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Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

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Page 1: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital

IÁGARO JUNG MARTINS

Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil

Subsecretário de Fiscalização

Page 2: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Espectro de Atuação da Fiscalização

Tipo de Contribuinte Quantidade

Pessoas Jurídicas Diferenciadas 10.956

Pessoas Jurídicas Médias 23.339

Pessoas Jurídicas Demais 5.062.919

Pessoas Físicas 25.761.542

Pessoas Físicas Diferenciadas 5.800

Pessoas Físicas - ECC 38.356

Contribuintes Simples Nacional – Faixas Simples com opção 3.535.790

Pessoas Jurídicas Demais – Exclui Simples + Faixa sem opção 1.527.129

* Em 2013

Page 3: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Espectro de Base de Informações

Tipo de declaração QuantidadeDeclaração do PIS e da Cofins 13.405.444DCTF – Declaração de tributos da Pessoa Jurídica

11.909.915

Dirf – Imposto Retido na Fonte 2.143.930ITR – Imposto Territorial Rural 6.472.790PER/DCOMP – Pedidos Restituição e Compensação

1.331.997

Declaração da Pessoa Física 28.180.511Declaração da Pessoa Jurídica 1.676.628Sped – Escrituração Fiscal Digital 4.977.889Outras Declarações 292.732Total 70.391.836

* Em 2013

Page 4: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Médios uso de informação + auditoria externa

(informação seleção fiscalização direcionada)

Grandes identifica reorganizações societárias preparo detalhado da ação fiscal(foco no planejamento tributário abusivo)

Pequenos uso intensivo de informação e tecnologia

(cruzamentos de informação, malhas fiscais)

Estratégia de atuação da Receita Federal

Page 5: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Seleção de Sujeitos Passivos Efetividade e Transparência

Page 6: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

DIFIS(GESTÃO)

UNIDADES(operacional)

UNIDADES(operacional)

UNIDADES(operacional)

UNIDADES(operacional)

UNIDADES(operacional)

UNIDADES(operacional)

UNIDADES(operacional)

UNIDADES(operacional)

UNIDADES(operacional)

UNIDADES(operacional)

UNIDADES(operacional)

UNIDADES(operacional)

EPMAC

EPMAC – Comitê de Seleção

Page 7: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

DRF 1 DRF 2 DRF 3 Demac

Modelo de Seleção de Contribuintes até 2009

Page 8: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

EPMAC:- Todas as regras de seleção da RF são aplicadas para todas as unidades.- Cada unidade valida as regras sob sua responsabilidade para toda Região Fiscal.

DRF 1 DRF 2 DRF 3 Demac

Resultado: TODAS unidades se beneficiam das regras de seleção.

Modelo de Seleção - EPMAC

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Qualidade de Seleção

* 1.188 ações fiscais adicionais com resultado

Ano 2009 2010 2011 2012 2013Fiscalizações

Encerradas com Resultado

85,32% 88,37% 89,35% 89,53% 91,14%

Page 10: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Planejamento Tributário Abusivo

Page 11: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Cadê o tributo?

Page 12: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Ilegal Legal

Limite

Page 13: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização
Page 14: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Desempenho da Fiscalização

Page 15: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Lançamento por Tipo de Contribuinte

Autuações por Tipo de Contribuinte

0,00

20.000.000.000,00

40.000.000.000,00

60.000.000.000,00

80.000.000.000,00

100.000.000.000,00

120.000.000.000,00

140.000.000.000,00

160.000.000.000,00

180.000.000.000,00

200.000.000.000,00

GrandesContribuintes -

PJ

Demais PJ Pessoas Físicas Total

2009

2010

2011

2012

2013

34,5%

17,4%

74,2%

102,7%

2012/2009

180%

2013/2009

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Unidades de Grandes Contribuintes

Page 17: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

* 3,6% das auditorias fiscais

** 55,4% do total lançado

Unidades de Grandes ContribuintesEm

andamentoRPF Total Crédito Qtde

EFMAC 01 - Brasília 11 R$ 1.532.749.869 9EFMAC 02 - Belém 10 R$ 1.806.021.885 17

EFMAC 03 - Fortaleza 13 R$ 854.906.041 14EFMAC 04 - Recife 14 R$ 1.391.764.152 17

EFMAC 05 - Salvador 18 R$ 1.783.203.567 8EFMAC 06 - Belo Horizonte 19 R$ 8.083.814.247 21

DEMAC 06 - BH PF 190 R$ 1.173.948.323 145DEMAC 07 - Rio de Janeiro 91 R$ 18.165.721.814 122

DEINF 08 - São Paulo 184 R$ 38.473.311.935 119DEMAC 08 - São Paulo 128 R$ 27.068.809.167 97

