DIREITO TRIBUTRIO - CRDITO TRIBUTRIO E LANAMENTO (CAP 7)

1) O crdito tributrio surge com o fato gerador?

O entendimento tambm seguido no mbito do Superior Tribunal de

Justia, o qual j afirmou textualmente que o crdito tributrio NO surge

com o fato gerador. Ele constitudo com o lanamento.

2) Quando a natureza do lanamento declaratria?

O CTN claramente atribuiu-lhe natureza declaratria quanto obrigao. A

concluso decorre da redao do mesmo art. 142, no ponto em que inclui

no procedimento de lanamento a funo de verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente. Ora, ao verificar formalmente que o fato gerador ocorreu, a autoridade fiscal declara e no constitui a obrigao tributria.

3) Qual a natureza do lanamento do crdito tributrio?

O lanamento possui natureza jurdica mista, sendo constitutivo do crdito

tributrio e declaratrio da obrigao tributria.

4) Qual a configurao do lanamento? Ato administrativo ou procedimento administrativo?

O art. 142 do CTN afirma que o lanamento deve ser entendido como o

procedimento administrativo.

5) De quem a competncia para lanar o crdito tributrio?

Consta do art. 142 do CTN que a competncia para lanamento da

autoridade administrativa. O Cdigo no define qual autoridade

administrativa possui tal poder legal, deixando para a lei de cada ente

poltico a incumbncia de faz-lo. Na esfera federal, a ttulo de exemplo, a

Lei 10.593/2002, em seu art. 6., I, a, atribui, em carter privativo, aos ocupantes de cargo de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil AFRFB a competncia para constituir, mediante lanamento, o crdito tributrio.

6) Essa competncia pode ser delegada ou avocada?

Como os mais puristas afirmam que as competncias privativas, ao

contrrio das exclusivas, so delegveis, o mais correto, a rigor, seria

afirmar que o AFRF tem competncia exclusiva para lanar, pois tal

competncia indelegvel e insuscetvel de avocao.

7) Qual a natureza da atividade administrativa de lanamento?

O pargrafo nico do art. 142 do CTN afirma que a atividade

administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de

responsabilidade funcional.

8) Por que o lanamento possui efeitos ex tunc (retroativos)?

Porque o lanamento sempre se refere a evento passado, retroagindo no

tempo para constituir crdito decorrente de obrigao surgida em momento

pretrito.

9) Qual lei deve se aplicar ao infrator dentre aquelas que tiverem vigncia entre a data do fato gerador e a data do lanamento?

Caso a obrigao tributria surgida seja relativa penalidade pecuniria

(multa), aplica-se ao lanamento a lei mais favorvel ao infrator, dentre

aquelas que tiveram vigncia entre a data do fato gerador e a data do

lanamento, ainda se garantindo ao contribuinte o direito de aplicar

legislao mais favorvel surgida posteriormente, desde que no haja coisa

julgada ou extino do crdito.

10) O que lanamento?

O procedimento atravs do qual opera-se a constituio do crdito

tributrio pela identificao do sujeito passivo, pela descrio e

classificao do produto, pela declarao de seu valor, pelo clculo do

imposto, e, sendo o caso, da penalidade prevista, denominado

lanamento.

11) E quando se trata do lanamento do tributo, qual legislao deve ser aplicada?

Quando se trata do lanamento de tributo, a autoridade competente deve

aplicar a legislao que estava em vigor no momento da ocorrncia do

respectivo fato gerador, mesmo que tal legislao j tenha sido modificada

ou revogada, tudo em conformidade com o art. 144 do CTN.

LEGISLAO

APLICVEL AO

LANAMENTO

MATERIAL

(SUBSTANTIVA)

PROCEDIMENTAL

(ADJETIVA)

LEGISLAO VIGENTE

NA DATA DO FATO

GERADOR

LEGISLAO VIGENTE

NA DATA DO

LAAMENTO DO

CRDITO TRIBUTRIO

1 Aplica-se ao lanamento a legislao que, posteriormente ocorrncia do fato gerador da obrigao, tenha institudo novos critrios de apurao ou processos de fiscalizao, ampliado

os poderes de investigao das autoridades administrativas, ou outorgado ao crdito maiores

garantias ou privilgios, exceto, neste ltimo caso, para o efeito de atribuir

responsabilidade tributria a terceiros.

