XIV Exame de Ordem

2 Fase OAB - Tributrio

Prof. Marcos Oliveira

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CONTRIBUIES DE MELHORIA

Art. 145. A Unio, os Estados, o DistritoFederal e os Municpios podero instituir osseguintes tributos:

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III - contribuio de melhoria, decorrente deobras pblicas.

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Art. 81. A contribuio de melhoria cobradapela Unio, pelos Estados, pelo DistritoFederal ou pelos Municpios, no mbito desuas respectivas atribuies, instituda parafazer face ao custo de obras pblicas de quedecorra valorizao imobiliria, tendo comolimite total a despesa realizada e como limiteindividual o acrscimo de valor que da obraresultar para cada imvel beneficiado.

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Art. 82. A lei relativa contribuio de melhoriaobservar os seguintes requisitos mnimos:I - publicao prvia dos seguintes elementos:

a) memorial descritivo do projeto;b) oramento do custo da obra;c) determinao da parcela do custo da obra a serfinanciada pela contribuio;d) delimitao da zona beneficiada;e) determinao do fator de absoro do benefcioda valorizao para toda a zona ou para cada umadas reas diferenciadas, nela contidas; 1

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II - fixao de prazo no inferior a 30 (trinta) dias,para impugnao pelos interessados, de qualquerdos elementos referidos no inciso anterior;III - regulamentao do processo administrativo deinstruo e julgamento da impugnao a que serefere o inciso anterior, sem prejuzo da suaapreciao judicial. 1 A contribuio relativa a cada imvel serdeterminada pelo rateio da parcela do custo daobra a que se refere a alnea c, do inciso I, pelosimveis situados na zona beneficiada em funodos respectivos fatores individuais de valorizao.

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2 Por ocasio do respectivo lanamento, cadacontribuinte dever ser notificado do montante dacontribuio, da forma e dos prazos de seupagamento e dos elementos que integram orespectivo clculo.

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Esta Corte consolidou o entendimento nosentido de que a contribuio de melhoria incidesobre o quantum da valorizao imobiliria.(AI 694.836-AgR, Rel. Min. Ellen Gracie,julgamento em 24-11-2009, Segunda Turma, DJEde 18-12-2009.)

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RECURSO EXTRAORDINRIO. Constitucional.Tributrio. Contribuio de melhoria. ART. 18, II, daCF/67, com redao dada pela EC n. 23/83.Recapeamento asfaltico. No obstante alterada aredao do inciso II do art. 18 pela EmendaConstitucional n. 23/83, a valorizao imobiliariadecorrente de obra pblica - requisito insito acontribuio de melhoria - persiste como fato geradordessa espcie tributaria. Hiptese de recapeamentode via pblica ja asfaltada: simples servio demanuteno e conservao que no acarretavalorizao do imvel, no rendendo ensejo aimposio desse tributo. RE conhecido e provido. (RE115863) 1

2 Fase OAB - TributrioEMPRSTIMOS COMPULSRIOS

Art. 148. A Unio, mediante lei complementar,poder instituir emprstimos compulsrios:I - para atender a despesas extraordinrias,decorrentes de calamidade pblica, de guerraexterna ou sua iminncia;II - no caso de investimento pblico de carterurgente e de relevante interesse nacional,observado o disposto no art. 150, III, "b".Pargrafo nico. A aplicao dos recursosprovenientes de emprstimo compulsrio servinculada despesa que fundamentou suainstituio. 1

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Art. 15. Somente a Unio, nos seguintes casosexcepcionais, pode instituir emprstimoscompulsrios:I - guerra externa, ou sua iminncia;II - calamidade pblica que exija auxlio federalimpossvel de atender com os recursosoramentrios disponveis;III - conjuntura que exija a absoro temporria depoder aquisitivo.Pargrafo nico. A lei fixar obrigatoriamente o prazodo emprstimo e as condies de seu resgate,observando, no que for aplicvel, o disposto nestaLei. 1

