CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 05

Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlman 04/04/2018

E-mail: tributario@legale.com.br

AULA 12 – Isenção.

Benefício fiscal concedido por liberalidade pelo legislador

Isenção é causa de exclusão do crédito tributário:

Art. 175, CTN. Excluem o crédito tributário:

I - a isenção;

Na isenção, houve a criação do tributo, porém, o ente entendeu que em determinadas situações

não deveriam ser abarcadas pela cobrança do tributo.

A isenção deve ser feita em lei especifica, definindo expressamente os limites da isenção pelo

ente competente do tributo,

O art. 97 estabelece que causas de exclusão do crédito devem ser veiculadas por lei. Sendo

isenção uma causa da extinção do credito, logo, deverá se valer da lei para ser instituída,

corroborando com o definido na Constituição.

Se é a lei que criou o tributo, somente uma outra lei poderá excluir.

A Exclusão do crédito por meio da isenção não desobriga o cumprimento das obrigações

acessórias por si só.

Observação: Em regra, as informações prestadas via cumprimento das obrigações acessórias, é

que mantem ou caracterizam a isenção.

Os entes não podem criar isenções fora da sua competência.

Salvo lei em contrário, as isenções não são estendidas para as taxas, contribuições de melhoria

e a tributos instituídos posteriormente à sua concessão.

A isenção determina que do momento da sua eficácia para frente, se excluirá o credito tributário

de determinada situação.

A lei que cria a isenção, pressupõem que tenha sido instituído um tributo, com todas as suas

características. Devendo ser portanto, objetiva e determinada.

Caráter Geral: Não é necessário o preenchimento de requisitos

Caráter Especifico: concedida mediante despacho da atividade administrativa, para confirmar o

preenchimento dos requisitos da isenção.

Importante: Em caso de negativa da fazenda em conceder a isenção especifica, sendo o

contribuinte preenchedor dos requisitos da isenção, serve o despacho negando o benefício

como “ato da autoridade coatora”, para fundamentar o Mandado de Segurança.

Observação: A isenção pode ter especificadas suas condições no contrato (PPP, contrato

administrativo), devendo mesmo assim ser instituída em lei.

Sendo a lei da isenção revogada, alterada, incluído novos requisitos, incidirão as regras

imediatamente.

Logo, os atos jurídicos perfeitos não sofrerão alteração, porém, novas práticas deverão observar

o quadro que a legislação nova impôs. Ou seja, revogada a isenção, deverão apreciar o

recolhimento do tributos os que não mais são isentos.

A lei que disciplina isenção deve ser literalmente interpretada.

Não pode haver extensão não prevista na lei de isenção.

A lei tributária não pode criar obstáculo a conceitos estabelecidos em outras áreas, conforme

art. 110, CTN:

Art. 110, CTN. A lei tributária não pode alterar a definição,

o conteúdo e o alcance de institutos, conceitos e formas

de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente,

pela Constituição Federal, pelas Constituições dos

Estados, ou pelas Leis Orgânicas do Distrito Federal ou dos

Municípios, para definir ou limitar competências

tributárias.

Exemplo:

Deficiente motor é isento.

Ocorre que o Estatuto do Deficiente disciplina o conceito de deficiente, logo, podendo um

deficiente visual se valer da isenção, com base na observância do Princípio da Isonomia.

(CORREÇÃO DO SLIDE) Não se estende aos demais contribuintes... sem lei que autorize.

Art. 175 a 179 do CTN - Características da Isenção.

Alíquota zero e Isenção, na prática alcançam resultados semelhantes, retiram o dever de pagar

do contribuinte, porém, se diferem conceitualmente.

Alíquota zero, é a redução da alíquota a 0, e quando multiplicar a base de cálculo pela alíquota,

torna o resultado 0. Tal benefício é concedido por período determinado.

Não Incidência: Situações de fatos não contempladas pela regra jurídica da tributação.

(Ausência da pratica do Fato Gerador.)

Isenção: é a dispensa legal do pagamento de um tributo devido

Observação: Diferente da responsabilidade, que o sujeito não pratica o fato gerador, porém a

lei o manda arcar com tributo.

Isenção pode ser revogada a qualquer tempo.

Isenção onerosa (prazo e condição) possui outros contornos para a revogação.

Condição onerosa: contraprestação que represente ônus do contribuinte para com o fisco.

Sumula 544, STF – Contraprestação para com o fisco

(Ford quando foi para Camaçari, Fiat para Betim)

Revogação de Isenção é sinônimo de majoração, como houve a majoração do encargo financeiro

ao contribuinte, deve respeitar ao princípio da anterioridade (anual e a nonagezimal).

Imunidade - protege

Isenção - retira

BONS ESTUDOS!!!!

Prof. Ramiru Louzada