Exemplo: Surgimento de Lei definindo o depositrio (pessoa que guarda mercadoria no

porto) fica sujeito ao pagamento do imposto de importao. Pode a lei obrigar o depositrio a

pagar o tributo cujo fato gerador se deu anteriormente a lei? No.

12) Do que se trata a figura acima?

Neste ponto, h de se fazer uma diferenciao fundamental. Ao se referir

genericamente legislao aplicvel ao lanamento, o CTN trata das regras

materiais (legislao substantiva) relativas ao tributo correspondente,

assim entendidas aquelas que definem fatos geradores, bases de clculo,

alquotas, contribuintes etc. Entretanto, para realizar o lanamento, a

autoridade competente deve observar, tambm, as regras formais

(legislao adjetiva) que disciplinam o seu agir durante o procedimento.

Trata-se das normas que estipulam a competncia para lanar, o modo de

documentar o incio do procedimento, os poderes que possuem as

autoridades lanadoras, os prazos para a concluso das atividades etc. A

modificao de uma norma procedimental (formal, adjetiva) no muda a

essncia de qualquer obrigao j surgida, mas to somente o modo de sua

apurao. justamente por isso que so aplicveis ao lanamento as

normas formais que estiverem em vigor na data da realizao do prprio

procedimento.

13) Qual taxa de cambio ser aplicada quando o valor do tributo esteja expresso em moeda estrangeira?

Art. 143. Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio

esteja expresso em moeda estrangeira, no lanamento far-se- sua

converso em moeda nacional ao cmbio do dia da ocorrncia do fato

gerador da obrigao.

14) O que confere efeitos ao lanamento do credito realizado?

a notificao que confere efeitos ao lanamento realizado, pois antes

daquela no se conta prazo para pagamento ou impugnao. Entretanto,

no se deve confundir o lanamento com a notificao do lanamento, pois

esta apenas a comunicao oficial da realizao daquele.

15) Diz-se lanamento por homologao aquele que se efetua quando a legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o

pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa?

Sim. Esta a definio de lanamento por homologao, onde ocorre o

pagamento antecipado por parte do contribuinte sujeito a uma posterior

homologao, que deve ocorrer em 5 anos contados do fato gerador, sob

pena de o pagamento ser considerado tacitamente homologado.

16) Quais so as modalidades de lanamento?

As modalidades de lanamento so: Direto (de ofcio), por declarao e por

homologao.

17) O lanamento somente pode ser efetuado de ofcio quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo que d lugar aplicao

de penalidade pecuniria?

No. Existem tributos, como o IPVA e o IPTU, que j so lanados de

ofcio independente de ao ou omisso do sujeito passivo.

18) O pagamento antecipado pelo obrigado, nos tributos sujeitos a lanamento por homologao, extingue o crdito tributrio, sob

condio resolutria?

Sim. O pagamento antecipado pelo obrigado, por si s, no extingue o

crdito tributrio, pois est pendente de que ocorra a homologao, por

parte da autoridade administrativa (art. 150, 1, CTN).

19) O auto de infrao caracteriza autntico lanamento tributrio, uma vez que atende aos requisitos bsicos previstos na legislao

tributria, contendo o fato gerador da obrigao correspondente, a

determinao da matria tributvel, o clculo do montante do tributo

devido, a identificao do sujeito passivo e a cominao da penalidade

cabvel?

Sim. O auto de infrao considerado um lanamento de ofcio, previsto

em vrios incisos do art. 149.

20) O auto de infrao, regularmente notificado ao sujeito passivo, s pode ser alterado por iniciativa da autoridade administrativa em

hipteses taxativamente previstas pelo art. 149 do CTN. Entre as

hipteses constitui exemplos deste tipo de situao: Quando se

comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento

definido na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria.

Sim. a hiptese prevista no art. 149, IV, CTN.

21) O auto de infrao, regularmente notificado ao sujeito passivo, s pode ser alterado por iniciativa da autoridade administrativa em

hipteses taxativamente previstas pelo art. 149 do CTN. Entre as

hipteses constitui exemplos deste tipo de situao: Quando se

comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu

com dolo, fraude ou simulao?

Sim. a hiptese prevista no art. 149, VII, CTN.

22) O auto de infrao, regularmente notificado ao sujeito passivo, s pode ser alterado por iniciativa da autoridade administrativa em

hipteses taxativamente previstas pelo art. 149 do CTN. Entre as

hipteses constitui exemplos deste tipo de situao: Quando deva ser

apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do

lanamento anterior?

