguido por todas as entidades com fins lucrativos.

(E) Segundo normas do Conselho Federal de Contabilidade, aescrituração contábil somente pode ser efetuada em sistemasinformatizados.


Uma empresa efetua a quitação antecipada, de uma faturarelativa ao fornecimento de suprimentos, no valor deR$ 20.000,00 obtendo um desconto de 10%. No registrodessa operação a empresa.

(A) registra um débito em conta de ativo no valor deR$ 20.000.

(B) contabiliza um débito de R$ 18.000 em conta do passivo.

(C) lança o valor do desconto como despesas comerciais.

(D) efetua um crédito de R$ 20.000 em conta de passivo.

(E) reconhece uma receita pelo valor do desconto obtido.


Na apuração de resultado utilizando o regime de caixa

(A) são computados todos os tipos de receitas do período e asreceitas antecipadas.

(B) as despesas antecipadas são atribuídas ao resultado deacordo com o período de vigência do contrato que lhes deuorigem.

(C) são reconhecidas no resultado as depreciações e asreceitas a vista.

(D) não são reconhecidas as despesas provisionadas e oresultado de equivalência patrimonial.

(E) serão atribuídas ao resultado do exercício as despesasefetivamente incorridas no período.




17. (FCC – Técnico em Contabilidade–Sergipe Gás–SE–2010)

Um lançamento é de quarta forma quando envolve

(A) lançamentos de valores de um débito e um crédito deigual valor em contas patrimoniais sem afetar a situaçãolíquida.

(B) registro de débito em conta patrimonial e créditos emcontas diferenciais, de resultados ou transitórias de igualvalor.

(C) lançamentos de valores de um débito e um crédito deigual valor em contas de resultado sem afetar a situaçãolíquida.

(D) registro de débitos em contas diferenciais, de resultados etransitórias e crédito em conta patrimonial de igual valor.

(E) lançamento de diversas contas a débito e diversas contasa crédito cuja soma dos débitos e dos créditos seja de igualvalor.

18. (Aplicado em Simulado)

O Lançamento:

Diversos

a Bancos Conta Movimento

a) é de 2ª fórmula e pode corresponder a aviso de débito do banco e a cheques emitidos pela empresa.

b) é de 2ª fórmula e pode corresponder a depósitos bancáriosrealizados e a cheques emitidos pela empresa.

c) é de 3ª fórmula e pode corresponder a juros debitados pelobanco e a cheques emitidos pela empresa.

d) é de 3ª fórmula e pode corresponder a aviso de crédito dobanco e a depósitos efetuados pela empresa.




19. (FCC – Técnico Judiciário – TRT – 3ª Região – 2009)

A empresa RF pagou à vista um seguro contra incêndio, cujoprazo de vigência é de 12 meses. No momento do pagamentoa empresa

(A) creditou o caixa e debitou despesa de seguro.

(B) debitou o caixa e creditou contrato de seguros.

(C) creditou o caixa e debitou patrimônio líquido.

(D) debitou o caixa e creditou passivo circulante.

(E) creditou o caixa e debitou despesa pagaantecipadamente.

20. (FCC – Auditor Fiscal Tributário – São Paulo – 2007)

O saldo da conta corrente da entidade auditada no Banco Mineiro do Sul S/A em 31.12.2005 era de R$ 158.000,00,credor. Na mesma data, o saldo da mesma conta corrente naescrituração contábil da companhia era de R$ 136.000,00,devedor. No procedimento de conciliação bancária, nessamesma data, o auditor constatou que

− Os cheques de nº 15 a 18, emitidos pela companhia, nãohaviam ainda sido apresentados ao banco, no valor total deR$ 11.500,00.

− Houve cobrança de despesas bancárias no valor deR$ 1.200,00, não contabilizada pela companhia.

− A duplicata nº 22, no valor de R$ 12.700,00, em cobrançano banco, havia sido paga pelo credor, sem que houvessesido registrado o fato na escrituração contábil da entidade.

− Um depósito de R$ 1.000,00, efetuado pela companhia,não havia ainda sido compensado.

