crédito tributário, lançamento e espécies de lançamento tributário

Download Crédito tributário, lançamento e espécies de lançamento tributário

If you can't read please download the document

Post on 25-Jun-2015

1.365 views

Category:

Education

2 download

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Crédito tributário, lançamento e espécies de lançamento tributário

TRANSCRIPT

  • 1. 15/03/2014 CRDITO TRIBUTRIO,CRDITO TRIBUTRIO, LANAMENTO ELANAMENTO E ESPCIES DE LANAMENTOESPCIES DE LANAMENTO Profa. Fabiana Del Padre TomProfa. Fabiana Del Padre Tom

2. Positivao e segurana jurdica no sistemaPositivao e segurana jurdica no sistema autopoitico do direitoautopoitico do direito Nada ingressa no sistema do direito que no seja peloNada ingressa no sistema do direito que no seja pelo modo por ele prprio prescrito: a forma normativamodo por ele prprio prescrito: a forma normativa SS C SJ SS 3. Sem norma, um fato no adquire qualificao deSem norma, um fato no adquire qualificao de fato jurdicofato jurdico:: fato socialfato social fato econmicofato econmico fato jurdicofato jurdico Ex: proibio de prova ilcita (art. 5Ex: proibio de prova ilcita (art. 5, LVI, da, LVI, da CF/88)CF/88) no se apresenta como no se apresenta como fatofato para opara o direito se sua produo deixou de observardireito se sua produo deixou de observar prescries jurdicas.prescries jurdicas. O sistema jurdico veda que, em nome daO sistema jurdico veda que, em nome da pretenso de provar certos fatos, violem-sepretenso de provar certos fatos, violem-se direitos assegurados. Isso se aplica, em tudo,direitos assegurados. Isso se aplica, em tudo, ao contribuinte.ao contribuinte. 4. EVENTOEVENTO FATOFATO 5. EVENTO FATOEVENTO FATO FATOFATO SOCIALSOCIAL JURDICOJURDICO 6. Norma JurdicaNorma Jurdica (estrutura sinttica)(estrutura sinttica) D (HD (H C) C) HIPTESEHIPTESE Critrio material verbo + complementoCritrio material verbo + complemento Critrio espacial localCritrio espacial local Critrio temporal momentoCritrio temporal momento CONSEQUENTECONSEQUENTE Critrio Pessoal sujeitos da relaoCritrio Pessoal sujeitos da relao Critrio Objetivo objeto prestacionalCritrio Objetivo objeto prestacional 7. NGA = D (h c) NIC = D (a c) Fato: acontecimento delimitado no tempo e no espao Relao jurdica com sujeitos e objeto determinados Ato de aplicao 8. Lanamento tributrioLanamento tributrio De acordo com o art. 142 do CTN, lanamento :De acordo com o art. 142 do CTN, lanamento : ato privativo da autoridade administrativaato privativo da autoridade administrativa vinculado e obrigatriovinculado e obrigatrio objetiva verificar a ocorrncia do fato jurdico,objetiva verificar a ocorrncia do fato jurdico, determinar a matria tributvel, calcular odeterminar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeitomontante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, quando for o caso, aplicar apassivo e, quando for o caso, aplicar a penalidade cabvel.penalidade cabvel. Lanamento tributrio X auto de infraoLanamento tributrio X auto de infrao 9. Lanamento tributrio: problema semnticoLanamento tributrio: problema semntico Procedimento/norma/atoProcedimento/norma/ato i) procedimento administrativo (art. 142 CTN); ii) norma individual e concreta produto daquele ato; iii) ato derradeiro da srie em que se consagra o procedimento. Ato: faz cessar a decadncia e d incio prescrio 10. Espcies de lanamento segundo o CTNEspcies de lanamento segundo o CTN (critrio: procedimento)(critrio: procedimento) ** Lanamento de ofcio;Lanamento de ofcio; ** Lanamento misto ou por declarao;Lanamento misto ou por declarao; ** Lanamento por homologao.Lanamento por homologao. Critrio:Critrio: grau de participao do sujeito passivograu de participao do sujeito passivo no procedimento para constituir o crditono procedimento para constituir o crdito tributrio.tributrio. 11. Lanamento por homologaoLanamento por homologao O lanamento tem por fim constituir o crditoO lanamento tem por fim constituir o crdito tributrio, mas no significa que este sejatributrio, mas no significa que este seja constitudo somente por meio daquele.constitudo somente por meio daquele. O particular tambm sujeito credenciado aO particular tambm sujeito credenciado a emitir a norma individual e concreta constitutivaemitir a norma individual e concreta constitutiva do crdito tributrio (art. 150, CTN)do crdito tributrio (art. 150, CTN) 12. Lanamento mistoLanamento misto: como ato, segue as: como ato, segue as regras do lanamento de ofcio aplica-se oregras do lanamento de ofcio aplica-se o prazo decadencial prevista no art. 173, I, doprazo decadencial prevista no art. 173, I, do CTN.CTN. Lanamento por homologaoLanamento por homologao: no : no verdadeiro lanamento.verdadeiro lanamento. - a constituio do crdito feita pelo sujeito- a constituio do crdito feita pelo sujeito passivo (e no por autoridade administrativa);passivo (e no por autoridade administrativa); - a homologao expressa ato- a homologao expressa ato administrativo que extingue a obrigaoadministrativo que extingue a obrigao tributria;tributria; - a homologao tcita fato decadencial- a homologao tcita fato decadencial (art. 150, 4, do CTN).