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Curso prático de retenção de

tributos na fonte

Introdução

INSS Pessoa Física

IRRF Pessoa Física

IRRF Pessoa Jurídica

PIS/COFINS/CSL

INSS Pessoa Jurídica

ISS

Obrigações acessórias

Este Seminário visa orientar os participantes sobre a

aplicação da tributação na fonte do imposto de renda, do

INSS, da contribuição social sobre o lucro, do PIS/PASEP,

COFINS e ISS.

Introdução

Constituição Federal de 1988 (arts 145 ao 162)

Tributo - Código Tributário Nacional – CTN Lei n.º 5.172/66, art. 3º e 4º

Definição: É toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em Lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

(Código Tributário Nacional - CTN - Lei nº 5 .172/66 - Art. 3º)

Sistema Tributário Nacional

RESUMINDO O QUE QUER DIZER CADA DEFINIÇÃO DE TRIBUTO:

PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA diz que os tributos devem ser pagos em moeda

corrente.

COMPULSÓRIA representa o uso do poder de coerção (força, imposição) do

Estado, o que independe da vontade do contribuinte.

QUE NÃO CONSTITUA SANÇÃO POR ATO ILÍCITO diz que a

obrigação de pagar um tributo nasce de atividade lícita (auferir renda, vender

mercadorias). A prática de infração fiscal tem uma pena, que é a multa, que é

sanção por ato ilícito e não se caracteriza como tributo.

INSTITUÍDA EM LEI é a base do princípio da Legalidade.

E COBRADO MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA

PLENAMENTE VINCULADA mostra que a cobrança dos valores relativos

aos tributos deve ser efetuada de acordo com os limites estabelecidos em lei,

sem o qual haverá abuso ou desvio de poder, tornando a cobrança passível de

anulação.

Espécies Tributárias

Código Tributário Nacional e Constituição Federal

Imposto (art. 16 do CTN e art. 145, I, da CF/88)

Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica relativa aos contribuintes” IPTU - O dinheiro não irá necessariamente para o bairro de quem está pagando, podendo até mesmo este dinheiro ser aplicado para outros fins.

Constituição Federal – Competência da UNIÃO

Contribuições Sociais (art. 195, CF)

A Constituição define que a seguridade social será financiada por toda

a sociedade, de forma direta e indireta, com recursos provenientes dos

orçamentos da união, dos estados (incluindo o Distrito Federal), dos

municípios e das contribuições sociais cobradas sobre:

Folha de salários e demais rendimentos do trabalho (INSS);

Lucro (Contribuição Social sobre o Lucro);

Receita ou Faturamento (COFINS).

Espécies Tributárias

Elementos da definição de Tributos

Fato Gerador

Contribuinte de Fato e Contribuinte Responsável

Base de Cálculo

Alíquota


Fator Gerador - Segundo o artigo 114 do CTN, fato gerador

é a situação definida em Lei como suficiente para a

cobrança de um determinado tributo.

Contribuinte - O CTN em seu artigo 121 determina que

contribuinte é toda a pessoa física ou jurídica obrigada ao

pagamento de tributo ou penalidade pecuniária em

decorrência da prática de fato gerador.

Responsável – A pessoa que mantém relação com o

contribuinte e por determinação legal, quando de sua

contratação, torna-se obrigado a efetuar a retenção dos

tributos e contribuições incidentes por ocasião do

pagamento.


Base de Cálculo - É o valor sobre o qual incide o tributo ou

penalidade pecuniária a uma determinada alíquota. A Base

de Cálculo é definida em Lei e compreende todos os

valores sujeitos à incidência do tributo.

Alíquota - A alíquota é o “quantum” percentual incidente

sobre a base de cálculo para determinar o valor do imposto.

Substituição Tributária

Está prevista no art. 121, II do CTN, ou seja, é a situação

em que uma terceira pessoa, sem ser contribuinte, é por lei,

investida em sujeito passivo da obrigação principal, ficando

obrigada a satisfazer o tributo.

Principal Pagamento Tributo

Acessória

Obrigações positiva (de

fazer) ou negativas (de não

fazer), que não envolvam

pagamento, por interesse

da arrecadação ou

fiscalização dos tributos

Obrigação Tributária

Uma sopa de letrinhas …

IR

II

IE

IOF

CSL

PIS

COFINS

INSS

IPI

Fe

de

rais

ICMS

IPVA

ITCMD

Estadual

ISS

IPTU

ITBI

Municipal

Imposto de Renda

Regimes de Tributação

Regulamento do IR – Decreto 3.000/99

INSTITUIÇÕES IMUNES – art. 167

INSTITUIÇÕES ISENTAS – art. 174

COOPERATIVAS – art. 182 Não-incidência

LUCRO PRESUMIDO – art. 516

LUCRO ARBITRADO – art. 529

LUCRO REAL – art. 246

SIMPLES – art. 185 (Microempresa) (Empresa de

Pequeno Porte) Regulamentado pela LC 123/06

Imposto Sobre a Renda das

Pessoas Jurídicas

ALÍQUOTAS

Alíquota Básica: 15%

Adicional: 10% que exceder a R$ 20.000,00/mês, R$

60.000,00/trimestre ou R$ 240.000/ano.

Contribuição Social sobre o Lucro

ALÍQUOTAS

I - 15% (quinze por cento), no caso das pessoas jurídicas

de seguros privados, de capitalização e das instituições

financeiras;

II – 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas

jurídicas.

Trimestral

ou

Anual

Lucro

Real

Trimestral

Lucro

Presumido

Trimestral

Lucro

Arbitrado

Mensal

Simples

Nacional

Período de Apuração

Tributação da Pessoa Jurídica

Lucro real

Receitas

(-) Gastos

(=) Lucro real

(-) IR e CS

(=) Lucro líquido

Lucro presumido

Receitas

(*) Base de cálculo

(=) Lucro presumido

(-) IR e CS

Necessidade de comprovação!

Pode ser mais vantajoso em função da estrutura de gastos

ou documentação


Percentual por atividades

Base do Base da

IR - % CSL - %

Venda ou Revenda de Bens e Produtos 8% 12%

Prestação de Serviços 32% 32%Adminstração, Locação ou Cessão de Bens e

Direitos de Qualquer Natureza (Inclusive Imóveis)32% 32%

Transporte de Passageiros 16% 12%

Transporte de Cargas 8% 12%

Servios Hospitalares (Ver IN SRF n° 267, art. 23) 8% 12%

Prestação de Serviços até 120 mil/ano, menos

regulamentadas

16% 32%

Revenda, para o consumo, de Combustível

derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás

natural.

1,60% 12%

Outras Receitas, não definidas no Estatuto ou

Contrato Social

100% 100%

RECEITAS

Lucro Presumido

Lucro Arbitrado

Receitas

(*) Base de cálculo

(=) Lucro Arbitrado

(-) IR e CS

Em princípio, o arbitramento de

lucros é procedimento privativo

do Fisco

Simples Nacional

Receitas

(*) Alíquota

(=) Simples Nacional

Empresas de pequeno porte

Ramos específicos


Alíquotas

As alíquotas do PIS/Pasep e da Cofins aplicáveis sobre o

faturamento, pela regra geral, são de 0,65% e de 3%,

respectivamente.

PIS/COFINS - Regime Cumulativo

Alíquotas

As empresas optante pelo lucro real, utilizarão o regime não

cumulativo, aplicando as alíquotas do PIS/Pasep e da Cofins,

pela regra geral, são de 1,65% e de 7,6%, respectivamente.

PIS/COFINS - Regime Não Cumulativo

Exceto anexo IV

Abrange a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito

Federal e Municípios)

Simples Nacional

Enquadramento

EPP

R$ 3.600.000,00

Limites a partir de

1º/01/2012

ME

R$ 360.000,00

MEI

R$ 60.000,00

Cabe ao Comitê Gestor do

Simples Nacional (CGSN)

apreciar a necessidade de

revisão, a partir de 1º de

janeiro de 2015, dos valores

expressos em moeda na Lei

Complementar nº 139/2011).

