aula tributos x

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2014

Curso de ps-graduao

TRIBUTOS

TRIBUTOS EM ESPCIE

Prof. Nelson WeinsteinCurso de ps-graduao

TRIBUTOSCONCEITO DE TRIBUTOCLASSIFICAO DOS TRIBUTOSESPCIES DE TRIBUTOSIMPOSTOSTAXASCONTRIBUIES DE MELHORIAEMPRSTIMOS COMPULSRIOSCONTRIBUIES ESPECIAISCOSIP

Art. 3 do CTN

TRIBUTOS EM ESPCIE

CONCEITO DE TRIBUTOArt. 3 do CTN

Art. 9 da Lei n 4.320/64TRIBUTOS EM ESPCIECONCEITO DE TRIBUTOArt. 9 Tributo a receita derivada instituda pelas entidades de direito publico, compreendendo os impostos, as taxas e contribuies nos termos da constituio e das leis vigentes em matria financeira, destinando-se o seu produto ao custeio de atividades gerais ou especificas exercidas por essas entidades. (Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)TRIBUTOS EM ESPCIECONCEITO DE TRIBUTOArt. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.TRIBUTOS EM ESPCIECONCEITO DE TRIBUTOPrestao pecuniria;

Compulsria;

Em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir;

Que no constitua sano de ato ilcito;

Instituda em lei;

Cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada;TRIBUTOS EM ESPCIETRIBUTO :Prestao pecuniria;

Prestao = Objeto de uma relao obrigacional = Vnculo jurdico entre um credor e um devedor;

Pecuniria = Obrigao de dar coisa certa = Dinheiro;

TRIBUTOS EM ESPCIETRIBUTO :2. Compulsria

Irrelevncia da manifestao de vontade/elemento volitivo, para o nascimento da obrigao tributria;

Obrigao ex lege;

Decorre do Poder de Imprio do Estado;

TRIBUTOS EM ESPCIETRIBUTO :3. Em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir;

Delimitao material da prestao;

Primazia da extino por meio de pagamento em dinheiro;

Controvrsia quanto a dao em pagamento = Natureza taxativa do rol extintivo da obrigao tributria = LC 104/2001 Art. 156, XI do CTN = Trs correntes;

TRIBUTOS EM ESPCIETRIBUTO :4. Que no constitua sano de ato ilcito;

Multa no tributo;

Funo extrafiscal no punio;

Concurso de credores na LRE;

Princpio do non olet Art. 118, I do CTN;

Caso IPVA Rio Grande do Sul ADI-MC n 2.405-1/RS;

TRIBUTOS EM ESPCIETRIBUTO :5. Instituda em lei;

Legalidade estrita;

Regra = Lei Ordinria;

Excees = Emprstimo compulsrio Art. 148 CRFB / IGF Art. 153, VII da CRFB / Impostos residuais Art. 154 da CRFB / Outras contribuies para a seguridade social Art. 195, 4 da CRFB;TRIBUTOS EM ESPCIETRIBUTO :6. Cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada

Pessoa de Direito Pblico = Indelegabilidade da Competncia;

Cobrana = Arrecadar = Fiscalizar = Exigir o cumprimento da legislao;

Arrecadao = Bancos;TRIBUTOS EM ESPCIETRIBUTO :Vinculado / No vinculado;

TRIBUTOS EM ESPCIECLASSIFICAO DOS TRIBUTOSVinculado / No vinculado;

Atividade Estatal;


Atividade Estatal;

Diferente de afetado;


Contributivo / Retributivo;


Contributivo / Retributivo;Contributivo - Baseado na capacidade contributiva;


Contributivo / Retributivo;Contributivo - Baseado na capacidade contributiva;Retributivo Fundamento na relao custo/benefcio;



Privativos / Comuns / Residuais;

TRIBUTOS EM ESPCIECLASSIFICAO DOS TRIBUTOSPrivativos / Comuns / Residuais;

Privativos Competncia exclusiva Impostos, emprstimos compulsrios e contribuies;

Comuns Outorgada a todos os entes Taxas e contribuio de melhoria;

Residuais Unio;




