fontes do direito tributário ana carolina carvalho dias 2011

FONTES DO DIREITO FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIOTRIBUTÁRIO

FONTES DO DIREITO FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIOTRIBUTÁRIO

Ana Carolina Carvalho DiasAna Carolina Carvalho Dias

[email protected]@gmplaw.com.br

FONTES DO DIREITOFONTES DO DIREITO

O que é Direito? O que é Direito? Palavra ambígua Palavra ambígua Necessidade de estipulação de seu Necessidade de estipulação de seu

conteúdo semânticoconteúdo semântico Direito positivo x Ciência do Direito Direito positivo x Ciência do Direito

DIREITO DIREITO

Ciência do Direito: metalinguagem que Ciência do Direito: metalinguagem que tem por objeto de estudo o direito tem por objeto de estudo o direito positivo. positivo.

DIREITODIREITO

Direito positivo: Direito positivo:

“ “Conjunto de todas as normas jurídicas Conjunto de todas as normas jurídicas válidas em um determinado intervalo de válidas em um determinado intervalo de tempo e sobre específico espaço tempo e sobre específico espaço territorial.”. territorial.”.

DIREITODIREITO

DP: linguagem prescritiva; submetido a DP: linguagem prescritiva; submetido a lógica deôntica; seu elementos são lógica deôntica; seu elementos são válidos ou não válidos (“Se S, então válidos ou não válidos (“Se S, então deve-ser P”). deve-ser P”).

CD: linguagem descritiva; submetida a CD: linguagem descritiva; submetida a lógica apofântica; seus enunciados são lógica apofântica; seus enunciados são verdadeiros ou falsos (“S é P”). verdadeiros ou falsos (“S é P”).

DIREITODIREITO

Quem produz estas Normas jurídicas?Quem produz estas Normas jurídicas?Poderes Executivo, Legislativo, Poderes Executivo, Legislativo,

Judiciário e os particulares.Judiciário e os particulares.Todas as normas postas por estes Todas as normas postas por estes

Poderes e os próprios instrumentos de Poderes e os próprios instrumentos de introdução destas normas compõem o introdução destas normas compõem o direito positivo. direito positivo.

DIREITODIREITO

Veículos introdutores de normas – são Veículos introdutores de normas – são normas gerais e concretas que normas gerais e concretas que introduzem normas no sistema.introduzem normas no sistema.

Norma introdutora x Norma introduzida. Norma introdutora x Norma introduzida. Há uma hierarquia entre as normas Há uma hierarquia entre as normas

introdutoras e introduzidas.introdutoras e introduzidas.

FONTESFONTES

Fontes da Ciência do DireitoFontes da Ciência do Direito

Fontes do direito positivo Fontes do direito positivo

FONTES DO DIREITO FONTES DO DIREITO POSITIVOPOSITIVO

Qual o significado da palavra fonte?Qual o significado da palavra fonte?É a origem, o foco criador do direito, de É a origem, o foco criador do direito, de

onde vem o direito.onde vem o direito.


Fontes pela doutrina tradicional: Fontes pela doutrina tradicional: De onde vem o direito? De onde vem o direito? Da lei, da jurisprudência, da doutrina e Da lei, da jurisprudência, da doutrina e

do costume. do costume.


Críticas a posição da doutrina Críticas a posição da doutrina tradicional:tradicional:

A lei já é o próprio direito!!!!!!!!A lei já é o próprio direito!!!!!!!!Problema da circularidade. Problema da circularidade.


Direito é fenômeno comunicacional.Direito é fenômeno comunicacional. Inicia-se pelo ato de fala. Inicia-se pelo ato de fala. Enunciação: processo psicofísico para Enunciação: processo psicofísico para

produção do enunciado. produção do enunciado. Enunciado: produto da enunciação.Enunciado: produto da enunciação.


• Enunciado: “conjunto de fonemas ou Enunciado: “conjunto de fonemas ou grafemas que, obedecendo a regras grafemas que, obedecendo a regras gramaticais de determinado idioma, gramaticais de determinado idioma, consubstancia a mensagem expedida consubstancia a mensagem expedida pelo sujeito emissor para ser recebida pelo sujeito emissor para ser recebida pelo destinatário, no contexto da pelo destinatário, no contexto da comunicação”comunicação”


Enunciado: suporte físicoEnunciado: suporte físico Proposição: significação do enunciado criado Proposição: significação do enunciado criado

em nossa mente.em nossa mente. Enunciação-enunciada: conjunto de marcas Enunciação-enunciada: conjunto de marcas

possíveis de identificação no enunciado, que possíveis de identificação no enunciado, que remetem a enunciação. remetem a enunciação.

Enunciado-enunciado: é o dispositivo legal Enunciado-enunciado: é o dispositivo legal desprovido das marcas da enunciação. desprovido das marcas da enunciação.


EnunciadorEnunciador Vontade Vontade Enunciação Enunciação EnunciadoEnunciado

FONTE

Agente competente e procedimento


• Conceito de fonte: é o processo de Conceito de fonte: é o processo de enunciação representado pela atividade enunciação representado pela atividade exercida por órgão credenciado pelo exercida por órgão credenciado pelo sistema do direito positivo, de acordo sistema do direito positivo, de acordo com o procedimento estabelecido, cujo com o procedimento estabelecido, cujo efeito será a produção de normas, que efeito será a produção de normas, que não é acessível de plano pelo não é acessível de plano pelo conhecimento humano, por não estar conhecimento humano, por não estar traduzido em linguagem. traduzido em linguagem.