Tabelas

Comércio -> Anexo I

Atividades industriais -> Anexo II;

Prestação de Serviços - Anexo III, IV, V e VI

Simples Nacional

Partilha do Simples Nacional – Comércio

Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS

Até 180.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%

De 180.000,01 a 360.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86%

De 360.000,01 a 540.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33%

De 540.000,01 a 720.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%

De 720.000,01 a 900.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%

De 900.000,01 a 1.080.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

Partilha do Simples Nacional – Indústria

Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS IPI

Até 180.000,00 4,50% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% 0,50%

De 180.000,01 a 360.000,00 5,97% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 0,50%

De 360.000,01 a 540.000,00 7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 0,50%

De 540.000,01 a 720.000,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50%

De 720.000,01 a 900.000,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50%

De 900.000,01 a 1.080.000,00 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 9,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 10,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 10,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 10,73% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 10,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50%

Partilha do Simples Nacional – ANEXO III

Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS

Até 180.000,00 6,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 2,00%

De 180.000,01 a 360.000,00 8,21% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00% 2,79%

De 360.000,01 a 540.000,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50%

De 540.000,01 a 720.000,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84%

De 720.000,01 a 900.000,00 11,40 % 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87%

De 900.000,01 a 1.080.000,00 12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 17,27% 0,80% 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 17,42% 0,81% 0,79% 2,42% 0,57% 7,83% 5,00%

Atividades - Anexo III

1. creche, pré-escola e estabelecimento de ensino

fundamental, escolas técnicas, profissionais e de ensino

médio, de línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos

de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e

escolas livres;

2 - agência terceirizada de correios;

3 - agência de viagem e turismo;

4 - centro de formação de condutores de veículos

automotores de transporte terrestre de passageiros e de

carga;

5 - agência lotérica;

Atividades - Anexo III

6 - serviços de instalação, de reparos e de manutenção em

geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e

revestimento em metais;

7 - transporte municipal de passageiros;

8 - escritórios de serviços contábeis;

9 - Fisioterapia;

10 - Corretagem de seguros;

11 - Serviço de transporte intermunicipal e interestadual de

passageiros, na modalidade fluvial, ou quando possuir

características de transporte urbano ou metropolitano ou

realizar-se sob fretamento contínuo em área metropolitana para

o transporte de estudante e trabalhadores (retirando-se o ISS e

acrescentando-se o ICMS);

Partilha do Simples Nacional – ANEXO IV

Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep ISS

Até 180.000,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00%

De 180.000,01 a 360.000,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79%

De 360.000,01 a 540.000,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50%

De 540.000,01 a 720.000,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84%

De 720.000,01 a 900.000,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87%

De 900.000,01 a 1.080.000,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00%

Atividades - Anexo IV

1. construção de imóveis e obras de engenharia em geral,

inclusive sob a forma de subempreitada, execução de

projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração

de interiores;

2. Serviço de vigilância, limpeza ou conservação;

3. Serviços Advocatícios

Partilha do Simples Nacional – ANEXO V

Receita Bruta em 12 meses (em R$) (r)= 0,40

Até 180.000,00 17,50% 15,70% 13,70% 11,82% 10,47% 9,97% 8,80% 8,00%

De 180.000,01 a 360.000,00 17,52% 15,75% 13,90% 12,60% 12,33% 10,72% 9,10% 8,48%

De 360.000,01 a 540.000,00 17,55% 15,95% 14,20% 12,90% 12,64% 11,11% 9,58% 9,03%

De 540.000,01 a 720.000,00 17,95% 16,70% 15,00% 13,70% 13,45% 12,00% 10,56% 9,34%

De 720.000,01 a 900.000,00 18,15% 16,95% 15,30% 14,03% 13,53% 12,40% 11,04% 10,06%

De 900.000,01 a 1.080.000,00 18,45% 17,20% 15,40% 14,10% 13,60% 12,60% 11,60% 10,60%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 18,55% 17,30% 15,50% 14,11% 13,68% 12,68% 11,68% 10,68%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 18,62% 17,32% 15,60% 14,12% 13,69% 12,69% 11,69% 10,69%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 18,72% 17,42% 15,70% 14,13% 14,08% 13,08% 12,08% 11,08%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 18,86% 17,56% 15,80% 14,14% 14,09% 13,09% 12,09% 11,09%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 18,96% 17,66% 15,90% 14,49% 14,45% 13,61% 12,78% 11,87%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 19,06% 17,76% 16,00% 14,67% 14,64% 13,89% 13,15% 12,28%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 19,26% 17,96% 16,20% 14,86% 14,82% 14,17% 13,51% 12,68%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 19,56% 18,30% 16,50% 15,46% 15,18% 14,61% 14,04% 13,26%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 20,70% 19,30% 17,45% 16,24% 16,00% 15,52% 15,03% 14,29%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 21,20% 20,00% 18,20% 16,91% 16,72% 16,32% 15,93% 15,23%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 21,70% 20,50% 18,70% 17,40% 17,13% 16,82% 16,38% 16,17%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 22,20% 20,90% 19,10% 17,80% 17,55% 17,22% 16,82% 16,51%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 22,50% 21,30% 19,50% 18,20% 17,97% 17,44% 17,21% 16,94%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 22,90% 21,80% 20,00% 18,60% 18,40% 17,85% 17,60% 17,18%

Atividades - Anexo V

1 - cumulativamente administração e locação de imóveis

de terceiros;

2 - academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes

marciais;

3 - academias de atividades físicas, desportivas, de

natação e escolas de esportes;

4 - elaboração de programas de computadores, inclusive

jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em

estabelecimento do optante;

5 - licenciamento ou cessão de direito de uso de

programas de computação;

6 - planejamento, confecção, manutenção e atualização de

páginas eletrônicas, desde que realizados em

estabelecimento do optante;

7 - empresas montadoras de estandes para feiras;

8 - produção cinematográfica e de artes cênicas;

9 - laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica;

10 - serviços de tomografia, diagnósticos médicos por

imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como

ressonância magnética;

11 - serviços de prótese em geral.

Atividades - Anexo V

Caso estas empresas tenham a folha de pagamento

representando, pelo menos, 40% da receita bruta poderão

utilizar as alíquotas definidas no Anexo V da LC 139/2011,

que á apresentado a seguir.

Será apurada a relação (r) conforme abaixo:

(r) = Folha de Salários incluídos encargos (em 12 meses)

Receita Bruta (em 12 meses)

Cálculo - Anexo V

Somar-se-á a alíquota do Simples Nacional relativa ao

IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP apurada na forma

acima a parcela correspondente ao ISS prevista no

Anexo IV.

Para o cálculo do Simples Nacional, deve ser considerada

como folha de salários, incluídos encargos, o montante pago

nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração,

a título de salários, retiradas de pró-labore, acrescidos do

montante efetivamente recolhido a título de contribuição

para a Seguridade Social e para o Fundo de Garantia do

Tempo de Serviço. No caso da empresa não ter ainda 12

meses de funcionamento, aplica-se a mesma

proporcionalidade para o cálculo do Simples Nacional.

Cálculo - Anexo V

Atividades - Anexo VI

a) Medicina, inclusive laboratorial e enfermagem;

b) Medicina veterinária;

c) Odontologia;

d) Psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura,

podologia, fonoaudiologia e de clínicas de nutrição, de

vacinação e bancos de leite;

e) Serviços de comissaria, de despachantes, de tradução e

de interpretação;

f) Arquitetura, engenharia, medição, cartografia, topografia,

geologia, geodésia, testes, suporte e análises técnicas e

tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia;

g) Representação comercial e demais atividades de

intermediação de negócios e serviços de terceiros;

Atividades - Anexo VI

h) Perícia, leilão e avaliação;

i) Auditoria, economia, consultoria, gestão, organização,

controle e administração;

j) Jornalismo e publicidade;

k) Agenciamento, exceto de mão-de-obra;

l) Outras atividades do setor de serviços que tenham por

finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício

de atividade intelectual, de natureza técnica, científica,

desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão

regulamentada ou não, desde que não sujeitas à tributação

na forma dos Anexos III, IV ou V da LC 123/2006.

Partilha do Simples Nacional – ANEXO VI

Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ, PIS/Pasep, CSLL,

Cofins e CPP

ISS

Até 180.000,00 16,93% 14,93% 2,00%

De 180.000,01 a 360.000,00 17,72% 14,93% 2,79%

De 360.000,01 a 540.000,00 18,43% 14,93% 3,50%

De 540.000,01 a 720.000,00 18,77% 14,93% 3,84%

De 720.000,01 a 900.000,00 19,04% 15,17% 3,87%

De 900.000,01 a 1.080.000,00 19,94% 15,71% 4,23%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 20,34% 16,08% 4,26%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 20,66% 16,35% 4,31%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 21,17% 16,56% 4,61%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 21,38% 16,73% 4,65%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 21,86% 16,86% 5,00%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 21,97% 16,97% 5,00%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 22,06% 17,06% 5,00%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 22,14% 17,14% 5,00%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 22,21% 17,21% 5,00%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 22,21% 17,21% 5,00%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 22,32% 17,32% 5,00%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 22,37% 17,37% 5,00%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 22,41% 17,41% 5,00%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 22,45% 17,45% 5,00%

MEI – Micro Empreendedor

Individual

Condições para formalização

1. Auferir receita bruta de até R$ 60.000,00 anuais;

2. Exercer somente atividades permitidas;

3. Possuir um único estabelecimento;

4. Não participar de outra empresa como titular, sócio ou

administrador;

5. Possuir um único empregado que receba 1 salário

mínimo ou o piso salarial da categoria profissional.

