aula introdução tributos federais

TRIBUTOS FEDERAISTRIBUTOS FEDERAIS

Professora Fernanda Drummond Parisi

PROGRAMA DO SEMESTRE

PROGRAMA

Imposto sobre produtos industrializados - IPI

Imposto sobre a importação - II

Imposto sobre a exportação - IE

Imposto sobre a propriedade territorial rural - ITR

Imposto sobre crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários e operações financeiras – IOF

Imposto sobre grandes fortunas – ISGF

Imposto sobre a renda – IR


PROGRAMA Contribuições – classificação e aspectos gerais

Contribuições sociais

Contribuições de entidades profissionais

Contribuições de intervenção no Domínio Econômico

PIS e COFINS sobre a importação

Contribuições de melhoria

Imunidades e isenções

Empréstimos compulsórios

Competência residual

Jurisprudência judicial e administrativa

Estudo de casos práticos


METODOLOGIA

Aulas expositivas, estudo de casos práticos, seminários e trabalhos em grupo.

Avaliação:

1. Participação em aula: 1,0

2. Seminários em aula: 1,0

3. Seminários expositivos: 2,0

4. Prova: 6,0

A nota final será a soma das avaliações listadas, chegando a 10.


SEMINÁRIOS EXPOSITIVOS

TEMAS:

Imposto sobre crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários e operações financeiras – IOF

Imposto sobre a propriedade territorial rural – ITR

Contribuições Sociais

Contribuições de intervenção no Domínio Econômico – CIDE

PIS e COFINS sobre a importação


SEMINÁRIOS EXPOSITIVOS

Os seminários expositivos serão realizados por grupos a serem formados na primeira aula. Os integrantes deverão preparar material de apoio (roteiro) para acompanhamento da turma e farão apresentação sobre o tema escolhido ou sorteado com duração de 30 a 40 minutos.

A nota pelos seminários varia de 0 a 2 pontos (média final) e será dada uma nota ao grupo todo.


SEMINÁRIOS EM SALA DE AULA

Os seminários em sala de aula também serão realizados em grupos, reunidos na primeira ou segunda metade da aula para responder e discutir as respostas formuladas pela professora.

Após o término do tempo destinado a essa tarefa, os alunos deverão entregar a folha com as respostas do grupo escritas para a professora e haverá discussão com a classe sobre as respostas dos grupos.

As notas pelos seminários em grupo somadas corresponderão de 0 a 1 ponto na média final.

Somente os alunos presentes e que participarem dos seminários receberão nota.


PROVA

A prova final será realizada na última aula do curso de tributos federais, no dia 01 de junho de 2011 e contemplará toda a matéria discutida durante o semestre.

A prova valerá de 0 a 6 pontos na média final, e serão respeitados os pontos de vista do aluno ainda que destoem da doutrina de apoio ou da opinião da professora, ressaltando-se que as respostas devem ser fundamentadas.


MATERIAL DE APOIO

Além da indicação da bibliografia básica, serão disponibilizados aos alunos outros textos, material de apoio, julgados, etc., os quais serão indicados ou postados no site www.parasaber.com.br no perfil da professora e/ou enviados por email ao representante de classe.

http://www.parasaber.com.br/


BIBLIOGRAFIA BÁSICA:

Amaro, Luciano. Direito Tributário Brasileiro. Editora Saraiva.

Carrazza, Roque Antonio. Curso de Direito Constitucional Tributário. Editora Malheiros.

Carrazza, Roque Antonio. Reflexões sobre a obrigação tributária. Editora Noeses.

Carrazza, Roque Antonio. Imposto sobre a renda. Editora Malheiros.

Carvalho, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributário. Editora Saraiva.

Código Tributário Nacional. Editora Saraiva.


BIBLIOGRAFIA BÁSICA:

Constituição da República Federativa do Brasil. Editora Saraiva.

Jardim, Eduardo Marcial Ferreira. Manual de Direito Financeiro e Tributário. Editora Saraiva.

Jardim, Eduardo Marcial Ferreira e Pasin, João Bosco Coelho (coord.) Tributos em espécie. Fundamentos e Elementos. Editora Campus Jurídico.

Melo, José Eduardo Soares de e Paulsen, Leandro. Impostos Federais, Estaduais e Municipais. Editora Livraria do Advogado.

Melo, José Eduardo Soares de. Contribuições Sociais no Direito Tributário. Editora Malheiros.

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Conceito tradicional: aptidão para criar tributos in abstracto.