Doutrina tradicionalDoutrina tradicionalFonte formal = o ato normativo.Fonte formal = o ato normativo.Fonte material = fato gerador Fonte material = fato gerador


• Lei veículo introdutorLei veículo introdutor

enunciado propriamente ditoenunciado propriamente dito

VEÍCULO INTRODUTORVEÍCULO INTRODUTOR

É resultado da aplicação da norma É resultado da aplicação da norma sobre produção jurídica.sobre produção jurídica.

Construído a partir da enunciação-Construído a partir da enunciação-enunciada. enunciada.


• Norma concreta e geralNorma concreta e geralEstrutura desta norma:Estrutura desta norma:

• Antecedente: agente competente e Antecedente: agente competente e procedimentoprocedimento

• Conseqüente: obrigação de todos Conseqüente: obrigação de todos respeitarem as disposições por ele respeitarem as disposições por ele inseridasinseridas

Lei - enunciadoLei - enunciado

Resultado da aplicação da RMITResultado da aplicação da RMITConstruída a partir do enunciado-Construída a partir do enunciado-

enunciado.enunciado.

Lei - enunciadoLei - enunciado

• Norma individual e concretaNorma individual e concreta

• Estrutura desta norma:Estrutura desta norma:

• Antecedente – FJTAntecedente – FJT

• Conseqüente – RJ Conseqüente – RJ


• PrimárioPrimário

• SecundárioSecundário


Veículo Introdutor primárioVeículo Introdutor primário1.1. leis – espécies do art. 59leis – espécies do art. 59- Emenda constitucionalEmenda constitucional- Lei ordinária Lei ordinária - Lei complementarLei complementar


- Decretos legislativos e tratados Decretos legislativos e tratados InternacionaisInternacionais

- Lei delegadaLei delegada

- MP MP

NORMA TRIBUTÁRIA NORMA TRIBUTÁRIA

Veículo introdutor secundário:Veículo introdutor secundário:

Decreto regulamentar, portarias, Decreto regulamentar, portarias, instruções ministeriais, circulares, instruções ministeriais, circulares, ordens de serviço, etc...ordens de serviço, etc...

PROJETO DE LEI COMPLEMENTARPROJETO DE LEI COMPLEMENTARPreceituavam os artigos 43 e 44 do referido projeto: Preceituavam os artigos 43 e 44 do referido projeto:

““Art. 43. O imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza Art. 43. O imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição de disponibilidade econômica tem como fato gerador a aquisição de disponibilidade econômica ou jurídica de receita ou de rendimento proveniente, a qualquer ou jurídica de receita ou de rendimento proveniente, a qualquer título, do capital, do trabalho ou da combinação de ambos.título, do capital, do trabalho ou da combinação de ambos.

§ 1º. Constituem também fato gerador do imposto de que trata o § 1º. Constituem também fato gerador do imposto de que trata o “caput”, os acréscimos patrimoniais, de qualquer natureza.“caput”, os acréscimos patrimoniais, de qualquer natureza.

§ 2º O imposto não incidirá sobre os acréscimos de que trata o § 2º O imposto não incidirá sobre os acréscimos de que trata o parágrafo anterior, quando forem decorrentes de receita ou de parágrafo anterior, quando forem decorrentes de receita ou de rendimento sujeitos à tributação nos termos do “caput”.rendimento sujeitos à tributação nos termos do “caput”.

§ 3º A incidência do imposto independe da denominação da receita § 3º A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção.nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção.

§ 4º Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a § 4º Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecerá as condições e o momento em que se dará sua lei estabelecerá as condições e o momento em que se dará sua disponibilidade, para fins de incidência do imposto referido neste disponibilidade, para fins de incidência do imposto referido neste artigo.”artigo.”

PROJETO DE LEI COMPLEMENTARPROJETO DE LEI COMPLEMENTAR

““Art. 44. A base de cálculo do imposto é o montante:Art. 44. A base de cálculo do imposto é o montante:

I – da receita ou do rendimento, ou da soma de ambos, I – da receita ou do rendimento, ou da soma de ambos, deduzidos os valores admitidos em lei, observados os deduzidos os valores admitidos em lei, observados os limites por ela fixados em função da atividade limites por ela fixados em função da atividade econômica; e econômica; e

II – do acréscimo patrimonial, de qualquer natureza.II – do acréscimo patrimonial, de qualquer natureza.§ 1º A lei especificará as hipóteses e as condições em § 1º A lei especificará as hipóteses e as condições em

que se admitirá seja a base de cálculo do imposto que se admitirá seja a base de cálculo do imposto determinada de forma presumida ou arbitrada.determinada de forma presumida ou arbitrada.

§ 2º A base de cálculo presumida não poderá ser § 2º A base de cálculo presumida não poderá ser superior ao valor apurado na forma do “caput”, superior ao valor apurado na forma do “caput”, determinado em função dos limites ali referidos.”determinado em função dos limites ali referidos.”

Artigo 43 do CTN com a Artigo 43 do CTN com a redação dada pela Lei redação dada pela Lei

Complementar 104/2001:Complementar 104/2001:Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos

de qualquer natureza, tem como fato gerador a aquisição de de qualquer natureza, tem como fato gerador a aquisição de disponibilidade econômica ou jurídica:disponibilidade econômica ou jurídica:

I – de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da I – de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos;combinação de ambos;

II – de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos II – de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.

§ 1º A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do § 1º A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da rendimento, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção.fonte, da origem e da forma de percepção.

§ 2º Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei § 2º Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecerá as condições e o momento em que se dará sua estabelecerá as condições e o momento em que se dará sua disponibilidade, para fins de incidência do imposto referido neste disponibilidade, para fins de incidência do imposto referido neste artigo.artigo.

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