XIV Exame de Ordem

2 Fase OAB - Tributrio

Prof. Marcos Oliveira

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Impostos

Art. 154, CF/88. A Unio poder instituir:I - mediante lei complementar, impostos noprevistos no artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base declculo prprios dos discriminados nestaConstituio;II - na iminncia ou no caso de guerra externa,impostos extraordinrios, compreendidos ou noem sua competncia tributria, os quais serosuprimidos, gradativamente, cessadas as causasde sua criao.

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Art. 147, CF/88. Competem Unio, emTerritrio Federal, os impostos estaduais e, seo Territrio no for dividido em Municpios,cumulativamente, os impostos municipais; aoDistrito Federal cabem os impostosmunicipais.

Art. 16, CTN. Imposto o tributo cujaobrigao tem por fato gerador uma situaoindependente de qualquer atividade estatalespecfica, relativa ao contribuinte.

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2 Fase OAB - TributrioArt. 167. So vedados:() IV - a vinculao de receita de impostos argo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartiodo produto da arrecadao dos impostos a que sereferem os arts. 158 e 159, a destinao derecursos para as aes e servios pblicos desade, para manuteno e desenvolvimento doensino e para realizao de atividades daadministrao tributria, como determinado,respectivamente, pelos arts. 198, 2, 212 e 37,XXII, e a prestao de garantias s operaes decrdito por antecipao de receita, previstas no art.165, 8, bem como o disposto no 4 desteartigo; 1

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Taxas

Art. 145. A Unio, os Estados, o DistritoFederal e os Municpios podero instituir osseguintes tributos:

(...)II - taxas, em razo do exerccio do poder depolcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial,de servios pblicos especficos e divisveis,prestados ao contribuinte ou postos a suadisposio;

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2 - As taxas no podero ter base declculo prpria de impostos.

Art. 77, CTN.(...)

Pargrafo nico. A taxa no pode ter base declculo ou fato gerador idnticos aos quecorrespondam a imposto nem ser calculadaem funo do capital das empresas.

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Art. 78, CTN. Considera-se poder de polciaatividade da administrao pblica que, limitandoou disciplinando direito, intersse ou liberdade,regula a prtica de ato ou absteno de fato, emrazo de intresse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exercciode atividades econmicas dependentes deconcesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedadee aos direitos individuais ou coletivos.

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Pargrafo nico. Considera-se regular oexerccio do poder de polcia quandodesempenhado pelo rgo competente noslimites da lei aplicvel, com observncia doprocesso legal e, tratando-se de atividade quea lei tenha como discricionria, sem abuso oudesvio de poder.

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Art. 79, CTN. Os servios pblicos a que serefere o artigo 77 consideram-se:I - utilizados pelo contribuinte:

a) efetivamente, quando por ele usufrudos aqualquer ttulo;

b) potencialmente, quando, sendo deutilizao compulsria, sejam postos suadisposio mediante atividade administrativaem efetivo funcionamento;

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II - especficos, quando possam serdestacados em unidades autnomas deinterveno, de utilidade, ou de necessidadespblicas;

III - divisveis, quando suscetveis deutilizao, separadamente, por parte de cadaum dos seus usurios.

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Base de Clculo das Taxas

Smula Vinculante 29 - constitucional aadoo, no clculo do valor de taxa, de um oumais elementos da base de clculo prpria dedeterminado imposto, desde que no hajaintegral identidade entre uma base e outra.

O Supremo Tribunal Federal firmouentendimento no sentido daconstitucionalidade da utilizao da rea doimvel como base de clculo da taxa decoleta de lixo domiciliar. (RE 596945 AgR) 1

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Taxa de coleta, remoo e tratamento oudestinao de lixo ou resduos provenientesde imveis

Smula Vinculante 19 - A taxa cobradaexclusivamente em razo dos serviospblicos de coleta, remoo e tratamento oudestinao de lixo ou resduos provenientesde imveis, no viola o artigo 145, II, daConstituio Federal.