Fiscal / Extrafiscal / Parafiscal;

TRIBUTOS EM ESPCIECLASSIFICAO DOS TRIBUTOSFiscal / Extrafiscal / Parafiscal;

Fiscal Arrecadatrio;

Extrafiscal Interveno no domnio econmico e/ou social;

Parafiscal Arrecadao efetuada por terceiros para custeio das suas atividades;TRIBUTOS EM ESPCIECLASSIFICAO DOS TRIBUTOSVinculado / No vinculado;



Fiscal / Extrafiscal / Parafiscal;

Federais / Estaduais / Municipais;TRIBUTOS EM ESPCIECLASSIFICAO DOS TRIBUTOSFederais / Estaduais / Municipais;

Pacto federativo;

Modelo assimtrico;

Repartio de Receitas;TRIBUTOS EM ESPCIECLASSIFICAO DOS TRIBUTOSAt 1930 Elemento preponderante - destinao da arrecadao;

A.D. Giannini 1940 Classificao dos tributos pelo fato gerador/hiptese de incidncia;

Rubens Gomes de Souza = CTN = Art. 4 e 5 do CTN

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASTeoria dicotmica;

Teoria tricotmica;

Teoria quadripartite;

Teoria quinquipartite;

Teoria Hexapartite;

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASTeoria dicotmica

Impostos e TaxasTRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASTeoria dicotmica

Impostos e TaxasCF 1891TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASTeoria dicotmica

Impostos e TaxasCF 1891Fato gerador TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASTeoria dicotmica

Impostos e TaxasCF 1891Fato gerador VinculadoNo vinculadoTRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASTeoria dicotmica

Impostos e TaxasCF 1891Fato gerador VinculadoNo vinculadoAlberto Xavier / Alfredo BeckerTRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASTeoria tricotmica

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASTeoria tricotmica

Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASTeoria tricotmica

Impostos, Taxas e Contribuies de MelhoriaArt. 4 c/c 5 do CTNArt. 145 da CRFB/88Geraldo Ataliba / Aliomar Baleeeiro / Luiz Emygdio da Rosa Jr. / Paulo Barros de Carvalho

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASArt. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la:

I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;

II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.

Art. 5 Os tributos so impostos, taxas e contribuies de melhoria.

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASArt. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos:I - impostos;II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas. 1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. 2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASTeoria quadripartite / Duas configuraes1 - Impostos, Taxas, Contribuies de melhoria e Contribuies parafiscaisEmprstimos compulsrios so impostos restituveisBernardo Ribeiro de Moraes

2 - Impostos, Taxas, Contribuies especiais, incluindo as parafiscais e de melhoria, e Emprstimos compulsriosRicardo Lobo TorresTRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASTeoria quinquipartite

Impostos, Taxas, Contribuies de Melhoria, Contribuies Sociais e Emprstimos Compulsrios Art. 145 c/c 148 e 149 da CRFB/88STF

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASArt. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos:I - impostos;II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas....Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios:...Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo....TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASTeoria Hexapartite;

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASTeoria Hexapartite;

Impostos, Taxas, Contribuies de Melhoria, Contribuies Sociais e Emprstimos Compulsrios;


Impostos, Taxas, Contribuies de Melhoria, Contribuies Sociais e Emprstimos Compulsrios;+


Impostos, Taxas, Contribuies de Melhoria, Contribuies Sociais e Emprstimos Compulsrios;+Contribuio de Iluminao Pblica Art. 149-A da CRFB/88;

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASArt. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III. (Includo pela Emenda Constitucional n 39, de 2002)

Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o caput, na fatura de consumo de energia eltrica.(Includo pela Emenda Constitucional n 39, de 2002)

