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DIREITO

TRIBUTÁRIO

Prof. Marcello Leal

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Tributos Federais

CIDE –Parte 2

Contribuição de Intervenção do Domínio Econômico

Formas de intervenções do Estado

Eros Grau: “Afirmada a adequação do uso do vocábulo intervenção,para referir atuação estatal no campo da atividade econômica emsentido estrito(“domínio econômico”), reafirmo a classificação de quetenho me valido, que distingue três modalidades de intervenção:intervenção por absorção ou participação (a), intervenção por direção(b) e intervenção por indução (c).No primeiro caso, o Estado intervém no domínio econômico, isto é, nocampo da atividade econômica em sentido estrito. Desenvolve ação,então, como agente (sujeito) econômico. (...)

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Eros Grau: “Intervirá, então, por absorção ou participação.

Quando faz por absorção, o Estado assume integralmente o controledos meios de produção e/ou troca tem determinado setor da atividadeeconômica em sentido estrito; atua em regime de monopólio.

Quando o faz por participação, o Estado assume o controle de parcelados meios de produção e/ou troca em determinado setor da atividadeeconômica em sentido estrito; atua em regime de competição comempresas privadas que permanecem a exercitar suas atividades nessemesmo setor. Prof. Marcello Leal



Eros Grau: “No segundo e no terceiro casos, o Estado intervirá sobre odomínio econômico, isto, sobre o campo da atividade econômica emsentido estrito. Desenvolve ação, então, como regulador dessaatividade.Intervirá, no caso, por direção ou por indução.

Quando o faz por direção, o Estado exerce pressão sobre a economia,estabelecendo mecanismos e normas de comportamento compulsóriopara os sujeitos da atividade econômica em sentido estrito.

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Eros Grau: “Quando o faz, por indução, o Estado manipula osinstrumentos de intervenção em consonância e na conformidade dasleis que regem o funcionamento dos mercados.”

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Fontes de custeio das várias intervenções do Estado

CRFB, Art. 173. Ressalvados os casos previstos nesta Constituição, a

exploração direta de atividade econômica pelo Estado só será

permitida quando necessária aos imperativos da segurança nacional

ou a relevante interesse coletivo, conforme definidos em lei.

Participação

Absorção

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Fontes de custeio das várias intervenções do Estado

CRFB, Art. 174. Como agente normativo e regulador da atividade

econômica, o Estado exercerá, na forma da lei, as funções de

fiscalização, incentivo e planejamento, sendo este determinante

para o setor público e indicativo para o setor privado.

§ 1º A lei estabelecerá as diretrizes e bases do planejamento do

desenvolvimento nacional equilibrado, o qual incorporará e

compatibilizará os planos nacionais e regionais de desenvolvimento.Prof. Marcello Leal


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Fon

tes

de

cust

eio

Exploração diretaPreço do bem ou

serviço

Serviço público compulsório

Taxa

Serviço público facultativo

Preço público

Fiscalização Taxa

PlanejamentoNão há fonte

específica

Inventivo CIDES


Intervenção do Estado custeada por CIDEs

CRFB, Art. 170. A ordem econômica, fundada na valorização do

trabalho humano e na livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos

existência digna, conforme os ditames da justiça social, observados os

seguintes princípios:

I - soberania nacional;

II - propriedade privada;

III - função social da propriedade;Prof. Marcello Leal



CRFB, Art. 170. IV - livre concorrência;

V - defesa do consumidor;

VI - defesa do meio ambiente, inclusive mediante tratamento

diferenciado conforme o impacto ambiental dos produtos e serviços e

de seus processos de elaboração e prestação;

VII - redução das desigualdades regionais e sociais;

VIII - busca do pleno emprego;Prof. Marcello Leal



CRFB, Art. 170. (...)

IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte

constituídas sob as leis brasileiras e que tenham sua sede e

administração no País.

Parágrafo único. É assegurado a todos o livre exercício de qualquer

atividade econômica, independentemente de autorização de órgãos

públicos, salvo nos casos previstos em lei.Prof. Marcello Leal


Requisitos para instituição

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•Finalidade perseguida

Necessidade originária – momento da instituição ou majoração

Referibilidade

Atividade passível de financiamento via cobrança de CIDE (fomento)

Caráter setorial (grupo de obrigados)

Adequação com o art. 170 da Constituição


Referibilidade

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Finalidade a ser realizada

• Intervenção em um setor econômico específico

Atividades e interesses de determinado grupo

• Atividades dos agentes que atuam no segmento



Referibilidade tendo como acepção a escolha de sujeitos passivos

causadores ou beneficiários da atuação estatal foi rechaçada pelos

Tribunais Superiores

SEBRAE: STF, RE 401.823

INCRA: STJ, Resp 770.451

Não é necessário que os sujeitos passivos deem causa ou sejam

beneficiados pela atividade interventiva, pois não há necessidade de

benefício econômico auferido.Prof. Marcello Leal


CIDES

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CIDE Combustíveis

CIDE -Royalties

CONDECINE CIDE Energia

AFRMM ATAERO FUST FUNTELL

INCRA SEBRAE APEX Brasil ABDI


Quadro sinótico

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Contribuição Lei Setor Finalidade Materialidade Alíquota básica

