apresentação mauro negruni no fórum sped florianópolis

EFD Contribuiçõesna Prática

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1. Contribuição Previdenciária sobre a Receita (CPR)

Lei 12.546/11 (art. 7 em diante);

Chamada de Desoneração da Folha de Pagamento;

Volta ao princípio da cumulatividade (não permite créditos);

Substituiu a parcela de contribuição patronal sobre a Folha de Salários para atividades econômicas especificas (alguns serviços e NCMs);

Incidência Inicial em TIC (2%, 1,5% e 1%);

Incidência atual – TABELA 5.1.1 site do SPED;

Escrituração no Bloco P (detalhes mais adiante).


2. Regimes de Apuração

Não Cumulativo e Cumulativo:– Estão no regime da Não Cumulatividade, mas tem operações

exclusivas do regime da Cumulatividade, por exemplo, usina de cana para Álcool e Açúcar;

– Transporte aéreo de passageiros e cargas;

– Venda de carros usados e novos.

Rateio proporcional sobre as receitas para obtenção de créditos (primeiro rateio).


3. Conceitos da EFD Contribuições

Visão do Informante (NCMs);

Bloco P (totalmente apartado e poderá ser o único);

Informar APENAS informações com direito a crédito ou SUJEITAS às Contribuições Sociais.


0

Cadastros e informações para o comportamento do PVA;

CUIDADO com o 0110 (preenchimento);

Alteração de NCMs só dia 01/mm/yyyy;

Uso de GTIN (obrigatório);

Conceito de rateio do PVA e casos práticos:– Primeiro rateio: créditos comuns.– Segundo rateio: créditos proporcionais a receita bruta ou apropriação direta.

Participantes de TODOS os estabelecimentos ou por filial?

4. Bloco ZERO


REGIMES DE APURAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E DE APROPRIAÇÃO DE CRÉDITO

Lucro Real ou Presumido?Apropriação Direta (casos: cana, cargas aéreo)?

REGISTRO 0110:


REGISTRO 0110:

Construtoras pelo regime de caixa


REGISTRO 0111:

TABELA DE RECEITA BRUTA MENSAL PARA FINS DE RATEIO DE CRÉDITOS COMUNS

PVA sempre usa totalidade de rateio, mas o contribuinte pode/deve informar distinto.


REGISTRO 0120:

IDENTIFICAÇÃO DE PERÍODOS DISPENSADOS DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL DAS CONTRIBUIÇÕES – EFD-CONTRIBUIÇÕES

Novidade para evitar falta de declarações (aplicação de multa?).


REGISTRO 0145:

REGIME DE APURAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA BRUTA

Cumulativo com CPRB, prazo?Rateio de Geração de Receitas (RH)?

Cuidado com o cruzamento com a própria apuração de PIS/COFINS, MANAD e ECD


REGISTRO 0150:

TABELA DE CADASTRO DO PARTICIPANTE

CPF ? (crédito presumido de produtor, outras receitas bloco F)Compatibilidade com ICMS/IPI


REGISTRO 0200:TABELA DE IDENTIFICAÇÃO DO ITEM (PRODUTOS E SERVIÇOS)


A

Informações APENAS sobre créditos ou que representem receitas;

Hipóteses de créditos insumos para prestação de serviços ou produção (art. 3 lei 10.833/03).

5. Bloco A


REGISTRO A120:

INFORMAÇÃO COMPLEMENTAR - OPERAÇÕES DE IMPORTAÇÃO


C

Todas as operações que representem receitas ou créditos;

Poderá escriturar NF-e de forma resumida (CUIDADO!!!);

Cupons fiscais são escriturados;

Desfazimento de vendas e devoluções;

Notas conjugadas (escritura-se normalmente) (prefeitura sabe?);

Energia Elétrica.