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASCritrios validadores dos tributos na CRFB/881 - Enumerao das materialidades tributveis dos impostos ordinrios (art. 153, 155 e 156 da CRFB) e das contribuies da seguridade social (art. 195 da CRFB);2 Delimitao da referibilidade nas taxas e contribuies de melhoria (art. 145 II, III da CRFB) Demais contribuies parafiscais (art. 149 da CRFB) solidariedade de grupo - Custo-benefcio;3 - Existncia de circunstncias emergenciais legitimadoras, Emprstimo compulsrio (art. 148 da CRFB) e imposto extraordinrio de guerra (art. 154, I da CRFB);TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASIMPOSTOSTRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASIMPOSTOSTAXASTRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASIMPOSTOSTAXASEMPRSTIMOS COMPULSRIOSTRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASIMPOSTOSTAXASEMPRSTIMOS COMPULSRIOSCONTRIBUIES DE MELHORIATRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASIMPOSTOSTAXASEMPRSTIMOS COMPULSRIOSCONTRIBUIES DE MELHORIACONTRIBUIES ESPECIAISTRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASIMPOSTOSTAXASEMPRSTIMOS COMPULSRIOSCONTRIBUIES DE MELHORIACONTRIBUIES ESPECIAISCOSIPTRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASArt. 16 do CTN;

TRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOSArt. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.TRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOSArt. 167, IV da CRFB/88;

TRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOSArt. 167. So vedados:...IV - a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto da arrecadao dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinao de recursos para manuteno e desenvolvimento do ensino, como determinado pelo art. 212, e a prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita, previstas no art. 165, 8; TRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOSCaractersticas:

Previso constitucional do Fato gerador;TRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOSCaractersticas:

Previso constitucional do Fato gerador;Comp. Residual da Unio;

TRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOSCaractersticas:


Elemento Causal / Signo presuntivo de riqueza;

TRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOSCaractersticas:


Elemento Causal / Signo presuntivo de riqueza;

Elemento finalstico Arrecadao;TRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOSDiretos / IndiretosRepercusso Tributria;Pessoal / RealProgressivos / Regressivos / Fixos / ProporcionaisOrdinrio / ExtraordinrioPrincipal / AdicionalMonofsico / PlurifsicoNo cumulativo / CumulativoInstantneos / Peridicos ou ComplexivosSobre o comrcio exterior / Sobre a Renda / Sobre o Patrimnio / Sobre a Produo, Circulao e Servios - CTN

TRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOS / CLASSIFICAODiretos / Indiretos

TRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOS / CLASSIFICAODiretos / IndiretosRepercusso Tributria;

TRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOS / CLASSIFICAODiretos / IndiretosRepercusso Tributria;Pessoal / Real

TRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOS / CLASSIFICAODiretos / IndiretosRepercusso Tributria;Pessoal / RealProgressivos / Regressivos / Fixos / ProporcionaisTRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOS / CLASSIFICAODiretos / IndiretosRepercusso Tributria;Pessoal / RealProgressivos / Regressivos / Fixos / ProporcionaisOrdinrio / Extraordinrio

TRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOS / CLASSIFICAODiretos / IndiretosRepercusso Tributria;Pessoal / RealProgressivos / Regressivos / Fixos / ProporcionaisOrdinrio / ExtraordinrioPrincipal / AdicionalTRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOS / CLASSIFICAODiretos / IndiretosRepercusso Tributria;Pessoal / RealProgressivos / Regressivos / Fixos / ProporcionaisOrdinrio / ExtraordinrioPrincipal / AdicionalMonofsico / PlurifsicoTRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOS / CLASSIFICAODiretos / IndiretosRepercusso Tributria;Pessoal / RealProgressivos / Regressivos / Fixos / ProporcionaisOrdinrio / ExtraordinrioPrincipal / AdicionalMonofsico / PlurifsicoNo cumulativo / Cumulativo

TRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOS / CLASSIFICAODiretos / IndiretosRepercusso Tributria;Pessoal / RealProgressivos / Regressivos / Fixos / ProporcionaisOrdinrio / ExtraordinrioPrincipal / AdicionalMonofsico / PlurifsicoNo cumulativo / CumulativoInstantneos / Peridicos ou Complexivos

TRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOS / CLASSIFICAODiretos / IndiretosRepercusso Tributria;Pessoal / RealProgressivos / Regressivos / Fixos / ProporcionaisOrdinrio / ExtraordinrioPrincipal / AdicionalMonofsico / PlurifsicoNo cumulativo / CumulativoInstantneos / Peridicos ou ComplexivosSobre o comrcio exterior / Sobre a Renda / Sobre o Patrimnio / Sobre a Produo, Circulao e Servios - CTN

TRIBUTOS EM ESPCIEIMPOSTOS / CLASSIFICAOTAXAS

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIAS...Taxa o tributo que tem como fato gerador uma conduta do contribuinte que se relaciona com uma atividade estatal especfica em relao a sua pessoa, que traduza na prestao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, ou no exerccio regular do poder de polcia...Ricardo Lodi

TRIBUTOS EM ESPCIETAXAS

Art. 77, 78, 79 e 80 do CTN;

Art. 145, II e 2 da CRFB/88;

Fatos GeradoresI Servio pblico essencial, especfico e divisvel;II Exerccio regular do poder de polcia;

TRIBUTOS EM ESPCIETAXAS Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos:

...

II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;

...

2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.TRIBUTOS EM ESPCIETAXAS Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.

Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto nem ser calculada em funo do capital das empresas. (Vide Ato Complementar n 34, de 30.1.1967)

TRIBUTOS EM ESPCIETAXAS Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, intersse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de intresse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. (Redao dada pelo Ato Complementar n 31, de 28.12.1966)

Pargrafo nico. Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder.TRIBUTOS EM ESPCIETAXAS Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77 consideram-se: I - utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo; b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento; II - especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de utilidade, ou de necessidades pblicas; III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios.TRIBUTOS EM ESPCIETAXAS Art. 80. Para efeito de instituio e cobrana de taxas, consideram-se compreendidas no mbito das atribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, aquelas que, segundo a Constituio Federal, as Constituies dos Estados, as Leis Orgnicas do Distrito Federal e dos Municpios e a legislao com elas compatvel, competem a cada uma dessas pessoas de direito pblico.TRIBUTOS EM ESPCIETAXASPrincipais Caractersticas

TRIBUTOS EM ESPCIETAXASPrincipais Caractersticas

Vinculado

- Individualmente/Coletivamente


VinculadoAfetao facultativa Taxa Judiciria


VinculadoAfetao facultativaCompetncia Comum / Material


VinculadoAfetao facultativaCompetncia ComumReferibilidade


VinculadoAfetao facultativaCompetncia ComumReferibilidadeCusto/Benefcio

TRIBUTOS EM ESPCIETAXASArt. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, intersse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de intresse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. (Redao dada pelo Ato Complementar n 31, de 28.12.1966)

Pargrafo nico. Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder.TRIBUTOS EM ESPCIETAXAS DE POLCIAOrigem Direito Administrativo norte-americano

...Poder de polcia qualquer atividade de Administrao Pblica que limita ou disciplina direito, interesse ou liberdade, ou ainda que regula a prtica ou absteno de ato, em razo de interesse pblico ou de direito coletivo ou individual de outrem. Portanto, o contribuinte da taxa de polcia aquele que exerce uma atividade ou conduta que, pelas suas singularidades, exige do Estado uma atuao fiscalizadora mais intensa...

Ricardo LodiTRIBUTOS EM ESPCIETAXAS DE POLCIARequisitos:

Ser realizada pelo Poder Pblico Indelegabilidade;

Natureza compulsria independe de anuncia Elemento volitivo irrelevante;

Finalidade assecuratria do interesse pblico;

Ser efetivamente exercido;

TRIBUTOS EM ESPCIETAXAS DE POLCIAElementos legitimadores da exao/ regularidade:

rgo competente;

Atuao estatal consoante ao devido processo legal;

Ausncia de abuso de poder e/ou desvio de finalidade;

TRIBUTOS EM ESPCIETAXAS DE POLCIAFato gerador vinculado a prestao, efetiva ou potencial de servio pblico especfico e divisvel.

O fato gerador sob a tica do fato imponvel na forma de prestao potencial se reputa ocorrido no momento em que o servio posto a disposio do contribuinte por meio de unidade de servio em efetivo funcionamento, a despeito da efetiva utilizao.