MEI

Os contribuintes MEI – Micro Empreendedor Individual,

no ano de 2016 deverão contribuir conforme tabela abaixo:

MEI

MEIs – Atividade INSS - R$ ICMS/ISS - R$ Total - R$

Comércio e Industria - ICMS 46,85 1,00 47,85

Serviços - ISS 46,85 5,00 51,85

Comércio e Serviços - ICMS e ISS 46,85 6,00 52,85

Retenção do INSS

RGPS

Decreto 3.048/99

Da Responsabilidade da Empresa

A empresa é responsável:

I - pelo recolhimento das suas contribuições;

II - pela arrecadação, mediante desconto na remuneração

paga, devida ou creditada, e pelo recolhimento da

contribuição dos segurados empregado e trabalhador

avulso a seu serviço;

III - pela arrecadação, mediante desconto no respectivo

salário-de-contribuição, e pelo recolhimento da

contribuição do segurado contribuinte individual que lhe

presta serviços, para fatos geradores ocorridos a partir de

1º de abril de 2003;

Art. 78 – IN 971/09 RFB

A empresa é responsável:

IV - pela arrecadação, mediante desconto no respectivo

salário-de-contribuição e pelo recolhimento da contribuição

ao Sest e ao Senat, devida pelo segurado contribuinte

individual transportador autônomo de veículo rodoviário

(inclusive o taxista) que lhe presta serviços;

Art. 78 – IN 971/09 RFB


48

Segurado obrigatório é a pessoa física que exerce

atividade remunerada abrangida pelo Regime Geral de

Previdência Social - RGPS na qualidade de:

I - empregado;

II - trabalhador avulso;

III - empregado doméstico;

IV - contribuinte individual;

V - segurado especial.

Art. 4º - IN 03/05


FPAS (Fundo de Previdência e Assistência Social) sobre

remuneração paga, devida ou creditada

Empresas em geral = 20%

Instituições financeiras = 22,5%

INSS – Encargos

A empresa contratante de serviços executados por

intermédio do Microempreendedor Individual - MEI

mantém, em relação a esta contratação, a obrigatoriedade

de recolhimento da contribuição de 20% da cota patronal

bem como o cumprimento das obrigações acessórias

relativas à contratação de contribuinte individual.

I - em relação ao MEI que for contratado para prestar

serviços de hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria,

carpintaria e de manutenção ou reparo de veículos a partir

de 1º de julho de 2009;

Art. 201 – IN 971/09 RFB

INSS – Encargos

RAT – Risco Ambiental do Trabalho

Decorre dos riscos do trabalho – exposição do

trabalhador a agentes nocivos a saúde e/ou integridade

física

Alíquota variável de função do grau de risco de trabalho

– varia de 1% a 3%

De acordo com CNAE - Classificação Nacional de

Atividades Econômicas

INSS – Encargos Empregador

Folha Pgto

Contribuições para Terceiros (Tabela auxiliar do INSS)

Percentuais da maioria das empresas

SEBRAE (Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas

Empresas) – 0,6%

SENAC/SENAI (Serviço Nacional de Aprendizagem Comercial/

Industrial) – 1,0%

SESC/SESI (Serviço Social do Comércio e Indústria) – 1,5%

INCRA ( Instituto Nacional de Colonização e Reforma Agrária) –

0,2%

Salário-Educação – 2,5%

INSS – Encargos Empregador

Folha Pgto

Salário de contribuição é o total da remunerações pagas

ou creditadas, a qualquer título, no decorrer do mês, aos

segurados contribuintes individuais que lhe prestem

serviços.


Tabela de contribuição dos segurados empregado, empregado doméstico e

trabalhador avulso, para pagamento de remuneração

a partir de 1º de Janeiro de 2017

Salário-de-contribuição (R$) Alíquota para fins de recolhimento

ao INSS (%)

até 1.659,38 8,00

de 1.659,39 até 2.765,66 9,00

de 2.765,67 até 5.531,31 11,00

Contribuinte Individual – Geral

A empresa reterá o valor correspondente a seguir, observado o limite máximo:

a) 20%, incidente sobre:

a.1) A remuneração que lhe for paga ou creditada, no decorrer do mês, pelos serviços prestados à entidade beneficente de assistência social isenta das contribuições sociais;

a.2) A retribuição do cooperado quando prestar serviços a pessoa físicas e à entidade beneficiente em gozo de isenção da cota patronal, por intermédio da cooperativa de trabalho.

b) 11%, incidente sobre:

b.1) A remuneração que lhe for paga ou creditada, no decorrer do mês, pelos serviços prestados à empresa;

b.2) A retribuição do cooperado quando prestar serviços à empresas em geral e equiparados a empresa, por intermédio de cooperativa de trabalho;

b.3) A retribuição do cooperado quando prestar serviços à cooperativa de produção.

EXEMPLO:

Pagamento a contribuinte individual, no valor de R$

1.000,00, por empresa privada.

Valor da retenção: R$ 1.000,00 x 11% = R$ 110,00

Valor líquido a pagar para o contribuinte individual: R$

1.000,00 - R$ 110,00 = R$ 890,00.


EXEMPLO:

Pagamento a contribuinte individual, no valor de R$

1.000,00, por entidade beneficente de assistência social

isenta das contribuições sociais patronais.

Valor da retenção: R$ 1.000,00 x 20% = R$ 200,00

Valor líquido a pagar para o contribuinte individual: R$

1.000,00 - R$ 200,00 = R$ 800,00.


Fretes, Carretos ou Transporte de passageiros

A base de cálculo para o transportador autônomo de veículo

rodoviário ou do operador de máquinas, sobre a qual deverá

incidir o desconto de 11% (onze por cento) a ser efetuado

pelas empresas em geral, inclusive cooperativas de trabalho

e de produção, corresponde a 20% (vinte por cento) do valor

que lhe for pago ou creditado, a título de frete, carreto ou

transporte de passageiros.


Fretes, Carretos ou Transporte de passageiros

EXEMPLO:

Valor do frete pago a contribuinte individual: R$ 1.000,00, por empresa privada.

Base de cálculo (20%): R$ 200,00

Valor do INSS retido: R$ 200,00 X 11% = R$ 22,00


SEST/SENAT - Fretes, Carretos ou Transporte de passageiros

Além da contribuição individual para a Previdência Social, o

condutor autônomo de veículo rodoviário (inclusive o taxista), o

auxiliar de condutor autônomo, bem como o cooperado filiado a

cooperativa de transportadores autônomos, estão sujeitos ao

pagamento da contribuição para o Serviço Social do Transporte

(SEST) e para o Serviço Nacional de Aprendizagem do Transporte

(SENAT), prevista no art. 7º da Lei nº 8.706, de 14 de setembro de

1993, incidente sobre a base de cálculo definida acima calculada

com alíquota de 2,5%, que deverá ser recolhida juntamente com

sua contribuição individual, ou ser descontada e recolhida pela

empresa contratante dos serviços ou pela cooperativa de trabalho,

conforme o caso.


Obrigações Acessórias

GFIP/SEFIP

GFIP significa Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do

Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social,

compreendendo o conjunto de informações destinadas ao FGTS e

à Previdência Social.

SEFIP, por sua vez, é o Sistema Empresa de Recolhimento do

FGTS e Informações à Previdência Social.

IRRF Pessoa Física

IRRF Pessoa Física

Os valores pagos a pessoa física

por quaisquer serviços prestados

eventualmente e sem vínculo

empregatício estão sujeitos à

retenção do imposto de renda.

(Lei nº 7.713, de 22/12/88, art. 7°,

II e art. 620 e art. 628 do RIR/99)

Fato gerador retenção PF

Pagamento ou crédito?

Salário de Dezembro/2016

Pagamento em Janeiro/2017

0561

Ocorrendo mais de um pagamento

no mês, como informar?

Salário de Dezembro/2015

Pgto 05/01/2016

R$1.500,00

Adiantamento de salário

Janeiro/2017

Pgto 20/01/2017

R$1.200,00

+ 0561

Art. 620 RIR/99

§ 2º O imposto será retido por ocasião de cada pagamento

e se, no mês, houver mais de um pagamento, a qualquer

título, pela mesma fonte pagadora, aplicar-se-á a alíquota

correspondente à soma dos rendimentos pagos à pessoa

física.





Adiantamento de salário

Janeiro/2016

Pgto 15/01/2016

R$2.500,00

Pagamento do salário

Janeiro/2016

Pgto 31/01/2016

R$3.200,00

+ 0561

Art. 621 RIR/99

O adiantamento de rendimentos correspondentes a

determinado mês não estará sujeito à retenção, desde que os

rendimentos sejam integralmente pagos no próprio mês a

que se referirem, momento em que serão efetuados o cálculo

e a retenção do imposto sobre o total dos rendimentos pagos

no mês.





