workshop - planejamento tributário

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: DESAFIOS E PREMISSAS PARA UMA ESCOLHA ADEQUADA

Internacional – Integrada – Independente

06/02/2015

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01FATOS E NÚMEROS

FATOS E NÚMEROS – GRUPO MAZARS

1,046Milhões de Euros

Mais de

14.000profissionais

760sócios

Auditoria e consultoria 73 países

em mais de 500 empresas listadas

InternacionalIntegrada & Independente

FATOS E NÚMEROS – GRUPO MAZARS

FATOS E NÚMEROS – GRUPO MAZARS

Uma organização transparente e a única empresa de auditoria e consultoria global a publicar um relatório anual abrangente de suas demonstrações financeiras consolidadas.

FATOS E NÚMEROS – GRUPO MAZARS

Produzimos pesquisas, publicações, conteúdo técnico e estudos. Todos disponíveis para download em nosso site.

MEMBRO PRAXITYAliança global de firmas independentes de auditoria e contabilidade. Em 2009, a Praxity foi classificada como a maior aliança internacional de firmas independentes de auditoria e contabilidade.

FATOS E NÚMEROS – GRUPO MAZARS

Crescimento constante em uma difícil economia, dobrou de tamanho desde 2006 e tem um faturamento anual de 1 bilhão de euros

Servindo:• Grandes empresas• Empreendedores• PMEs• Orgãos Públicos

4.1%Crescimento em um ano

1,046 milhões de euros

Volume de negócios 2012-2013

15%Crescimento em 3 anos

FATOS E NÚMEROS – MAZARS NO BRASIL

Crescimento constant; dobrou de tamanho desde 2006

90Milhões dereais

Mais de

850profissionais

16sócios

4Escritórios(São Paulo, Rio de Janeiro, Campinas e Curitiba)

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03OFERTA DE SERVIÇOS, EXPERTISE & REFERÊNCIAS

OFERTA DE SERVIÇOS

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AUDITORIA FINANCIAL ADVISORYSERVICES

• Auditoria independente das demonstrações financeiras para fins locais ou de consolidação.• Revisão limitada das demonstrações financeiras.• Adoção de procedimentos previamente acordados.• Trabalhos de asseguração.

• Assessoria em transações (due diligence financeira, tributária e trabalhista).• Avaliação de empresas ou ativos em contexto de transações/reestruturações, ou para fins contábeis e tributários.• Elaboração, revisão de modelagem financeira e plano de negócios.• Investigações financeiras no contexto de litígios ou arbitragem.

TERCEIRIZAÇÃO DE PROCESSOS E SERVIÇOS CONTÁBEIS

• Terceirização Contábil, Financeira e de Impostos.•Terceirização da Folha de Pagamentoe Administração de Benefícios.• Paralegal.

OFERTA DE SERVIÇOS

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CONSULTORIA EMPRESARIAL

CONSULTORIA TRIBUTÁRIA

• Gerenciamento de riscos, mapeamento e revisão de processos e controles internos.• Linha Azul.•Tecnologia da Informação (IT Due Dilligence, IT Audit & Risk e IT Business Consulting).• Revisão, crítica, desenho e redesenho de estratégia empresarial e suporte à implementação.

• Cálculo e revisão do preço de transferência.• Planejamento tributário.• Declaração de Imposto de Renda pessoa física (brasileiros/expatriados).• Declaração de Capitais Brasileiros no Exterior.• Implantação e parametrização da escrituração fiscal digital.•Global Mobility.

SETORES & EXPERIÊNCIA

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BANCO SEGUROS REAL ESTATE RECURSOS

FABRICAÇÃO VAREJO MÍDIA GOVERNO

Titre de la présentation13 Date

SOBRE O EVENTO

Este Workshop foi elaborado pela Mazars e escritório de advocacia Mayer Brown Tauil & Chequer.

PALESTRANTES:

Patrícia Roza: Graduada em Direito pela Universidade do Rio de Janeiro Federal, LLM em Direito Empresarial pelo IBMEC - 2014.

Tem mais de 8 anos de experiência em consultoria tributária adquirida em Big 4 e atualmente é responsável pela equipe Tributária do

escritório do Rio de Janeiro (patrícia.roza@mazars.com.br).

Mônica Albuquerque: É advogada do escritório Mayer Brown, Graduada em Direito pela Pontifícia Universidade Católica – PUC/RJ.

Pós-graduada em Direito Empresarial, com ênfase em Direito Tributário, pela Fundação Getulio Vargas – FGV/RJ. Especialista em

Tributos Indiretos: ICMS e IPI, Contabilidade Geral e Tributária e Direito do Petróleo e Gás, todos pela Fundação Getulio Vargas –

FGV/RJ (malbuquerque@mayerbrown.com).

DATA: 06/02 (sexta-feira)

LOCAL: Av. Presidente Vargas, 409 | 21º andar | Centro

HORÁRIO: 14H00 - 17H00

Esta apresentação é propriedade da Mazars Brasil. Sua reprodução total ou em partes deve ser comunicada ao Setor de Marketing

& Comunicação: marketing@mazars.com.br – (021) 32334902.

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27/02:

Tira dúvidas

Imposto de Renda Pessoa Física 2015

Em março:

Treinamento

Lei Anticorrupção: Entenda a lei, impactos e minimize os riscos para sua empresa.

Seminário

eSocial: Uma leitura tributária e jurídica sobre as alterações oficiais do programa.

