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Direito Tributrio para o SEFAZ/PI

Teoria e exerccios comentados

Prof. Aluisio Neto Aula 00

Prof. Aluisio Neto www.estrategiaconcursos.com.br 2 de 128

O curso visa trazer at voc o conhecimento necessrio para fazer uma boa

prova quanto disciplina Direito Tributrio, que engloba um contedo

bastante extenso e de extrema importncia para a sua prova e,

principalmente, para a sua aprovao. Vamos detonar geral as questes que

vierem. Sem pena da banca! Vamos para cima da FCC (caso ela venha a ser

HVFROKLGDDQRVVDLQLPLJD! Como veremos logo adiante, o contedo, alm de grande, trata de assuntos

os mais variados possveis: desde a competncia tributria, que veremos na

aula de hoje e que todo candidato ao cargo de fiscal j est acostumado, at

temas como a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.

AsVLPFRPHoDUSUDYDOHURVHVWXGRVRXDSURIXQGDURTXHMiIRLHVWXGDGRpde fundamental importncia para lograr xito em um concurso da rea Fiscal,

ainda mais to difcil, concorrido e disputado quanto o de Auditor Fiscal da

Fazenda do Piau. Gente de todo canto do Brasil ir invadir Teresina atrs da

sua to sonhada vaga!

Certamente a concorrncia ser da melhor qualidade possvel. E voc, amigo

concurseiro, tem que estar preparado para enfrentar um certame que exigir

bastante conhecimento, e de disciplinas as mais variadas possveis.

Vamos ao contedo do nosso curso, muito embora ele j tenha sido

apresentado anteriormente. Em frente!





Contedo do curso

O contedo a ser visto no nosso curso ser aquele normalmente cobrados nos

concursos da rea fiscal estadual, e conter os seguintes temas:

1. Sistema Tributrio Nacional na Constituio Federal.

2. Dos Princpios Gerais.

3. Das Limitaes do Poder de Tributar.

4. Dos Impostos da Unio.

5. Dos Impostos dos Estados E Do Distrito Federal.

6. Dos Impostos dos Municpios.

7. Da Repartio das Receitas Tributrias.

8. Cdigo Tributrio Nacional - Sistema Tributrio Nacional no CTN.

9. Disposies Gerais.

10. Competncia Tributria: Disposies Gerais; Limitaes da

Competncia Tributria: Disposies Gerais, Disposies Especiais.

,PSRVWRVGHQLomR- Disposies Gerais. 12. Taxas.

13. Contribuio de Melhoria.

14. Cdigo Tributrio Nacional - Normas Gerais de Direito Tributrio.

15. Legislao Tributria: Disposies Gerais: disposio preliminar; leis,

tratados e Convenes Internacionais e Decretos; Normas

Complementares. Vigncia da Legislao Tributria. Aplicao da Legislao

Tributria. Interpretao e Integrao da Legislao Tributria.





16. Obrigao Tributria: Disposies Gerais, Fato Gerador, Sujeito Ativo.

Sujeito Passivo: disposies gerais, solidariedade, capacidade tributria,

domiclio tributrio. Responsabilidade Tributria: disposio geral,

responsabilidade dos sucessores, responsabilidade de terceiros,

responsabilidade por infraes.

17. Crdito Tributrio: Disposies Gerais. Constituio de Crdito

Tributrio: lanamento, modalidades de lanamento. Suspenso do Crdito

Tributrio: disposies gerais, moratria. Extino do Crdito Tributrio:

modalidades de extino, pagamento, pagamento indevido, demais

modalidades de extino. Excluso de Crdito Tributrio: disposies

gerais, iseno, anistia. Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio:

disposies gerais, preferncias.

18. Administrao Tributria: Fiscalizao, Dvida Ativa, Certides

Negativas.

Caso o edital regulador do concurso venha a solicita algum tema no previsto

acima nem no nosso cronograma a seguir, ele ser adicionado sem qualquer

custo para os que j tiverem adquirido o curso. Caso outra banca seja

escolhida, iremos adaptar o curso banca escolhida, ok? No se preocupem.

No prximo item, veremos o nosso cronograma de aulas e algumas outras

informaes! Vamos em frente!





Cronograma do Curso e Informaes Adicionais

Feitas as apresentaes iniciais, vamos ao que interessa: como ser o nosso

curso on-line, carga horria, assuntos a serem abordados, entre outros.

Como veremos logo adiante, o contedo a ser apresentado no curso, alm

de extenso, trata de assuntos variados: competncia tributria, impostos de

competncia dos entes polticos, domiclio tributrio, entre outros.

Diante do grande contedo a ser estudado, indispensvel a

objetividade no trato da matria a ser estudada. E a isso o que se

prope o curso. Espero trazer a matria direito tributrio da forma mais

objetiva e clara possvel, na esperana de poder ajud-lo na sua preparao

para esse certame, que bastante atrativo, tanto em termos profissionais

quanto em termos remuneratrios. Sempre que possvel, utilizaremos

grficos, figuras e outros recursos didticos para o melhor aprendizado e

memorizao da matria proposta na aula.

Alm disso, complementares o texto da aula com vrias decises

jurisprudenciais adotadas pelos tribunais superiores do nosso pas (STF e

STJ), complementando o contedo e o aprendizado com temas que podem

vir a ser cobrados em prova. Cada vez mais as decises dos tribunais

superiores so cobradas em prova. E voc no pode deixar escapar nada,

ou ento a FCC pode surpreender voc, tenha certeza disso.

Teremos ainda muitas questes comentadas e propostas relativas ao tema,

cobradas pela FCC, principalmente, e por outras bancas, para

complementao do aprendizado sempre que necessrio.

Nosso curso ser organizado em quinze aulas, j contando essa aula

demonstrativa, divididas da seguinte forma:





Antes de iniciarmos essa aula demonstrativa, peo um pequeno espao para

fazer uma rpida apresentao pessoal e contar um pouco da minha histria

como concurseiro.

0HXQRPHp$OXLVLRGH$QGUDGH/LPD1HWRVRXSHUQDPEXFDQRGDJHPDapaixonado por meu Estado e por tudo que nasce nele ou dele provm. Falo

oxnte, mainha, Ricifi e cumpadre, como todo bom e autntico

pernambucano. Tenho muito orgulho de dizer que pertencem minha terra

o Galo da Madrugada, a praia de Porto de Galinhas, o frevo que s

cantado l, Olinda, Petrolina, Capiba, Lampio, Luiz Gonzaga e tantos outros

cones que identificam Pernambuco em qualquer lugar do nosso imenso

%UD]LO]mR &RQWR 32 anos de idade e sou Engenheiro Eltrico de Telecomunicaes, formado pela Escola Politcnica da Universidade de

Pernambuco, tendo concludo o curso no fim do ano de 2006.

Apesar de ser formado em Engenharia, nunca cheguei a exercer a profisso,

nem mesmo como estagirio. O motivo simples: virei concurseiro ainda no

6 perodo da faculdade, em 2004. Estava muito longe para desistir e

FRPHoDU XP FXUVR PHQRU H PHQRV GLItFLO HQWmR D VROXomR IRL DFDEDU Rque eu j fazia e conseguir meu diploma. Desde ento, vivi quase que

apenas para os concursos. E no me arrependi um s segundo disso.

Felizmente tomei a deciso e o rumo certo para a minha vida. Sempre digo

que engenharia muito bonita, desafiadora, mas nunca seria feliz como

engenheiro. Parabns aos que a adotaram como profisso!

&RPRKDYLDGLWRFRPHFHLPLQKDFDUUHLUDGHFRQFXUVHLURHPFRPRconcurso do MPU. Desde ento fiz concurso para os mais variados cargos e

rgos, como, por exemplo, INCRA, ANTT, UFPE, ANTAQ, AFTM-Natal,

AFTM-Teresina, DNIT, SERPRO, MP-PE, TJ-PE, TRE-PB, IBGE, MPU

(novamente), Petrobras, STN, CGU, MDIC, MTE e finalmente para a RFB. Sei

que essa lista poderia ter mais rgos, mas no consegui lembrar todos

eles. E certamente ainda existem muitos outros. -





Consegui ser aprovado pela primeira vez e exercer o cargo apenas em

2006, como Tcnico em Redes, do SERPRO. Ainda em 2006, fui aprovado

para o cargo de Tcnico Ministerial Administrativo, do Ministrio Pblico de Pernambuco, ficando no rgo at o inicio de 2009, quando fui novamente

aprovado em outro concurso pblico. Dessa vez, para o cargo de Analista de

Comrcio Exterior (ACE), do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e

Comrcio Exterior (MDIC), deixando minha querida e bela Recife e indo

morar em Braslia, a capital de todos os brasileiros. Fui aprovado tambm

para os cargos de Tcnico em Infra-estrutura de Transportes Terrestres, da

ANTT; Analista, da Petrobras; e Auditor Fiscal de Tributos Municipais, da

Prefeitura de Natal, mas no cheguei a assumir em nenhum deles.

Atualmente exero o cargo de Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil

(AFRFB), tendo sido aprovado no ltimo concurso realizado em 2009, na

posio 245. Estou lotado atualmente na Delegacia da Receita Federal em

Feira de Santana, no belssimo Estado da Bahia.