Pró-Labore

R$3.000,00

Aluguel PF

R$5.000,00

+

0561

3208

Art. 16 da IN 15/2001 § 1º Quando houver mais de um pagamento no mês a títulos

diferentes, deve ser utilizado o código correspondente ao rendimento de maior valor

pago no mês. Revogado pela IN 1500/2014

Base de cálculo – Rendimentos do trabalho assalariado pagos por pessoas

físicas ou jurídicas a partir de abril 2015

Dedução por dependente – R$ 189,59

Imposto Sobre a Renda

das Pessoas Físicas

Base de cálculo mensal em R$ Alíquota % Parcela a deduzir do imposto em R$

Até 1.903,98 - -

De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80

De 2.826,66 até 3.751,05 15 354,80

De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13

Acima de 4.664,69 27,5 869,36

Deduções

Contribuição para a Previdência Social;

Dependentes;

Pensão Alimentícia;

Contribuição para a Previdência Privada (somente com

vinculo empregatício).



De acordo com a Lei 7.713/88, no caso de prestação de

serviços de transportes, em veículo próprio, locado ou

adquirido com reserva de domínio ou alienação fiduciária, o

rendimento bruto corresponderá a, no mínimo:

Dez por cento do rendimento decorrente do transporte de

carga; e

Sessenta por cento do rendimento quando relativo a

transporte de passageiros.



Dispensa

Fica dispensada a retenção de imposto de renda, de valor

igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais), incidente na fonte

sobre rendimentos que devam integrar a base de cálculo

do imposto devido nas declarações de ajuste anual. Após

este valor a retenção deverá ser efetuada normalmente.

(Art. 67 da Lei nº 9.430, de 27/12/96 e Instrução Normativa

SRF nº 085/96)



Apuração Recolhimento

DARF X DCTF X DIRF

FLUXO DE INFORMAÇÕES

M

E

N

S

A

L

A

N

U

A

L

IRRF Pessoa Jurídica

Serviços profissionais Pessoa Jurídica

Estão sujeitas à retenção de IRF, à alíquota de 1,5%, as

importâncias pagas ou creditadas por Pessoa Jurídica a

outra Pessoa Jurídica, pela prestação de serviços

profissionais, relacionadas no § 1º, do Art. 647, do

RIR/99.

Fato gerador retenção IRRF PJ

Pagamento ou crédito?

Serviço Prestado

Janeiro/2016

Emissão da NFS-e

Fevereiro/2016

Pagamento pelo Tomador

março/2016

1708

ATO DECLARATÓRIO INTERPRETATIVO RFB Nº 8, DE 02 DE SETEMBRO DE 2014

Dispõe sobre o momento da ocorrência do fato gerador do

imposto sobre a renda na fonte, no caso de importâncias

creditadas.

O SECRETÁRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuição que lhe

confere o inciso III do art. 280 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do

Brasil, aprovado pela Portaria MF nº 203, de 14 de maio de 2012, e tendo em vista o

disposto nos arts. 43 e 114, nos incisos I e II do art. 116 e nos incisos I e II do art. 117 da Lei

nº 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Código Tributário Nacional (CTN), no art. 647 do

Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999 - Regulamento do Imposto sobre a Renda

(RIR/1999), no Parecer Normativo CST nº 07, de 2 de abril de 1986, no Parecer Normativo

CST nº 121, de 31 de agosto de 1973, bem como o que consta no eProcesso

nº 10104.720002/2011-75, declara:

Art. 1º Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto sobre a renda na fonte, no caso

de importâncias creditadas, na data do lançamento contábil efetuado por pessoa jurídica,

nominal ao fornecedor do serviço, a débito de despesas em contrapartida com o crédito de

conta do passivo, à vista da nota fiscal ou fatura emitida pela contratada e aceita pela

contratante.

Art. 2º A retenção do imposto sobre a renda na fonte, incidente sobre as importâncias

creditadas por pessoa jurídica a outra pessoa jurídica pela prestação de serviços

caracterizadamente de natureza profissional, será efetuada na data da contabilização do

valor dos serviços prestados, considerando-se a partir dessa data o prazo para o

recolhimento.

CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO

Ocorrendo mais de um evento


NFS-e 001 – Serviço Prestado

Emissão 10/01/2016

R$500,00

NFS-e 002 – Serviço Prestado

Emissão 20/01/2016

R$500,00

1708

Lista do Art. 647 do RIR/99

• 1. administração de

bens ou negócios em

geral (exceto consórcios

ou fundos mútuos para

aquisição de bens);

• 2. advocacia;

• 3. análise clínica

laboratorial;

• 4. análises técnicas;

• 5. arquitetura;

• 6. assessoria e consultoria

técnica (exceto o serviço de

assistência técnica prestado

a terceiros e concernente a

ramo de indústria ou

comércio explorado pelo

prestador do serviço);

• 7. assistência social;

• 8. auditoria;

• 9. avaliação e perícia;

• 10. biologia e biomedicina;

• 11. cálculo em geral;

• 12. consultoria;

• 13. contabilidade;

• 14. desenho técnico;

• 15. economia;

• 16. elaboração de projetos;

• 17. engenharia (exceto

construção de estradas,

pontes, prédios e obras

assemelhadas);

• 18. ensino e treinamento;

• 19. estatística;

• 20. fisioterapia;

• 21. fonoaudiologia;

• 22. geologia;

• 23. leilão;

• 24. medicina (exceto a

prestada por ambulatório,

banco de sangue, casa de

saúde, casa de

recuperação ou repouso

sob orientação médica,

hospital e pronto-socorro);


• 25. nutricionismo e

dietética;

• 26. odontologia;

• 27. organização de

feiras de amostras,

congressos, seminários,

simpósios e

congêneres;

• 28. pesquisa em geral;

• 29. planejamento;

• 30. programação;

• 31. prótese;

• 32. psicologia e psicanálise;

• 33. química;

• 34. radiologia e radioterapia;

• 35. relações públicas;

• 36. serviço de despachante;

• 37. terapêutica ocupacional;

• 38. tradução ou

interpretação comercial;

• 39. urbanismo;

• 40. veterinária


SERVIÇOS DE ENGENHARIA: desempenho

exclusivo da atividade de engenharia

Serviços Sujeitos ao IRRF

- contratos destinados a estudos

geofísicos

-fiscalização de obras de

engenharia em geral (construção,

derrocamento, estrutura, inspeção,

proteção, medições, testes etc.)

- elaboração de projetos de

engenharia em geral

- administração de obras

- gerenciamento de obras

- serviços de engenharia consultiva

(EXEMPLOS)

Serviços não sujeitos ao IRRF

- as obras de construção em geral e as de montagem, instalação, restauração e manutenção de instalações e equipamentos industriais.

- as obras de prospecção, exploração e completação de poços de petróleo e gás

- as obras de conservação de estradas

- a execução de serviços de automação industrial

CONTRATOS MÚLTIPLOS

(PN CST 08/86)

Limpeza, Conservação, Segurança,

Vigilância e Locação de mão-de-obra

Estão sujeitos à retenção de IRF, à alíquota de 1%, os

rendimentos pagos ou creditados por PJ a outra PJ pela

prestação de serviços de limpeza, conservação, segurança,

vigilância e por locação de mão-de-obra.

Intermediação, Propaganda e Publicidade

Estão sujeitas à incidência do IRF, à alíquota de 1,5%, as

importâncias pagas ou creditadas por PJ a outra PJ:

I – a título de comissões ou corretagens;

II – Por serviços de propaganda ou publicidade (Excluem-se

da B.C., as importâncias pagas diretamente ou repassadas a

empresas de rádio e televisão, jornais e revistas)

Art. 651, II RIR/99

Propaganda e Publicidade

Suponha-se que determinado anunciante pague a uma

agência de propaganda a importância total de R$ 800.000,00

relativa a uma campanha publicitária, tendo a agência

repassado aos veículos de divulgação (emissoras de rádio e

televisão, jornais, revistas etc.) a importância de R$

650.000,00. Nesse caso, tem-se:

Importância total paga pelo anunciante R$800.000,00

Repasse aos veículos de divulgação (R$650.000,00)

Base de cálculo do imposto R$150.000,00

Imposto devido: 1,5% s/ R$ 150.000,00 R$ 2.250,00

Art. 2º IN 123/1992

Fornecimento do comprovante anual de imposto de

renda recolhido

A agência de propaganda deverá fornecer aos anunciantes, até o

dia 31 de janeiro de cada ano, documento comprobatório do

rendimento percebido e do Imposto de Renda recolhido relativo ao

ano-calendário anterior com:

a)a razão social e o número do CNPJ completo (com 14 dígitos) do

anunciante e da agência de propaganda;

b) o mês de ocorrência do fato gerador do Imposto de Renda e o

valor do rendimento bruto;

c) a base de cálculo e o valor do Imposto de Renda

correspondente.

Propaganda e Publicidade

Art. 17º IN 1671/2016

Cooperativa de Trabalho

Estão sujeitas à incidência do IRF,

à alíquota de 1,5%, as

importâncias pagas ou creditadas

por PJ a cooperativa de trabalho,

associações de profissionais ou

assemelhados, relativos a serviços

pessoais que lhe forem prestados

por associados destas ou

colocados à disposição.

