2-gestÃo publica

7/29/2019 2-GESTO PUBLICA

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SUMRIO

INTRODUO............................................................................................................. 1

1 CONCEITOS BSICOS........................................................................................... 2

2 CARREIRAS NO MBITO DA ADMINISTRAO PBLICA NO BRASIL.. 3

3 AGNCIAS REGULADORAS E EXECUTIVAS .................................................. 4

3.1. AGNCIAS REGULADORAS....................................................................... 4

3.2. AGNCIAS EXECUTIVAS............................................................................ 5

4 ENTIDADES, RGOS E AGENTES.................................................................... 6

4.1. ENTIDADES ................................................................................................... 6

4.2. RGOS PBLICOS..................................................................................... 6

4.3. AGENTES PBLICOS ................................................................................... 7

5 A ATIVIDADE ADMINISTRATIVA..................................................................... 8

5.1. REGIME JURDICO ....................................................................................... 9

5.2. REGIME JURDICO ADMINISTRATIVO .................................................... 9

5.3. PRINCPIOS DA ADMINISTRAO PBLICA ......................................... 9

6 USO E ABUSO DO PODER................................................................................... 13

6.1. USO DO PODER........................................................................................... 13

6.2. ABUSO DO PODER ..................................................................................... 13

7 ADMNISTRAO DIRETA E INDIRETA ......................................................... 14

7.1. ADMNISTRAO DIRETA ........................................................................ 14

7.2. ADMINISTRAO INDIRETA................................................................... 15

8 PODERES DA ADMINISTRAO PBLICA ................................................... 19

9 AUTORIDADE E PODER: DIFERENAS E IMPLICAES......................... 23

10 STAKEHOLDERS ................................................................................................ 24

11 CODIFICAO DE PAPIS DE TRABALHO................................................. 24

11.1. NDICE DOS PAPIS DE TRABALHO .................................................... 26

12 SINAIS CONVENCIONAIS................................................................................. 34

13 REFERNCIAS CRUZADAS.............................................................................. 35GLOSSRIO .............................................................................................................. 36

CONCLUSO DO MDULO I ................................................................................ 38


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INTRODUO

A Administrao Pblica ou Gesto Pblica , em sentido orgnico ou

subjetivo, o conjunto de rgos, servios e agentes do Estado, bem como as demais

instituies coletivas pblicas que asseguram a satisfao

das necessidades coletivas como, por exemplo, a segurana,

a cultura, a sade e o bem estar da populao. a legislao

que atribui ao conjunto de rgos e pessoas jurdicas o

exerccio da funo administrativa do Estado. De forma

objetiva, ela pode ser definida como a atividade concreta e

imediata que o Estado desenvolve para assegurar os

interesses coletivos. J em sentido material, ela administra os interesses da

coletividade.

Sob o aspecto operacional, a Administrao Pblica o desempenho perene e

sistemtico, legal e tcnico dos servios prprios do Estado, em benefcio da

coletividade. Ela pode ser direta ou indireta:

Administrao Pblica Direta: composta pelas suas entidades estatais (Unio,

Estados, Municpios e Distrito Federal) que no possuem personalidade jurdica

prpria.

Administrao Pblica Indireta: composta por entidades autrquicas, fundacionais

e paraestatais.

Seu principal objetivo a defesa do interesse pblico se apoiando, para tanto,

nos princpios constitucionais da legalidade, da impessoalidade, da moralidade, da

publicidade e da eficincia.Dessa forma, as pessoas que trabalham na Administrao Pblica so

chamadas de Funcionrias Pblicas ou Servidoras Pblicas.

Cabe dizer que as atividades estritamente administrativas devem ser exercidas

pelo prprio Estado.


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CAPTULO 1

1 CONCEITOS BSICOS

Para um melhor aproveitamento do curso, vamos definir alguns conceitos que

sero utilizados futuramente:

ADMINISTRAO Pode ser definida como sendo o estudo das organizaes; o

processo de tomada de deciso sobre objetivos e uso de recursos ou, ainda, refere-se

aos

dirigentes de uma organizao e ao local nas instituies onde so tomadas decises

administrativas.

ORGANIZAO o sistema de recursos estruturado com a finalidade de alcanar

objetivos. A sociedade humana formada por organizaes.