Mediante lei

É parte da competência legislativa;

Fixada de forma rígida (impossibilidade de invasão de competências, moldada pelos magnos princípios tributários e asseguradora do equilíbrio entre o poder de tributar e as garantias individuais – propriedade);

Desenho do sistema constitucional tributário – duas faces da moeda;

Competência tributária e autonomia das pessoas jurídicas de direito público – princípio federativo;

Normas de estrutura;


CARACTERÍSTICAS:

privatividade – cada ente político possui uma competência tributária privativa, isto é, exclusivamente sua, a qual não pode ser invadida ou exercida concomitantemente por outra pessoa jurídica de direito público. A privatividade está ligada à materialidade do tributo e territorialidade do ente competente;

indelegabilidade – a competência tributária não é algo que as pessoas jurídicas de direito público possam delegar. Uma vez recebidas as competências tributárias pela CF, estas sempre pertencerão aos entes públicos, a não ser que seja editada nova Carta Magna;

as normas de competência são cláusulas pétreas


CTN - Art. 8º O não exercício da competência tributária não a defere a pessoa jurídica de direito público diversa daquela a que a Constituição a tenha atribuído.

incaducabilidade – a competência tributária não caduca. Assim, ainda que não exercida em longo período de tempo, nada impede que aquele que a recebeu, querendo, venha a criar o tributo por meio de lei; O direito não decai.

inalterabilidade – a competência tributária não pode ser alterada (nem mesmo ampliada ou restringida), pois foi rigidamente fixada CF, a qual não concedeu discricionariedade aos entes políticos que a recebera;.

irrenunciabilidade – assim como é indelegável, a competência tributária é irrenunciável, mesmo que assim o desejasse o ente político. A competência é matéria de direito público indisponível; e


facultatividade – é a prerrogativa que os entes públicos possuem de exercer ou não a sua competência tributária, podendo optar pela inércia, ao invés de criar e arrecadar determinado tributo*.

* Via de rega, pois há exceção em relação ao ICMS – modal deôntico obrigatório – inteligência do artigo 155, § 2º, XII. g

Há autores que entendem que não é necessária a presença dessas seis características a denotar a competência tributária, mas a esse respeito concordamos com o professor Roque Carrazza que leciona serem todas elas traços deste instituto. Exemplo: PBC não trata da privatividade.


Não obstante não exista hierarquia jurídica entre as pessoas políticas de direito público, a CF/88 contemplou a União com mais tributos que qualquer outro ente.

Compete à União instituir e arrecadar, dentre outros: IR, IPI, II, IE, IOF, ITR, ISGF, PIS, COFINS, CSLL, PIS-IMPORTAÇÃO, COFINS – IMPORTAÇÃO, CIDE, Contribuição previdenciária, SAT, FUST, FUNRURAL, INCRA, CONDECINE, “sistema S”, salário-educação, taxas, contribuições de melhoria, empréstimos compulsórios, competência residual.

EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO

Artigo 148, da CF.

A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios:

I – para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência;

II – no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no artigo 150, III, b. (anterioridade ano-calendário)

Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de empréstimo compulsório será vinculada à despesa que fundamentou sua instituição.


ASPECTOS RELEVANTES

Tributo restituível;

(tributo, regime jurídico de tributo + plus)

Competência exclusiva da União;

Tem que ser criado por meio de lei complementar e não pela lei ordinária que, via de regra, é o diploma que veicula a RMIT;

Duas espécies:

1. despesas extraordinárias de guerra/iminência e calamidades públicas (sem anterioridade); e

2. investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional (com anterioridade).


ASPECTOS RELEVANTES

A ocorrência de guerra ou sua iminência, de calamidade pública e dos casos de investimentos públicos de caráter relevante e urgente não é hipótese de incidência dos empréstimos compulsórios, mas apenas os pressupostos constitucionalmente estabelecidos para que a União possa criá-los.

Os empréstimos compulsórios não podem alcançar fatos pretéritos sob pena de violação ao princípio constitucional da irretroatividade da lei (art. 5º, XXXVI e art. 150, III, a, da CF/88).

A restituição deve ser feita em moeda corrente e com atualização monetária, para que haja a devida recomposição do valor do empréstimo. (é exigido em moeda corrente)


ASPECTOS RELEVANTES

A restituição não subtrai a natureza jurídica de tributo, já que, além de preencher todos os requisitos previstos no art. 3º, do CTN, está adstrito ao regime jurídico de tributo inserto na Constituição Federal.