Posso dizer, sem receio, que hoje sou realizado profissionalmente e

bastante satisfeito com meu trabalho e por ser servidor pblico, ainda mais

de um rgo to vital para o meu pas e para os brasileiros. Sei que esse

ser o sentimento a ser percebido por todos vocs, amigos e alunos, ao se

tornarem servidores federais, em breve.

Ao passar para AFRFB, consegui, em trs anos, alcanar meu objetivo

traado em janeiro de 2007, quando acabei a faculdade definitivamente e

decidi estudar exclusivamente para a Receita Federal. Deixei de lado a

WiWLFD ID]HU WRGRVTXHDEULUHP4XDQGR UHVROYL HVWXGDU DSHQDVSDUD um concurso, estabelecendo foco e disciplina, comecei a ser aprovado, trocando

R TXDVH SHOR DWp TXH HQILP &RP LVVR ganhei tranquilidade e estabilidade para seguir o caminho que levaria at a to sonhada vaga no

cargo de AFRFB.





Assim, deixo minha experincia como concurseiro de longas datas,

aconselhando a todos estabelecer um foco, acreditarem que vai d certo e

estudar. Estudar muito! Grandes conquistas exigem grandes preos. E

tenho certeza que ao final da empreitada, tudo valer a pena! Assim como

valeu para mim. Todo centavo ou minuto investido retornar. E com a

diferena de ter uma bela quantia no contracheque todo ms.

Feitos os esclarecimentos, vamos aula! Bons estudos! Grande abrao e

tudo de bom!





Competncia Tributria

Nessa aula demonstrativa estudaremos os seguintes tpicos relativos

competncia tributria dos Entes Federativos previstos na Constituio

Federal de 1988:

Definio;

Competncia Legislativa e sua classificao;

Caractersticas da Competncia tributria;

Classificao da Competncia Tributria;

%LWULEXWDomRH%LVLQLGHP; Competncia Exclusiva do Presidente da Repblica em matria

tributria.

Definio

A competncia tributria pode ser definida como o poder conferido pela

Constituio Federal de 1988 (CF/88) Unio, aos Estados, ao Distrito

Federal e aos Municpios (e somente estes entes federativos, tambm

conhecidos como pessoas polticas) para que instituam os tributos nela

previstos, atendendo ao processo legislativo contido no texto constitucional.

Ou seja, somente estes quatro entes possuem o poder de instituir,

legislar, fiscalizar e cobrar tributos, uma vez que possuem a titularidade plena

conferida pela Carta de 1988. Somente eles possuem a competncia

legislativa, gnero ao qual pertence a competncia tributria.





Os territrios, ainda pertencentes Unio, no possuem competncia

tributria, j que so apenas entes administrativos, e no entes polticos.

Atualmente, no h nenhum territrio federal, existindo apenas territrios

estaduais, como Fernando de Noronha, pertencente ao Estado de

Pernambuco. Guarde bem: os territrios no possuem competncia tributria!

Do mesmo modo que os territrios, tambm no possuem competncia

tributria outras pessoas jurdicas alm dos entes polticos. Logo, inexiste

atribuio de competncia tributria a autarquias, empresas pblicas,

sociedades de economia mista e fundaes pblicas.

Cada Ente Federativo, em razo da competncia tributria a ele conferida,

poder instituir os tributos expressamente outorgados no texto constitucional,

possuindo cada um deles poderes exclusivos (sendo, assim, indelegvel

a funo de instituir e legislar sobre tributos), no podendo, exceto nos

casos expressamente previstos na CF/88, serem invadidos pela competncia

tributria atribuda a outro Ente.

Se um ente competente para instituir um tributo, ele competente tambm

para isentar, fiscalizar, arrecadar, conceder remisses, parcelamentos, entre

outros institutos. Cada um no seu quadrado, Virgulino! Se o IPVA, um dos

impostos estaduais, foi conferido ao Estado do Piau, somente esse ente pode

legislar sobre ele, e nos pontos que entender necessrio. Claro, sem ir de

encontro ao que prev os ditames estabelecidos na CF/88.

Ao definir a competncia tributria, a CF/88 delimitou o campo de incidncia

de cada tributo a ser criado pelos entes federativos, impedindo a invaso da

competncia de um ente pelos demais, como comentei. a velha histria:

dentro do seu quadrado, faa o que quiser e at a onde a CF/88 deixar. S

no venha mexer no espao do outro, por favor. Vamos em frente!





Um ponto muito importante que costuma pegar candidatos

menos desatentos e bastante cobrado em provas: a CF/88 NO

CRIA NENHUM TRIBUTO, APENAS OUTORGA COMPETNCIA

PARA QUE CADA ENTE, POR MEIO DE SUAS PRPRIAS LEIS

INTERNAS, CRIEM OS TRIBUTOS PREVISTOS EXCLUSIVAMENTE

EM SUA COMPETNCIA TRIBUTRIA CONSTITUCIONAL.

A competncia tributria , assim, a aptido privativa constitucionalmente

conferida para criar tributos, decorrendo diretamente do princpio do

federalismo, em que cada ente possui competncias que lhes so prprias.

Somente o ente competente para criar ou instituir determinado tributo por

meio de sua legislao interna tambm competente para editar normativos

regulando o tributo, ressalvados os casos previstos na prpria CF/88, como,

por exemplo, a definio de normas gerais sobre os tributos, a serem

editadas pela Unio por meio de lei complementar (artigo 146, III, da CF/88).

Essa previso ser vista mais adiante no curso.

Vou falar mais uma vez para voc nem ousar ser pego em uma questo de

prova por ai: a CF/88 no cria qualquer tributo! Ela tambm no regula

nenhum deles, nem mesmo os da Unio. No estabelece alquotas, nem

contribuintes, nem fatos geradores, nada! Ela apenas confere (outorga)

competncia tributria a cada um dos entes polticos!

Por sua vez, a competncia tributria est DIRETAMENTE RELACIONADA

COMPETNCIA LEGISLATIVA, QUAL SEJA, O PODER DE EDITAR LEIS.

Todo e qualquer tributo deve ser criado por meio de lei ou instrumento

normativo que faa as vezes de lei, tendo a mesma fora normativa desta.

Assim, a competncia est relacionada a uma caracterstica de natureza

poltica, uma vez que existe o poder de editar leis definidoras do tributo.





Por fim, temos que a destinao legal a ser dada ao produto da

arrecadao tributria no altera, em nenhuma hiptese, a

competncia tributria atribuda a um ente poltico. Expliquemos

melhor.

A CF/88, em seus artigos 157 a 159, definiu a repartio das competncias

tributrias, dispondo que o produto da arrecadao dos entes maiores seja

distribudo com os entes menores. Assim, por exemplo, temos que o produto

total da arrecadao do imposto sobre a renda (IR) pago pelos servidores

pblicos estaduais e municipais ser destinado aos cofres estaduais ou

municipais, respectivamente, no cabendo nenhum centavo sequer Unio,

ainda que sendo este um imposto previsto em sua competncia tributria.

Ainda que diante dessa situao, toda e qualquer regulao legal de matria

relativa ao IR ser de competncia tributria exclusiva da Unio, nada sendo

WRPDGRSHORVGHPDLVHQWHV Assim, a competncia tributria independe da forma como se dar a

repartio da respectiva receita do tributo.





Competncia Legislativa e sua Classificao

A competncia tributria est diretamente relacionada competncia

legislativa do Ente ao qual a CF/88 outorgou poderes para instituir os tributos

nela previstos.

A competncia legislativa abrange, entre outras competncias, a competncia

tributria, uma vez que somente por meio de lei em sentido estrito que

podero ser CRIADOS os tributos, tendo em vista o princpio da legalidade, a

ser visto em aula posterior do nosso curso. Esse princpio, quanto criao

ou extino de tributos, no comporta excees.

Veja o que nos diz o artigo 6 do CTN, caro aluno:

$UW A atribuio constitucional de competncia tributria compreende a competncia legislativa plena,

ressalvadas as limitaes contidas na Constituio

Federal, nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas

do Distrito Federal e dos Municpios, e observado o disposto

nesta Lei.

Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja distribuda, no

todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito pblico

pertencer competncia legislativa daquela a que tenham

VLGRDWULEXtGRV*ULIRVQRVVR Antes de prosseguirmos, vamos ver o que dispe o pargrafo nico do artigo

6, transcrito acima. Esse pargrafo nos diz que, mesmo que determinada

receita tributria obtida por meio da arrecadao de determinado tributo seja

repartida com outro ente poltico, em nada ser alterada a competncia

tributria.





Por exemplo, o artigo 157, III, da CF/88 nos diz que pertencem aos

municpios cinquenta por cento do produto da arrecadao do imposto do

Estado sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em seus

territrios. Embora essa receita seja repartida com os Municpios, a

competncia tributria para a instituio e cobrana do IPVA sempre

pertencer os Estados e ao Distrito Federal. Nada transferido ao Municpio

que receber parcela da arrecadao do IPVA.

Visto isso, vamos em frente com o nosso assunto!

Observao importante relativa competncia legislativa, contudo, deve ser

feita. A competncia legislativa bem mais ampla do que a competncia

tributria, uma vez que esta est relacionada ao poder de instituir tributos,

enquanto aquela, ao de editar leis em todas as matrias em que o ente

detm o poder de legislar, inclusive o relativo ao direito tributrio.

