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Fórum SPED Porto Alegre/RS 10 de abril de 2013 Administração Tributária Brasileira Receita Federal do Brasil

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Pontos fortes do modelo da RFB nas últimas duas décadas Uso intensivo de tecnologia Constituição do crédito tributário via declaração entregue pelo contribuinte Simplificação e tributação sobre receita Cruzamento de informações fiscais

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Fórum SPED – Porto Alegre/RS

10 de abril de 2013

Administração Tributária

Brasileira

Receita Federal do Brasil

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Modelo da Administração Tributária Brasileira

Pontos fortes do modelo da RFB nas últimas duas

décadas

Uso intensivo de tecnologia

Constituição do crédito tributário via declaração entregue

pelo contribuinte

Simplificação e tributação sobre receita

FÓRUM SPED PORTO ALEGRE

Palestra “A visão da RFB sobre o SPED”

Disponível em mauronegruni.com.br

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Modelo da Administração Tributária Brasileira

A constituição do crédito pelo contribuinte

Declarações constituem o crédito tributário

Contribuinte apura, calcula, declara e paga

Se não paga, débito encaminhado para cobrança

Apura Tributo

Declara

Pagamento

Execução Fiscal

Cobrança

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Modelo da Administração Tributária Brasileira

Tributação sobre receita

Arrecadação das contribuições supera o imposto de renda

Crescimento da opção pelo lucro presumido e ao Simples

Lucro Presumido: 1,1 milhões de contribuintes

Simples em 2012: 3,5 milhões de contribuintes

Apenas 4,6% das PJ declaram pelo lucro real

190.089 Declarações em 2012

Diminuição do número de alíquotas de IR

Tributação na fonte, Substituição Tributária e Monofásica

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Evolução da arrecadação tributária - IPCA

ARRECADAÇÃO DAS RECEITAS ADMINISTRADAS PELA RFB

(EXCETO PREVIDENCIÁRIA)

PERÍODO: 1995 A 2011

(A PREÇOS DE DEZ/11 - IPCA)

236 230252

269

310337

358

406 393

434469

488

548578

561

618

684

-

100

200

300

400

500

600

700

800

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

R$

BIL

ES

* Em 2012 foram arrecadados R$ 992 bi (inclusive CP)

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Marcos Institucionais da Fiscalização da RFB

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Estratificação de Contribuintes no Brasil

* Em 2012

Quantidade

12.153

22.471

4.692.458

5.140

23.947.055

Pessoas Físicas Diferenciadas

Pessoas Físicas Demais

Tipo de Contribuinte

Pessoas Jurídicas Diferenciadas

Pessoas Jurídicas Médias

Pessoas Jurídicas Demais

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Espectro de Atuação da Fiscalização

http://www.ird.govt.nz

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Médios

uso de informação + auditoria externa

(informação seleção fiscalização direcionada)

Grandes identifica reorganizações societárias

preparo detalhado da ação fiscal

(foco no planejamento tributário abusivo)

Pequenos

uso intensivo de informação e tecnologia

(cruzamentos de informação, malhas fiscais)

Estratégia de atuação da Receita Federal

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Bancos de dados – 75.361.934 declarações 2012

Sistema Público de Escrituração Contábil

(SPED) – 4.977.889 de transmissões em 2012

Seleção de contribuintes

Gestão da Ação Fiscal

Auditoria digital (Sistema Customizado)

Sistema para emissão de auto de infração

integrados com sistemas corporativos

Tecnologia de Suporte à Fiscalização

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CNPJ ou CPF

objeto de

procedimento de

fiscalização!

Informação e Sistemas de Seleção

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Seleção de Sujeitos Passivos

Efetividade e Transparência

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Procedimento de Seleção em DRF

ETAPA II ANTES DA EPMAC

DRF 1 DRF 2 DRF 3 Demac

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EPMAC = Comitê de Seleção

DIFIS (GESTÃO)

UNIDADES (operacional)

UNIDADES (operacional)

UNIDADES (operacional)

UNIDADES (operacional)

UNIDADES (operacional)

UNIDADES (operacional)

UNIDADES (operacional)

UNIDADES (operacional)

UNIDADES (operacional)

UNIDADES (operacional)

UNIDADES (operacional)

UNIDADES (operacional)

EPMAC

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Procedimento de Seleção Epmac

ETAPA II

EPMAC: - Todas as regras de seleção da RF são aplicadas para todas as unidades. - Cada unidade valida as regras sob sua responsabilidade para toda Região Fiscal.