EFMAC 09 Curitiba/Florianópolis

38 R$ 3.679.273.093 21

EFMAC 10 - Porto Alegre 19 R$ 1.407.597.489 5Brasil 735 R$ 105.421.121.582 595

RF -DEMAC EFMACFiscalizações Encerradas em

2013

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MaioresContribuintes

RessarcimentoSCC

Seleção de

Contribuintes

Garantia do Crédito Tributário

AutomatizaçãoDossiê de preparo

Pesquisa eInvestigação

AuditoriaDraw Back

AniitaDeclaração de

Importação

Auditoria Digital

CONTÁGIL

Entregas em 2014

Grafos de Relacionamento

Acesso direto às principais Declarações

Dossiê Integrado

Preço de Transferência

Automatização da Seleção de Contribuintes

ContÁgil

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Gerencial Ação Fiscal

SAPLI

CONPROVI

SCC Créditos PIS/Cofins

e-Assina

ContÁgil

e-Processo

SiefAção Fiscal

Declarações

e-Safira

Entregas Versão 4.0 – 10/2013

Assinatura digital (e-Assina)

Automatização da formalização do processo

Mídia Digital entregue ao contribuinte

Versão 5.0 – 09/2014 Lançamento de Ofício

das Contribuições Previdenciárias

Versão 6.0 – 2015 Tributos Aduaneiros em

especificação Cofis/Coana

eSafira

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Resultados

CT médio por: 2012 2013Crescimento

(%)Procedimentos de Auditoria

R$ 6.217.428,83 R$ 9.047.893,66 45,52%

Auditor-Fiscal R$ 30.735.338,00 R$ 59.741.049,44 94,37%

Aumento da

Eficiência

2012 2013 2012 2013 2012 2013 (2013/2012)

3.329 3.182 17.590 20.017 5,28 6,29 19,13%

Fiscalizações por Auditor-FiscalQuantidade

de Auditores

Quantidade de

Fiscalizações

Fiscalizações por Auditor

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Crédito Tributário-Médio por Auditor-Fiscal

* Valores em milhões de R$

R$ -

R$ 10,0

R$ 20,0

R$ 30,0

R$ 40,0

R$ 50,0

R$ 60,0

Ano R$ 16,3 R$ 21,3 R$ 21,9 R$ 28,5 R$ 30,7 R$ 59,7

2008 2009 2010 2011 2012 2013

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Perspectivas e Desafios

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SPED – Construção Coletiva

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Sistema Público de Escrituração Digital SPED

Integração

ECD

EFD

NF-e

ECF (IRPJ)

CT-e

EFD Contribuições

EFD Financeira

DW

Trans

ReceitanetBX

NFS-e

EFD Social

Page 25: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Sistema Público de Escrituração Digital SPED

Integração

ECD

EFD

NF-e

ECF (IRPJ)

CT-e

EFD Contribuições

EFD Financeira

DW

Trans

ReceitanetBX

NFS-e

EFD Social

Page 26: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Volumetria

Média diária: 6,7 milhões (88 Nfe/seg na média, com picos de 300 Nfe/seg)

Mês: 210 milhões Até 18/09/2014 – 18h: 10,018 bilhões Quantidade de emissores: 1,194 milhões

Sped - NFe

Page 27: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Sistema Público de Escrituração Digital SPED

Integração

ECD

EFD

NF-e

ECF (IRPJ)

CT-e

EFD Contribuições

EFD Financeira

DW

Trans

ReceitanetBX

NFS-e

EFD Social

Page 28: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

• O FATCA obrigação imposta às instituições financeira.

• Descumprimento: retenção de 30% sobre remessas, renda e principal.

• Troca de informações será por meio de acordo entre a RFB e IRS, na modalidade de reciprocidade limitada.

• No Brasil o FATCA será implementado através de acordo bilateral TIEA, em vigor com os EUA desde 2013.

• Com a finalização das negociações em dezembro/2013, o Brasil passou à condição de país pré-aderente ao FATCA.

Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA

EFD Financeira

Page 29: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Regras CFC(Controlled Foreign

Company)

Arranjos Híbridos

Alocação de Juros

Preços de Transferência

BEPS – Base Erosion and Profit Shifting

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Lucro Presumido

• 2012• Piloto• Operação

• Enquadramento Indevido no Percentual

• Números• 3.000 cartas

• Resultados• R$ 122 mi em

tributos totais retificados em DCTF

Simples Nacional

• 2013• Conjunto com

Estados• Operações

• Decred e Siafi• Números

• 29.000 alertas• 20.500

retificações• Resultados

• R$ 3,1 bi em acréscimo de RB

• R$ 270 mi em arrecadação

Maiores Contribuintes

• 2014• Operações

• Omissos DIPJ• RB Zero

• Números• 215 contribuintes

• Resultados• R$ 30,2 bi em

acréscimo de RB• R$ 77,3 mi em

DCTF retificadas e parcelamentos

Alertas

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• Constitui critério para a validação constitucional das obrigações acessórias

• Dever de colaboração é originário, autônomo.• Destinada a assegurar a isonomia tributária• Conceito: Possibilidade que uma pessoa tem de

incrementar a fiscalização ou arrecadação de tal modo que a tributação alcance todos os potenciais contribuintes.

• Não autoriza: obrigações em excesso, exageradas, de difícil cumprimento, demasiadamente trabalhosas.