(art. 150, 4, do CTN). 13. Lanamento como norma individual e concretaLanamento como norma individual e concreta Decorre da aplicao da norma geral eDecorre da aplicao da norma geral e abstrata que a prev e autoriza (ato deabstrata que a prev e autoriza (ato de aplicao do direito).aplicao do direito). composta por um antecedente, que composta por um antecedente, que descreve o fato jurdico tributrio, e por umdescreve o fato jurdico tributrio, e por um consequente, composto pelos sujeitos ativo econsequente, composto pelos sujeitos ativo e passivo, e pelo objeto da prestao,passivo, e pelo objeto da prestao, consistente na obrigao de pagar quantiaconsistente na obrigao de pagar quantia identificada pela conjugao da base deidentificada pela conjugao da base de clculo e da alquota.clculo e da alquota. 14. Controvrsia sobre a eficciaControvrsia sobre a eficcia do lanamento tributriodo lanamento tributrio - Eficcia declaratria X constitutivaEficcia declaratria X constitutiva - Em relao ao evento: DEm relao ao evento: D - Em relao ao fato jurdico tributrio: CEm relao ao fato jurdico tributrio: C - Em relao obrigao tributria: CEm relao obrigao tributria: C - Em relao ao crdito tributrio: CEm relao ao crdito tributrio: C 15. Tempo e localTempo e local dodo fatofato Alude ao momento e lugar em que se operou oAlude ao momento e lugar em que se operou o relato lingusticorelato lingustico Decorre da eficcia constitutiva do lanamentoDecorre da eficcia constitutiva do lanamento tributrio em relao ao fato e obrigaotributrio em relao ao fato e obrigao Ex: data e local da emisso do lanamentoEx: data e local da emisso do lanamento tributriotributrio 16. Tempo e localTempo e local nono fatofato Alude ao momento e lugar em que se operouAlude ao momento e lugar em que se operou evento descrito no relato lingusticoevento descrito no relato lingustico Decorre daDecorre da eficcia declaratriaeficcia declaratria em relao aoem relao ao eventoevento Ex: data e local da ocorrncia de operaes deEx: data e local da ocorrncia de operaes de circulao de mercadoriascirculao de mercadorias 17. Tempo e localTempo e local nono fatofato Decorre da aplicao da regra-matriz deDecorre da aplicao da regra-matriz de incidncia tributriaincidncia tributria Legislao aplicvel: a vigente no instante doLegislao aplicvel: a vigente no instante do evento relatadoevento relatado nono fatofato Referem-se data e local constante na normaReferem-se data e local constante na norma individual e concreta de lanamento tributrioindividual e concreta de lanamento tributrio 18. Tempo e localTempo e local dodo fatofato Decorre da aplicao da norma de competnciaDecorre da aplicao da norma de competncia administrativa (estrutura)administrativa (estrutura) Legislao aplicvel: a vigente no instante doLegislao aplicvel: a vigente no instante do relato lingustico (art. 144, CTN)relato lingustico (art. 144, CTN) Referem-se data e local do veculo introdutorReferem-se data e local do veculo introdutor (enunciao enunciada, norma geral e concreta(enunciao enunciada, norma geral e concreta de lanamento tributrio)de lanamento tributrio) 19. Aplicao do direitoAplicao do direito Regra-matriz deRegra-matriz de incidnciaincidncia (norma geral e abstrata)(norma geral e abstrata) (norma de comportamento)(norma de comportamento) enunciaoenunciao EnunciadoEnunciado (norma individual e(norma individual e concreta)concreta) Norma de competnciaNorma de competncia (norma geral e abstrata)(norma geral e abstrata) (norma de estrutura)(norma de estrutura) enunciaoenunciao Enunciao-enunciadaEnunciao-enunciada (norma geral e concreta)(norma geral e concreta) 20. ExemploExemplo Enunciao-enunciadaEnunciao-enunciada Enunciado-enunciadoEnunciado-enunciado Data e localData e local no fatono fato Enunciao-enunciadaEnunciao-enunciada Data e localData e local do fatodo fato 21. Erro de fato e erro de direito no lanamento tributrioErro de fato e erro de direito no lanamento tributrio Lei Provas Aplicador D (H C) Construo normativa da RMI D (Fj Rj) Norma individual e concreta ERRO DE DIREITO ERRO DE FATO 22. Erro de fato e erro de direito no lanamento tributrioErro de fato e erro de direito no lanamento tributrio Erro de direitoErro de direito: problema de subsuno;: problema de subsuno; engano no enquadramento legalengano no enquadramento legal problema internormativoproblema internormativo Ex: aplico alquota de 8% em vez de 10%Ex: aplico alquota de 8% em vez de 10% Erro de fatoErro de fato: problema de prova;: problema de prova; equvoco na constituio do fato jurdicoequvoco na constituio do fato jurdico problema intranormativoproblema intranormativo Ex: o preo do servio de R$ 5 mil em vez deEx: o preo do servio de R$ 5 mil em vez de R$ 10 milR$ 10 mil 23. Alterabilidade do lanamento tributrioAlterabilidade do lanamento tributrio Lanamento provisrio X definitivoLanamento provisrio X definitivo Pode ser alterado:Pode ser alterado: - Impugnao do sujeito passivoImpugnao do sujeito passivo - Recurso de ofcioRecurso de ofcio - Iniciativa da autoridade administrativa (art. 149 doIniciativa da autoridade admi

Recommended

View more >