6. Bloco C


REGISTRO C120:

COMPLEMENTO DO DOCUMENTO –OPERAÇÕES DE IMPORTAÇÃO (CÓDIGO 01)

1% da COFINS - importação


REGISTRO C170:

COMPLEMENTO DO DOCUMENTO - ITENS DO DOCUMENTO (CÓDIGOS 01, 1B, 04 e 55)

Crédito de Devolução de venda, aquisição de produtos, 1% COFINS –importaçãoCFOP e CST de PIS/COFINS


REGISTRO C180:

CONSOLIDAÇÃO DE NOTAS FISCAIS ELETRÔNICAS EMITIDAS PELA PESSOA JURÍDICA (CÓDIGO 55) – OPERAÇÕES DE VENDAS


REGISTRO C190:

CONSOLIDAÇÃO DE NOTAS FISCAIS ELETRÔNICAS (CÓDIGO 55) – OPERAÇÕES DE AQUISIÇÃO COM DIREITO A CRÉDITO, E OPERAÇÕES DE DEVOLUÇÃO DE COMPRAS E VENDAS.

Venda MP do Bem e devolução parcial.Crédito de PIS/COFINS como insumo para Transportadores.

Crédito direto para optantes de “não rateio”.


REGISTRO C191:

DETALHAMENTO DA CONSOLIDAÇÃO – OPERAÇÕES DE AQUISIÇÃO COM DIREITO A CRÉDITO, E OPERAÇÕES DE DEVOLUÇÃO

DECOMPRAS E VENDAS – PIS/PASEP

CFOP é chave para conciliação, inclusive para o FISCO (Cta Contábil)


REGISTRO C199:

COMPLEMENTO DO DOCUMENTO – OPERAÇÕES DE IMPORTAÇÃO (CÓDIGO 55)

Idem C120, valor pago na COFINS – Importação (1% custo)


REGISTRO C380:

NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR (CÓDIGO 02) - CONSOLIDAÇÃO DE DOCUMENTOS EMITIDOS.

Alguém ?!? Escrituração detalhada do PresumidoVenda consumidor no RS !


REGISTRO C395:

NOTAS FISCAIS DE VENDA A CONSUMIDOR (CÓDIGOS 02, 2D, 2E e 59) – AQUISIÇÕES/ENTRADAS COM CRÉDITO.

Combustíveis para Transportadores.


REGISTRO C481:

RESUMO DIÁRIO DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR ECF – PIS/PASEP (CÓDIGOS 02 e 2D)


REGISTRO C490:

CONSOLIDAÇÃO DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR ECF (CÓDIGOS 02, 2D e 59)


REGISTRO C491:

DETALHAMENTO DA CONSOLIDAÇÃO DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR ECF (CÓDIGOS 02, 2D e 59) – PIS/PASEP


REGISTRO C800:

CUPOM FISCAL ELETRÔNICO (CÓDIGO 59)

Projeto de SP, alguém ?!


D

Fretes que dão direito a crédito ou sujeitos a C. Sociais;

CUIDADOS:– Forma de escriturar os fretes que NÃO SÃO insumos de

produção (4.3.7 usar 01 e tipo de item serviços) - blog;– Proporcionalizar operações com e sem créditos (Fármacos,

por exemplo);– Subcontratação de FRETES com direito a crédito.

7. Bloco D


REGISTRO D100:

Aquisição de FRETE X conta contábil (custo ou despesa)


F

Todas as operações representativas de créditos, analiticamente;

Operações de grandes volumes podem não identificar participantes (receitas), por exemplo varejo (receita financeira);

Frete sobre o ativo permanente é pela depreciação (compôs o valor do bem);

Receitas não operacionais não estão no âmbito das C. Sociais (não decorrentes da atividade). Cuidado com venda de sucata;

Presumidos (caixa ou competência);

Atividade imobiliária;

Interações com Balanços (cisão, fusão, incorporação).

8. Bloco F


REGISTRO F100:

DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAÇÕES GERADORAS DE CONTRIBUIÇÃO E CRÉDITOS


REGISTRO F120:

BENS INCORPORADOS AO ATIVO IMOBILIZADO – OPERAÇÕES GERADORAS DE CRÉDITOS COM BASE NOS ENCARGOS DE

DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO


REGISTRO F200:OPERAÇÕES DA ATIVIDADE IMOBILIÁRIA – UNIDADE IMOBILIÁRIA VENDIDA

Os dois corrigidos ou apenas o valor do Imóvel? Qual índice aplicar?


