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DIREITO TRIBUTÁRIO Crédito Tributário – Suspensão da Exigibilidade Prof.ª Luciana Batista

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DIREITO TRIBUTÁRIO

Crédito Tributário – Suspensão da Exigibilidade

Prof.ª Luciana Batista

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Crédito Tributário

Suspensão da exigibilidade (art.151 do CTN): o Fisco nãopoderá exigir o crédito tributário.• Rol taxativo (art. 141 do CTN).• Matéria sob reserva de lei (art. 97, inciso VI, do CTN).• Interpretação deve ser literal (art.111 do CTN).• O Fisco não está impedido de efetuar o lançamento.• Não há dispensa das obrigações acessórias (art. 151, §

único, do CTN).• Certidão positiva de débito com efeito de negativa (art.

206 do CTN).

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Crédito Tributário

Suspensão da exigibilidade (art.151 do CTN): o Fisco nãopoderá exigir o crédito tributário.

1 - Moratória (artigos 152 a 155 do CTN): prorrogação doprazo (data única ou prestações) para o pagamento docrédito, vencido ou a vencer, na forma da lei.

• Caráter geral ou individual (não gera direito adquirido)• Caráter nacional ou regional.

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Crédito Tributário

Suspensão da exigibilidade (art.151 do CTN): o Fisco nãopoderá exigir o crédito tributário.

2. Depósito do montante integral (art. 151, II, do CTN).• Súmula 112 do STJ: o depósito somente suspende a

exigibilidade do crédito tributário se for integral e emdinheiro.

• O depósito impede os efeitos da mora (juros, multa ecorreção monetária).

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Crédito Tributário

Suspensão da exigibilidade (art.151 do CTN): o Fisco nãopoderá exigir o crédito tributário.

2. Depósito do montante integral (art. 151, II, do CTN).• O deposito é sempre facultativo para o sujeito passivo.

• Súmulas Vinculantes 21 e 28 : inconstitucionalidade daexigência do depósito como condição para discutir ocrédito tributário.

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Crédito Tributário

Suspensão da exigibilidade (art.151 do CTN): o Fisco nãopoderá exigir o crédito tributário.

2. Depósito do montante integral (art. 151, II, do CTN).

• O depósito pode ser administrativo ou judicial.

• Decisão final favorável ao Fisco e efeitos do depósito(art. 156, VI, do CTN).

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Crédito Tributário

Suspensão da exigibilidade (art.151 do CTN): o Fisco nãopoderá exigir o crédito tributário.3. Reclamações e recursos administrativos (art. 151, III, doCTN).• Legitimidade para recorrer: sujeito passivo/ativo

(art.145 do CTN).• Súmula Vinculante n.º 21 do STF: É inconstitucional a

exigência de depósito ou de arrolamento prévios dedinheiro ou de bens para admissibilidade de recursoadministrativo.

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Crédito Tributário

Suspensão da exigibilidade (art.151 do CTN)

4. Concessão de medida liminar em mandado desegurança/concessão de medida liminar ou de tutelaantecipada, em outras espécies de ação judicial. (Art. 151,IV e V do CTN).

• Mandado de Segurança (Art. 7º, §2º, Lei 12.016/2009).

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Crédito Tributário

Suspensão da exigibilidade (art.151 do CTN)4. Concessão de medida liminar em mandado desegurança/concessão de medida liminar ou de tutelaantecipada, em outras espécies de ação judicial. (Art. 151,IV e V do CTN).

• Súmula Vinculante n.º 28 do STF: É inconstitucional aexigência de depósito prévio como requisito deadmissibilidade de ação judicial na qual se pretendadiscutir a exigibilidade de crédito tributário.

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Crédito Tributário

Suspensão da exigibilidade (art.151 do CTN).

5. Parcelamento (art. 155-A, do CTN): prorrogação doprazo para o pagamento do crédito tributário, vencido oua vencer, na forma da lei.

Aplicam-se subsidiariamente ao parcelamento asdisposições relativas à moratória.

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Crédito Tributário

Suspensão da exigibilidade (art.151 do CTN).

5. Parcelamento (art. 155-A, do CTN): prorrogação doprazo para o pagamento do crédito tributário, vencido oua vencer, na forma da lei.

O parcelamento do crédito tributário não exclui aincidência de juros e multas (salvo lei em contrário).

Parcelamento e denúncia espontânea (art. 138 do CTN)

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Crédito Tributário

Suspensão da exigibilidade (art.151 do CTN).

5. Parcelamento (art. 155-A, do CTN): prorrogação doprazo para o pagamento do crédito tributário, vencido oua vencer, na forma da lei.

Lei sobre parcelamento e devedor em recuperação judicial.(art. 155-A , §§3º e 4º do CTN).

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(OAB) Determinado contribuinte, devedor de

tributo, obtém o seu parcelamento e vem

efetuando o pagamento conforme deferido.

Apesar disso, sofre processo de execução

fiscal para a cobrança do referido tributo. Nos

embargos de devedor, o contribuinte poderá

alegar:

A) a carência da execução fiscal, em face da

novação da dívida, que teria perdido a sua

natureza tributária pelo seu parcelamento.

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B) a improcedência da execução fiscal, por

iliquidez do título exequendo, pelo fato de que

parte da dívida já foi paga.

C) o reconhecimento do direito apenas parcial à

execução fiscal, por parte do Fisco, em face da

existência de saldo devedor do parcelamento.

D) a carência da execução fiscal em face da

suspensão da exigibilidade do crédito tributário.

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Resposta: Alternativa “D”