Sim. a hiptese prevista no art. 149, VIII, CTN.

23) O lanamento por homologao feito quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito passivo o dever de calcular o tributo,

submet-lo ao prvio exame da autoridade administrativa, e realizar

seu pagamento?

No lanamento por homologao, o sujeito passivo adianta o pagamento

tributo independentemente de qualquer procedimento prvio da autoridade

administrativa. Saliente-se que o lanamento por homologao

amplamente utilizado pela legislao brasileira. Exemplos de tributos

sujeitos ao lanamento por homologao: ICMS, ISS, IPI, IR, PIS,

COFINS, CSLL e ITR. Embora parea estranho, dada a semelhana com o

IPTU (lanado de ofcio), o ITR exemplo de tributo cuja lei instituidora

(art. 10, lei 9.393/96) expressamente determina que seu lanamento seja

por homologao: A apurao e o pagamento do ITR sero efetuados pelo contribuinte, independentemente de prvio procedimento da administrao

tributria....

24) O lanamento de ofcio aquele feito pela autoridade administrativa, com base nas informaes prestadas pelo contribuinte?

No. Quando o contribuinte presta informaes para que futuramente a

autoridade administrativa promova o lanamento, estamos diante da

modalidade de lanamento por declarao (art. 147, caput, CTN).

25) A reviso do lanamento, em quaisquer de suas modalidades, pode ser iniciada mesmo aps a extino do direito da Fazenda

Pblica, nos casos de erro por parte do contribuinte?

Errado. Segundo o art. 149, nico, CTN, o lanamento s poder ser

revisto pela autoridade administrativa enquanto no extinto o direito da

Fazenda Pblica.

26) Na hiptese do lanamento por homologao, no fixando a lei ou o regulamento prazo diverso para homologao, seu prazo ser de

cinco anos, contados do fato gerador?

Errado. O prazo para homologao , segundo o art. 150, 4, CTN, de 5

anos contados da ocorrncia do fato gerador, salvo disposio de lei em

sentido contrrio. Tal prazo matria adstrita reserva legal, no podendo

norma infra-legal fix-lo. Assim, regulamento no se presta estipulao

desse interregno.

27) Lei ordinria pode criar modalidade de lanamento do crdito tributrio?

Errado. Normas gerais em matria de lanamento, onde se incluem suas

modalidades, devem ser veiculadas exclusivamente por meio de Lei

Complementar, conforme dispe o art. 146, III, b, CF/88.

28) O lanamento pode ser revisto de ofcio, mesmo se efetuado em qualquer modalidade?

Correto. Todos os lanamentos podem ser revistos de ofcio pela autoridade

administrativa, desde que no extinto o direito da Fazenda Pblica (art.

149, nico, CTN).

29) A modificao introduzida, de ofcio ou em conseqncia de deciso administrativa ou judicial, nos critrios jurdicos adotados pela

autoridade administrativa no exerccio do lanamento, somente pode

ser efetivada, em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato

gerador ocorrido posteriormente sua introduo?

Correto. A doutrina batizou esse dispositivo (art. 146, CTN) de princpio da

proteo confiana do contribuinte na Administrao Tributria. Ele

protege o contribuinte contra a mudana, com efeito retroativo, do critrio

jurdico utilizado no lanamento relativo a um mesmo sujeito passivo, para

defesa da boa-f. Nesse sentido, temos algumas jurisprudncias

interessantes:

1- A mudana de critrio jurdico adotado pelo fisco no autoriza a reviso de lanamento (Smula 227 do extinto TDR); 2- Incabvel o lanamento suplementar motivado por erro de direito (STJ, REsp 412.904)

30) Em consonncia com o Cdigo Tributrio Nacional, no se admite alterao do lanamento de crdito tributrio, regularmente

notificado ao sujeito passivo da obrigao tributria em virtude de

iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, em face de posterior

modificao introduzida, de ofcio ou em conseqncia de deciso

administrativa ou judicial, nos critrios jurdicos adotados pela

autoridade administrativa no exerccio do lanamento?

Correto. Neste caso no se admite alterao do lanamento, pois, mudanas

nos critrios jurdicos afetam elementos materiais do lanamento no

podendo retroagir.