Serviços prestados por factoting

Sujeitam-se ao desconto do imposto de renda, à alíquota de

1,5%, que será deduzido do apurado no encerramento do

período de apuração, as importâncias pagas ou creditadas

por pessoas jurídicas a título de prestação de serviços a

outras pessoas jurídicas que explorem as atividades de

prestação de serviços de assessoria creditícia,

mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos,

administração de contas a pagar e a receber.

Fato gerador

O retenção do imposto deverá ser feito no pagamento ou

do crédito contábil do rendimento, o que primeiro ocorrer.

Responsável pelo recolhimento

Ocorrendo a retenção do imposto sem o respectivo

pagamento aos cofres públicos, a fonte pagadora,

responsável pelo imposto, será enquadrada no crime de

apropriação indébita e considerada como depositária

infiel.

(art.11 da Lei nº. 4.357/1964 e Lei nº. 8.866/1994)


DARF X DCTF X DIRF


M

E

N

S

A

L

A

N

U

A

L

Retenção

do

PIS/COFINS/CSL

Fato Gerador

O fator gerador da retenção das contribuições é o efetivo

pagamento dos serviços (regime de caixa).

A retenção alcança também os pagamento antecipados,

por conta de prestação futura de serviços.

Serviços Sujeitos a Retenção

Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a

outras pessoas jurídicas de direito privado, pela prestação

de:

1) Serviços de limpeza, conservação e manutenção;

2) Serviços de segurança, vigilância e transporte de

valores;

3) Serviços de locação de mão-de-obra;

4) Serviços de assessoria creditícia ou mercadológica;

5) Serviços profissionais.

Serviços Não Sujeitos a Retenção

Comissões e Agenciamentos

Aluguel de bens móveis ou negócios

Serviços de Manutenção

Entende-se como serviços de manutenção, todo e

qualquer serviço de manutenção ou conservação de

edificações, instalações, máquinas, veículos automotores,

embarcações, aeronaves, aparelhos, equipamentos,

motores, elevadores ou de qualquer bem, quando

destinadas a mantê-los em condições eficientes de

operação, exceto se a manutenção for feita em caráter

isolado, como um mero conserto de um bem defeituoso.

Serviços Profissionais

Entende-se como serviços profissionais aqueles

relacionados no § 1º do art. 647 do RIR/99, inclusive

quando prestados por cooperativas ou associações

profissionais, aplicando-se, para fins da retenção das

contribuições, os mesmos critérios de interpretação

adotados em atos normativos expedidos pela Receita

Federal do Brasil para a retenção do imposto de renda.

PRESTADORA DE SERVIÇOS

(Informação da retenção na NF)

A prestadora de serviço deverá informar no documento

fiscal o valor correspondente à retenção das contribuições

incidentes sobre a operação.

Pessoas Jurídicas Dispensadas de Reter

As empresas tomadoras não estão obrigadas a efetuar a

retenção:

1) As PJs optantes pelo SIMPLES

Percentual de Retenção

O percentual de retenção a ser aplicado sobre o valor

pago pelo serviço prestado é de 4,65%.

PIS 0,65%

COFINS 3%

CSLL 1%

Nota: O recolhimento será feito em DARF único, com o

código 5952

INSTRUÇÃO NORMATIVA SRF Nº 459/04 – Art. 2º

Situações Especiais

No caso de:

1) PJ beneficiária de isenção ou de alíquota zero; ou

2) PJ amparada por medida judicial;

A retenção dar-se-á mediante a aplicação da alíquota específica correspondente às contribuições não alcançadas pela dispensa e o recolhimento será pelo códigos específicos a seguir:

CSLL 5987

COFINS 5960

PIS/PASEP 5979

INSTRUÇÃO NORMATIVA SRF Nº 459/04 – Art. 2º § 2º

Dispensa de Retenção

Alteração da Lei (junho/2015) referente retenção

do PIS/COFINS/CSLL.

Dispensa de valor inferior a R$ 10,00

Lei nº 11.196/05 (Art. 74)

Prazo para recolhimento

Os valores retidos deverão ser recolhidos pelo

estabelecimento matriz até o último dia útil do

segundo decêndio do mês subsequente aquele

em que tiver ocorrido o pagamento à prestadora

do serviço (mês).

Lei nº 11.196/05 (Art. 74)

Retenção

do

IR/CSL/PIS/COFINS

Legislação Administração

Pública Federal

Lei 9.430, de 27/12/1996

Órgãos, Autarquias e

Fundações

Lei 10.833, de 29/12/2003

Empresas Públicas e Sociedade

de Economia Mista

Instrução Normativa RFB 1.234, de

11/01/2012

Retenção de Tributos e Contribuições

Art. 64. Os pagamentos efetuados por órgãos, autarquias

e fundações da administração pública federal a pessoas

jurídicas, pelo fornecimento de bens ou prestação de

serviços, estão sujeitos à incidência, na fonte, do imposto

sobre a renda, da contribuição social sobre o lucro líquido,

da contribuição para seguridade social - COFINS e da

contribuição para o PIS/PASEP.

§ 1º A obrigação pela retenção é do órgão ou entidade

que efetuar o pagamento.


Pública Federal

HISTÓRICO

Instrução Normativa SRF 480/2004

Alterada pela IN SRF 539/2005

Alterada pela IN SRF 706/2007

Alterada pela IN RFB 765/2007

Alterada pela IN RFB 791/2007

Revogada pela IN RFB 1.234/2012


Pública Federal

A Instrução Normativa RFB nº 1234, de 11 de janeiro de

2012, alterada pela IN RFB 1.244, de 30/01/2012,

regulamenta o disposto no art. 64 da Lei nº 9.430/1996, e no

art. 34 da Lei nº 10.833/2003, que tratam da retenção de

tributos federais pelos órgãos e entidades Administração

Pública Federal.


Pública Federal

Fato Gerador

Ficam obrigados a efetuar as retenções na fonte do IR, da CSLL, COFINS e

do PIS/PASEP sobre os pagamentos que efetuarem às pessoas jurídicas,

pelo fornecimento de bens ou prestação de serviços em geral,

inclusive obras, os seguintes órgãos e entidades da administração pública

federal:

I - os órgãos da administração pública federal direta;

II - as autarquias;

III -as fundações federais;

IV - as empresas públicas;

V - as sociedades de economia mista; e

VI - as demais entidades em que a União, direta ou indiretamente detenha a

maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro

Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução orçamentária e

financeira no Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo

Federal (Siafi).

Art. 2º - IN 1.234/2012

Instrução Normativa 1.234/2012

As retenções serão efetuadas sobre qualquer forma de

pagamento, inclusive os pagamentos antecipados por conta

de fornecimento de bens ou de prestação de serviços, para

entrega futura.

Art. 2º § 2º - IN 1.234/2012

NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO

SERVIÇO PRESTADO

(01)

ALÍQUOTAS PERCENTUAL

A SER

APLICADO

(06)

CÓDIGO

DA

RECEITA

(07)

IR

(02)

CSLL

(03)

COFINS

(04)

PIS/PASE

P

(05)

Alimentação;

Energia elétrica;

Serviços prestados com emprego de materiais;

Construção Civil por empreitada com emprego

de materiais;

Serviços hospitalares de que trata o art. 30;

Serviços de auxílio diagnóstico e terapia,

patologia clínica, imagenologia, anatomia

patológica e citopatológia, medicina nuclear e

análises e patologias clínicas de que trata o art.

31.

Transporte de cargas, exceto os relacionados

no código 8767;

Produtos farmacêuticos, de perfumaria, de

toucador ou de higiene pessoal adquiridos de

produtor, importador, distribuidor ou varejista,

exceto os relacionados no código 8767; e

Mercadorias e bens em geral.

1,2 1,0 3,0 0,65 5,85 6147

Anexo I – IN RFB 1.234/2012


SERVIÇO PRESTADO

(01)

ALÍQUOTAS PERCENTUAL

A SER

APLICADO

(06)

CÓDIGO

DA

RECEITA

(07)

IR

(02)

CSLL

(03)

COFINS

(04)

PIS/PASEP

(05)

Gasolina, inclusive de aviação, óleo diesel, gás

liquefeito de petróleo (GLP), combustíveis

derivados de petróleo ou de gás natural,

querosene de aviação (QAV), e demais produtos

derivados de petróleo, adquiridos de refinarias

de petróleo, de demais produtores, de

importadores, de distribuidor ou varejista, pelos

órgãos da administração pública de que trata o

caput do art. 19;

Álcool etílico hidratado, inclusive para fins

carburantes, adquirido diretamente de produtor,

importador ou distribuidor de que trata o art.

20;

Biodiesel adquirido de produtor ou

importador, de que trata o art. 21.