DRF 1 DRF 2 DRF 3 Demac

Resultado: TODAS unidades se beneficiam das regras de seleção.

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Qualidade de Seleção

Ano 2009 2010 2011 2012

Fiscalizações

Encerradas com

Resultado

85,32% 88,37% 89,35% 89,53%

* 1.263 ações fiscais adicionais com resultado

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Planejamento Tributário Abusivo

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Planejamento Tributário Abusivo

Tipo de Planejamento

Tributário

Ações Fiscais

em Andamento

Ações Fiscais

EncerradasCrédito Tributário

Ágio Interno 35 51 18.397.834.335R$

Incorporação às Avessas 6 14 2.776.136.486R$

Desrespeito à trava 30% 14 45 4.996.119.649R$

Debêntures 5 1 34.517.679R$

Casa & Separa 5 1 134.143.137R$

Outras 2 2 29.400.472R$

67 114 26.368.151.759R$

231.299.577R$ * Valor Médio do Lançamento:

* Dados 2011

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Lançamento por Tipo de Contribuinte

R$ -

R$ 20

R$ 40

R$ 60

R$ 80

R$ 100

R$ 120

PJ-D PJ-Demais PF Total

Bil

es

2009

2010

2011

2012

39,6%

16,8%

59,9%

2012/2009

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Unidades de Grandes Contribuintes

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Delegacias e Equipes Especiais

Demac SP – Planejamento Tributário PJ-D

Deinf SP – Instituições Financeiras

Demac RJ – Contribuintes PJ-Esp RJ

Demac BH – Contribuintes PF-Dif

Equipes Especiais de Fiscalização – Exceto 7ª e 8ª RF

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Unidades de Grandes Contribuintes

• Demac e Efmac encerraram 1,8% das auditorias externas

RPF Total Crédito RPF Total na RF

EFMAC 01 14 417.253.937R$ 1.139 5.218.591.882R$ 8%

EFMAC 02 8 212.576.668R$ 1.018 2.176.470.705R$ 10%

EFMAC 03 7 R$ 60.191.614 966 2.160.330.215R$ 3%

EFMAC 04 15 R$ 596.691.113 1.098 2.444.153.676R$ 24%

EFMAC 05 20 R$ 290.314.231 911 3.392.538.302R$ 9%

EFMAC 06 10 692.931.340R$

DEMAC 06 81 419.945.129R$ 2.178 5.081.424.203R$ 22%

DEMAC 07 78 10.994.282.491R$ 2.858 22.311.272.813R$ 49%

DEINF 104 11.959.592.969R$

DEMAC 08 74 R$ 10.300.685.489 5.712 55.844.275.153R$ 40%

EFMAC 09 29 R$ 1.998.782.364 2.471 6.675.702.289R$ 30%

EFMAC 10 28 R$ 1.029.323.645 1.404 4.603.128.413R$ 22%

Brasil 364 38.972.570.990R$ 19.755 109.907.887.651R$ 35%

Unidades de Maiores Contribuintes

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Desempenho da Fiscalização em 2012

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Resultados

•Valor médio lançado por procedimento de fiscalização externa: R$ 6.217.428,83

** Valor médio lançado por procedimento de revisão de declaração:

R$ 22.615,07

*** Valor médio lançado por Auditor-Fiscal:

R$ 30.735.338,00

Ano

Valor de Crédito Tributário

Constituído (R$)

Crescimento

(%)

2010 90.641.081.548,00

2011 109.634.209.239,00 20,9

2012 115.810.755.011,00 5,6

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Crédito Tributário-Médio por Auditor-Fiscal