A competncia para legislar sobre direito tributrio genrica, sendo

prevista no artigo 24 da CF/88, podendo dispor sobre a instituio de

tributos, obrigaes acessrias, isenes tributrias, regimes diferenciados de

tributao, entre outros. Enquanto isso, a competncia tributria para

instituir tributos especfica, relacionada apenas a esse poder, e

conferida de maneira exclusiva aos entes polticos da nossa federao, dentro

dos campos de incidncia de cada tributo previsto na CF/88.





Separe bem os conceitos, caro aluno. A competncia para legislar sobre

direito tributrio diferente da competncia tributria. Enquanto o

primeiro se traduz na possibilidade de os entes polticos editarem leis que

regulam tributos e relaes jurdicas a eles relativas, a competncia tributria

se refere ao poder de instituir tributos previstos na CF/88, e outorgados

exclusiva e expressamente a cada um dos entes polticos da nossa federao.

O artigo 24 da CF/88 nos diz o seguinte:

$UWCompete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre:

I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e

XUEDQtVWLFR*ULIRVQRVVR Veja que a competncia legislativa concorrente, sendo (ou podendo ser)

exercida por todos os Entes polticos, inclusive os Municpios, que no so

citados expressamente no texto do artigo 24. Os Municpios, quanto ao poder

de legislar sobre assuntos tributrios, tem sua competncia legislativa

tributria prevista no artigo 30, III, da CF/88.

$UW&RPSHWHDRV0XQLFtSLRV (...)

III - instituir e arrecadar os tributos de sua competncia,

bem como aplicar suas rendas, sem prejuzo da

obrigatoriedade de prestar contas e publicar balancetes nos

SUD]RVIL[DGRVHPOHL Por sua vez, cada ente ir legislao sobre os tributos presentes em sua

competncia tributria. Por sua vez, a competncia tributria somente pode

ser exercida por aquele expressamente determinado na CF/88.





(ESAF/SEFAZ-MG/Auditor Fiscal da Receita Estadual/2005) Sobre a

competncia para legislar sobre Direito Tributrio, assinale a opo correta.

a) Somente a Unio pode legislar a respeito.

b) O Estado pode legislar a respeito, mas estar sujeito s regras gerais que

a Unio expedir sobre a matria em lei federal.

c) Nessa matria, o Estado goza de competncia legislativa exclusiva.

d) Tanto o Estado como a Unio podem legislar livremente a respeito, mas,

em caso de conflito entre as disposies normativas, prevalecer

invariavelmente a legislao federal.

e) A competncia para legislar, no caso, concorrente, sendo que somente a

Unio pode legislar sobre normas gerais, estando vedada a legislao

suplementar por parte do Estado.

Alternativa a) Incorreta. A competncia legislativa para legislar sobre

direito tributrio concorrente, dispondo que todos os entes polticos,

respeitando os limites impostos na CF/88, podem legislar sobre a matria.

Unio cabe apenas a definio de normas gerais, as quais podero vir a ser

institudas pelos Estados e pelo DF caso esta no exera a sua competncia

constitucionalmente prevista.

Alternativa b) Correta. A edio de normas gerais pela Unio deve ser

realizada por meio de lei complementar expedida por esse ente poltico,

conforme nos diz o artigo 146, III, da CF/88, a ser visto em aula posterior.

3RUpPXPHUURTXHSRGHULDWHUVLGRVHQWLGRSHORFDQGLGDWRpRGHTXHQHPsempre os Estados esto sujeitos ao que determinam as leis de normas

gerais da Unio, uma vez que esta, em alguns casos, pode no chegar a

editar a referida lei, o que no impedir o Estado ou o DF de editar leis

prprias para regular o tema no mbito do seu territrio, conforme nos diz o

artigo 24, 3. Entretanto, a questo, sob certo ponto de vista, correto.





$UW&RPSHWHj8QLmRDRV(VWDGRV e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre:

(...)

1 - No mbito da legislao concorrente, a

competncia da Unio limitar-se- a estabelecer

normas gerais.

2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas

gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados.

3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados

exercero a competncia legislativa plena, para atender a

suas peculiaridades.

4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais

suspende a eficcia da lei HVWDGXDOQRTXHOKHIRUFRQWUiULR Alternativa c) Incorreta. Nenhum ente goza de competncia legislativa

exclusiva em matria de direito tributrio. Entretanto, quanto a alguns temas

desse ramo do direito, como a instituio de emprstimos compulsrios pela

Unio, h sim competncias legislativas exclusivas, diferente da competncia

exclusiva em matria de direito tributrio.

Alternativa d) Incorreta. No existe hierarquia entre leis federais,

estaduais e municipais, sendo cada uma autnoma na matria ao qual esto

afetas. A hierarquia no se verificada nem mesmo entre leis ordinrias e

complementares, que se diferenciam apenas em razo da matria que

regulam (aspecto material) e no quorum de aprovao (aspecto formal).

Logo, eventual conflito de competncia, caso no sanado, dever ser levado

apreciao do STJ, guardio das leis do nosso ordenamento jurdico.

Alternativa e) Incorreta. Ainda que existindo lei de normas gerais, os

Estados podero livremente editar leis para suplementar a legislao federal

e atender s suas peculiaridades, conforme o artigo 24, 2.





Antes de prosseguirmos com os pargrafos do artigo 24, temos que estudar,

sucintamente, as classificaes da competncia legislativa, que poder ser:

a) EXCLUSIVA;

b) PRIVATIVA;

c) CONCORRENTE;

d) SUPLEMENTAR;

e) COMUM;

f) RESIDUAL; ou

g) LOCAL.

A competncia exclusiva aquela que somente pode ser exercida por um

ente especfico determinado na CF/88, impossibilitando qualquer tipo de

delegao para outro ente, bem como tambm a impossibilidade de edio de

legislao suplementar. Com a competncia exclusiva, todos os demais entes

ao qual esta no foi conferida ficam excludos do poder de legislar sobre

determinado assunto.

Esses casos esto previstos, por exemplo, no artigo 21 da Carta Federal, que

confere Unio o poder, dentre outros, de emitir moeda e administrar as

reservas cambiais do pas, no podendo essas atribuies ser delegadas pela

Unio a outros entes polticos.

$UW&RPSHWHj8QLmR VII - emitir moeda;

VIII - administrar as reservas cambiais do Pas e fiscalizar as

operaes de natureza financeira, especialmente as de

crdito, cmbio e capitalizao, bem como as de seguros e de

SUHYLGrQFLDSULYDGD





A competncia privativa aquela conferida apenas a um Ente poltico, mas

que pode vir a ser delegada ou suplementada pelos demais, sendo uma

amenizao da competncia exclusiva. Como exemplo, temos o artigo 22 da

CF/88, dispondo que compete Unio legislar sobre seguridade social,

podendo lei complementar federal autorizar os Estados e o Distrito federal (e

apenas estes) a legislar sobre questes especficas quanto s matrias

relativas seguridade social.

$UW&RPSHWHSULYDWLYDPHQWHj8QLmROHJLVODUVREUH I - direito civil, comercial, penal, processual, eleitoral,

agrrio, martimo, aeronutico, espacial e do trabalho; (...)

XXIII - VHJXULGDGHVRFLDO A competncia concorrente se refere possibilidade de mais de um Ente

poltico legislar sobre o mesmo assunto, podendo a edio de leis a ele

relativa ser realizada ao mesmo tempo e com a mesma fora legislativa

quanto aos seus subordinados. Um exemplo dessa competncia a relativa

ao direito tributrio, contida no artigo 24, I, da CF/88.

$UW&RPSHWHj8QLmRDRV(VWDGRVHDR Distrito Federal legislar concorrentemente sobre:

(...)

I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e

urbanstico;

(...)

IV - FXVWDVGRVVHUYLoRVIRUHQVHV ( p WmR EDJXQoDGR DVVLP SURIHVVRU" 9LUJXOLQR SRU IDYRU H[SOLTXH LVVR DL melhor. s chegar e legislar sobre o que der na telha, desde que esteja

QHVVHWDOGHDUWLJR"





Todos os entes podem legislar sobre direito tributrio, genericamente falando.

O que no pode a Unio e o Estado do Piau, por exemplo, legislar sobre

uma iseno relativa ao Imposto de renda, um dos impostos previstos na

competncia tributria da Unio, e que veremos na aula 12. Cada macaco

comendo banana que d no seu galho, por favor!

Por sua vez, como veremos adiante aos estudarmos os 1 a 4 do artigo

24, a competncia da Unio, em matria de legislao concorrente, ficar

limitada a edio de normais gerais, no excluindo a competncia

suplementar dos Estados. Espere um pouco apenas. Vamos ver agora essa tal

competncia suplementar.

A competncia suplementar relativa possibilidade dos Estados e do

Distrito Federal editarem normas que detalhem as normas gerais editadas

pela Unio, bem como preenchendo as ausncias normativas desta, conforme

preveem os 2 e 3 do artigo 24 da CF/88, a serem vistos logo adiante.