0,24 1,0 3,0 0,65 4,89 9060



SERVIÇO PRESTADO

(01)

ALÍQUOTAS PERCENTUA

L A SER

APLICADO

(06)

CÓDIGO

DA

RECEITA

(07)

IR

(02)

CSLL

(03)

COFINS

(04)

PIS/PASE

P

(05)

Gasolina, exceto gasolina de aviação, óleo

diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP),

derivados de petróleo ou de gás natural e

querosene de aviação adquiridos de

distribuidores e comerciantes varejistas;

Álcool etílico hidratado nacional, inclusive

para fins carburantes adquirido de comerciante

varejista;

Biodiesel adquirido de distribuidores e

comerciantes varejistas;

Biodiesel adquirido de produtor detentor

regular do selo “Combustível Social”, fabricado

a partir de mamona ou fruto, caroço ou

amêndoa de palma produzidos nas regiões

norte e nordeste e no semiárido, por agricultor

familiar enquadrado no Programa Nacional de

Fortalecimento da Agricultura Familiar

(Pronaf).

0,24 1,0 0,0 0,0 1,24 8739



SERVIÇO PRESTADO

(01)


L A SER

APLICADO

(06)

CÓDIGO

DA

RECEITA

(07)

IR

(02)

CSLL

(03)

COFINS

(04)

PIS/PASEP

(05)

Transporte internacional de cargas efetuado

por empresas nacionais;

Estaleiros navais brasileiros nas atividades de

construção, conservação, modernização,

conversão e reparo de embarcações pré-

registradas ou registradas no Registro Especial

Brasileiro (REB), instituído pela Lei nº 9.432,

de 8 de janeiro de 1997;

Produtos farmacêuticos, de perfumaria, de

toucador e de higiene pessoal a que se refere o §

1º do art. 22 , adquiridos de distribuidores e de

comerciantes varejistas;

Produtos a que se refere o § 2º do art. 22;

Produtos de que tratam as alíneas “c” a

“k”do inciso I do art. 5º;

Outros produtos ou serviços beneficiados com

isenção, não incidência ou alíquotas zero da

Cofins e da Contribuição para o PIS/Pasep,

observado o disposto no § 5º do art. 2º.

1,2 1,0 0,0 0,0 2,2 8767



SERVIÇO PRESTADO

(01)


L A SER

APLICADO

(06)

CÓDIGO

DA

RECEITA

(07)

IR

(02)

CSLL

(03)

COFINS

(04)

PIS/PASE

P

(05)

Passagens aéreas, rodoviárias e demais

serviços de transporte de passageiros, inclusive,

tarifa de embarque, exceto as relacionadas no

código 8850.

2,40 1,0 3,0 0,65 7,05 6175

Transporte internacional de passageiros

efetuado por empresas nacionais. 2,40 1,0 0,0 0,0 3,40 8850

Serviços prestados por associações

profissionais ou assemelhadas e cooperativas. 0,0 1,0 3,0 0,65 4,65 8863

Serviços prestados por bancos comerciais,

bancos de investimento, bancos de

desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades

de crédito, financiamento e investimento,

sociedades de crédito imobiliário, e câmbio,

distribuidoras de títulos e valores mobiliários,

empresas de arrendamento mercantil,

cooperativas de crédito, empresas de seguros

privados e de capitalização e entidades abertas

de previdência complementar;

Seguro saúde.

2,40 1,0 3,0 0,65 7,05 6188


NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU

DO SERVIÇO PRESTADO

(01)


L A SER

APLICADO

(06)

CÓDIGO

DA

RECEITA

(07)

IR

(02)

CSLL

(03)

COFINS

(04)

PIS/PASEP

(05)

Serviços de abastecimento de água;

Telefone;

Correio e telégrafos;

Vigilância;

Limpeza;

Locação de mão de obra;

Intermediação de negócios;

Administração, locação ou cessão de bens

imóveis, móveis e direitos de qualquer

natureza;

Factoring;

Plano de saúde humano, veterinário ou

odontológico com valores fixos por servidor,

por empregado ou por animal;

Demais serviços.

4,80 1,0 3,0 0,65 9,45 6190


No caso de pessoa jurídica amparada pela suspensão da

exigibilidade do crédito tributário de acordo com o código Tributário

Nacional (CTN), ou por sentença judicial transitada em julgado,

determinando a suspensão do pagamento do IRPJ ou de qualquer

das contribuições referidas nesta Instrução Normativa, o órgão ou a

entidade que efetuar o pagamento deverá calcular, individualmente,

os valores do IRPJ e das contribuições considerados devidos,

aplicando as alíquotas correspondentes, e efetuar o recolhimento

em Darf distintos para cada um deles, utilizando os seguintes

códigos:

I - 6256 - no caso de IRPJ;

II - 6228 - no caso de CSLL;

III - 6243 - no caso de Cofins;

IV - 6230 - no caso de PIS/Pasep.

Pessoa Jurídica Amparada

por Medida Judicial

Art. 36º - IN 1.234/2012

Base de Cálculo

O percentual a ser aplicado sobre o valor a ser pago

corresponderá à espécie do bem fornecido ou do serviço

prestado, conforme estabelecido em contrato.

Caso o pagamento se refira a contratos distintos celebrados

com a mesma pessoa jurídica pelo fornecimento de bens ou de

serviços prestados com percentuais diferenciados, aplicar-se-á

o percentual correspondente a cada fornecimento contratado.

Os valores retidos correspondentes a cada percentual serão

recolhidos em Darf distintos.

Art. 3º - IN 1.234/2012

Dispensa de retenção

Fica dispensada a retenção de valor inferior a R$ 10,00 (dez

reais), exceto na hipótese de Documento de Arrecadação de

Receitas Federais (Darf) eletrônico efetuado por meio do Siafi.

Art. 3º § 6º - IN 1.234/2012

Hipóteses em que

não haverá retenção

Não serão retidos os valores correspondentes ao imposto de renda e

às contribuições de que trata esta Instrução Normativa, nos

pagamentos efetuados a:

I - templos de qualquer culto;

II - partidos políticos;

III - instituições de educação e de assistência social, sem fins

lucrativos, a que se refere o art. 12 da Lei nº 9.532/1997;

IV - instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural,

científico e às associações civis, a que se refere o art. 15 da

Lei nº 9.532/97;

V - sindicatos, federações e confederações de empregados;

VI - serviços sociais autônomos, criados ou autorizados por lei;

VII - conselhos de fiscalização de profissões regulamentadas;

Art. 4º - IN 1.234/2012

VIII - fundações de direito privado e as fundações públicas

instituídas ou mantidas pelo Poder Público;

IX - condomínios edilícios;

X - Organização das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as

Organizações Estaduais de Cooperativas previstas no art. 105 e

seu § 1º da Lei nº 5.764/1971;

XI - pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial

Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições

devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte

(Simples Nacional), de que trata o art. 12 da Lei

Complementar no 123/2006, em relação às suas receitas

próprias;

Art. 4º - IN 1.234/2012

Hipóteses em que


Para efeito do disposto no art. 4º, incisos III, IV e XI

(Instituições de educação e de assistência social, sem fins

lucrativos; instituições de caráter filantrópico, recreativo,

cultural, científico e às associações civis; empresas optantes

pelo Simples Nacional) a pessoa jurídica deverá apresentar

ao órgão ou entidade, declaração, na forma do Anexo II, III

ou IV, conforme o caso, em duas vias, assinadas pelo seu

representante legal.

O órgão ou a entidade responsável pela retenção arquivará a

1ª (primeira) via da declaração, em ordem alfabética, que

ficará à disposição da RFB, devendo a 2ª (segunda) via ser

devolvida ao interessado como recibo.

Hipóteses em que


Obs.:

As pessoas jurídicas amparadas por isenção, não incidência

ou alíquota zero devem informar esta condição no

documento fiscal, inclusive o enquadramento legal, sob

pena de, se não o fizerem, se sujeitarem à retenção do

imposto de renda e das contribuições sobre o valor total do

documento fiscal, no percentual total correspondente à

natureza do bem ou serviço.

Hipóteses em que


XII - pessoas jurídicas exclusivamente distribuidoras de jornais e

revistas;

XIII - Itaipu binacional;

XIV - empresas estrangeiras de transporte;

XV - órgãos da administração direta, autarquias e fundações do

Governo Federal, Estadual ou Municipal, observado, no que se

refere às autarquias e fundações, os termos dos §§ 3º e 4º do art.