* Valores em milhões de R$

R$ 16,3

R$ 21,3R$ 21,9

R$ 30,7R$ 28,5

0

5

10

15

20

25

30

35

2008 2009 2010 2011 2012

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Sistema Público de Escrituração Digital

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Antes do Sped / Depois do Sped

=

Fiscalização

Sistema Público de Escrituração Digital - Sped

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Integração

ECD

EFD

NF-e

e-Lalur

CT-e EFD PIS/Cofins

e.Social

DW

Trans

ReceitanetBX

NFS-e

Sistema Público de Escrituração Digital – Sped

Abrangência Atual

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e-Processo Porque as melhores idéias não saem

mais do papel!

Processo Administrativo Digital da Receita Federal do Brasil

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CONTRIBUINTE

e-Processo

CSRF

DRF

DRJ

CC

Resposta à

intimação

Intimações

PGFN

Aumento da Arrecadação: redução no tempo

de trâmite de um processo administrativo no

contencioso e na execução fiscal

Desburocratização e transparência: o

contribuinte acompanha, visualiza os autos,

pratica atos processuais pela Internet

Economia direta para a administração pública

Gestão pela Qualidade de todas as

atividades (voltadas ao trabalho por processo)

Gestão do Conhecimento pela facilidade de

disseminação das melhores práticas

Consulta ao

Processo

Benefícios Imediatos

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Redução de Obrigações Acessórias

Extinção de Declarações:

DE - Demonstrativo de Exportação

DIF Bebidas

DNF - Demonstrativo de Notas Fiscais

DCP - Declaração de Crédito Presumido de IPI

DASN - Declaração Anual do Simples Nacional

DITR - Declaração do Imposto Territorial Rural para

imóveis imunes e isentos

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Redução de Obrigações Acessórias

DIPJ - Declaração de Informações Econômico-

Fiscais da Pessoas Jurídica

Os dados economicos-fiscais já se encontram

disponíveis na base SPED

Inicialmente, serão contempladas as empresas

submetidas à tributação pelo LUCRO REAL pela

complexidade da declaração

Prazo de extinção: FG a partir de janeiro de 2014

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Simplificação de Obrigações Acessórias

DIRPF – Declaração de Ajuste Anual do Imposto de

Renda da Pessoa Física

Declaração Pré-preenchida com as informações

relativas a dados cadastrais, rendimentos, bens, direitos

e obrigações

O contribuinte poderá confirmar ou alterar os dados pré-

preenchidos

Inicialmente, serão contempladas as declarações na

modalidade simplificada (75% da Declarações)

Previsão: a partir da declaração entregue em 2014

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Simplificação de Obrigações Acessórias

Escrituração Fiscal Digital (EFD) do PIS e da Cofins a partir

de 2012

PJ Lucro Real: apresentam a EFD PIS/Cofins desde janeiro

de 2012

PJ Lucro Presumido a Arbitrado: a partir de janeiro de 2013

Instituições Financeiras: a partir de janeiro de 2014

Contribuição Previdenciária Receita: março ou abril de 2012,

conforme enquadramento.

Objetivo: eliminar a DACON

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Instituição da e-DBA e e-DAT:

e-DBA - Declaração de Bagagem Acompanhada

eletrônica : com acesso aos dispositivos móveis como

tablets e celulares, com desembaraço agilizado por meio

de código de barras,

e-DAT - Declaração de Admissão Temporária eletrônica

Utilizada por estrangeiros informar a entrada no país de

suas bagagens e equipamentos quando da chegada ao

país, e que devem retornar ao exterior.

Previsão: a partir de 2013, como medida de preparação

do Brasil para os grandes eventos esportivos.

Simplificação de Obrigações Acessórias

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Facilitação para Cumprir a Obrigação Principal

Pagamento de tributos com a utilização de cartões

de crédito e de débito

Contemplará os tributos aduaneiros devidos no

desembaraço de bens de passageiros.