31) O lanamento de crdito tributrio reporta-se data de ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria e rege-se pela lei

ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada,

exceto em relao aos impostos lanados por perodos certos de tempo,

desde que, nesse caso, a respectiva lei fixe expressamente a data em

que o fato gerador se considera ocorrido?

Correto. Trata-se da literalidade do art. 144, CTN, c/c seu 2.

32) O ato administrativo tributrio do lanamento pode ser

revogado no curso do processo pela autoridade administrativa que o

praticou?

Errado. No poder ser revogado pois o lanamento ato administrativo vinculado (art. 142, CTN). Atos vinculados no se revogam, mas anulam-

se ou extinguem-se. A revogao s ocorre nos atos discricionrios..

33) O ato administrativo tributrio do lanamento pode ser revisto no curso do processo?

Correto. No confundir revogao com reviso. Revogao em ato

administrativo vinculado juridicamente incabvel. J a reviso

perfeitamente possvel, desde que no esteja extinto o direito da Fazenda

Pblica (149, nico, CTN).

34) O processo administrativo tributrio pode resultar em anulao do ato administrativo tributrio do lanamento?

Correto. Se o lanamento contm vcios insanveis ele poder ser anulado

no curso do processo administrativo tributrio.

35) No curso do processo administrativo pode ser verificado que o ato administrativo tributrio do lanamento contm vcios que,

todavia, no acarretam sua nulidade?

Correto. H vcios sanveis que no acarretam a anulao do ato. Assim

pode ocorrer, por exemplo, a ratificao de competncia ou a correo de

um vcio formal no essencial ao lanamento.

36) Quando o lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo s pode ser alterado?

Pode ser alterado em virtude de:

I - impugnao do sujeito passivo;

II - recurso de ofcio;

III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos

no artigo 149.

37) A presuno de que definitivo o lanamento regularmente notificado, verdadeira?

Pode-se afirmar que a presuno de definitividade de lanamento

regularmente notificado no absoluta, pois ainda existe possibilidade de

alterao.

OBS: Considerou correta a afirmao de que com a lavratura de auto de infrao, considera-se constitudo o crdito tributrio, mas incorreta a

assertiva segundo a qual com a lavratura de auto de infrao, considera-se definitivamente constitudo o crdito tributrio.

38) De acordo com o posicionamento do STJ, irregular a notificao do contribuinte no processo administrativotributrio

quando no houver previso de prazo para a correspondente

impugnao, hiptese que caracteriza ofensa ao devido processo legal,

ao contraditrio e ampla defesa, acarretando a nulidade do

lanamento do crdito tributrio?

Sim

39) Quais as fases do procedimento de lanamento?

Pode ser dividido em duas fases: a) a oficiosa, que se encerra com a

notificao e b) a contenciosa, que pode ser instaurada com a impugnao

por parte do sujeito passivo.

I - impugnao do sujeito passivo;

II - recurso de ofcio;

III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos

no artigo 149.

>Recurso de Oficio: quando o sujeito ganha a impugnao e o estado recorre

>Recurso Voluntrio: quando o contribuinte impugna, perde e no concorda, ento recorre

ao recurso voluntrio.

>Iniciativa de oficio: Poder de auto-tutela da administrao para corrigir erros de fato.

40) 18) Qual erro pode ser corrigido pela administrao, e qual no pode?

Pode ser corrigido somente erros de fato, erros de direito no podem ser

corrigidos.

DRJ

impugnao do sujeito impugnao do sujeito

DRJ

CARF

Recurso de ofcio

41) Quais as modalidades de laamento?

42) Em quais caso o lanamento efetuado e revisto de ofcio pela autoridade administrativa?

Nos seguintes casos I - quando a lei assim o determine; II - quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislao tributria; III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade; IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria; V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que se refere o artigo seguinte; VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria; VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao; VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento anterior; IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial. Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.

O que se refere ao lanamento por arbitramento?

Se refere aos casos em que o valor que vai servir como base de clculo na

constituio do crdito tributrio vai ser determinado com base numa

prudente e razovel suposio da autoridade administrativa.

Art. 148. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou o preo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial.

43) Usar pauta fiscal arbitramento?

Sim

44) Pauta fiscal permita para o uso de arbitramento?

No.

45) O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue o crdito, sob condio resolutria da ulterior homologao

ao lanamento?

com a homologao que a autoridade administrativa manifesta sua

concordncia com a atividade do sujeito passivo, atestando sua correo.