150 da Constituição Federal;

XVI - no caso das entidades previstas no art. 34 da Lei nº 10.833/2003,

a título de adiantamentos efetuados a empregados para despesas

miúdas de pronto pagamento, até o limite de cinco salários mínimos;

Hipóteses em que


XVII - título de prestações relativas à aquisição de bem financiado por

instituição financeira;

XVIII - entidades fechadas de previdência complementar, no que se

refere à receita decorrente de aluguéis e da venda de bens imóveis

destinados ao pagamento de benefícios de aposentadoria, pensão,

pecúlio e resgates;

XIX - título de aquisição de gasolina, gás natural, óleo diesel, gás

liquefeito de petróleo, querosene de aviação e demais derivados de

petróleo e gás natural efetuados pelas empresas públicas, sociedades

de economia mista, e demais entidades em que a União, direta ou

indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e

que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a

registrar sua execução orçamentária e financeira na modalidade total

no SIAFI.

Hipóteses em que


XX - título de seguro obrigatório de danos pessoais causados por

veículos automotores;

XXI - título de suprimentos de fundos de que tratam os arts. 45 a 47 do

Decreto nº 93.872, de 23 de dezembro de 1986.

Hipóteses em que


Prazo de Recolhimento

Os valores retidos deverão ser recolhidos ao Tesouro Nacional,

mediante DARF:

I - pelos órgãos da administração federal direta, autarquias e fundações

federais que efetuarem a retenção, até o 3º dia útil da semana

subsequente àquela em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa

jurídica fornecedora dos bens ou prestadora do serviço;

II - pelas empresas públicas, sociedades de economia mista e demais

entidades em que a União, direta ou indiretamente detenha a maioria

do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro

Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução orçamentária e

financeira no SIAFI, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz

da pessoa jurídica, até o último dia útil do segundo decêncio

subsequente aquele mês em que tiver ocorrido o pagamento à

pessoa jurídica fornecedora dos bem ou prestadora do serviço.

Art. 7º - IN 1.234/2012

Infrações e Penalidades

Aplicam-se, subsidiariamente, à CSLL, à Cofins e à

Contribuição para o PIS/Pasep, as penalidades e demais

acréscimos previstos na legislação do imposto de renda, nas

hipóteses de não retenção, falta de recolhimento, recolhimento

após o vencimento do prazo sem o acréscimo de multa

moratória, de falta de declaração e nos de declaração inexata.

Art. 8º - IN 1.234/2012

Os valores retidos na fonte pelas UG’s na forma da IN

1.234/2012 podem ser deduzidos pela empresa contratada na

apuração de seus tributos a recolher

Art. 9º Os valores retidos na forma desta IN poderão ser deduzidos, pelo

contribuinte, do valor do imposto e contribuições de mesma espécie

devidos, relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do mês da

retenção.

Tratamento dos Valores Retidos

Art. 9º - IN 1.234/2012

Caso a UG’S tenha efetuado um pagamento indevido

ou a maior, a mesma deverá utilizar o aplicativo da

RFB - PER/DCOMP.

Tratamento dos Valores Retidos


DARF X DCTF X DIRF


M

E

N

S

A

L

A

N

U

A

L

Da Obrigatoriedade

Deverão apresentar a DCTF Mensal, desde que tenham débitos a declarar:

I - as pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas, as imunes e as isentas, de forma centralizada, pela matriz;

II - as unidades gestoras de orçamento das autarquias e fundações instituídas e mantidas pela administração pública da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios e dos órgãos públicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judiciário dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municípios; e

Declaração de Débitos e Créditos Federais

DCTF

Retenção INSS Pessoa Jurídica

A empresa contratante de serviços prestados mediante

cessão de mão-de-obra ou empreitada, inclusive em

regime de trabalho temporário deverá reter 11% do valor

bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação

de serviços e recolher à Previdência Social a importância

retida, em documento de arrecadação identificado com a

denominação social e o CNPJ da empresa contratada.

Da retenção do INSS PJ

Definições Básicas

Art. 112 - IN 971/2009



Cessão de mão-de-obra é a colocação à disposição da

empresa contratante, em suas dependências ou nas de

terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos,

relacionados ou não com sua atividade fim, quaisquer que

sejam a natureza e a forma de contratação, inclusive por

meio de trabalho temporário.

Dependências de terceiros são aquelas indicadas pela

empresa contratante, que não sejam as suas próprias e que

não pertençam à empresa prestadora dos serviços.

Art. 115 - IN 971/2009



Serviços contínuos são aqueles que constituem

necessidade permanente da contratante, que se repetem

periódica ou sistematicamente, ligados ou não a sua

atividade fim, ainda que sua execução seja realizada de

forma intermitente ou por diferentes trabalhadores.

Art. 115 - IN 971/2009



Empreitada é a execução, contratualmente estabelecida, de

tarefa, de obra ou de serviço, por preço ajustado, com ou

sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que

podem ou não ser utilizados, realizada nas dependências

da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da

empresa contratada, tendo como objetivo um resultado

pretendido.

Art. 116 - IN 971/2009

Em geral, a base de cálculo da retenção previdenciária é o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação dos serviços.

Entretanto, a legislação permite que em algumas hipóteses, os valores relativos a material e/ou equipamentos utilizados na realização dos trabalhos sejam deduzidos do valor total para efeito de apuração da base de cálculo da retenção.

INSTRUÇÃO NORMATIVA MPS/SRP Nº 3/05 – art. 149


Base de Cálculo

Emissão da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação

de serviços.


Do fato gerador

Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais fornecidos pela contratada, discriminados no contrato e na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, não integram a base de cálculo da retenção, desde que comprovados.

O valor do material fornecido ao contratante ou o de locação de equipamento de terceiros, utilizado na execução do serviço, não poderá ser superior ao valor de aquisição ou de locação para fins de apuração da base de cálculo da retenção.



Base de Cálculo

Art. 121 - IN 971/2009

A contratada manterá em seu poder, para apresentar à fiscalização da RFB, os documentos fiscais de aquisição do material ou o contrato de locação de equipamentos, conforme o caso, relativos ao material ou equipamentos cujos valores foram discriminados na nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços.

Considera-se discriminação no contrato os valores nele consignados, relativos ao material ou equipamentos, ou os previstos em planihas à parte, desde que esta seja parte integrante do contrato mediante cláusula nele expressa.



Base de Cálculo

Art. 121 - IN 971/2009

Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios ou de

terceiros, exceto os equipamentos manuais, cujo

fornecimento esteja previsto em contrato, sem a respectiva

discriminação de valores, desde que discriminados na

nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços,

não integram a base de cálculo da retenção, devendo o valor

desta corresponder no mínimo a:

I - 50% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de

prestação de serviços;


Base de Cálculo

Art. 122 - IN 971/2009

II - 30% prestação de serviços para os serviços de transporte

de passageiros, cujas despesas de combustível e de

manutenção dos veículos corram por conta da contratada;

III - 65% quando se referir a limpeza hospitalar, e 80%

quando se referir aos demais tipos de limpeza.


Base de Cálculo

Art. 122 - IN 971/2009

No caso da prestação de serviços na área da construção

civil, aos percentuais abaixo relacionados:

a) 10% para pavimentação asfáltica;

b) 15% para terraplenagem, aterro sanitário e dragagem;

c) 45% para obras de arte (pontes ou viadutos);

d) 50% para drenagem; e

e) 35% para os demais serviços realizados com a

utilização de equipamentos, exceto os manuais.


Base de Cálculo

Poderão ser deduzidas da base de cálculo da retenção as

parcelas que estiverem discriminadas na nota fiscal, na

fatura ou no recibo de prestação de serviços, que

correspondam:

I - ao custo da alimentação in natura fornecida pela

contratada, de acordo com os programas de alimentação

aprovados pelo MTE, conforme Lei nº 6.321, de 1976;

II - ao fornecimento de vale-transporte, de conformidade com

a legislação própria.

Art. 124 – IN 971/09 RFB

Das deduções da Base de Cálculo

Subcontratação: os valores retidos da subcontratada, e

comprovadamente recolhidos pela contratada, poderão ser

deduzidos do valor da retenção a ser efetuada pela contratante,

desde que todos os documentos envolvidos se refiram à mesma

competência e ao mesmo serviço.

Base de Cálculo - Subcontratação

Art. 127 – IN 971/09 RFB

Exemplo:

A empresa “A” contratou a empresa “B” para prestar-lhe, mediante cessão

de mão-de-obra, os serviços de embalagem de mercadorias, no valor de

R$ 25.000,00. Os trabalhadores cedidos não estarão sujeitos a condições

especiais prejudiciais a saúde ou integridade física.

A empresa “B”, por sua vez, subcontratou a empresa “C”, que, nas

mesmas condições, executará parte dos serviços, no valor de R$

10.000,00.

A empresa “C”, por ocasião da emissão da nota fiscal, fatura ou recibo de

prestação de serviços contra a empresa “B”, deverá destacar, a título de

“RETENÇÃO PARA A PREVIDÊNCIA SOCIAL”, a quantia equivalente à

aplicação da alíquota de 11% sobre o valor dos serviços prestados. Assim,

a empresa “B” efetuará a retenção de R$ 1.100.00 (R$ 10.000,00 x 11%).