Alm da competncia suplementar dos Estados e do DF, temos ainda o que

consta no artigo 30 da CF/88, mais especificamente em seu inciso II,

atribuindo aos Municpios o poder de suplementar a legislao federal e a dos

Estados nas matrias que especfica:

$UW&RPSHWHDRV0XQLFtSLRV I - legislar sobre assuntos de interesse local;

II - suplementar a legislao federal e a estadual no que

couber;

III - instituir e arrecadar os tributos de sua competncia, bem

como aplicar suas rendas, sem prejuzo da obrigatoriedade de

prestar contas e publicar balancetes nos prazos fixados em

OHL*ULIRVQRVVR





Ou seja, com exceo da Unio, que edita as normas gerais, todos os demais

entes polticos possuem competncia suplementar. So eles que iro dispor

sobre aquilo que a lei federal no dispuser, e desde que no ultrapassem os

limites por esta estabelecidos.

A competncia local a contida no inciso I do artigo 30 acima, prevista

para os Municpios e para o Distrito Federal (no exerccio de sua competncia

municipal). Cabe apenas a esses entes dispor sobre os assuntos de interesse

local, como abertura e fechamento do comrcio, leis de postura municipal,

entre outras. Como exemplo, veja o que nos diz a Smula 645 do STF:

e FRPSHWHQWH R PXQLFtSLR SDUD IL[DU R KRUiULR GHIXQFLRQDPHQWRGHHVWDEHOHFLPHQWRFRPHUFLDO

Por fim, temos a competncia residual ou implcita, conferida aos Estados

e ao Distrito Federal (este, no exerccio de sua competncia estadual),

prevista no artigo 25, 1, da CF/88:

$UW 1 - So reservadas aos Estados as competncias que no

OKHVVHMDPYHGDGDVSRUHVWD&RQVWLWXLomR Assim, tudo o que no for expressamente previsto como de competncia da

Unio ou dos Municpios, ser dos Estados, podendo ser livremente exercidas

por esses entes polticos, atendidas as limitaes da CF/88.

Vamos finalmente ao artigo 24? Ele muito importante para o estudo do

tema dessa aula de hoje. Aprenda com cuidado, muito embora esse tema

seja visto tambm em direito constitucional. Caso j tenha visto, basta pular

para o prximo item da aula, que relativo s caractersticas da competncia

tributria. Vamos em frente!

Quanto ao artigo 24, temos o que nos dizem seus 1 a 4:





- No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se- a estabelecer normas gerais.

2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas

gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados.

3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados

exercero a competncia legislativa plena, para atender a suas

peculiaridades.

4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais

VXVSHQGHDHILFiFLDGDOHLHVWDGXDOQRTXHOKHIRUFRQWUiULR O 1 j foi estudado por ns, prevendo a competncia da Unio quanto

competncia concorrente (no confunda com outra espcie), que ser

limitada a apenas estabelecer normas gerais. Essa competncia a que

ocorre, por exemplo, quanto ao ISS, quando a Unio editou a lei

complementar n 116, de 2003, dispondo sobre as normas gerais relativas ao

imposto e de observncia obrigatria por todos os Municpios e pelo Distrito

Federal ao editarem suas leis internas relativas ao imposto.

Cabe lei de normas gerais tributrias, a ser editada pela Unio, entre outros

temas, e relativamente aos impostos, definir a base de clculo, os

contribuintes e os fatos geradores. Assim, atente bem: no ser a lei de

normais gerais que fixar as alquotas do(s) imposto(s) nela regulado(s), mas

sim as leis internas de cada ente competente para instituir o tributo

respectivo. De onde tirei isso? Do artigo 146, III, da CF/88. Veja a sua

redao, que contempla ainda outros temas:

$UW Cabe lei complementar: (...) III - estabelecer normas gerais em matria de legislao

tributria, especialmente sobre:

a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em

relao aos impostos discriminados nesta Constituio, a





dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e

contribuintes;

b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia

tributrios;

c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo

praticado pelas sociedades cooperativas.

d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as

microempresas e para as empresas de pequeno porte,

inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do

imposto previsto no art. 155, II, das contribuies previstas

no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que se

refere o art. 239

Como tambm vimos, a competncia suplementar dos Estados no pode ser

afastada pela competncia da Unio para legislar sobre normas gerais.

Quanto ao ISS, novamente, o Distrito Federal, por exemplo, livre para

estabelecer regras suplementares s previstas na LC n 116/03, inclusive

suprindo eventuais lacunas deixadas pela lei federal. O que no pode inovar

ou criar disposies diferentes das previstas na lei de normas gerais.

Se a lei complementar diz que apenas determinadas situaes do origem

possibilidade de cobrana do ISS, o Municpio no poder estipular outras no

previstas na norma geral. Tambm, se a lei complementar determinou que

apenas o prestado do servio a pessoa eleita para pagar o imposto

(contribuinte), no poder a lei ampliar essa possibilidade pessoas

diferentes.

Por outro lado, havendo lacunas na lei de normas gerais editadas pela Unio,

cabe aos Estados e a o Distrito Federal suplementar a lei federal para atender

s suas peculiaridades. Essa a previso do 2.





A previso do 3, por sua vez, muito importante, uma vez que confere

atribuies maiores aos Estados e ao Distrito Federal. Caso determinado

assunto que deveria ser regulamentado por lei de normas gerais da Unio no

venha a ser tratado, a competncia dos Estados e do Distrito Federal, antes

suplementar, passa a ser plena, uma vez que inexistiro normas gerais

nacionais.

Veja o que decidiu o STF em seu RE 607546 AgR/PR, de 23 de agosto de

2011:

$QWH D RPLVVmR GR OHJLVODGRU IHGHUDO HP HVWDEHOHFHU DVnormas gerais pertinentes ao imposto sobre a doao de bens

mveis, os Estados-membros podem fazer uso de sua

competncia legislativa plena com fulcro no art. 24, 3, da

&RQVWLWXLomRHDUWGR$'&7 Observe ainda o AI 167.777 AgR/SP, de 04 de maro de 1997; e a ADI

2.355/PR, de 19 de junho de 2002, respectivamente:

0RVWUD-se constitucional a disciplina do Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores mediante norma local.

Deixando a Unio de editar normas gerais, exerce a unidade

da federao a competncia legislativa plena - 3 do artigo

24, do corpo permanente da Carta de 1988 -, sendo que, com

a entrada em vigor do sistema tributrio nacional, abriu-se

Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, a via

da edio de leis necessrias respectiva aplicao - 3 do

artigo 34 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias

GD&DUWDGH /HL HVWDGXDO TXH GHWHUPLQD TXH RV PXQLFtSLRV GHYHUmRaplicar, diretamente, nas reas indgenas localizadas em seus

respectivos territrios, parcela (50%) do ICMS a eles

distribuda - transgresso clusula constitucional da no-





afetao da receita oriunda de impostos (cf, art. 167, iv) e ao

postulado da autonomia municipal (cf, art. 30, iii) - vedao

constitucional que impede, ressalvadas as excees previstas

na prpria constituio, a vinculao, a rgo, fundo ou

despesa, do produto da arrecadao de impostos -

inviabilidade de o estado-membro impor, ao municpio, a

destinao de recursos e rendas que a este pertencem por

direito prprio - ingerncia estadual indevida em tema de

H[FOXVLYRLQWHUHVVHGRPXQLFtSLR Por sua vez, a Smula STF 69 nos diz que:

$ FRQVWLWXLomR HVWDGXDO QmR SRGH HVWDEHOHFHU OLPLWH SDUD RDXPHQWRGHWULEXWRVPXQLFLSDLV

Observe, por fim, que a edio de normas pelos Estados e pelo Distrito

Federal, na falta de normas gerais da Unio, ser apenas para atender s

suas peculiaridades, e no para impor algo aos demais Entes. A lei do IPVA

do Piau, por exemplo, ser vlida apenas para o territrio do Estado, ainda

que dispondo sobre todos os elementos do tributo, j que, at o momento,

no h lei de normais gerais editada pela Unio. Essa lei, contudo, no pode

ser aplicada, regra geral, ao Estado da Paraba, por exemplo (poderia se

houvesse a celebrao de acordo prevendo a extraterritorialidade da lei

piauiense no territrio do Estado da Paraba, o que no o caso).

Por fim, temos a supervenincia de lei federal quando j existente lei estadual

ou distrital. A lei federal, ao sobrevir, ir SUSPENDER A EFICCIA da lei

estadual ou distrital no que lhe for contrria. Os dispositivos no conflitantes

com a lei federal permanecero em vigor, paralelamente a esta. Sendo

revogada a lei federal, a lei estadual ou distrital volta a ter fora normativa

novamente. Atente bem: a lei federal no ir revogar a lei estadual, uma vez

que no h hierarquia entre leis federais e estaduais. H APENAS A

SUSPENSO DOS EFEITOS DA LEI ESTADUAL ENQUANTO PERDURAR NO





TEMPO A LEI FEDERAL. Veja uma questo para fixar bem o tema que

acabamos de visualizar.