Como decorrncia, nos tributos sujeitos a tal modalidade de lanamento,

no com o pagamento, mas sim com a homologao, que se pode

considerar o crdito tributrio definitivamente extinto.

46) Quando h homologao expressa e tcita?

A homologao pode ser expressa ou tcita. Ser expressa quando a autoridade administrativa editar ato em que formalmente afirme sua

concordncia com a atividade do sujeito passivo, homologando-a. Ser

tcita quando a Administrao Tributria deixar escoar o prazo legal para a

homologao expressa. Assim, esgotado o prazo para a homologao

expressa, d-se a homologao tcita, e o ciclo est completo.

47) O lanamento por arbitramento constitui uma das modalidades de lanamento?

No. apenas uma tcnica para se definir a base de clculo, para que se

proceda a um lanamento de ofcio.

48) Qual o prazo para homologao?

H quem entenda que o CTN, ao afirmar que o prazo para homologao

de cinco anos se a lei no fixar outro, teria deixado aberta ao legislador

ordinrio a possibilidade praticamente ilimitada de manipulao do prazo,

aumentando-o ou reduzindo-o. Essa tese deve ser descartada, uma vez que

as normas gerais sobre prescrio e decadncia tributria (que segundo o

STF compreendem tambm a fixao dos respectivos prazos) somente

podem ser estabelecidas na via da lei complementar de carter nacional.

49) Como so lanados o IPTU, O IPVA, O ITCD, e O ISS?

Nessa linha so comuns assertivas afirmando que o IPTU e o IPVA so lanados de ofcio, o ITCD lanado por declarao, que o ISS lanado por homologao.

50) Podem ser lanados de outra forma?

Sim. Deve-se atentar para a autonomia dos entes federados como

justificativa para a possibilidade de adoo na lei local de modalidades

diferentes daquelas apontadas como mais adequadas pela doutrina

tradicional.

Compete Unio, estados-membros e DF legislar concorrentemente sobre direito penitencirio, econmico, tributrio, urbanstico e financeiro - PETUF

51) A elaborao de lei estadual que verse quanto forma de como poder ocorrer a desapropriao?

vivel, se atendidas determinadas condies, por se tratar de competncia

privativa da Unio.

52) Compete exclusivamente Unio legislar acerca da responsabilidade por dano ao meio ambiente?

As competncias exclusivas so materiais (ou administrativas) e no

Legislativas. Em realidade, compete Unio, aos Estados e ao Distrito

Federal legislar concorrentemente sobre responsabilidade por dano ao meio

ambiente (CF, art. 24, VIII). Portanto, a questo est incorreta.

53) Segundo entendimento do STF, constitucional lei estadual que estabelece o dever dos municpios de transportar, da zona rural para a

sede do municpio, alunos carentes matriculados no ensino

fundamental, tendo em vista a competncia municipal para atuar

prioritariamente no ensino fundamental?

O STF considerou inconstitucional, por afronta autonomia municipal,

artigo da Constituio do Cear que impunha aos Municpios o encargo de

transportar da zona rural para a sede do Municpio, ou Distrito mais

prximo, alunos carentes matriculados a partir da 5 srie do ensino

fundamental. Entendeu-se que haveria ali indevida ingerncia na prestao

de servio pblico municipal, com reflexos diretos nas finanas locais.

Portanto, a questo est incorreta.

54) O estado-membro tem competncia para estabelecer, desde que na constituio estadual, regras de imunidade formal e material

aplicveis a vereadores.

De acordo com o STF, o Estado-membro no tem competncia para

estabelecer regras de imunidade formal e material aplicveis a Vereadores.

Isso porque a Constituio Federal atribui Unio a competncia de

legislar sobre Direito Penal e Processual Penal. Portanto, a questo est

incorreta.

55) De acordo com entendimento do STF, inconstitucional lei estadual que disponha sobre aspectos relativos ao contrato de

prestao de servios escolares ou educacionais, por se tratar de

matria inserida na esfera de competncia privativa da Unio?

inconstitucional norma do Estado ou do Distrito Federal sobre obrigaes

ou outros aspectos tpicos de contratos de prestao de servios escolares

ou educacionais. Segundo o STF, leis que versam sobre contraprestao de

servios educacionais tm natureza das normas que regem contratos. Ou

seja, trata-se de tema prprio do mbito de direito civil. Assim, norma

estadual que disponha sobre esse assunto est usurpando a competncia

privativa da Unio; ofendendo o art. 22, I, da CF/88 (competncia privativa

da Unio para legislar sobre direito civil). Logo, a assertiva est correta.