Duas relações jurídicas:

1) Tributária: obrigação de pagar o tributo/empréstimo compulsório;

Contribuinte União

2) Administrativa: obrigação de restituição do empréstimo;

União Contribuinte

Crédito não tributário – pode ser restituído aos sucessores (Amílcar de Araújo Falcão e Roque Carrazza).


ASPECTOS RELEVANTES

É imprescindível que a lei complementar que estatui o empréstimo compulsório trate do prazo para a sua devolução, sob pena de o tributo ser desvirtuado para um confisco, o que é vedado em nosso Sistema Constitucional Tributário.

Parágrafo único do artigo 115, do CTN.

A lei fixará obrigatoriamente o prazo do empréstimo e as condições de seu resgate, observando, no que for aplicável, o disposto nesta lei. (recepcionado pela CF/88)


Roque Carrazza:

Naturalmente, a União, ao criar empréstimos compulsórios, deve ficar adstrita ao campo tributário que a Constituição

GUERRA FISCAL

1. Considerando-se as alíquotas mínima e máxima (2% e 5%), podemos afirmar que, se o Município A estatui alíquota de 2% para o serviço de chaveiros e o Município B determina que o mesmo serviço deve ser tributado sob a alíquota de 5%, A está concedendo benefício fiscal sem respaldo em disciplina de Lei Complementar e assim, implementando guerra fiscal?

2. A Lei Complementar nº 116/03 trouxe a disciplina sobre benefícios ficais a que alude o precitado §3º, III, da CF/88?

GUERRA FISCAL

O retro mencionado preceito constitucional foi inserido no Texto Excelso pela EC37/02 para viabilizar a pacificação da guerra fiscal. Contudo, adveio a Lei Complementar nº 116/03 que não disciplinou a matéria, restando mantida, senão agravada a guerra fiscal municipal.

A lei apenas estatuiu a alíquota máxima (5%) em seu artigo 8º, II.

O silêncio da Lei fez com que o artigo 88 do ADCT perdesse sua eficácia ou não?

GUERRA FISCAL

Artigo 88, do ADCT, da CF/88:

“Art. 88. Enquanto lei complementar não disciplinar o disposto nos incisos I e III do § 3º do art. 156 da Constituição Federal, o imposto a que se refere o inciso III do caput do mesmo artigo:

I - terá alíquota mínima de dois por cento, exceto para os serviços a que se referem os itens 32, 33 e 34 da Lista de Serviços anexa ao Decreto-Lei nº 406, de 31 de dezembro de 1968;

II - não será objeto de concessão de isenções, incentivos e benefícios fiscais, que resulte, direta ou indiretamente, na redução da alíquota mínima estabelecida no inciso I.

GUERRA FISCAL

A nosso ver, é claro que não! A Lei Complementar não tem o condão de, ainda que por omissão, revogar ou esvaziar a eficácia de norma constitucional.

OUTRO ARGUMENTO:

A outorga de benefícios fiscais em desarmonia com o artigo 88, do ADCT fere, também, a Lei de Responsabilidade Fiscal, cujo artigo 11 preconiza: “Constituem requisitos essenciais da responsabilidade na gestão fiscal a instituição, previsão e efetiva arrecadação de todos os tributos da competência constitucional de ente da Federação”

GUERRA FISCAL

Outras questões relacionadas à guerra fiscal municipal:

Competência Territorial para Cobrança do ISS

c) A jurisprudência do STJ, na vigência do Decreto-Lei nº 406/68 privilegiava o estabelecimento do prestador – entendimento professor Alcides Jorge Costa.

d) Eduardo Bottallo entende que deve ser o local da prestação.

e) Lei Complementar nº 116/03: é o local do estabelecimento do prestador, SALVO serviços listados nos incisos I a XXII de seu artigo 3º, tais como: construção civil, varrição, limpeza, reflorestamento, feira, exposição e etc.

GUERRA FISCAL

Expansão da sistemática de retenção na fonte;

Foi autorizado pela Lei Complementar nº 116/03, em seu artigo 6º, podendo ser integral (ou o contribuinte respondendo supletivamente de forma parcial ou total pelo imposto, multa e encargos).

Exercício do poder de fiscalização;

Os Municípios – alvo, a exemplo de São Paulo tendem a extrapolar seus limites territoriais e de competência na ânsia de defenderem suas receitas – cadastro e exigência em duplicidade.

FIM

Obrigada a todos pela atenção!

Fernanda Drummond Parisi

aula introdução tributos federais

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