(FCC/Auditor Fiscal/2010) Em matria de competncia para a instituio

de impostos, correto afirmar-se que:

a) os Municpios dos Territrios Federais so competentes para instituir seus

prprios impostos, tal como nos Estados.

b) nos Territrios Federais compete aos Estados dos quais foram

desmembrados a instituio dos impostos estaduais.

c) compete aos Territrios Federais a instituio de seus impostos, tanto

estaduais quanto municipais.

d) os Estados podem instituir impostos extraordinrios e temporrios, com

arrecadao vinculada a fins especficos.

e) os Municpios podem instituir novos impostos, alm daqueles

expressamente previstos na Constituio Federal.

Alternativa a) Correta. Os territrios federais no possuem autonomia

poltica nem financeira, no sendo um dos entes polticos presentes na

constituio da nossa federao. Assim, no podem instituir tributos,

cabendo esse papel Unio, e desde que o territrio no seja dividido em

municpios, diante do qual resta afastada a competncia tributria da mesma

quanto instituio desses tributos. Por sua vez, os municpios presentes

nos territrios federais possuem total autonomia, assim como os demais

municpios presentes nos Estados, quanto instituio e cobrana dos

impostos de competncia municipal.

Alternativa b) Incorreta. Nos territrios federais, esse papel cabe Unio,

uma vez que o territrio no possui competncia para a instituio de

tributos estaduais nem municipais.





Alternativa c) Incorreta. Em nenhum caso ser competncia dos

territrios federais a instituio de tributos. Esse papel caber

exclusivamente Unio, caso o territrio no seja dividido em municpios.

Caso sim, caber a cada municpio a instituio dos tributos municipais e

Unio apenas os estaduais.

Alternativa d) Incorreta. Cabe apenas Unio a instituio de impostos

extraordinrios, e mesmo assim apenas em casos de guerra externa,

iminente ou declarada, conforme o artigo 154, II, da CF/88. No h a

previso de impostos temporrios no nosso atual ordenamento jurdico.

Alternativa e) Incorreta. Somente a Unio possui competncia residual

quanto a criao de impostos e contribuies. Esse tema ser visto mais

adiante em nosso curso.





Caractersticas da Competncia Tributria

A competncia tributria possui caractersticas muito importantes e que

devem ser bem memorizadas por voc, caro aluno. De acordo com a melhor

doutrina, e conforme o que solicitado em provas de direito tributrio, a

competncia tributria pode ser classificada como:

Indelegvel;

Imprescritvel;

Facultativa;

Irrenuncivel;

Inaltervel.

Vamos a cada uma delas:

Indelegvel a competncia atribuda pela CF/88, e somente por esta, no pode ser transferida a nenhum outro Ente federativo, seja por

qual for o meio ou acordo. Uma vez atribuda a competncia tributria

aos Municpios para a instituio, por exemplo, do Imposto sobre

Operaes de Qualquer Natureza - ISS (Artigo 156, III, da CF/88),

somente o Municpio poder institu-lo (ou no, caso no queira), no

SRGHQGRD8QLmRHRV(VWDGRVHR')IXUWDUDFRPSHWrQFLDPXQLFLSDO, muito embora o DF tambm possua a competncia para a instituio do

ISS.

Por sua vez, a caracterstica da indelegabilidade nada tem a ver

com a possibilidade de atribuio das funes de arrecadar ou

fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises

administrativas em matria tributria, do ente competente para a

instituio do tributo para outra pessoa jurdica de direito pblico.





As funes de arrecadar e fiscalizar tributos esto compreendidos na

chamada capacidade tributria ativa, a qual oriunda da competncia

tributria. A capacidade tributria ser estudada com mais detalhes em aula

posterior.

Observe que tudo aquilo que est presente na capacidade tributria ativa est

presente tambm dentro da competncia tributria. Desse modo, todo ente

que possui a competncia tributria, possui tambm a capacidade tributria

ativa. O contrrio, como veremos mais adiante, nem sempre possvel, j

que uma pessoa jurdica de direito pblico pode ter a capacidade tributria

ativa sem necessariamente ter a competncia tributria.

Determinado ente federativo municipal (o Municpio de So Paulo, por

exemplo) poder instituir o imposto sobre a propriedade predial e territorial

urbana (IPTU), definir os elementos que definem e caracterizam o tributo,

proceder sua fiscalizao e, por consequncia, sua arrecadao. Se ele

institui, ele tambm possui a competncia tributria para arrecadar e

fiscalizar, bem como de executar leis, atos, servios ou decises

administrativas em matria tributria relativa a esse tributo. O mesmo vale

para os demais tributos previstos na sua competncia tributria.





Porm, nada impede que o determinado ente atribua, a outra pessoa jurdica

de direito pblico, as funes descritas acima, EXCETO A DE INSTITUIR

O TRIBUTO, que, como vimos, indelegvel.

3R[D SURIHVVRU 0DV R VHQKRU DFDERX GH GL]HU TXH XP HQWH Qmo pode instituir tributo pertencente competncia tributria de outro ente, mas pode

ID]HUWXGRPDLVUHODWLYRDRWULEXWR$VVLPILFDGLItFLOHQWHQGHU , caro aluno. Mas isso mesmo. Exceto quanto funo de instituir tributos,

todas as demais funes podem ser delegadas a OUTRO ENTE DE DIREITO

PBLICO. Atente bem. Tudo isso no foi eu que inventei, est tudo no CTN.

Veja:

$UW $ FRPSHWrQFLD WULEXWiULD p LQGHOHJiYHO VDOYRatribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou

de executar leis, servios, atos ou decises administrativas

em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de

direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da

&RQVWLWXLomR A competncia tributria permaneceu intocvel, como determina a CF/88.

Tudo o mais pertence capacidade tributria ativa, essa, sim, DELEGVEL.

Mais uma vez repito: a capacidade tributria se refere, como falamos

anteriormente, ao poder de arrecadar, fiscalizar e cobrar tributos, bem como

ao de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em relao

exao tributria, podendo ser exercida pelo ente que institui o tributo ou por

outras pessoas jurdicas de direito pblico, desde que por delegao. o que

chamamos de capacidade tributria ativa, estando relacionada natureza

administrativa.





Veja essas duas assertivas sobre o tema que acabamos de ver. Elas falam

sobre a possibilidade de delegao de competncia a outros entes.

(ESAF/RFB/AFRFB/2005) A competncia tributria indelegvel,

salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de

executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria

tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a

outra.

Conforme vimos, a delegao relativa CAPACIDADE TRIBUTRIA, E NO

COMPETNCIA TRIBUTRIA, ESSA, INDELEGVEL. Ainda que o item tivesse

tratado da capacidade tributria, essa pode compreender outros assuntos, e

no apenas a funo de arrecadao de tributos, conforme o artigo 7 do

CTN.

Assim, resta correta a assertiva apresentada.





(CESPE/2011/EBC/Analista - Advocacia) Somente lcita a

delegao de competncia tributria a pessoa jurdica de direito

privado se a funo ou encargo referir-se a arrecadao de tributos.

Vale a mesma explicao dada acima, uma vez que possvel a delegao da

funo ou encargo de arrecadar os tributos, mas no da competncia

tributria. Por sua vez, foi bem o legislador ao definir que a competncia

tributria indelegvel. Assim, resta incorreta a assertiva apresentada.

Atente bem para um ponto importante: todo ente que possui competncia

tributria possui tambm a capacidade tributria, mas o inverso nem

sempre verdadeiro, apenas se estivermos falando da prpria pessoa

jurdica que instituiu o tributo (aquela que a titular da competncia

tributria).





A atribuio da capacidade tributria, por sua vez, sempre feita por meio de

lei, razo pelo qual no pode ser feita por outro ato normativo diferente desse

ou que no faa s vezes deste. Essa atribuio encontra vrios exemplos no

texto constitucional, os quais veremos quando estivermos estudando a

capacidade tributria ativa.

Para ilustrao, segue o que consta no artigo 153, 4, III, da CF/88, relativo

ao Imposto Territorial Rural (ITR), de competncia da Unio, mas que pode

vir a ser cobrado e fiscalizado pelos Municpios que assim optarem:

2LPSRVWRSUHYLVWRQRLQFLVR9,GRFDSXW (ITR): (...)

III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim

optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do

LPSRVWRRXTXDOTXHURXWUDIRUPDGHUHQ~QFLDILVFDO A Unio o ente que sempre editar as leis e normativos relativos ao

imposto, no conferindo ao Municpio nenhuma competncia legislativa

quanto a esse tributo federal. Eventuais questionamentos quanto cobrana

ou no do ITR, por exemplo, continuaro sob a competncia da Unio. Aos

Municpios cabe apenas fiscalizar e cobrar, apenas isso, ou seja, possuem

apenas a capacidade tributria ativa. E a Unio? Possui a competncia

tributria.