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Taxa de limpeza de logradouros pblicos -Inconstitucionalidade.

Esta Corte fixou entendimento no sentido dainvalidade da remunerao do serviouniversal e indivisvel de limpeza delogradouros pblicos por meio de taxa. (RE540951 AgR)

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Taxa de segurana pblica -Inconstitucionalidade.

Impossibilidade de cobrana de taxa desegurana pblica de eventos abertos aopblico, ainda que tal servio seja solicitadopor particular para a sua segurana ou para ade terceiros. Visto que incumbe ao Estadoprest-la a toda a populao, essa atividadesomente pode ser sustentada por imposto.(RE 269374 AgR) 1

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- O SERVIO DE ILUMINAO PBLICA NO PODE SER REMUNERADO MEDIANTE TAXA. (Smula 670, STF)- VIOLA A GARANTIA CONSTITUCIONAL DEACESSO JURISDIO A TAXA JUDICIRIACALCULADA SEM LIMITE SOBRE O VALORDA CAUSA. (Smula 667, STF)- CONSTITUCIONAL A TAXA DEFISCALIZAO DOS MERCADOS DETTULOS E VALORES MOBILIRIOSINSTITUDA PELA LEI 7940/1989. (Smula 665,STF) 1

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Taxas de Polcia

1. A incidncia de taxa pelo exerccio depoder de polcia pressupe ao menos (1)competncia para fiscalizar a atividade e (2) aexistncia de rgo ou aparato aptos aexercer a fiscalizao. 2. O exerccio do poderde polcia no necessariamente presencial,pois pode ocorrer a partir de local remoto,com o auxlio de instrumentos e tcnicas quepermitam administrao examinar a condutado agente fiscalizado (...) (RE 361009 AgR) 1

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As custas, a taxa judiciria e osemolumentos constituem espcie tributria,so taxas, segundo a jurisprudncia iterativado STF. (...) Impossibilidade da destinao doproduto da arrecadao, ou de parte deste, ainstituies privadas, entidades de classe eCaixa de Assistncia dos Advogados. Permiti-lo importaria ofensa ao princpio daigualdade. (ADI 1.145)

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O nmero de empregados no pode ser utilizado comobase de clculo para a cobrana da taxa de localizaoe funcionamento de estabelecimento industrial ecomercial. () No mrito, esclareceu-se que, aocontrrio do que ocorreria com o tamanho do imvel, onmero de empregados no poderia ser elementointegrante da base de clculo de nenhum imposto.Destacou-se que o legislador municipal, ao se basearno nmero de empregados para dimensionar aatividade municipal de fiscalizao, teria levado emconta qualidades externas e estranhas ao exerccio dopoder de polcia, sem pertinncia quanto ao aspectomaterial da hiptese de incidncia. (RE 554951/SP)

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EMENTA: TRIBUTRIO. MUNICPIO DE SANTOANDRE/SP. TAXA DE PAVIMENTAO ASFALTICA.LEI N. 3.999/72, ART. 244. INCONSTITUCIONALIDADE.Tributo que tem por fato gerador beneficio resultantede obra pblica, prprio de contribuio de melhoria,e no a utilizao, pelo contribuinte, de serviopblico especifico e divisivel, prestado aocontribuinte ou posto a sua disposio.Impossibilidade de sua cobrana como contribuio,por inobservancia das formalidades legais queconstituem o pressuposto do lanamento dessaespcie tributaria. (...). (RE 140779)

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Smula 545, STFPREOS DE SERVIOS PBLICOS E TAXASNO SE CONFUNDEM, PORQUE ESTAS,DIFERENTEMENTE DAQUELES, SOCOMPULSRIAS E TM SUA COBRANACONDICIONADA PRVIA AUTORIZAOORAMENTRIA, EM RELAO LEI QUEAS INSTITUIU.

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