CIDECombustíveis

10.336/01 Combustíveis Desenvolver a indústria do petróleo e gás

Importação e comercializaçãode combustíveis líquidos

Alíquotas fixas

CIDE-Roylaties 10.168/00 Tecnológico Estimular do desenvolvimento tecnológico brasileiro

Importação de tecnologia ou de serviços relacionados

10%

CONDECINE MP 2.228-1/01 Indústria cinematográfica

Fomento de atividades audiovisuais

Operações relativas a obras cinematográficas

Alíquotas fixas ou 11%


Quadro sinótico

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CIDE Energia 9.991/00 Energético P&D do setor elétrico e fomento de programas de eficiência energética

Receita Operacional Líquida

Mínima de 0,5%

AFRMM 10.893/04 Marítimo Incentivar o desenvolvimento da marinha mercante brasileira e da indústria de construção naval

Valor do frete 10% a 40%


Quadro sinótico

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ATAERO 7.920/89 Aeroportuário Financiar melhoramentos, reaparelhamento, reforma e expansão de instalações e redes de telecomunicações aeroportuárias, bem como o auxílio à navegação aérea

Tarifas aeroportuárias

50%


Quadro sinótico

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FUST 9.998/00 Telecomunicações

Universalização dos serviços de telecomunicações

Receita OperacionalBruta

1%

FUNTELL 10.052/00 Telecomunicações

Ampliar a competitividade da indústria brasileira de telecomunicações

Receita Bruta 0,5%

INCRA DL-1.146/70 Rural Promover e executar a reforma agrária

Folha de salários 0,2%


Quadro sinótico

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SEBRAE 8.029/90 Micro e Pequenas Empresas

Apoio às micro e às pequenas empresas

Folha de Salários 0,257%

APEX-Brasil Lei 10.668/03 Exportador Promoção das exportações

Folha de Salários 0,037%

ABDI 11.080/04 Industrial Promoção e desenvolvimento da indústria

Folha de salários 0,006%


Desvinculação das receitas da União

A Desvinculação de Receitas da União (DRU) é um mecanismo que

permite ao governo federal usar livremente 20% de todos os tributos

federais vinculados por lei a fundos ou despesas. A principal fonte de

recursos da DRU são as contribuições sociais, que respondem a cerca

de 90% do montante desvinculado.

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ADCT, Art. 76. São desvinculados de órgão, fundo ou despesa, até 31

de dezembro de 2015, 20% (vinte por cento) da arrecadação da União

de impostos, contribuições sociais e de intervenção no domínio

econômico, já instituídos ou que vierem a ser criados até a referida

data, seus adicionais e respectivos acréscimos legais. (Redação dada

pela Emenda Constitucional nº 68, de 2011).

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§ 3° Para efeito do cálculo dos recursos para manutenção edesenvolvimento do ensino de que trata o art. 212 da ConstituiçãoFederal, o percentual referido no caput será nulo. (Redação dada pelaEmenda Constitucional nº 68, de 2011).

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§ 1° O disposto no caput não reduzirá a base de cálculo dastransferências a Estados, Distrito Federal e Municípios, na forma do §5º do art. 153, do inciso I do art. 157, dos incisos I e II do art. 158 edas alíneas a, b e d do inciso I e do inciso II do art. 159 da ConstituiçãoFederal, nem a base de cálculo das destinações a que se referea alínea c do inciso I do art. 159 da Constituição Federal. (Redaçãodada pela Emenda Constitucional nº 68, de 2011).§ 2° Excetua-se da desvinculação de que trata o caput a arrecadaçãoda contribuição social do salário-educação a que se refere o § 5º do art.212 da Constituição Federal. (Redação dada pela EmendaConstitucional nº 68, de 2011).Prof. Marcello Leal



Prorrogada diversas vezes, a DRU está em vigor até 31 de dezembro de2015. Em julho, o governo federal enviou ao Congresso Nacional aProposta de Emenda à Constituição (PEC) 87/2015, estendendonovamente o instrumento até 2023.A PEC aumenta de 20% para 30% a alíquota de desvinculação sobre areceita de contribuições sociais e econômicas, fundos constitucionais ecompensações financeiras pela utilização de recursos hídricos parageração de energia elétrica e de outros recursos minerais. Por outrolado, impostos federais, como o Imposto sobre ProdutosIndustrializados (IPI) e o Imposto de Renda (IR), não poderão mais serdesvinculados. Prof. Marcello Leal



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Modificação de finalidade das contribuições

Modificação total da finalidade Mutação, formando nova contribuição

Afetação parcial a finalidade diversa Cisão da contribuição

Desafetação total Transformação em imposto

Desafetação parcial Transformação em tributo híbrido



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Desvio das contribuições

Emenda ConstitucionalInconstitucional se ofender cláusula pétrea

Leis ordináriasIneficácia da contribuição equivalente ao montante desviado

Atos administrativos Não geram efeitos tributários

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