Pressupostos legitimadores da exao:

Real existncia da unidade prestadora de servios;

Aptido ao atendimento da necessidade/utilidade;

TRIBUTOS EM ESPCIETAXAS DE SERVIOO fato gerador sob a tica do fato imponvel na forma de servios efetivamente prestados diretamente vinculado a utilizao do servio, somente sendo devido daqueles que utilizaram-no.

Pressupostos legitimadores da exao:

Efetiva prestao;

Possibilidade de prestao e mensurao individualizada;

TRIBUTOS EM ESPCIETAXAS DE SERVIOClassificao dos Servios RE 209.365-3/SP e no RE 89.876 STF

Propriamente estatais Ex.: Prestao jurisdicional - Taxa judiciria

Essenciais ao interesse pblico Ex.: Coleta de lixo Taxa de recolhimento de resduos slidos

No essenciais Ex.: Energia eltrica Preo pblico ou TarifaTRIBUTOS EM ESPCIETAXAS DE SERVIOServio Especfico e Divisvel

Especfico aquele que pode ser destacado em unidades autnomas;RE 231.764

TRIBUTOS EM ESPCIETAXASServio Especfico e Divisvel


Divisvel Pode ser utilizado de forma individualizada.




uti singuli x uti universi




uti singuli x uti universi

TRIBUTOS EM ESPCIETAXASNatureza Jurdica Receita Pblica Originria / Receita Pblica Derivada

Delegabilidade?

Essencialidade do servio?

Compulsoriedade Regime jurdico Smula 545 STF

TRIBUTOS EM ESPCIETAXAS x PREO PBLICO/TARIFATRIBUTOS EM ESPCIETAXAS x PREO PBLICO/TARIFATAXATARIFARECEITA DERIVADARECEITA ORIGINRIAINSTITUIDA POR LEINATUREZA CONTRATUALREGIDA PELO D. TRIBUTRIOREGIDA PELO D. ADMINISTRATIVOCOMPULSRIAFACULTATIVACOBRADA PELO PODER PBLICOCOBRADA PELO PARTICULARNO ADMITE RESCISOADMITE RESCISOTRIBUTOS EM ESPCIEPEDGIONatureza Jurdica

Quatro CorrentesTRIBUTOS EM ESPCIEPEDGIONatureza Jurdica

1 - Preo Pblico O agente tem escolha de no usar

TRIBUTOS EM ESPCIEPEDGIONatureza Jurdica


2 - Taxa de Servio Tributo




* STF Selo pedgio Taxa





3 Natureza autnoma





3 Natureza autnoma

Assento constitucional Irrelevncia da via alternativa





3 Natureza autnoma

Assento constitucional Irrelevncia da via alternativa

4 Natureza Hbrida Taxa se no houver via alternativa e Preo Pblico/Tarifa se houverCONTRIBUIES DE MELHORIA

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASCONTRIBUIES DE MELHORIAVinculadoTRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASCONTRIBUIES DE MELHORIAVinculadoCompetncia comum

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASCONTRIBUIES DE MELHORIAVinculadoCompetncia comumDois requisitos especficos

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASCONTRIBUIES DE MELHORIAVinculadoCompetncia comumDois requisitos especficosRealizao de obra pblica

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASCONTRIBUIES DE MELHORIAVinculadoCompetncia comumDois requisitos especficosRealizao de obra pblicaValorizao imobiliria

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASCONTRIBUIES DE MELHORIAVinculadoCompetncia comumDois requisitos especficosRealizao de obra pblicaValorizao imobiliria

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASCONTRIBUIES DE MELHORIA

Art. 145, III da CRFB/88



Art. 81 e 82 do CTN



Art. 81 e 82 do CTN

Decreto-Lei n 195/67

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASLimites

Total

IndividualTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES DE MELHORIAEMPRSTIMO COMPULSRIO

Privativo da Unio

TRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASEMPRSTIMO COMPULSRIO

Privativo da Unio

Lei Complementar


Privativo da Unio

Lei Complementar

Afetado


Privativo da Unio

Lei Complementar

Afetado

VinculadoTRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASEMPRSTIMO COMPULSRIO