Um dos tributos da Unio que repartido com os Estados e com os Municpios

o imposto de renda cobrado na fonte dos respectivos servidores desses

entes polticos, a quem cabe 100% da arrecadao. Ou seja, o imposto de

renda devido pelos servidores efetivos do Estado do Piau, por exemplo, ter

sua arrecadao totalmente destinada aos cofres desse ente poltico,

conforme previso do artigo 158, I, da CF/88:





$UW3HUWHQFHPDRV(VWDGRVHDR'LVWULWR)HGHUDO I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre

renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte,

sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas

autarquias e pelas fundaes que institurem e

PDQWLYHUHP Uma vez que possuem a totalidade do produto da arrecadao, esses entes

possuiro tambm a capacidade tributria ativa, conferida pela Unio. Essa

previso est diretamente relacionada ao que determina o 1 do artigo 7

do CTN:

$DWULEXLomRFRPSUHHQGHDVJDUDQWLDVHRVSULYLOpJLRVprocessuais que competem pessoa jurdica de direito

S~EOLFRTXHDFRQIHULU Ou seja, sempre que o ente possuidor da competncia tributria delegar a

sua capacidade tributria ativa, ele tambm ir conferir ao delegatrio as

garantias e os privilgios processuais que possui quanto ao tributo. Veja

ainda o que nos diz a Smula 447 do STJ:

6~PXOD: Os Estados e o Distrito Federal so partes legtimas na ao

de restituio de imposto de renda retido na fonte proposta

SRUVHXVVHUYLGRUHV





(FCC/TC-MT/Procurador do Estado/2011) Sobre competncia tributria

e capacidade tributria ativa, correto afirmar:

(A) A competncia tributria delegvel por lei.

(B) A capacidade tributria ativa indica o sujeito ativo da obrigao tributria

principal.

(C) O Cdigo Tributrio Nacional fixa as competncias tributrias.

(D) A capacidade tributria ativa exclusiva do ente poltico definido na

Constituio Federal.

(E) Somente o ente poltico competente para instituir o tributo pode ser

titular da capacidade tributria ativa.

Alternativa a) Incorreta. A competncia tributria sempre indelegvel,

somente podendo ser delegada a capacidade tributria ativa, conforme

determina o artigo 7 do CTN.

Alternativa b) Correta. Conforme veremos em aula posterior, o sujeito

ativo da relao tributria o ente competente para exigir o tributo devido,

que poder ser tanto a prpria pessoa jurdica de direito pblico que instituiu

o tributo (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios) quanto as demais

pessoas jurdicas de direito pblico que tenham recebido delegao da

capacidade tributria ativa. Assim, a capacidade tributria ativa indica o

sujeito ativo da obrigao tributria principal, que a obrigao de pagar

tributo ou penalidade pecuniria, conforme o artigo 113, 1, do CTN, a ser

visto em aula posterior do nosso curso.

Alternativa c) Incorreta. Quem fixa as competncias tributrias a CF/88

em seu captulo I do ttulo VI da CF/88 destinado ao Sistema Tributrio

Nacional, e no o CTN.

Alternativa d) Incorreta. A competncia tributria que exclusiva das

pessoas polticas determinadas na CF/88, podendo, por outro lado, a

capacidade tributria ativa ser delegada a outras pessoas jurdicas de direito

pblico, conforme o artigo 7 do CTN.





Alternativa e) Incorreta. A competncia tributria indelegvel, salvo

atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,

servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida

por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, conforme o artigo 7 do

CTN. Logo, outra pessoa jurdica de direito pblico tambm pode ser titular da

capacidade tributria ativa, alm daquele que possui a competncia

tributria.

(VHRHQWHTXHGHOHJRXDFDSDFLGDGHWULEXWiULDDWLYDTXLVHUesta de volta, Virgulino? Tem como reaver? 2XSHUGHXSDUDVHPSUH" Com certeza h como reaver, futuro servidor. E fcil igual a tomar gua de

coco debaixo de um guarda-sol em Porto de Galinhas. O artigo 7, 2, do

CTN, diz o seguinte:

$DWULEXLomRSRGHVHU revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico

que a tenha conferido Na hora que o ente quiser pegar de volta a sua capacidade tributria, s

editar um ato unilateral e pronto, est devolvida. E nem adianta aquele que

recebeu chorar nada. O ATO UNILATERAL, ou seja, de vontade nica do

ente poltico que concedeu, REVOGANDO o ato anterior de delegao.

Um exemplo dessa delegao seria a conferida pela Unio aos Municpios no

que diz respeito ao imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR),

conferindo a estes entes polticos as funes, entre outras, de arrecadar e

fiscalizar os tributos de competncia da Unio, regra geral. Procuradoria da

Fazenda Nacional, rgo integrante da estrutura da Unio, por sua vez, cabe

a cobrana dos tributos por meio da execuo fiscal, exercendo outra parte

da capacidade tributria ativa da Unio, ente de direito pblico. Os





municpios, assim, possuiro a capacidade tributria ativa, enquanto a Unio,

a competncia tributria. Tudo tranquilo at aqui, Virgulino?

Veja ainda o que diz o artigo 84 do CTN sobre esse assunto de delegabilidade

da capacidade tributria ativa:

$UW $ lei federal pode cometer aos Estados, ao Distrito Federal ou aos Municpios o encargo de

arrecadar os impostos de competncia da Unio cujo

produto lhes seja distribudo no todo ou em parte.

Pargrafo nico. O disposto neste artigo, aplica-se

arrecadao dos impostos de competncia dos Estados, cujo

produto estes venham a distribuir, no todo ou em parte, aos

UHVSHFWLYRV0XQLFtSLRV (Grifos nosso) Ou seja, caso determinado tributo federal venha a ser repartido, no todo ou

em parte, com um dos demais entes da federao, a Unio poder editar lei

cometendo o encargo da funo de arrecadar o tributo ao respectivo ente. O

mesmo vale para os Estados em relao aos seus Municpios, no caso de

haver repartio das respectivas receitas oriundas da arrecadao dos

tributos estaduais.

Veja agora uma questo cobrada no ltimo concurso da RFB para o cargo de

ATRFB.





(FCC/ISS-SP/Auditor Fiscal Tributrio/2012) Municpio Deixa pra L,

no conseguindo, hipoteticamente, exercer sua competncia constitucional

tributria para instituir o ITBI no seu territrio, celebrou acordo com o Estado

federado em que se localiza, para que esse Estado passasse a exercer, em

seu lugar, a competncia constitucional para instituir o referido imposto em

seu territrio municipal e, ainda, para que exercesse as funes de fiscalizar e

arrecadar esse tributo, recebendo, em contrapartida, um pagamento fixo

anual, a ttulo de "retribuio compensatria". Relativamente a essa situao,

o Municpio Deixa pra L

(A) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de

arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria a qualquer

outra pessoa jurdica de direito pblico, mas pode delegar as funes de

arrecadao s instituies bancrias pblicas e privadas.

(B) pode delegar sua competncia tributria e suas funes de arrecadar e de

fiscalizar tributos a outra pessoa jurdica de direito pblico.

(C) no pode delegar sua competncia tributria a qualquer outra pessoa

jurdica de direito pblico, embora possa delegar as funes de arrecadar e de

fiscalizar tributos de sua competncia tributria.

(D) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de

fiscalizar tributos a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico, embora

possa delegar suas funes de arrecadar tributos de sua competncia

tributria.

(E) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de

arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria a qualquer

outra pessoa jurdica de direito pblico.

A competncia tributria indelegvel, conforme regra presente no artigo 7

do CTN, o que no impede a delegao, por parte do Municpio de Deixa Pra

L, das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,

servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida

por essa pessoa jurdica de direito pblico a outra. Ainda que a delegao se





der por meio de acordo entre os Municpios, aquele ser plenamente

inconstitucional.

Logo, o Municpio de Deixa Pra L no pode delegar sua competncia

tributria a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico, embora possa

delegar as funes de arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia

tributriaRTXHWRUQDFRUUHWDDDOWHUQDWLYDFJDEDULWRGDTXHVWmR

(ESAF/RFB/ATRFB/2012) Analise as proposies a seguir e assinale a

opo correta.

I. Se a Constituio atribuir Unio a competncia para instituir certa taxa e

determinar que 100% de sua arrecadao pertencer aos Estados ou ao

Distrito Federal, caber, segundo as regras de competncia previstas no

Cdigo Tributrio Nacional, a essas unidades federativas a competncia para

regular a arrecadao do tributo.

II. Embora seja indelegvel a competncia tributria, uma pessoa jurdica de

direito pblico pode atribuir a outra as funes de arrecadar e fiscalizar

tributos.

III. permitido, sem que tal seja considerado delegao de competncia,

cometer a uma sociedade annima privada o encargo de arrecadar impostos.

a) As duas primeiras afirmaes so corretas, e errada a outra.

b) A primeira correta, sendo erradas as demais.

c) As trs so corretas.

d) A primeira errada, sendo corretas as demais.

e) As trs so erradas.





Item I) Incorreto. A repartio, total ou parcial, da arrecadao de

determinado tributo com outro ente no importa na delegao da

competncia tributria, uma vez que esta, como vimos, indelegvel no que

diz respeito instituio e regulao do tributo. Assim, ainda que a Unio

repasse 100% do produto da arrecadao da referida taxa, em nada

alterada a sua competncia tributria, que permanece intocada. O mesmo

acontece para o caso do ITR, em que a Unio, nos casos em que o Municpio

opta pela sua fiscalizao e arrecadao, repassa 100% do produto da

arrecadao do imposto, conforme artigo 153, 4, III, da CF/88.

Item II) Correta. A delegao da capacidade tributria ativa, ao contrrio

da competncia tributria, delegvel a outra pessoa jurdica de direito

pblico, conforme determina o artigo 7 do CTN. Esse artigo nos diz que a

competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de

arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises

administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de

direito pblico a outra.