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EMPRESTIMO COMPULSORIO - AQUISIODE COMBUSTIVEIS. O emprestimocompulsorio alusivo a aquisio decombustiveis - Decreto-Lei n. 2.288/86 mostra-se inconstitucional tendo em conta a forma dedevoluo - quotas do Fundo Nacional deDesenvolvimento - ao inves de operar-se namesma espcie em que recolhido -Precedente: recurso extraordinrio n. 121.336-CE. (RE 175385)

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CONTRIBUIES ESPECIAIS

Art. 149. Compete exclusivamente Unioinstituir contribuies sociais, de interveno nodomnio econmico e de interesse das categoriasprofissionais ou econmicas, como instrumentode sua atuao nas respectivas reas, observadoo disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem

prejuzo do previsto no art. 195, 6,relativamente s contribuies a que alude odispositivo.

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1 Os Estados, o Distrito Federal e osMunicpios instituiro contribuio, cobradade seus servidores, para o custeio, embenefcio destes, do regime previdencirio deque trata o art. 40, cuja alquota no serinferior da contribuio dos servidorestitulares de cargos efetivos da Unio.(Redao dada pela Emenda Constitucional n41, 19.12.2003)

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Art. 195. A seguridade social ser financiada portoda a sociedade, de forma direta e indireta, nostermos da lei, mediante recursos provenientes dosoramentos da Unio, dos Estados, do DistritoFederal e dos Municpios, e das seguintescontribuies sociais:

I - do empregador, da empresa e da entidade a elaequiparada na forma da lei, incidentes sobre:

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a) a folha de salrios e demais rendimentos dotrabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo semvnculo empregatcio;b) a receita ou o faturamento;c) o lucro;

II - do trabalhador e dos demais segurados daprevidncia social, no incidindo contribuiosobre aposentadoria e penso concedidas peloregime geral de previdncia social de que trata oart. 201; 1

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III - sobre a receita de concursos deprognsticos.IV - do importador de bens ou servios doexterior, o de quem a lei a ele equiparar. 4 - A lei poder instituir outras fontesdestinadas a garantir a manuteno ou expansoda seguridade social, obedecido o disposto noart. 154, I. 7 - So isentas de contribuio para aseguridade social as entidades beneficentes deassistncia social que atendam s exignciasestabelecidas em lei. 1

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O STF fixou entendimento no sentido dadispensabilidade de lei complementar para acriao das contribuies de interveno nodomnio econmico e de interesse dascategorias profissionais. (AI 739.715-AgR)

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Os entes federativos somente podeminstituir os impostos e as contribuies quelhes foram expressamente outorgados pelaConstituio. Os Estados -membros podeminstituir apenas contribuio que tenha porfinalidade o custeio do regime de previdnciade seus servidores. A expresso regimeprevidencirio no abrange a prestao deservios mdicos, hospitalares,odontolgicos e farmacuticos. (RE 573.540)

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COSIP CONTRIBUIO PARA O CUSTEIO DOSERV IO DE ILUMINAO PBLICA

Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federalpodero instituir contribuio, na forma dasrespectivas leis, para o custeio do servio deiluminao pblica, observado o disposto noart. 150, I e III. (Includo pela EmendaConstitucional n 39, de 2002)Pargrafo nico. facultada a cobrana dacontribuio a que se refere o caput, na faturade consumo de energia eltrica. (Includo pelaEmenda Constitucional n 39, de 2002)

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I - Lei que restringe os contribuintes da COSIP aosconsumidores de energia eltrica do municpiono ofende o princpio da isonomia, ante aimpossibilidade de se identificar e tributar todosos beneficirios do servio de iluminao pblica.

II - A progressividade da alquota, que resulta dorateio do custo da iluminao pblica entre osconsumidores de energia eltrica, no afronta oprincpio da capacidade contributiva.

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III - Tributo de carter sui generis, que no seconfunde com um imposto, porque sua receita sedestina a finalidade especfica, nem com uma taxa,por no exigir a contraprestao individualizadade um servio ao contribuinte.

IV - Exao que, ademais, se amolda aosprincpios da razoabilidade e daproporcionalidade.

(RE 573675) 1