EFICCIA - Consiste no grau de alcance das metas programadas em um determinado

perodo de tempo, independentemente dos custos implicados. Quanto mais alto o grau

de realizao dos objetivos e metas, mais a organizao eficaz. a relao entre

objetivo e produto; se o produto atendeu o objetivo, a organizao foi eficaz.

EFICINCIA a relao entre produtos (bens e servios) gerados por uma atividade

e os custos dos insumos empregados em um determinado perodo de tempo. Uma

organizao eficiente quando utiliza seus recursos da forma mais produtiva e

econmica possvel, tambm conhecida como forma racional de utilizao. Este

conceito envolve os processos de trabalho e o custo dos insumos. tambm a relao

entre os INSUMOS/ RECUROS e o PRODUTO; se o produto foi conseguido com uma

alocao racional dos recursos e empregando processos otimizados de trabalho, a

organizao foi eficiente.

EFETIVIDADE a relao entre os resultados de uma ao ou programa, com base

em efeitos sobre a populao-alvo (impactos observados) e objetivos pretendidos

(impactos esperados). Existem alguns autores consideram a efetividade como a unio

daeficcia com a eficincia.

ECONOMICIDADE Implica na minimizao dos custos dos recursos utilizados na

execuo de uma atividade sem comprometimento da qualidade. a relao entre os

recursos utilizados e a ao que foi desenvolvida. O objetivo sempre desenvolver a

ao planejada com a qualidade necessria e o menor custo possvel.

EQUIDADE tratar da mesma forma aos indivduos com iguais necessidades e

proporcionar tratamentos diferenciados a indivduos com necessidades diferentes,

objetivando a justia social.


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NESTE CAPTULO VOC APRENDEU QUE:

So conceitos bsicos: a Administrao, a Organizao, a Eficcia, a Eficincia,

a Efetividade, a Economicidade e a Equidade.

CAPTULO 2

2 CARREIRAS NO MBITO DA ADMINISTRAO PBLICA NO

BRASIL

Dentro da Administrao

Pblica no Brasil, o Poder Executivo

Federal integrado por diversas carreiras

estruturadas de servidores pblicos, entre

as quais podemos citar:

Diplomacia (Diplomatas).

Militar (Fora Armada).

Ciclo de Gesto (Especialista em Polticas Pblicas, Analistas de Planejamento

e Oramento, Tcnico do IPEA, Analistas de Finanas e Controle).

Superviso do Mercado Financeiro e de Capitais (Analista do Banco Central do

Brasil, Analistas e Inspetor da CVM, Analista da SUSEP).

Segurana Pblica (cargos de Delegado, Perito, Papiloscopista, Escrivo e

Agente da Polcia Federal e Analista de Informaes da ABIN).

4

Regulao Federal (Especialista em Regulao das Agncias Reguladoras

Federais - ANATEL, ANCINE, ANEEL, ANP, ANAC, ANTAQ, ANTT,

ANVISA, ANS e ANA).

Servidores no estruturados em carreiras: Integrantes do Plano de Participao

de Cargos de 1970), empregados pblicos e terceirizados via convnio.


Dentro da Administrao Pblica possvel seguir carreira nas seguintes reas:

Diplomacia, Militar, Ciclo de Gesto, Superviso do Mercado Financeiro e deCapitais, Segurana Pblica, Regulao Federal e outras.

CAPTULO 3

3 AGNCIAS REGULADORAS E EXECUTIVAS

As agncias executivas e reguladoras fazem parte da

Administrao Pblica Indireta. So pessoas jurdicas de

direito pblico interno e consideradas como autarquias

especiais. Sua principal funo o controle de pessoas

privadas incumbidas da prestao de servios pblicos, sobo regime de concesso ou permisso.


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3.1. AGNCIAS REGULADORAS

Sua funo regular, organizar e fiscalizar a prestao de servios pblicos a

serem executados por concessionrias ou permissionrias, com o objetivo garantir o

direito do usurio ao servio pblico de qualidade. No h muitas diferenas em

relao

tradicional autarquia, a no ser uma maior autonomia financeira e administrativa,

alm

de seus diretores serem eleitos para mandato por tempo determinado.