Item III) Correta. Essa a previso do artigo 7, 3, do CTN, que nos diz

que no constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de

direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.

Assim, resta como correta a alternativa "d", gabarito da questo. Veja agora

uma questo cobrada no concurso para o cargo de Auditor Fiscal do Municpio

de So Paulo, realizado no incio de 2012.





(CESPE/SEFAZ-ES/Auditor Fiscal da Receita Estadual/2013) O

cometimento a pessoa de direito privado, como os bancos, do encargo de

arrecadar tributos:

A) constitui ato de delegao de competncia, de acordo com a legislao

tributria vigente.

B) constitui delegao da capacidade tributria passiva.

C) constitui ato legal em que se atribui apenas a capacidade de arrecadar,

no cabendo fiscalizao ou cobrana do tributo.

D) no pode ser revogado unilateralmente.

E) pode ser anulado, e no revogado, visto que a revogao tem de ser feita

por mtuo consentimento

Questo simples, que versou sobre a delegao da capacidade tributria

ativa. De acordo com o artigo 7 do CTN, a competncia tributria

indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos,

ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria

tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra. Ou

seja, o nosso CODEX ptrio somente admite a delegao da capacidade

tributria ativa, jamais da competncia tributria.

Entretanto, essa delegao somente pode ser feita a pessoas jurdicas de

direito pblico, sendo vedada a delegao, ainda que da capacidade tributria

ativa, a pessoas jurdicas de direito privado.

Por sua vez, o 3 do mesmo artigo 7 do CTN estabelece que no constitui

delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do

encargo ou da funo de arrecadar tributos. Entre essas pessoas jurdicas de

direito privado, por exemplo, temos os bancos comercias, que possuem a

atribuio de arrecadar os valores pagos pelos sujeitos passivos, sendo um

ato perfeitamente legal, no sendo delegada nem a competncia tributria

nem a capacidade tributria ativa.





( HVVH DWR GH GHOHJDomR GD IXQomR GH DUUHFDGDU WULEXWRV FRQIHULGD jVpessoas de direito privado, pode ser revogado pelo ente competente,

SURIHVVRU" Perfeitamente. Pode ser revogado a qualquer tempo pelo ente concedente.

Essa a previso do 2 do artigo 7 do CTN, que estabelece que a

atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa

jurdica de direito pblico que a tenha conferido.

Logo, o cometimento a pessoa de direito privado, como os bancos, do

encargo de arrecadar tributos constitui ato legal em que se atribui apenas a

capacidade de arrecadar, no cabendo fiscalizao ou cobrana do tributo,

que somente pode ser realizado por pessoas jurdicas de direito pblico.

Assim, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo.

Vamos ver agora outra caracterstica da competncia tributria: a

imprescritibilidade.

Imprescritvel E caso determinado ente municipal no se utilize do seu poder de instituir um tributo, professor? A sociedade no poder

ficar sem os recursos oriundos da arrecadao do ISS, por exemplo.

2XWUR HQWH SRGHUi ID]HU LVVR" Certamente no. Infelizmente a VRFLHGDGH HP TXHVWmR LUi ILFDU VHP XP WURFDGLQKR D PDLV QRoramento. O no exerccio da competncia tributria no permite que

outro ente, diverso daquele a quem a CF/88 atribuiu a competncia

tributria, venha a se utilizar de tal prerrogativa. Cabe ao Ente

escolhido pela CF/88 utilizar ou no a competncia tributria a ele

atribuda expressamente em seu texto, PODENDO EXERCE5NA HORA QUE O DER NA TELHA (GHRQGHRVHQKRUWLURXLVVRSURIHVVRU"'RXWULQD"





Quem nos diz isso o pai do direito tributrio (a CF/88 a me - - pais, sempre em segundo plano...): nosso querido CTN (Cdigo

Tributrio Nacional). Seu artigo 8 nos diz o seguinte:

Art. 8 O no-exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa jurdica de direito pblico diversa daquela

a que a Constituio a tenha atribudo.*ULIRVQRVVR Pernambuco, tu ainda no instituiu o IPVA nas tuas terras, cabra da peste! J que tu no o fez, eu vou fazer issoGLVVHR(VWDGRGD3DUDtEDLQGLJQDGR1DPHVPDKRUD3HUQDPEXFRUHWUXFRXLargue de besteira, homi! Voc no estudou competncia tributria, no? S eu posso fazer isso aqui nas minhas

bandas. E nenhum caboclo mais 3DUDtED ILFRX FDODGD H IRL HVWXGDU SHODVaulas do Virgulino...

Quer dizer ento que o direito dos entes polticos institurem os tributos previstos em sua competncia tributria no est sujeito decadncia,

Virgulino"3HUIHLWR IXWXURVHUYLGRU2VLPSOHV IDWRGHQmR WHUH[HUFLGRQmRfaz com que o ente poltico perca seu direito de, a qualquer momento, vir a

criar qualquer tributo previsto na CF/88. A competncia tributria no

prescreve! Ela incaducvel!





O no exerccio da competncia tributria no a defere, em nenhuma

hiptese, a outro ente que no a detenha. Por sua vez, cabe apenas ao ente

competente definir o momento de exerccio (ou no) da competncia a ele

atribuda, caracterstica relacionada facultatividade, a ser visto agora. A

Unio no poder cobrar nenhum tributo de competncia dos Estados, ainda

que estes no tenham exercido a sua competncia tributria conferida pela

CF/88.

Assim, restam incorretas as assertivas apresentadas. Vamos a mais uma

caracterstica muito importante da competncia tributria? Em frente!

Facultativa decorre diretamente da caracterstica anterior: cabe ao Ente munido da competncia tributria atribuda pela CF/88 definir dia,

hora, lugar e prazo para instituir o tributo a ele conferido. Ou escolher

no exerc-la. o que acontece, por exemplo, para o imposto sobre

grandes fortunas (IFG), atribudo pela CF/88 Unio, mas que jamais

chegou a ser institudo. Por qu? Bem...vamos continuar a aula. -

Essa faculdade atualmente, no entanto, pode ter algumas

consequncias se olharmos sobre a tica da responsabilidade na gesto

fiscal, conforme nos diz o artigo 11 da Lei Complementar n 101, de

2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal), e relativamente aos impostos:

$UW Constituem requisitos essenciais da responsabilidade na gesto fiscal a instituio, previso

e efetiva arrecadao de todos os tributos da

competncia constitucional do ente da Federao.

Pargrafo nico. vedada a realizao de transferncias

voluntrias para o ente que no observe o disposto no

caput, no que se refere aos impostos*ULIRVQRVVR Muito embora exista essa previso no texto da lei complementar, em nada

alterada a caracterstica de facultatividade da competncia tributria. Muitos

Municpios brasileiros, em razo dos seus parcos recursos, no tm condies

de manter uma mquina administrativa tributria, optando, muitas vezes, por





sobreviver com repasses tributrios constitucionais de outros entes polticos a

instituir seus tributos.

A melhor doutrina, ao enfrentar o tema, entende que se trata apenas de uma

consequncia ao no exerccio da competncia tributria, e no uma

obrigao ao exerccio desta (guarde bem isso!). Se a prpria CF/88 no

impe essa obrigao, no seria uma lei complementar que o faria. Vamos

prxima caracterstica da competncia tributria.

Irrenuncivel 8PDYH]TXHQHQKXPRXWURHQWHSRGHXVXIUXLUGDcompetncia a outro ente atribuda, nenhum ente pode renunciar do

seu poder de instituir um tributo constitucionalmente previsto para a

sua competncia tributria. Por exemplo, Pernambuco no pode um dia

dizer (L VDEH GH XPD FRLVD: no quero instituir o IPVA, nem tenho interesse em instituir um dia. Isso d um trabalho danado e ainda tenho

que chamar Auditores para fiscalizar, fazer concursos peridicos de 20

em 20 anos... Sabe do que mais: quem quiser, pode instituir ele e

cobrar aTXL QR PHX WHUULWyULR )LTXHP j YRQWDGH Calma, Querido Estado, isso no possvel. O jeito fazer concurso mesmo.

Por sua vez, a caracterstica da irrenunciabilidade est diretamente

relacionada ao princpio da indisponibilidade do interesse pblico.

Inaltervel Uma vez atribuda a competncia tributria, esta no poder ser alterada por vontade de um Ente poltico, por leis por ele

PHVPR HGLWDGDV ( R YRFiEXOR DOWHUDGD DEUDQJH WDQWR D GLPLQXLomR(que seria a renncia, vista acima) quanto o aumento do campo da

competncia. Somente por reforma constitucional, repito, poder a

competncia tributria ser alterada, e desde que no prejudique a

autonomia financeira do ente.

(QWHQGLSURIHVVRU6RPHQWHRXWUDRUGHPFRQVWLWXFLRQDOHQWmRSRGHULDalterar a coPSHWrQFLDWULEXWiULDDWXDOeLVVR"





Calma, caro aluno. Tambm no seja to radical, muito menos ir para

as ruas e pedir uma nova constituio s para poder ver se a

competncia tributria pode ser mesmo alterada.

