i advocacia tributÁria · 2018-07-20 · em lei e cobrada mediante atividade ... quem pode...
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INICIAÇÃO À ADVOCACIA TRIBUTÁRIA
RUBENS KINDLMANN
Quantos dias o brasileiro trabalha para pagar impostos?
E nos outros países?
Impostômetro
Sonegômetro
O que é e o que não é tributo?
Art. 3º, CTN.
“Tributo é toda prestação pecuniária compulsória,em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir,que não constitua sanção de ato ilícito, instituídaem lei e cobrada mediante atividadeadministrativa plenamente vinculada.”
O que é e o que não é tributo?
Tributo
• Impostos
• Taxas
• Contribuições de Melhoria
• Contribuições Sociais
Não Tributos
• Pedágios
• Multas
• Tarifas
Como os tributos devem ser instituídos
Obediência à competência tributária
Obediência a princípios constitucionais
Quem pode instituir tributos?União
• Impostos Federais
• Taxas
• Contribuições de Melhoria
• Empréstimos Compulsórios
• Contribuições Sociais
• Contribuições Parafiscais
• CIDE’s
• Imposto Extraordinário de Guerra
Estados/DF
• Impostos Estaduais
• Taxas
• Contribuições de Melhoria
• Contribuições Previdenciárias em regime próprio
Municípios/DF
• Impostos Municipais
• Taxas
• Contribuições de Melhoria
• Contribuições Previdenciárias de Regime Próprio
• CIP/COSIP
Competência
Competência tributária é a possibilidade conferida pela CF para cada ente FISCALIZAR, ARRECADAR, LEGISLAR e
INSTITUIR os tributos, com isso, o ente pode criar, aumentar, minorar, remir, isentar etc.
A COMPETÊNCIA Tributária é INDELEGÁVEL, INTRANSFERÍVEL E IRRENUNCIÁVEL!!!
Porém são delegáveis as capacidades de FISCALIZAÇÃO e ARRECADAÇÃO!
Princípios
LegalidadeTodo tributo precisa de LEI para sua
instituição ou majoração(Art. 150,I, CF + 97, CTN)
Para matérias exclusivas de Lei Complementar – NÃO PODE (Art. 62, §1º, III, CF)
Para criar/majorar tributos PODE, desde que tenha sido convertida em lei até o último dia daquele em que a MP foi
editada e só produza efeitos no ano seguinte
PrincípiosIrretroatividade(art. 150, III, ‘a’,
CF)
A lei tributária só tem validade após a vigência da lei que instituiu ou aumentou o
tributo
Anterioridade (art. 150, III, ‘b’, CF)
É vedada a cobrança de tributo criado ou majorado no mesmo exercício financeiro da
lei que criou/majorou
Anterioridade Nonagesimal
(art. 150, III, ‘c’, CF)
É vedada a cobrança de tributo criado ou majorado sem que tenha decorrido no mínimo
90 dias contado da lei que criou/majorou
Lançamento TributárioArt. 142. Compete privativamente à autoridadeadministrativa constituir o crédito tributário pelolançamento, assim entendido o procedimentoadministrativo tendente a verificar a ocorrência dofato gerador da obrigação correspondente, determinara matéria tributável, calcular o montante do tributodevido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso,propor a aplicação da penalidade cabível.
Análise de exigibilidadePode criar / Possui Competência?
Criou da Forma Correta (Obedeceu aos princípios tributários)?
É a espécie tributária adequada?
Realizou o lançamento de forma correta?◦ Houve o Fato Gerador?
◦ Base de cálculo correta?
◦ Alíquota Correta?
◦ Sujeito Passivo correto?
CasoSuponha que em razão de uma situação de calamidade pública, oPresidente da República edite, em junho de 2018 uma MedidaProvisória instituindo empréstimo compulsório que passará a incidir apartir do mês subsequente. Diante desse contexto:
- O Empréstimo Compulsório poderia ser criado por MP?
- Teria que ter sido atendido ao princípio da Anterioridade?
Caso
A Jurisprudência“TAXA DE COMBATE A INCÊNDIO – INADEQUAÇÃO CONSTITUCIONAL.Descabe introduzir no cenário tributário, como obrigação docontribuinte, taxa visando a prevenção e o combate a incêndios, sendoimprópria a atuação do Município em tal campo.” (STF, RE 643247 / SP Relator:
Min. MARCO AURÉLIO - Órgão Julgador: Tribunal Pleno. Dje 19-12-2017)
Tema de Repercussão Geral nº 16
“A segurança pública, presentes a prevenção e o combate a incêndios,faz-se, no campo da atividade precípua, pela unidade da Federação, e,porque serviço essencial, tem como a viabilizá-la a arrecadação deimpostos, não cabendo ao Município a criação de taxa para tal fim.”
Em 2011, constou na DCTF da empresa ABC Ltda. que era devido, a títulode COFINS, o valor de R$ 15.000,00 (quinze mil reais). No entanto, a ABCLtda. não realizou o pagamento do tributo antes de seu vencimento.Em 2012, antes do início de qualquer fiscalização por parte da FazendaNacional, a ABC Ltda. efetuou o recolhimento do valor da COFINSinformado no ano anterior na DCTF, sem, no entanto, o acréscimo damulta de mora, entendendo se enquadrar na situação da denunciaespontânea. A Fazenda Nacional, por não concordar com a ABC Ltda.,lavrou auto de infração cobrando o valor do tributo, descontando osvalores recolhidos, e acrescendo a multa pelo atraso no recolhimento,tendo sido intimada a empresa a pagar ou se defender. Diante dessasituação, é possível afirmar que está correto o entendimento da empresasobre a ocorrência da denúncia espontânea?
Caso
Sumula 360, STJO benefício da denúncia espontânea não se aplica aostributos sujeitos a lançamento por homologaçãoregularmente declarados, mas pagos a destempo.
Processo Judicial Tributário
A advocacia preventiva- Consultoria e Assessoria jurídica e contábil evitam o passivo tributário
- Planejamento tributário◦ Elisão Fiscal
◦ Opção pelo regime de tributação mais adequado
◦ Análise para utilização de Créditos Tributários
◦ Adequação de Pró-Labore
Exemplos de Teses
1. ICMS na Base de Cálculo de PIS e COFINS
2. ISS e a Locação de Bens Móveis
4. 10% de FGTS
5. ICMS na Energia Elétrica
Os HonoráriosArt. 85. A sentença condenará o vencido a pagar honorários ao advogadodo vencedor.§ 3o Nas causas em que a Fazenda Pública for parte, a fixação doshonorários observará os critérios estabelecidos nos incisos I a IV do § 2º e osseguintes percentuais:
% sobre o valor da condenação ou proveito econômico obtido
Salários Mínimos
10 a 20% Até 200
8 a 10% Acima de 200 até 2.000
5 a 8% Acima de 2.000 até 20.000
3 a 5% Acima de 20.000 até 100.000
1 a 3% Acima de 100.000
o Aulas presenciais ou online – terças e quintas-feiras
o Aulas disponíveis no sistema até o final do curso
o Material de Apoio
o Conteúdo exclusivo online
o Resumo de leitura obrigatória
o Avaliação Final
o Artigo / Monografia
Pós Graduação no Legale