Essas entidades tm as seguintes finalidades bsicas:

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A) Fiscalizar servios pblicos (ANEEL, ANTT, ANAC, ANTAC)

B) Fomentar e fiscalizar determinadas atividades privadas (ANCINE)

C) Regulamentar, controlar e fiscalizar atividades econmicas (ANP)

D) Exercer atividades tpicas de estado (ANVS, ANVISA e ANS).

3.2. AGNCIAS EXECUTIVAS

So pessoas jurdicas de direito pblico que podem celebrar (fazer) contrato de

gesto com o objetivo de reduzir custos, otimizar e aperfeioar a prestao de

servios pblicos. Seu objetivo principal a execuo de atividades administrativas.

Nelas h uma autonomia financeira e administrativa ainda maior. So requisitos para

transformar uma autarquia ou fundao em uma agncia executiva:

A) Ter planos estratgicos de reestruturao e de desenvolvimento institucional em

andamento.

B) Ter celebrado contrato de gesto com o ministrio supervisor.

Dois exemplos de agncias executivas so o INMETRO e a ABIN.


Agncias Executivas e Reguladoras fazem parte da Administrao Indireta e so

responsveis por controlar pessoas privadas que prestam servios pblicos.

As Agncias Reguladoras regulam, organizam e fiscalizam a prestao de serviospblicos feitos por concessionrias ou permissionrias para garantir o servio

pblico de qualidade.

As Agncias Executivas so pessoas jurdicas de direito pblico que fazem contratos

para reduzir custos, otimizar e aperfeioar os servios pblicos.

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CAPTULO 4

4 ENTIDADES, RGOS E AGENTES

4.1. ENTIDADESTodas as pessoas jurdicas pblicas ou privadas so denominadas Entidades.


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4.2. RGOS PBLICOS

Os rgos Pblicos so divises das entidades estatais, ou centros

especializados de competncia, institudos para o desempenho de funes estatais

por

meio de seus agentes. Sua atuao imputada pessoa jurdica a que pertencem

como,

por exemplo, o Ministrio do Trabalho e o Ministrio da Fazenda.

Eles no tm personalidade

jurdica prpria. Os atos que praticam

so atribudos ou imputados entidade

estatal a que pertencem. Contudo,

podem os rgos pblicos ter

representao prpria, por seus

procuradores, bem como ingressar em

juzo, na defesa de suas prerrogativas,

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contra outros rgos pblicos.

Classificao dos rgos Pblicos

A) Quanto estrutura: simples ou compostos.

B) Quanto atuao funcional: singulares ou colegiados.

C) Quanto posio estatal: independentes, autnomos, superiores e

subalternos.

4.3. AGENTES PBLICOS

Agentes Pblicos so todas as pessoas, vinculadas ou no ao Estado, que

prestam servio ao mesmo de forma permanente ou ocasional. Eles podem ser

divididos

em:

AGENTES POLTICOS - So os que ocupam os cargos principais na estruturaconstitucional, em situao de representar a vontade poltica do Estado. So agentes

polticos: os chefes do executivo, seus ministros e secretrios, deputados, senadores,

vereadores, magistrados, membros do Ministrio Pblico, membros do Tribunal de

Contas e os representantes diplomticos.

AGENTES ADMINISTRATIVOS - So todos aqueles que se vinculam ao Estado ou s

suas entidades autrquicas, fundacionais e paraestatais investidos a ttulo de

emprego.

Eles representam a grande massa dos prestadores de servio Administrao. Soos


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servidores pblicos (civis e militares) e os servidores temporrios.

AGENTES POR COLABORAO OU DELEGADOS: So particulares que

colaboram com o poder pblico voluntria ou compulsoriamente, ou, ainda, por

delegao. Nessa categoria encontram-se os concessionrios e permissionrios de

obras

e servios pblicos; os serventurios de ofcios ou cartrios no estatizados, os

leiloeiros, os tradutores e intrpretes pblicos, alm de outros.

AGENTES HONORFICOS: So cidados convocados, designados ou nomeados para

prestar transitoriamente determinados servios ao Estado, em razo de sua condio

cvica, honorabilidade ou de sua notria capacidade funcional, mas sem qualquer

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vnculo empregatcio ou estatutrio e, normalmente, sem remunerao. So eles: os

jurados, mesrios eleitorais, comissrio de menores e outros dessa natureza.