A competncia tributria atual pode ser alterada sim, desde que pelo

poder constituinte derivado, aquele visto em direito constitucional e que

possui o poder de criar emendas CF/88. Caso voc tenha um livrinho

com a CF/88 antes de 17 de maro de 1993, ano da publicao da

Emenda Constitucional n 03/93, ver que a competncia tributria dos

Estados e do DF, alm dos impostos previstos atualmente, previa ainda

mais um: o Adicional ao Imposto sobre a Renda (AIR); enquanto que

para os Municpios, era previsto ainda o Imposto sobre Vendas a Varejo

de Combustveis Lquidos e Gasosos (IVVC).

Entendeu? Poder, pode. O que no poder a deciso de aumentar a

competncia tributria atribuda pela CF/88 ser realizada

unilateralmente por qualquer dos Entes. Tem que est bonitinha na

CF/88, do jeito que o legislador constituinte determinar.

Outro ponto muito importante, e que deve ser atentado: as

competncias tributrias esto estabelecidas no texto da Carta Magna

de forma bastante rgida, no podendo ser modificadas livremente pelo

constituinte derivado. Jamais a alterao na competncia tributria

pode se dar em detrimento da autonomia financeira de um ente em

benefcio dos demais. Seria o caso, por exemplo, de uma reforma na

Constituio Federal vir a suprimir o ISS do campo de incidncia dos

Municpios e do Distrito Federal, seja pela abolio do tributo, seja pela

transferncia deste, por exemplo, aos Estados (O DF no seria

prejudicado, uma vez que, em tese, passaria o ISS dele para ele

mesmo. -).

Segue um quadro resumo para melhor memorizao:





Em relao capacidade tributria, temos ainda o que dispem os 1 a 3

do artigo 7 do CTN, que possuem a seguinte redao:

$DWULEXLomR FRPSUHHQGHDVJDUDQWLDV H RVSULYLOpJLRVprocessuais que competem pessoa jurdica de direito

pblico que a conferir.

2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por

ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a

tenha conferido.

3 No constitui delegao de competncia o cometimento,

a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de

DUUHFDGDUWULEXWRV Quanto ao 1, a atribuio da capacidade tributria leva consigo todas as

garantias e privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito

pblico que a conferir.

Por exemplo, ao conferir a capacidade tributria ativa aos Municpios para

arrecadar e fiscalizar o imposto sobre a propriedade territorial rural, regra

geral, todas as garantias e os privilgios processuais que pertencem Unio

so conferidos aos Municpios.

Por sua vez, o 2 nos diz que toda atribuio de capacidade tributria

poder ser revogada, e a QUALQUER TEMPO pela pessoa jurdica que a tenha

conferido. Esse ato unilateral, e independe da vontade ou aceitao da

pessoa que tenha recebido a capacidade tributria.





Repeti esses pargrafos, primeiramente, para que voc possa tentar

memoriz-los mais uma vez e, segundo, porque, aps tudo que ns

dissemos, vem o STJ e edita a seguinte Smula:

6~PXOD : A Confederao Nacional da Agricultura (CNA) tem legitimidade ativa para a cobrana da

contribuiomRVLQGLFDOUXUDO A CNA uma pessoa jurdica de direito privado, o que leva embora tudo o

que ns vimos? No. apenas uma deciso isolada da Corte Superior,

dispondo que uma pessoa jurdica de direito privado pode ser sujeito ativo da

uma relao tributria, ou seja, possuidor de capacidade tributria ativa.

Desse modo, no esquea essa smula ao responder suas questes sobre a

capacidade tributria ativa.

Se a questo nada pedir ou falar expressamente sobre essa Smula, ou o

entendimento sumulado do STJ, nem se lembre dela quando for responder

uma questo de prova que venha a solicitar se a capacidade tributria pode

ser delegada a pessoa jurdica de direito privado. Se solicitar, lembre-se dela

com carinho, e seja cauteloso ao responder a questo apresentada. -

Por fim, a simples funo de arrecadar tributos no se configura como uma

delegao da capacidade tributria. Por exemplo, a funo atribuda aos

bancos de arrecadar os tributos dos entes polticos no constitui delegao.

H apenas a simples funo ou encargo de arrecadar tributos. Tanto assim

que, qualquer restituio ou compensao por pagamento a maior ser feita,

SEMPRE, junto ao ente competente para instituir e cobrar o tributo. Observe

ainda que, fora desses casos, no pode haver delegao a pessoa de direito

privado de nenhuma outra atribuio relacionada competncia tributria,

como, por exemplo, da funo de fiscalizar os tributos.





Classificao da Competncia tributria

Vejamos agora a classificao da competncia tributria, a qual pode ser:

x COMUM; x CUMULATIVA; x EXCLUSIVA; x EXTRAORDINRIA; e x RESIDUAL.

A competncia comum aquela que pode ser exercida por todos os

Entes, indiferentemente, tambm chamada de competncia concorrente, j

que os vrios entes podem exerc-la ao mesmo tempo, sem que haja

invaso da competncia de um pelos demais. Essa competncia est

intimamente relacionada instituio de tributos denominados de

vinculados, em que h a uma contraprestao do Estado junto ao sujeito

passivo para a arrecadao desses.

Essa competncia est presente quanto instituio das taxas (tanto de

polcia quanto de servios), das contribuies de melhoria e das

contribuies previdencirias (esta cobrada dos servidores de cada Esfera

de Federao, dentro do que prev a sua autonomia poltico-administrativa)





No significa, porm, que, por exemplo, a Unio e o Municpio podero

instituir uma taxa sobre a prestao do mesmo servio pblico. Cada um,

dentro de sua respectiva rea de atuao, instituir o tributo, obedecendo

aos limites impostos pela CF/88.

Veja o que diz o seguinte enunciado.

(FCC/2011) Compete Unio e aos Estados a instituio de

contribuies de interveno no domnio econmico.

Conforme podemos ver na figura relativa competncia comum, mostrada

anteriormente, a instituio de contribuio de interveno no domnio

econmico no faz parte das hipteses previstas. Ademais, conforme

veremos mais adiante, esse tributo pertence competncia tributria

exclusiva da Unio.

Assim, a alternativa incorreta.

Por sua vez, a competncia cumulativa se refere quela conferida

Unio, quanto aos territrios federais (hoje inexistentes na atual diviso

poltico-administrativa do nosso pas), e ao Distrito Federal, diante da sua

natureza anmala.

Quanto determinado territrio federal for dividido em Municpios, cada

um desses, no exerccio da competncia municipal, institura os tributos a

eles previstos, cabendo Unio a instituio dos tributos de natureza

estadual. Caso o territrio no seja dividido em Municpios, caber

Unio, alm dos tributos estaduais, a instituio, tambm, dos tributos

previstos na competncia municipal. As duas situaes esto reguladas no

artigo 147 da CF/88. Nesse ltimo caso, a Unio ter a competncia

tributria plena, uma vez que, alm da capacidade de instituir os impostos

federais, instituir tambm os impostos estaduais e municipais.

Observe a figura para poder visualizar melhor o que falamos, caro aluno.





Por sua vez, diante de sua natureza anmala, ao Distrito Federal cabe, alm

dos tributos estaduais, a instituio e cobrana dos tributos de natureza

municipal, uma vez que o Ente acumula as duas funes federativas. Desse

modo, o Distrito Federal possui competncia para a instituio de seis

impostos, que veremos quais so mais adiante. Esta previso tambm est

contida no artigo 147 da CF/88:

$UW &RPSHWHP j 8QLmR HP 7HUULWyULR )HGHUDO RVimpostos estaduais e, se o Territrio no for dividido em

Municpios, cumulativamente, os impostos municipais; ao

'LVWULWR)HGHUDOFDEHPRVLPSRVWRVPXQLFLSDLV A mesma previso consta no artigo 18 do CTN:

$UW&RPSHWH I - Unio, instituir, nos Territrios Federais, os impostos

atribudos aos Estados e, se aqueles no forem divididos em

Municpios, cumulativamente, os atribudos a estes;





II - ao Distrito Federal e aos Estados no divididos em

Municpios, instituir, cumulativamente, os impostos

DWULEXtGRVDRV(VWDGRVHDRV0XQLFtSLRV Embora o texto faa meno apenas aos impostos, plenamente aceitvel a

extenso s demais espcies tributrias: taxas e contribuies de melhoria.

Se assim no fosse, no existiria ente competente para institu-los nos

territrios federais. -

( VH WLYHUPRV GLDQWH GH XP territrio estadual, como acontece com o WHUULWyULR SHUQDPEXFDQR GH )HUQDQGR GH 1RURQKD" Se o territrio estadual, cabe ao Estado de Pernambuco, por exemplo, instituir

normalmente os impostos estaduais a serem cobrados dentro do territrio.

Os municipais, aos respectivos Municpios presentes dentro do territrio,

assim como para os demais Municpios pernambucanos, para o nosso

exemplo especfico de Fernando de Noronha. Bateu agora aquela vontade

de estudar forte para passar mais rpido e poder fazer uma viagem a

Fernando de Noronha, caro aluno? Muita HBC ento! Vamos em frente.

Para complementar, o poder de instituir tributo, no exerccio da

competncia cumulativa, est intim

direito tributário - pdf - aula 00 - editado.pdf

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