Efetuados os ajustes correspondentes, o valor correto dosaldo da conta corrente bancária da entidade é de, em R$:

(A) 149.300,00

(B) 147.500,00

(C) 146.500,00




(D) 145.300,00

(E) 137.000,00

21. (FCC – Analista Jud. – Contadoria – TRF 4ª Reg. – 2010)

O contador da Cia. Noroeste recebeu o extrato bancário daempresa enviado pelo Banco América Central, no qualconstava um saldo credor de R$ 160.000,00 na contacorrente. O saldo da conta corrente registrado no Livro Razãoda entidade era devedor em um valor diferente deR$ 160.000,00. Ao efetuar a conciliação bancária, o contadoranotou os fatos abaixo:


II. Depósitos de cheques efetuados pela companhia ainda nãocreditados pelo banco no valor de R$ 2.000,00.

III. Despesas bancárias no valor de R$ 1.000,00, nãoregistradas na contabilidade.

IV. Emissão de cheques pela companhia no valor deR$ 8.000,00 não descontados ainda no banco.

V. Cheque devolvido de um cliente, por falta de fundos eainda não registrado na contabilidade, no valor deR$ 3.000,00.

As informações fornecidas permitem concluir que o saldodevedor da conta Banco América Central C/Movimento, antesdo procedimento de conciliação bancária, apresentava umsaldo devedor, em R$, de

(A) 143.000,00.

(B) 154.000,00.

(C) 136.000,00.

(D) 152.000,00.

(E) 139.000,00.




22. (FCC – Técnico Jud.– Contadoria – TRF 4ª Reg. – 2010)

O contador da Cia. Noroeste recebeu o extrato bancário daempresa enviado pelo Banco América Central, no qualconstava um saldo credor de R$ 55.000,00 na conta corrente.

O saldo da conta corrente registrado no Livro Razão daentidade era devedor no valor de R$ 52.200,00. Ao efetuar aconciliação bancária, o contador anotou os fatos abaixo:


II. Depósitos de cheques efetuados pela companhia ainda nãocreditados pelo banco no valor de R$ 700,00.

III. Despesas bancárias no valor de R$ 500,00 nãoregistradas na contabilidade.

IV. Emissão de cheques pela companhia no valor deR$ 600,00 não descontados ainda no banco.

Após o procedimento de conciliação bancária, tendo sidofeitos os respectivos ajustes na escrituração contábil, o saldocorreto da conta corrente a ser demonstrado no Livro Razãofoi, em R$, de

(A) 55.600,00.

(B) 55.100,00.

(C) 55.700,00.

(D) 54.400,00.

(E) 56.100,00.

23. (FCC – Agente Fiscal de Rendas – ICMS – SP – 2006)

O auditor, ao inspecionar a conta corrente que a companhiaauditada mantinha junto ao Banco União S/A, verificou que ovalor constante no extrato bancário e o saldo da respectivaconta no livro Razão eram divergentes.

Aprofundando seu exame, constatou:




I. Dois cheques emitidos pela entidade, no valor total deR$ 2.500,00, não haviam sido descontados junto à instituiçãofinanceira.

II. O banco havia cobrado taxas e comissões sobre seusserviços no valor de R$ 980,00, fatos não contabilizados naentidade.

III. O banco devolveu uma duplicata descontada de emissãoda companhia no valor de R$ 3.050,00, em virtude de não-pagamento, fato não contabilizado na entidade.

IV. O banco cobrou juros de R$ 2.020,00 sobre umempréstimo à companhia, ainda não-quitado, sendo que estanão o contabilizou desrespeitando, portanto, o princípio dacompetência.

Se o extrato bancário, antes da reconciliação, indicava umsaldo credor de R$ 3.200,00, o saldo devedor da contacorrente no livro Razão, antes da reconciliação, correspondia,em reais, a

(A) 8.200,00

(B))6.750,00

(C) 6.050,00

(D) 3.750,00

(E) 700,00

GABARITO

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

C A Errado D A A A A B C B *

13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

C B E D E C E B A B B

* Anulada.

contabilidade geral e auditoria 01

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