Date

PRÓXIMOS EVENTOS

Esta apresentação será enviada por e-mail a todos os assinantes da lista de presença e disponibilizada no slideshare da Mazars. Nossos eventos são comunicados por e-mail e disponibilizados no site.

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AGENDA

I. Planejar para quê?

II. Momento de planejar

III. Como planejar

a.Norma Antielisiva - Monica Albuquerque

IV. Fatores de risco no Planejamento Tributário

V. Etapas do Planejamento Tributário

VI. Espécies de Planejamento Tributário

b. Reorganização Societária – Monica Albuquerque

VII. Regimes de Tributação do Lucro

VIII. Esclarecimento de dúvidas

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Planejar para...

Redução de carga tributária

Redução de Riscos

Redução de Custos, Despesas e Tempo

Melhoria do Fluxo de Caixa

PLANEJAR PARA QUÊ?

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Antes da ocorrência do fato gerador.

Deve-se evitar a ocorrência do hipótese de incidência mais onerosa.

MOMENTO DE PLANEJAR

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ELISÃO FISCAL

EVASÃO FISCAL

COMO PLANEJAR

PLANEJAMENTO

FRAUDE/SIMULAÇÃO

Norma Antielisiva – art. 116,§ único, do CTN (LC 104/01)

Código Tributário Nacional, art. 116, parágrafo único:

Salvo disposição de lei em contrário, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus

efeitos:

(...) Parágrafo único. A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios jurídicos

praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo ou a natureza dos

elementos constitutivos da obrigação tributária, observados os procedimentos a serem

estabelecidos em lei ordinária.   (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)

Objetivo da norma: combater planejamentos tributários abusivos.

COMO PLANEJAR

Pontos Críticos

Ausência de regulamentação

Medida Provisória nº 66/2002 (artigos não convertidos em lei):

Falta de propósito negocial; e

Abuso de forma.

Art. 144, §1º, do CTN: norma procedimental de aplicação imediata?

Ausência de critérios objetivos para identificação pelo Fisco do planejamento

tributário ilícito x planejamento tributário lícito.

COMO PLANEJAR

Limitação ao direito do contribuinte de planejar?

Inconstitucionalidade

STF: ADIN 2446 (aguarda julgamento)

Ofensa aos Princípios Constitucionais da estrita legalidade; tipicidade fechada e

reserva absoluta da lei formal no direito tributário (arts. 5º, II; 37 e 150, I, da

CRFB), bem como ao Princípio da Separação dos Poderes (art. 2º, da CRFB).

COMO PLANEJAR

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Substrato Econômico:

Não se pode pretender

exclusivamente a economia de

tributo

COMO PLANEJAR

DateTitre de la présentation23

Ausência de Substrato Econômico

Conduta ilícita ou Irregularidade

Necessidade de Tempo

Exposição Patrimonial

Inflexibilidade da Estrutura

FATORES DE RISCO DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

DateTitre de la présentation24

Análise – Estudo do cenário atual

Limitação – Identificação dos objetivos

Elaboração – Proposição de um novo cenário

Projeção – Identificação das mudanças necessárias

Teste – Exposição dos possíveis riscos

Negociação – Verificação de viabilidade das mudanças

Implementação – Adoção do cenário proposto

ETAPAS DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

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Gestão Tributária Correta aplicação da legislação

Adoção de benefícios fiscais

Uso de medidas administrativas e judiciais

Reorganização Operacionais

Reestruturações Societárias

Planejamentos Internacionais

ESPÉCIES DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

DateTitre de la présentation26

ESPÉCIES DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

REORGANIZAÇÃO OPERACIONAL

DateTitre de la présentation27

Técnicas de Reorganização Operacional

Créditos fiscais

Tributação da Atividade

Tributação na Localidade

ESPÉCIES DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

DateTitre de la présentation28

ESPÉCIES DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

REORGANIZAÇÃO SOCIETÁRIA

ESPÉCIES DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

Alerta

A reorganização societária não deve ter como único propósito a redução da carga tributária.

Propósito Negocial; Estratégia administrativa ou logística da empresa, entre outros.

Atenção para fiscalização:

Ágio; Incorporação de Ações; Reorganização visando não ultrapassar o limite do lucro presumido; Incorporação às avessas.

Date30 Titre de la présentation

02REGIMES DE TRIBUTAÇÃO DO LUCRO

DateTitre de la présentation31

Simples Nacional

O QUE ANALISAR?

Faturamento

Os tributos indiretos incidentes na

operação

Custos/Despesas

REGIMES DE TRIBUTAÇÃO DO LUCRO

DateTitre de la présentation32

Lucro Presumido

O QUE ANALISAR?

A Operação da Sociedade

A lucratividade da operação

A qualidade das despesas

para o PIS/COFINS

REGIMES DE TRIBUTAÇÃO DO LUCRO

DateTitre de la présentation33

Lucro Real

O QUE ANALISAR?

A Operação da

Sociedade

A qualidade das

despesas para o

PIS/COFINS

REGIMES DE TRIBUTAÇÃO DO LUCRO

DateTitre de la présentation34

A carga tributária de sua Empresa está alta demais?

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

1. Transforme despesas “ruins”

em “boas”

2. Altere a logística de sua

operação

3. Reinvente sua prestação de

serviço/produção

4. Se reorganize societariamente

PLANEJE O FUTURO DA SUA

EMPRESA

Mazarswww.mazars.com.br

São PauloTel.: +55 11 3524-4500

Rio de JaneiroTel.: +55 21 3233-4700

CampinasTel.: +55 19 3368-7811

CuritibaTel.: +55 41 3082-3905

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