AGENTES CREDENCIADOS: So os que recebem a incumbncia da administrao

para represent-la em determinado ato ou praticar certa atividade especfica, mediante

remunerao do Poder Pblico Credenciante.


Entidades so todas as pessoas jurdicas pblicas ou privadas.

As Entidades podem ser: Estatais, Autrquicas, Fundacionais, Paraestatais ou

Paraestatais de Cooperao.

Os rgos Pblicos so divises das Entidades Estatais e desempenham funes

estatais por meio de seus agentes.

Os rgos Pblicos podem ser classificados quanto estrutura (simples ou

compostos), quanto sua funo (singulares ou colegiados) e quanto sua

posio estatal (independentes, autnomos, superiores ou subalternos).

CAPTULO 5

5 A ATIVIDADE ADMINISTRATIVA

a atividade que o Estado desenvolve, pormeio de seus rgos, para atender ao interesse

pblico.

NATUREZA: A natureza da administrao pblica a

de um encargo de defesa, conservao e

aprimoramento dos bens, servios e interesses da

coletividade.

FINS: Os fins da Administrao Pblica resumem-se no bem comum da coletividade

administrada.9


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5.1. REGIME JURDICO

Regimes Jurdicos so conjuntos de regras que

regem as instituies, sejam elas pblicas ou privadas.

Regimes Jurdicos Administrativos, como veremos

mais adiante, sempre tm o objetivo de garantir os

interesses pblicos.

A Administrao Pblica pode submeter-se ao

regime jurdico de direito privado ou ao regime jurdico

de direito pblico.

As empresas pblicas e as sociedades de economia mista e suas subsidirias que

exploram atividade econmica, por exemplo, se sujeitam ao regime jurdico prprio

das

empresas privadas, inclusive quanto aos direitos e obrigaes civis, comerciais,

trabalhistas e tributrias.

importante salientar que, quando a administrao emprega modelo privado,

sua submisso nunca integral a este modelo, pois ela possui privilgios como o juzo

privativo, a prescrio quinquenal, o processo especial de execuo e a

impenhorabilidade de seus bens, que so caractersticos dos modelos pblicos.

5.2. REGIME JURDICO ADMINISTRATIVO

A expresso Regime Jurdico Administrativo reservada to somente para

abranger o conjunto de traos e de conotaes que caracterizam o Direito

Administrativo. Baseia-se nas prerrogativas (direitos) e sujeies da Administrao

Pblica. Muitas dessas prerrogativas e restries so expressas sob a forma de

princpios que informam o direito pblico e, em especial, o Direito Administrativo.

5.3. PRINCPIOS DA ADMINISTRAO PBLICA

A) Legalidade (art. 37 da Constituio Federal)

Este princpio, juntamente com o controle da

Administrao pelo Poder Judicirio, nasceu com o Estado de10

Direito. Segundo o princpio da legalidade, a Administrao Pblica s pode fazer o

que a lei permite. O administrador no pode agir, nem deixar de agir, seno de acordo

com a lei, na forma determinada. No direito administrativo, o conceito de legalidade

contm em si no s a lei, mas tambm, o interesse pblico e a moralidade.

B) Impessoalidade (art. 37 da Constituio Federal)

Este princpio atualmente possibilita duas interpretaes distintas: a primeira

significa dizer que a Administrao no pode atuar com vistas a prejudicar oubeneficiar pessoas determinadas, uma vez que sempre o interesse pblico que tem


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que nortear o seu comportamento. A Administrao deve servir a todos, sem

preferncias ou averses pessoais ou partidrias.

No segundo sentido o princpio significa, segundo Jos Afonso da Silva, que os

atos e provimentos administrativos so imputveis no ao funcionrio que os pratica,

mas ao rgo ou entidade administrativa da Administrao Pblica, de sorte que ele

o autor institucional do ato. Ou seja, o mrito dos atos pertence Administrao, e

no s autoridades que os executam. A publicidade dos rgos pblicos deve ser

impessoal, no podendo conter nomes, smbolos ou imagens que caracterizem

promoo pessoal (art. 37, 1o, da CF).