56) Os estados-membros no possuem competncia para explorar nem regulamentar a prestao de servios de transporte

intermunicipal, por se tratar de matria de interesse local?

de se observar que dentro da repartio de competncias estabelecida

pela Constituio coube aos Estados a denominada competncia

remanescente (CF, art. 25, 1). A questo traz um timo exemplo para

explicar melhor essa competncia: o servio de transporte rodovirio de

passageiros. De acordo com o art. 30, V, da CF/88, compete aos municpios

organizar e prestar, diretamente ou sob regime de concesso ou permisso,

os servios pblicos de interesse local, includo o de transporte coletivo,

que tem carter essencial. J no art. 21, XII, "e", a CF/88 atribui Unio a

competncia de explorar, diretamente ou mediante autorizao, concesso

ou permisso, os servios de transporte rodovirio interestadual e

internacional de passageiros. Observe que quanto ao transporte

intermunicipal foi silente a nossa Carta Maior. Diante desses comandos

constitucionais e a natureza remanescente da competncia dos estados (art.

25, 1), concluiu o STF restar aos estados-membros explorar e

regulamentar o servio de transporte intermunicipal. E o mais interessante!

Veja como esse exemplo (transporte pblico de passageiros) demonstra

bem o critrio da predominncia do interesse. I) O transporte coletivo,

dentro do municpio, tem interesse meramente local: competncia dos

municpios. II) O transporte entre municpios (intermunicipal, mas dentro

do Estado) extrapola o interesse local, e de interesse regional:

competncia estadual. III) O transporte entre estados (interestadual) ou

internacional j apresenta um carter de interesse nacional: competncia da

Unio. A questo est incorreta.

57) O sistema federal adotado pelo Brasil confere autonomia administrativa e poltica aos estados, ao DF e aos municpios, mas no

lhes confere competncia para o exerccio de sua atividade normativa,

em razo dos diversos limites impostos pelas normas de observncia

obrigatria?

Concede-se autonomia no s administrativa e poltica aos estados, mas

tambm a autonomia para o exerccio da sua atividade normativa, embora

haja de fato diversos limites para essa capacidade de auto-normatizao.

Portanto, a questo est incorreta.

58) da competncia exclusiva da Unio promover programas de construo de moradias e a melhoria das condies habitacionais e de

saneamento bsico?

Vale a pena comentar que as competncias administrativas no so to

cobradas quanto as competncias legislativas. Segundo a Constituio,

competncia comum promover programas de construo de moradias e a

melhoria das condies habitacionais e de saneamento bsico (CF, art. 23,

IX). Portanto, a questo est incorreta.

59) permitida a edio de medida provisria para regulamentao dos servios de gs canalizado, cuja explorao, diretamente ou

mediante concesso, pertence aos estados, conforme competncia

constitucionalmente prevista?

Segundo o art. 25, 2, da CF/88, compete aos Estados explorar

diretamente, ou mediante concesso, os servios locais de gs canalizado,

na forma da lei, vedada a edio de medida provisria para a sua

regulamentao. Portanto, a questo est incorreta

60) Compete Unio legislar sobre direito processual, mas no sobre procedimentos em matria processual, o que seria de competncia

concorrente entre a Unio, os estados e o DF?

Compete privativamente Unio legislar sobre direito processual (CF, art.

22, I). Entretanto, nos termos do art. 24, XI, compete Unio, aos Estados

e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre procedimentos em

matria processual. Item certo

61) constitucional lei municipal que disponha sobre a fixao do tempo mximo que o pblico pode esperar por atendimento em

agncias bancrias localizadas em seu territrio.

Compete aos municpios a fixao de tempo mximo de espera na fila em

agncias bancrias, bem como em cartrios, pois se trata de qualidade de

atendimento, assunto de interesse local. Questo correta

62) Compete concorrentemente Unio, estados, Distrito Federal e municpios legislar sobre guas?

Compete privativamente Unio legislar sobre guas (art. 22, IV). Item

errado.