• Diretriz: Simplificar para que não haja obrigações desnecessárias ou inúteis e, mediante coordenação entre as AT evitar a sobreposição de exigências.

Capacidade ColaborativaLeandro Paulsen

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O Peso das Obrigações Acessórias

http://www.fiesp.com.br/indices-pesquisas-e-publicacoes/seminario-o-peso-da-burocracia-tributaria-a-busca-pela-simplificacao-apresentacoes-2/

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CC

OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS MG PR RJ SC SP RS BA PE PI MA RO CE RN AL PB RFB

CFEM X                   X          CIAP (bloco G) X X X               X X        

DAMEF X                              DAPI X                              SPED X X X X X X X X     X X       X

VALIDADOR X X     X                      VAF X       X                      

DCTF X X X               X X       X (**)DFC   X                            DIPJ X X X                 X       X (*)

GI X X                            GIA   X X   X X         X          

SINTEGRA X X X X     X   X   X X X X    DIME       X                        GMB           X                    SEF X             X                DMA             X                  DIRF     X                 X       X (**)

DACON     X                         X (*)DECLAN     X                          

DUB-ICMS     X                          EFD     X                 X       X

FCONT     X                         X (**)ISS ON-LINE     X                          PERDCOMP X   X                 X       X

SPED CONTÁBIL     X                         XDECLAN-IPM     X                          

GIA-ST X       X     X X X            DEC ICMS X                              DIEF - CE                       X        

GISSONLINE                       X     X  GIM                         X   X  

DIEF - PI                 X              ISSO                 X              DAC                           X    DS                 X              

DIEF - MA                   X            SUBTOTAL 15 9 16 3 5 3 3 4 4 2 6 10 2 2 2

9TOTAL 86

Extintas (*) ou a serem extintas (**) pela Receita Federal do Brasil 5

* Fonte: Fiesp, "O Peso de Burocracia: A busca pela simplificação", por Sandra Juliana de Oliveira e Marcelo Martins da Fonseca em 26/09/2013.

Page 34: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Declaração Especial de Informações

Fiscais relativas à Tributação de

Bebidas

Demonstrativo de Notas Fiscais

Declaração de serviços medidos

e de Saúde (DMED)

Declaração de Exportação

Declaração Especial de

Informações Fiscais relativas à

Tributação de Cigarros

Declaração de Informações sobre

Atividades Imobiliárias

Declaração Especial de

Informações Fiscais relativas à

Tributação de Papel Imune

Declaração de Benefícios

Fiscais - DBF

Demonstrativo de Crédito Presumido

Declaração sobre a Opção de

Tributação de Planos

Previdenciários

Declarações sobre Operações

Imobiliárias

Declaração do Imposto sobre

Produtos Industrializados -

Bebidas

Declaração de Substituição

Tributária do Setor Automotivo

Declaração de Informações sobre

Movimentação Financeira

Declaração de Transferência de Titularidade de

Ações

Declaração de Operações com

Cartão de Crédito

Declaração sobre utilização dos

Recursos em Moeda Estrangeira

Decorrentes de Recebimento de

Exportações

Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte

Declaração de Impostos e

Contribuições Não Retenção

Demonstrativos de Apuração das Contribuições

(DACON)

Declaração de Informações

Ecnomico-Fiscais da PJ (DIPJ)

X XXX

X

X X XX

X

Eliminação de Declarações pela RFB

Page 35: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Sistema Público de Escrituração Digital SPED

Integração

ECD

EFD

NF-e

ECF (IRPJ)

CT-e

EFD Contribuições

EFD Financeira

DW

Trans

ReceitanetBX

NFS-e

EFD eSocial

Page 36: Oportunidades e Dificuldades da Fiscalização Digital IÁGARO JUNG MARTINS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Subsecretário de Fiscalização

Eliminação de Obrigações Acessórias

1. Guia de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social (GFIP), da RFB;

2. Relação Anual de Informações Sociais (Rais), do MTE;

3. Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (Caged), do MTE;

4. Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf), da RFB;

5. Folha de Pagamento, do MTE;

6. Livro de Registro de Empregado, do MTE;

7. Comunicação de Acidente de Trabalho (CAT) , do MTE;

8. Termo de Rescisão, do MTE;

9. Formulário de Seguro Desemprego, do MTE;

10. Perfil Profissiográfico Previdenciário (PPP), do INSS;

11. Manual de Arquivos Digitais para entrega à fiscalização federal (Manad), da RFB.

eSocial

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Missão: “Exercer a administração tributária e aduaneira com justiça fiscal e respeito ao cidadão, em benefício da sociedade.”

Visão: “Ser uma instituição de excelência em administração

tributária e aduaneira, referência nacional e internacional.”

Visão: “Ser uma instituição de excelência em administração

tributária e aduaneira, referência nacional e internacional.”

A Instituição Receita Federal do Brasil

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Muito Obrigado!

Iágaro Jung MartinsAuditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil

Subsecretário de Fiscalização

[email protected]