Exemplo:

A empresa “B”, ao emitir, por sua vez, a nota fiscal, fatura ou recibo de prestação

de serviços contra a empresa “A”, deverá deduzir do valor total a ser retido para a

previdência social a quantia já retida quando da quitação dos serviços com a

empresa “C”, desde que tenha efetuado o recolhimento correspondente.

Visualizando

Valor total dos serviços R$ 25.000,00

Valor da retenção R$ 2.750,00(R$ 25.000,00 x 11%)

Valor retido na subcontratação R$ 1.1000,00

Na nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços, as retenções deverão ser

destacadas da seguinte forma:

Retenção para a Previdência Social R$ 2.750,00

Dedução de valores retidos de subcontratada R$ 1.100,00

Valor retido para a previdência Social R$ 1.650,00


A empresa contratante fica dispensada de efetuar a retenção,

e a contratada de registrar o destaque da retenção na nota

fiscal, na fatura ou no recibo quando:

a) o valor correspondente a 11% ou mais, ao limite mínimo

estabelecido na legislação para recolhimento em

documento de arrecadação (atualmente R$ 10,00);

Esta regra não é válida para os órgãos e entidades da

Administração Pública que realizem seus recolhimentos por meio

do SIAFI, conforme preceitua a regra do art. 398.

Dispensa da Retenção

Salário máximo de contribuição: R$ 8.780,48 (R$ 4.390,24 x 2). O valor do

limite máximo citado é valido no ano de 2014.

Quando a contratada não possuir empregados, o serviço

for prestado pessoalmente pelo titular ou sócio e o seu

faturamento do mês anterior for igual ou inferior a 2 (duas)

vezes o limite máximo do salário-de-contribuição,

cumulativamente.


Quando a contratação envolver somente serviços

profissionais relativos ao exercício de profissão

regulamentada por legislação federal, ou serviços de

treinamento e ensino, sem o concurso de empregados ou

de outros contribuintes individuais.


a) contratação de serviços prestados por trabalhadores

avulsos, por intermédio de sindicato da categoria ou de

Órgão Gestor de Mão de obra (OGMO);

b) à empreitada total;

c) contratação de entidade beneficente de assistência

social isenta de contribuições sociais;

d) Contribuinte individual equiparado a empresa e à pessoa

física, missão diplomática e repartição consular de

carreira estrangeira;

e) contratação de serviços de transporte de cargas, a partir

de 10.06.2003;

f) empreitada realizada nas dependências da contratada;

Não aplicação

Destaque da retenção

Quando da emissão da nota fiscal, da fatura ou do recibo de

prestação de serviços, a contratada deverá destacar o valor da

retenção com o título de "RETENÇÃO PARA A PREVIDÊNCIA

SOCIAL", exceto na hipóteses de dispensa da retenção previstas

no art. 120 (art. 126)

O destaque do valor retido deverá ser identificado logo após

a descrição dos serviços prestados, apenas para produzir

efeito como parcela dedutível no ato da quitação da nota

fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, sem

alteração do valor bruto da nota, da fatura ou do recibo de

prestação de serviços (lei 8212/91, art. 31, § 1º) .

Recolhimento dos valores retidos:

Penalidade

Penalidade: a falta de recolhimento, no prazo legal, das

importâncias retidas configura, em tese, crime contra a

Previdência Social previsto no art. 168-A do Código Penal (art.

132)

Código Penal, art. 168-A: Apropriação indébita previdenciária Art. 168-A. Deixar de repassar à previdência social as contribuições recolhidas dos

contribuintes, no prazo e forma legal ou convencional:

Pena – reclusão, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.

§ 1o Nas mesmas penas incorre quem deixar de:

I – recolher, no prazo legal, contribuição ou outra importância destinada à previdência

social que tenha sido descontada de pagamento efetuado a segurados, a terceiros

ou arrecadada do público;

II – recolher contribuições devidas à previdência social que tenham integrado

despesas contábeis ou custos relativos à venda de produtos ou à prestação de

serviços;

III - pagar benefício devido a segurado, quando as respectivas cotas ou valores já

tiverem sido reembolsados à empresa pela previdência social.

Na construção civil, sujeita-se à retenção (art. 142):

a prestação de serviços mediante contrato de empreitada

parcial;

a prestação de serviços mediante contrato de

subempreitada;

a prestação de serviços tais como os discriminados no

Anexo VII;

a reforma de pequeno valor.

Retenção de INSS na Construção Civil

NÃO se sujeita à retenção, a prestação de serviços de (art. 143):

administração, fiscalização, supervisão ou gerenciamento de obras;

assessoria ou consultoria técnicas;

controle de qualidade de materiais;

fornecimento de concreto usinado, de massa asfáltica ou de argamassa usinada

ou preparada;

jateamento ou hidrojateamento;

perfuração de poço artesiano;

elaboração de projeto da construção civil;

ensaios geotécnicos de campo ou de laboratório (sondagens de solo, provas de

carga, ensaios de resistência, amostragens, testes em laboratório de solos ou

outros serviços afins);

serviços de topografia;

instalação de antena coletiva;



instalação de aparelhos de ar condicionado, de refrigeração, de ventilação, de

aquecimento, de calefação ou de exaustão;

instalação de sistemas de ar condicionado, de refrigeração, de ventilação, de

aquecimento, de calefação ou de exaustão, quando a venda for realizada com

emissão apenas da nota fiscal de venda mercantil;

instalação de estruturas e esquadrias metálicas, de equipamento ou de material,

quando for emitida apenas a nota fiscal de venda mercantil;

locação de caçamba;

locação de máquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros utensílios

sem fornecimento de mão-de-obra; e

fundações especiais.

Quando na prestação dos serviços relacionados nos 2 primeiros itens deste

slide, houver emissão de nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços

relativa à mão-de-obra utilizada na instalação do material ou do equipamento

vendido, os valores desses serviços integrarão a base de cálculo da retenção.

Da retenção do INSS: Simples Nacional

Regra Geral

As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que

prestarem serviços mediante cessão de mão-de-obra ou

empreitada NÃO estão sujeitas à retenção do INSS, sobre

o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de

prestação de serviços emitidos.

Art. 191 - IN 971/2009

Da retenção do INSS: Simples Nacional

Exceção

ME ou a EPP tributada na forma do Anexo IV da Lei

Complementar nº 123, de 2006, para os fatos geradores

ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2009.

I - construção de imóveis e obras de engenharia em geral,

inclusive sob a forma de subempreitada, execução de

projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de

interiores;

II - serviço de vigilância, limpeza ou conservação"

Desoneração da Folha

CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTIVA

LEI Nº 12.546, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2011.

Art. 7º - Contribuirão sobre o valor da receita bruta,

excluídas as vendas canceladas e os descontos

incondicionais concedidos, em substituição às contribuições

previstas nos incisos I e III do art.22 da Lei n. 8.212/91, à

alíquota de 2% a 4,5%.

Redação dada pela Lei nº 12.715

Decreto nº 7.828/2012


Parcela desonerada → contribuições previdenciárias de 20%

sobre o total da folha de pagamento de empregados, avulsos

e contribuintes individuais.

► As empresas continuam sujeitas ao cumprimento das

demais obrigações previstas na legislação previdenciária

(recolhimento da parcela do empregado, contribuição para

terceiros, alíquotas SAT/RAT, etc.).


Art 7, caput.docxArt 7, caput.docxArt 7, caput.docxArt 7, caput.docxArt 7, caput.docxArt 7, caput.docx

RETENÇÃO → 3,5%

Lei 12.546/2011, art. 7º, § 6º e art. 8º §§ 5º, 6º, 7º, 8º e 9º

IN RFB n. 1436/2013, art. 9º

No caso de contratação de empresas para a execução

dos serviços desonerados, mediante cessão de mão

de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei n. 8212/91, a

empresa contratante deverá reter 3,5% (três inteiros e

cinco décimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou

fatura de prestação de serviços.


IN RFB n. 1436/2013, art. 9º § 1º

Serão aplicadas à retenção, no que couber, as

disposições previstas nos artigos 122 a 150 da IN RFB

n. 971/2009

Os valores de materiais ou equipamento, próprios ou

de terceiros, exceto os equipamentos manuais,

fornecidos pela contratada, discriminados no contrato e

na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de

serviços, não integram a base de calculo da

retenção, desde que comprovados► IN RFB n.

971/2009, arts. 121, 122,123


Solução de Consulta nº 23, de 22 de janeiro de 2014, SRFB,

Subsecretaria de Tributação e Contencioso - Coordenação-

Geral de Tributação (DOU1 27.01.14) –

Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias - Ementa: No

caso de contratação de empresas para a execução dos serviços

referidos no "caput" do art. 7º da Lei nº 12.546, de 2011, mediante

cessão de mão de obra, inclusive empreita

curso prático de retenção de tributos na fonteiof csl pis cofins inss ipi is icms ipva itcmd...

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