63) Quanto competncia legislativa privativa da Unio, possvel classific-la em direito material substancial e direito material

administrativo. Sobre o tema, correto afirmar que

a) o direito martimo classificado como direito material administrativo.

b) a gua, a energia, a informtica, as telecomunicaes e a radiodifuso

so classificadas como direito material substancial.

c) as requisies civis e militares so classificadas como direito material

substancial.

d) o direito agrrio classificado como direito material administrativo.

e) a desapropriao classificada como um direito material

administrativo.

64) O crdito tributrio no atingido pela decadncia?

Correto. A decadncia afastada pelo lanamento, passando ento a correr

o prazo de prescrio. Assim, o crdito pode sofrer prescrio, nunca a

decadncia (art. 174, CTN). A decadncia ocorre com a obrigao

tributria, quando a autoridade fiscal perder o prazo quinquenal para

efetuar o lanamento.

65) O lanamento regido pela legislao vigente poca da ocorrncia do fato gerador, no lhe sendo aplicvel a legislao

posterior?

Errado. Pode-se aplicar a legislao posterior que trate de aspectos formais

ao lanamento, como, por exemplo: novos processos de fiscalizao, novos

critrios de apurao e ampliao dos poderes de investigao (art. 144,

1, CTN).

66) Segundo os termos do CTN, na redao vigente a partir de 11 de janeiro de 2002, a lei pode circunscrever a aplicabilidade do

parcelamento a determinada regio ou a determinada categoria de

contribuintes ou responsveis?

Correto. Questo bem elaborada. Originalmente, encontra-se na Seo II,

que trata da Moratria, art. 152, nico, a previso para sua aplicao

circunscrita a determinada regio ou a classe ou categoria de sujeitos

passivos. Todavia, a LC 104, de 2001, acrescentou o art. 155-A ao CTN,

cujo 2 determina que aplicam-se, subsidiarimente, ao parcelamento as disposies desta Lei, relativas moratria.

67) Lanamento por homologao aquele efetuado pelo sujeito passivo, com prvio exame da autoridade fiscal?

Errado. O pagamento feito antecipadamente, sem qualquer exame prvio

da autoridade fiscal, e se submete a uma futura homologao (art. 150,

caput, CTN).

68) O imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza tipo de imposto em que adotado o lanamento de ofcio, unilateral ou

direto?

Errado. O imposto sobre a renda lanado por homologao.

69) O imposto sobre produtos industrializados tipo de imposto em que adotado o lanamento por declarao?

Errado. O IPI, assim como o IR, ITR e ICMS, lanado por homologao.

70) A modificao introduzida nos critrios jurdicos adotados pela autoridade administrativa no exerccio do lanamento pode ser

efetivada, em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fatos

geradores ocorridos anteriormente sua introduo?

Errado. A questo refere-se ao art. 146, CTN. A doutrina batizou esse

dispositivo de princpio da proteo confiana do contribuinte na

Administrao Tributria. Ele protege o contribuinte contra a mudana,

com efeito retroativo, do critrio jurdico utilizado no lanamento relativo a

um mesmo sujeito passivo, para defesa da boa-f. Nesse sentido, temos

algumas jurisprudncias interessantes:

1- A mudana de critrio jurdico adotado pelo fisco no autoriza a reviso de lanamento (Smula 227 do extinto TDR); 2- Incabvel o lanamento suplementar motivado por erro de direito (STJ, REsp 412.904)

71) O lanamento por homologao ocorre quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito passivo o dever de privativamente

constituir o crdito tributrio, independentemente de atuao da

autoridade administrativa?

Errado. Quem constitui o crdito tributrio sempre a autoridade

administrativa, no poder faz-lo o contribuinte, nem mesmo autoridade

judicial. No lanamento por homologao, no mximo o que o contribuinte

faz apurar e pagar o quantum devido, conforme dispe o art. 150, caput,

CTN.

72) Em homenagem ao princpio da legalidade, o crdito no integralmente pago no vencimento s acrescido de juros de mora se a

lei especfica do imposto a previr?

Errado. O CTN possui regra subsidiria no caso de omisso da lei

especfica do tributo. De acordo com o art. 161, CTN, o crdito no integralmente pago no vencimento acrescido de juros de mora, seja qual

for o motivo determinante da falta..., sendo de 1% ao ms os juros de mora, consoante o 1 do mesmo artigo.

TIPOS DE LANAMENTOS

Homologao Declarao De ofcio

ICMS

ISS

IPI

IR

PIS

COFINS

CSLL

ITR

ITCD IPVA

IPTU