C) Moralidade (art. 37 da Constituio Federal)

Alguns autores entendem que o conceito de moral administrativa vago e

impreciso ou que acaba por ser absorvido pelo prprio conceito de legalidade. No

entanto, baseando-se na distino entre Moral e Direito, temos que ambos so

representados por crculos concntricos, sendo o maior correspondente moral e, o

menor, ao direito. Portanto, a moralidade no se identifica com a legalidade, uma vez

que, a lei pode ser imoral e a moral pode ultrapassar o mbito da lei. Alm disso, a lei

produz efeitos jurdicos, j que acarreta a invalidade do ato, que pode ser decretada

pela

prpria administrao ou pelo poder judicirio. O mbito judicial da imoralidade ficou

consagrado pelo dispositivo concernente ao popular (art. 5, LXXIII, da

Constituio Federal) e implicitamente pelos artigos 15, V, 37, 4, e 85, V, sendo que

este ltimo considera a improbidade administrativa (nome tcnico que designa

corrupo administrativa) como crime de responsabilidade.

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Sendo assim, pode-se associar a Moralidade Administrativa com a tica

Profissional, que consiste no conjunto de princpios morais que se deve observar no

exerccio de uma profisso.No mbito do poder judicirio, para anular um ato administrativo pode-se

examinar no s a legalidade, mas, tambm, a moralidade do ato e a sua

conformidade

com os interesses pblicos.

Resta dizer que, a improbidade administrativa, segundo a legislao competente,

detectada em alguns casos atravs de provas e, em outros, quando presumida. No

segundo caso, considera-se atos de improbidade:

1) Venda de bem pblico abaixo do valor de mercado2) Compra de bens acima do valor de mercado (superfaturamento).


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D) Publicidade (art. 37 da Constituio Federal)

Com exceo dos casos previstos em lei, os atos pblicos sempre devem ter

divulgao oficial, sendo este um requisito de sua eficcia. Entre as excees esto a

segurana nacional (art. 5o, XXVIII, da CF), determinadas investigaes policiais (art.

20 do CPP), processos cveis em segredo de justia (art. 155 do CPC), entre outras.

E) Eficincia (art. 37 da Constituio Federal)

dever da boa administrao, imposto a todo agente pblico, realizar suas

atribuies com presteza, perfeio e rendimento funcional.

F) Finalidade

A administrao deve agir com a finalidade de atender ao interesse pblico

visado pela lei, uma vez que este ato se constitui na regra bsica da administrao. O

ato administrativo no tem legalidade quando o administrador age em prol de

interesse prprio, ainda que obedecida formalmente a legislao. Deve-se priorizar o

que chamamos de interesse pblico primrio que considera o bem estar coletivo

da sociedade como um todo. Este nem sempre coincide com o interesse pblico

secundrio, que est ligado aos rgos estatais ou governantes. O interesse pblico

prevalece ainda sobre o interesse individual, sempre respeitadas as garantias

constitucionais e pagas as indenizaes devidas, quando foi o caso.

Quando o administrador no segue os princpios acima colocados, temos o que

chamamos de desvio de finalidade, que uma forma de abuso de poder e acarretana nulidade do ato.

G) Indisponibilidade

A administrao no pode transigir, ou deixar de aplicar a lei, seno nos casos

expressamente permitidos, nem dispor de bens, verbas ou interesses fora dos estritos

limites legais.

H) Continuidade

Os servios pblicos no podem parar, devendo manter-se sempre em

funcionamento, dentro das formas e perodos prprios de prestao. No deveria

haver

greve sem limites no servio pblico. Mas o assunto ainda aguarda regulamentao

por

lei complementar, como manda o art. 37, VII, da CF. Para o militar h proibio

expressa de greve (art. 42, 5o, da CF).

O particular contratado para executar servio pblico no pode interromper a

obra sob a alegao de no ter sido pago. Em relao administrao no vigora a

exceptio non adimpleti contractus (art. 1092 do CC). Contudo, o art. 78, da Lei de


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Licitaes e Contratos permite a suspenso dos servios no caso de atraso de

pagamento

por mais de 90 dias, salvo se houver calamidade pblica, perturbao da ordem ou

guerra.