A primeira fase vai permitir o pagamento na função débito

Utilização de Darf com código de barras específico

Esta opção estará disponível em máquinas instaladas nas

Unidades da Receita Federal localizadas em portos,

aeroportos e pontos de fronteira

Previsão: desde janeiro de 2013

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Parcelamento das Contribuições Previdenciárias

pela Internet

Os débitos relativos às contribuições previdenciárias

poderão ser parcelados diretamente pela Internet

Serão beneficiados contribuintes pessoas físicas e jurídicas

Previsão: desde 15 de junho de 2012

Facilitação para Cumprir a Obrigação Principal

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Medidas de Simplificação de Ressarcimentos Créditos

Agilizar o ressarcimento eletrônico de IPI, PIS e

COFINS aos exportadores

Com a implementação da EDF – PIS e COFINS já é

possível a redução do tempo de análise e reconhecimento

dos créditos mediante auditoria eletrônica;

Paralelamente, o pagamento dos ressarcimentos passará

a ser efetuada de forma eletrônica, mediante crédito em

conta corrente do interessado, simplificando o

procedimento atual, executado por Ordem de Pagamento

bancária de forma manual.

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Medidas de Facilitação para o Contribuinte

Caixa Postal Eletrônica no sitio da RFB

Caixa Postal Eletrônica para comunicação aos

contribuintes de informações e comunicados diversos,

orientações fiscais, disponibilização da legislação e atos

normativos novos, avisos, etc.

Domicilio Tributário Eletrônico – DTE , mediante opção

do contribuintes, para envio de avisos de cobrança,

notificações, intimações, etc., propicia maior segurança e

celeridade dos atos, possibilitando ao contribuinte a

observância dos prazos legais (segurança jurídica).

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Medidas de Facilitação para o Contribuinte

Disponibilização de novos serviços no e-CAC:

Retificação online da DIRPF com código de acesso, facilitando

a auto-regularização. Fevereiro/2012

Parcelamento ordinário e simplificado previdenciário pela

internet e-CAC. Junho/2012

Apresentação da relação dos débitos objeto da retenção do IAR

(Malha Débito) e efetivação da compensação/liberação no

Extrato da DIRPF. Abril/2012

Apresentação de extrato, no e-CAC, dos motivos que deram

causa à não aplicação de DCTF retificadora. Abril/2012

Certidões conjunta e específica unificadas. Dezembro/2012

Compensação a pedido de débitos do Simples Nacional no

PGDAS via internet. Dezembro/2012

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Medidas de Facilitação para o Contribuinte

e-Processo (processo digital):

Visão integral do conteúdo dos processos administrativos

digitais (RFB, CARF e PGFN)

Prática de atos processuais (recursos, petições, etc.)

relativos aos processos digitais pela Internet

Formulação de Consulta tributária e o acompanhamento

pela Internet

Previsão – 1º semestre de 2013

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Medidas de Facilitação para o Contribuinte

Aplicativo para tablet e smartphones

Destinado a pessoas físicas

Permite consultar diretamente nas bases da Receita Federal, informações sobre:

Situação das restituições das declarações do IRPF

Situação cadastral de uma inscrição CPF

Consultar versão simplificada do Perguntas e Respostas

Consultar e imprimir DARF (desde PA 2006)

Situações de cálculo mensal e anual do IR

Permite preencher e transmitir uma declaração original do IRPF (desde 1º de abril de 2013)

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Instituição de um modelo de inovação e melhoria contínua,

permitindo ganhos significativos à RFB em termos de

desempenho, eficiência, eficácia, efetividade e

transparência.

Meritocracia e profissionalismo

Câmara de Políticas de Gestão, Desempenho e

Competitividade (Decreto n° 7.478, de maio/2011)

Modelo de Gestão Orientada a Processos de Trabalho

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Missão:

“Exercer a administração tributária e

aduaneira com justiça fiscal e respeito ao

cidadão, em benefício da sociedade.”

Visão:

“Ser uma instituição de excelência em

administração tributária e aduaneira,

referência nacional e internacional.”

A Instituição Receita Federal do Brasil

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Muito Obrigado!

Iágaro Jung Martins

Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil

Coordenador-Geral de Fiscalização

Subsecretário de Fiscalização - Substituto

[email protected]

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