direito tributário i sistema tributário nacional

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  • Direito Tributrio I Sistema Tributrio Nacional
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  • Classificao dos sistemas Racionais X Histricos (observam a cincia das finanas ou no) Objetivos X Subjetivos (observam o princpio da capacidade contributiva ou no) Rgidos X Flexveis (grau de liberdade do legislador em estabelecer normas tributrias, existncia ou no do disciplinamento constitucional extensivo ) Prevalncia de Impostos Diretos X Indiretos Prevalncia de Impostos internos X Aduaneiros
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  • Competncia Tributria Poder de tributar estipulado na CF Indelegvel No-exerccio no autoriza ente diverso a avocao da competncia
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  • Tipos Privativa limita o poder de instituir determinado tributo exclusivamente a um ente pblico. Ex: 153 a 156 da CF Comum autoriza todos os entes a instituir determinado tributo, dentre dos limites prprios. Ex: taxas 145 CF Residual competncia para instituir outros tributos alm dos j previstos na constituio. Ex: 154, I e 195, 4 CF
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  • Bitributao e bis in idem Bitributao: dois entes impe imposto idntico ao mesmo contribuinte, com fundamento no mesmo fato gerador. Bis in idem: o mesmo ente exige do mesmo contribuinte 2 ou mais tributos sobre o mesmo fato gerador.
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  • Limitaes ao Poder de Tributar Limites impostos pela Constituio Federal Princpios: 1) Expressos: esto expressamente previstos na Constituio 2) Implcitos: decorrem da interpretao do sistema tributrio constitucional 3) Gerais: referem-se a todos tributos 4) Especficos: referem-se a tributos especficos
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  • Princpio da Legalidade Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea; Princpio da tipicidade: a lei deve trazer todos os elementos da obrigao tributria em todos os seus aspectos (objetivo, subjetivo, espacial, temporal e valorativo) Excees: Art. 153 (...) 1 - facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e V. (II, IE, IPI e IOF impostos com funo extrafiscal)
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  • Princpio da Igualdade Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: (...) II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos; Tratar iguais como iguais e desiguais como desiguais, sendo que o critrio de discriminao no pode ser a profisso ou funo exercida pelo contribuinte.
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  • Princpio da Irretroatividade Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: III - cobrar tributos: a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado;
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  • Princpio da anterioridade Anterioridade de exerccio e 90 dias Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: (...) III - cobrar tributos: (...) b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; Anterioridade de exerccio c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b; Anterioridade de 90 dias noventena Art. 195. (...) 6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b".
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  • Aplicaes do princpio da anterioridade Quadro de excees Anterioridade90 dias II (153, I) IE (153, II) IPI (153, IV) IOF (153, V) Emprstimo Compulsrio em caso de calamidade (148, I) Imposto de Guerra (154, II) ICMS petrleo (155, 4)IPVA Base de Clculo CIDE petrleo (177, 4)IPTU Base de Clculo Contribuies para a seguridade social Imposto de Renda
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  • Princpio do no confisco Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: (...) IV - utilizar tributo com efeito de confisco O tributo no pode ter carga tributria tamanha que implique no confisco de bens.
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  • Princpio da Liberdade de Trfego Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: (...) V - estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico; Pedgio: Taxa ou Preo?
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  • Princpio da Uniformidade Geogrfica Art. 151. vedado Unio: I - instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas;
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  • Princpio da Uniformidade na Tributao da Remunerao da Renda das Obrigaes da Dvida Pblica Art. 151. vedado Unio: (...) II - tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios (...) em nveis superiores aos que fixar para suas obrigaes (...);
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  • Princpio da uniformidade na tributao da remunerao e proventos de agentes pblicos Art. 151. vedado Unio: (...) II - tributar a (...) remunerao e os proventos dos respectivos agentes pblicos, em nveis superiores aos que fixar para (...) seus agentes;
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  • Vedao a Iseno Heternoma Art. 151. vedado Unio: (...) III - instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios. Questo dos tratados internacionais.
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  • Princpio da no-discriminao tributria em razo da procedncia ou destino de bens e servios. Art. 152. vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino.
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  • Imunidades Imunidade, No incidncia e Iseno.
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  • Imunidades - Classificao Objetivas (relacionadas a matria tributvel) x Subjetivas (relacionadas a pessoa). Incondicionais (normas constitucionais de eficcia plena) ou Condicionais (dependem da fixao de critrios fixados pelo legislador infra-constitucional).
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  • Imunidades do artigo 150 VI Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: (...) VI - instituir impostos sobre: a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros; b) templos de qualquer culto; c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.

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