REGISTRO F200:


REGISTRO F500:CONSOLIDAÇÃO DAS OPERAÇÕES DA PESSOA JURÍDICA SUBMETIDA AO REGIME DE TRIBUTAÇÃO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO – INCIDÊNCIA DO PIS/PASEP E DA

COFINS PELO REGIME DE CAIXA


REGISTRO F550:CONSOLIDAÇÃO DAS OPERAÇÕES DA PESSOA JURÍDICA SUBMETIDA AO REGIME DE TRIBUTAÇÃO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO – INCIDÊNCIA DO PIS/PASEP

E DA COFINS PELO REGIME DE COMPETÊNCIA


REGISTRO F600:

CONTRIBUIÇÃO RETIDA NA FONTE


REGISTRO F600:


M

Como o PVA trata da apuração (pelo montante de receitas);

Digitação no PVA para gerar os filhos de M200, por exemplo;

Não se recomenda a digitação no próprio PVA, não há informações suficientes no recibo para conciliação;

Relação mais próxima com o DACON.

9. Bloco M


REGISTRO M400:RECEITAS ISENTAS, NÃO ALCANÇADAS PELA INCIDÊNCIA DA CONTRIBUIÇÃO, SUJEITAS A ALÍQUOTA ZERO OU DE VENDAS COM SUSPENSÃO – PIS/PASEP


REGISTRO M410:

DETALHAMENTO DAS RECEITAS ISENTAS, NÃO ALCANÇADAS PELA INCIDÊNCIA DA CONTRIBUIÇÃO, SUJEITAS A ALÍQUOTA ZERO OU

DE VENDAS COM SUSPENSÃO – PIS/PASEP


REGISTRO M410:


P

Prazo para apresentar o Bloco P e presumido;

Apuração mista (receitas sujeitas e não sujeitas a CPR);

Impactos da SEFIP.

10. Bloco P


REGISTRO P100: CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA BRUTA


REGISTRO P110:

COMPLEMENTO DA ESCRITURAÇÃO – DETALHAMENTO DA APURAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO

Se não houver detalhamento, poderá a autoridade fiscal solicitar. Recomenda-se contabilização segregada de receitas (com e sem incidência de CPRB).


REGISTRO P200:CONSOLIDAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA BRUTA


REGISTRO P210:

AJUSTE DA CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA APURADA SOBRE A RECEITA BRUTA


Retificação X Extemporaneidade;

Retenções Sofridas (casos de cooperativas);

Diferimento de Contribuições (somente para fornecedores estatais);

Controle de créditos fiscais;

1900 para empresas do presumido.

11. Bloco 1

1


REGISTRO 1100: CONTROLE DE CRÉDITOS FISCAIS – PIS/PASEP


REGISTRO 1300: CONTROLE DOS VALORES RETIDOS NA FONTE – PIS/PASEP


REGISTRO 1900:CONSOLIDAÇÃO DOS DOCUMENTOS EMITIDOS NO PERÍODO POR

PESSOA JURÍDICA SUBMETIDA AO REGIME DE TRIBUTAÇÃO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO – REGIME DE CAIXA OU DE COMPETÊNCIA

Atenção: Este registro é de escrituração opcional até o período de apuração referente a março de 2013. A partir de abril de 2013 o registro “1900” passa a ser de escrituração obrigatória.


I

12.Bloco I:

Novos Registros das Financeiras

Sem identificação do participante;

Sem individualização (valor, histórico);

Com a participação das empresas Seguradoras, Corretoras, Bancos, Financiadoras, Adm. Cartão, DTVM, etc;

Reunião 17-18/dez João Pessoa/PB.


Obrigado pela Oportunidade!

Mauro Negruni

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