I) Probidade

Os atos da Administrao Pblica devero estar revestidos de probidade, ou

seja, devero ser baseados nos princpios como a integridade de carter, a honra e o

brio.

J) Prestao de Contas

O dever de prestar contas decorrncia natural da Administrao como encargo

de gesto de bens e interesses alheios.

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A Atividade Administrativa aquela que o Estado desenvolve atravs de seus

rgos para atender aos interesses da sociedade.

Regimes Jurdicos so conjuntos de regras que regem as instituies pblicas e

privadas e os Regimes Jurdicos Administrativos tm como objetivo garantir os

interesses pblicos.

So princpios da Administrao Pblica: Legalidade, Impessoalidade, Moralidade,

Publicidade, Eficincia, Finalidade, Indisponibilidade, Continuidade, Probidade e

Prestao de Contas.

CAPTULO 6

6 USO E ABUSO DO PODER

6.1. USO DO PODER

O uso do poder prerrogativa da autoridade,

mas deve ser usado normalmente e sem abuso. Usar

normalmente o poder empreg-lo segundo as normas

legais, a moral da instituio, a finalidade do ato e asexigncias do interesse pblico. Abusar do poder

empreg-lo fora da lei, sem utilidade pblica. O uso do

poder pode assumir a forma omissiva (consiste na

transgresso da norma jurdica) ou comissiva (consiste

na transgresso do dever jurdico de impedir determinado resultado).

6.2. ABUSO DO PODER

O abuso do poderocorre quando a autoridade, embora competente para

praticar o ato, ultrapassa os limites de suas atribuies ou se desvia das finalidades


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administrativas. Portanto o gnero abuso de poder ou abuso de autoridade reparte-se

em

duas espcies bem caracterizadas: o excesso de poder e o desvio de finalidade.

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EXCESSO DE PODER - O excesso de poderocorre quando a autoridade, embora

competente para praticar o ato, vai alm do permitido e exorbita no uso de suas

faculdades administrativas. Excede, portanto, sua competncia legal e, com isso,

invalida o ato, porque ningum pode agir em nome da Administrao fora do que a lei

lhe permite. O excesso de poder torna o ato arbitrrio, ilcito e nulo.

DESVIO DE FINALIDADE - O desvio de finalidade ou de poderverifica-se quando a

autoridade, embora atuando nos limites de sua competncia, pratica o ato por motivos

ou com fins diferentes dos objetivados pela lei ou exigidos pelo interesse pblico.

PUNIO - Para combater estes crimes a constituinte armou-nos com o mandado de

segurana, cabvel contra ato de qualquer autoridade, e assegurou a toda pessoa o

direito

de representao contra abusos de autoridade, complementando esse sistema de

proteo contra os excessos de poder com a Lei de Abuso de Autoridade, que pune

criminalmente seus autores.


O uso do poder um direito das autoridades pblicas, mas deve ser feito

adequadamente.

O abuso do poder acontece quando a autoridade extrapola o uso de seus

direitos e faz uso de seu poder de forma inadequada.

O abuso de poder pode ser de dois tipos: excesso de poder e desvio de

finalidade.

O abuso do poder crime e pode ser combatido atravs do mandado de

segurana.

CAPTULO 77 ADMNISTRAO DIRETA E INDIRETA

7.1. ADMNISTRAO DIRETA

exercida pelos prprios rgos do Estado.

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7.2. ADMINISTRAO INDIRETA

exercida por entidades interpostas (pessoas jurdicas, pblicas ou privadas),

que agem em nome do Estado desempenhando servios pblicos. Este tipo tambm

pode ser denominado Administrao Descentralizada, ou seja, o conjunto deentidades dotadas de personalidade jurdica prpria, que prestam servios pblicos ou


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servios de interesse pblico. As entidades da administrao indireta, com suas notas

fundamentais esto arroladas no Decreto-Lei 200/67 (reforma administrativa federal),

com alteraes posteriores.

Compem a administrao indireta:

a) Autarquias

b) Empresas pblicas

c) Sociedades de economia mista

d) Fundaes governamentais.

Foi o poder pblico que criou as entidades da administrao indireta e

responde subsidiariamente pelas obrigaes patrimoniais destas, no caso de extino

ou

de insuficincia de bens.