Art. 148 da CRFB/88

Art. 15 do CTNTRIBUTOS EM ESPCIEESPCIES TRIBUTRIASHipteses

Guerra ou iminncia Exceo ao princpio da anterioridadeTRIBUTOS EM ESPCIEEMPRSTIMO COMPULSRIOHipteses

Guerra ou iminncia Exceo ao princpio da anterioridade

Calamidade Pblica Exceo ao princpio da anterioridade

Investimento Pblico Urgente

Absoro Temporria de Poder Aquisitivo

TRIBUTOS EM ESPCIEEMPRSTIMO COMPULSRIOHipteses

















*No recepcionado / Confisco

TRIBUTOS EM ESPCIEEMPRSTIMO COMPULSRIONatureza Jurdica


Smula 418 STF


Smula 418 STF

Devoluo irrelevante para a relao tributriaTRIBUTOS EM ESPCIEEMPRSTIMO COMPULSRIOCONTRIBUIES ESPECIAISTRIBUTOS EM ESPCIETRIBUTOS EM ESPCIECompetncia PrivativaTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISCompetncia PrivativaDe afetao obrigatriaTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISCompetncia PrivativaDe afetao obrigatriaNo vinculadoTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISCompetncia PrivativaDe afetao obrigatriaNo vinculado

Contribuies parafiscaisTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISCompetncia PrivativaDe afetao obrigatriaNo vinculado

Contribuies parafiscais* CIP Art. 149 A da CRFB/88* Referncial de GrupoTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISArt. 149, 177, 195, 239 e 240 da CRFB/88

Art. 217 do CTN

TRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISFinalidades


Destinao especfica da arrecadao


Destinao especfica da arrecadao

Alimentao de oramentos autnomos / ParafiscalidadeTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISFato Gerador

Ultrapassagem do conceito contido no art. 4 do CTN

ADGTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISEspcies

De interesse das categorias profissionaisInterveno no domnio econmicoSociaisPara a seguridade socialSociais GeraisOutras contribuies sociaisTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISEspcies

De interesse das categorias profissionaisTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISEspcies

De interesse das categorias profissionaisSindicaisTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISEspcies

De interesse das categorias profissionaisSindicais / *ConfederativasTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISEspcies

De interesse das categorias profissionaisSindicais / *ConfederativasAnuidades ConselhosTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISEspcies

De interesse das categorias profissionaisSindicais / *ConfederativasAnuidades Conselhos / *OAB Autarquia de regime especialTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISEspcies

Interveno no domnio econmicoTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISEspcies

Interveno no domnio econmico CIDE

TRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISEspcies

Interveno no domnio econmico CIDEExclusiva da Unio


Interveno no domnio econmico CIDEExclusiva da UnioAusncia de gasto da arrecadaoTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISEspcies

Interveno no domnio econmico CIDEExclusiva da UnioAusncia de gasto da arrecadaoPossibilidade de suspenso da eficcia da norma impositiva?


Sociais Finalidade Custeio da ordem/direitos sociais do art. 6 da CRFB/88 TRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISEspcies

SociaisPara a seguridade socialPrevidncia Social / Assistncia Social / SadeTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISEspcies

SociaisPara a seguridade socialPrevidncia Social / Assistncia Social / SadeSolidariedade Art. 3 da CRFB/88Universalidade de cobertura e atendimento TRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISEspcies

SociaisPara a seguridade socialCaractersticasAnterioridade nonagesimal Art. 195, 6 da CRFB/88Alquotas diferenciadas em razo da atividadeVedao de concesso de remisso e anistia em valor superior ao fixado em lei complementarLanamento por homologaoTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISEspcies

SociaisPara a seguridade socialPIS / COFINSRegime Cumulativo / no cumulativoCSLL


SociaisOutros setoresSalrio-educaoSistema S

TRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES ESPECIAISCIP

Art. 149 A da CRFB/88

Smula 670 - STF

ConstitucionalidadeTRIBUTOS EM ESPCIECONTRIBUIES

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