Os rgos da administrao indireta so autnomos, sujeitando-se, contudo,

superviso do Ministrio respectivo (ou Secretaria), atravs de uma srie de medidas,

como indicao ou nomeao dos dirigentes da entidade, aprovao de suas contas e

outros, no significando, contudo, que estejam hierarquicamente subordinados

administrao direta.

A) AUTARQUIAS

So entidades dotadas de personalidade

jurdica pblica, com capacidade de

autoadministrao, criadas por lei, para realizar

atividades tpicas da administrao como, por

exemplo, a Universidade de So Paulo e o

Hospital das Clnicas.

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CARACTERSTICAS

Patrimnio: So dotadas de patrimnio e receita prpria.

Princpio da Especialidade:Aplica-se a elas o princpio de especialidade, ouseja, as autarquias no podem ter outras funes alm daquelas para as quais

foram criadas, salvo alterao legal posterior.

Regime Jurdico:As autarquias tm regimes pblicos idnticos aos das

entidades da administrao direta quanto aos atos (administrativos), contratos

(administrativos em grande parte) e pessoal (possibilidade de quadro de

servidores efetivos).

Controle: Esto sujeitas ao controle administrativo e financeiro do Tribunal de

Contas.B) FUNDAES GOVERNAMENTAIS


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So entidades criadas por lei, com a funo

de realizar atividades no lucrativas e atpicas do

Poder Pblico, mas de interesse coletivo, como a

educao, a cultura e a pesquisa (ex.: Fundao PE

Anchieta, Fundao de Amparo Pesquisa).

CARACTERSTICAS

Personalidade Jurdica: Predomina hoje na

doutrina o entendimento quase unnime de

que as fundaes criadas pelo poder pblico so uma espcie de autarquia

(autarquias fundacionais) com personalidade jurdica, portanto de direito

pblico, apesar dos termos da lei.

Patrimnio: Seu patrimnio exclusivamente pblico.

Regime Jurdico: Quanto ao regime jurdico, temos que: os funcionrios

dessas instituies so regidos por legislao trabalhista; os contratos realizados

no so administrativos, mas sempre sujeitos processos de licitao; os atos

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dos dirigentes tambm no so administrativos, mas deles se equiparam a fim de

garantir o mandado de segurana e ao popular.

Controle: Esto submetidas ao controle da administrao direta, do Conselho de

Curadores, do Ministrio Pblico (se consideradas pessoas jurdicas pblicas,

no incide o controle do Ministrio Pblico) e do Tribunal de Contas.

C) EMPRESAS PBLICAS

So pessoas jurdicas de Direito

Privado criadas por lei especfica, com

capital exclusivamente pblico, para realizar

atividades econmicas de interesse da

Administrao instituidora nos moldes da

iniciativa particular, podendo revestirqualquer forma e organizao empresarial (ex.: Embratel, EBTC).

CARACTERSTICAS

Patrimnio: O patrimnio da empresa pblica, embora pblico por origem,

pode ser utilizado, onerado ou alienado na forma regulamentar ou estatutria,

independentemente de autorizao legislativa especial, porque tal autorizao

est implcita na lei instituidora da entidade. O seu patrimnio, bens e rendas,

servem para garantir emprstimos e obrigaes resultantes de suas atividades

sujeitando-se a execuo pelos dbitos da empresa.Regime Jurdico: Regem-se pelas normas aplicveis s empresas privadas,


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inclusive quanto s obrigaes trabalhistas e tributrias. Seu pessoal no

tecnicamente funcionrio, s para efeitos penais e para fins de cumulao de

cargos, para os demais efeitos sero simplesmente empregados regidos pela

legislao trabalhista, previdenciria e acidentria comum, competindo Justia

do Trabalho dirimir os litgios resultantes de suas atividades funcionais. Os atos

dos dirigentes no so atos administrativos, mas equiparam-se a atos de

autoridade para efeito de mandado de segurana e ao popular. Os contratos

no so administrativos, mas a licitao obrigatria.

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Controle: O controle administrativo feito pela administrao direta e o controle

financeiro pelo Tribunal de Contas.

D) SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA

So pessoas jurdicas de Direito Privado, criadas

por lei, com participao do Poder Pblico e de

particulares no seu capital e na sua administrao para a

realizao de atividade econmica ou servio de

interesse coletivo outorgado ou delegado pelo Estado.

(ex.: Petrobrs).

CARACTERSTICAS

Forma:A forma usual da sociedade de economia mista tem sido a de sociedade

annima, no importando, porm, que o Estado seja scio majoritrio ou

minoritrio, mas sim que a administrao seja conferida por lei ou conveno ao

Poder Pblico.

Patrimnio: O patrimnio formado com bens pblicos e subscries

particulares. No est ela sujeita falncia, mas seus bens so penhorveis e

executveis e a entidade pblica que a instituiu responde, subsidiariamente,

pelas suas obrigaes.

Regime Jurdico: Regem-se pelas normas aplicveis s empresas privadas,inclusive quanto s obrigaes trabalhistas e tributrias. Seu pessoal no

tecnicamente funcionrio, s para efeitos penais e para fins de cumulao de

cargos, para os demais efeitos sero simplesmente empregados regidos pela

legislao trabalhista, previdenciria e acidentria comum, competindo Justia

do Trabalho dirimir os litgios resultantes de suas atividades funcionais.


A Administrao Direta exercida pelos prprios rgos do Estado.

A Administrao Indireta exercida por pessoas pblicas ou privadas que agemem nome do Estado desempenhando servios pblicos.


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A Administrao Indireta composta pelas Autarquias, Empresas Pblicas,

Sociedades de Economia Mista e Fundaes Governamentais.

CAPTULO 8

8 PODERES DA ADMINISTRAO PBLICA

Os poderes e deveres do administrador pblico so os que esto expressos em

lei, os impostos pela moral administrativa e os exigidos pelo interesse da coletividade.

Cada gestor pblico ou agente da administrao investido de uma parcela de

poder pblico e deveres especficos do cargo, funo, servio ou atividade pblica que

exera, com responsabilidades prprias de suas atribuies. Em funo de serem

poderes instrumentais, trazem em si a caracterstica de dever, sendo de realizao

obrigatria sempre que objetivem interesse pblico.

Diferente do direito privado em que o poder de agir uma faculdade, no direito

pblico uma imposio, um dever para o agente que detm o poder, no se

admitindo

a omisso da autoridade diante de situaes que exigem sua atuao. A

Administrao

responde, civilmente, pelas omisses ou comisses lesivas de seus agentes.

Esses poderes que a doutrina denomina de poderes da Administrao Pblica,

inerentes s estatais, Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, so

prerrogativas que viabilizam e fazem valer a supremacia do interesse pblico em

relao

ao interesse individual. So eles que emprestam autoridade ao agente pblico,

quando,

por lei, recebe competncia decisria e fora para impor suas decises aos

administrados. Devem, contudo, ser usados como atributos do cargo ou funo, e no

como privilgio da pessoa que o exerce.

Logo, o agente despido da funo ou fora do exerccio do cargo no pode usarda autoridade pblica nem invoc-la por vontade prpria para superpor-se aos demais

cidados, pois, no estando no exerccio de suas funes, deixa de ser autoridade,

igualando-se aos demais. Tal conduta caracterizaria abuso de poder, acarretaria na

ilegalidade do ato e, conforme o caso, tipificaria o crime de abuso de autoridade,

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definido e punido pela Lei n. 4.898, de 9/12/65. Neste caso, vigora como nivelador o

princpio do art. 5, caput, da CF, que estabelece a igualdade de todos perante a lei.

A doutrina destaca os seguintes poderes administrativos: Vinculado eDiscricionrio (tocantes aos atos administrativos), Hierrquico e Disciplinar (quanto


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administrao pblica), Regulamentar e de Polcia.

8.1. PODER VINCULADO

O chamado Poder Vinculado no abole prerrogativas do poder pblico, mas d

a ideia de restrio, afinal, quando se diz que determinada atribuio da Administrao

vinculada, significa que est sujeita lei em praticamente todos os aspectos. O

legislador, nessa hiptese, pr-estabelece todos os requisitos do ato, de tal forma que,

no cabe autoridade administrativa seno edit-lo, sem apreciao de aspectos

concernentes oportunidade, convenincia, interesse pblico, equidade. Esses

aspectos

foram previamente valorados pelo legislador.

Assim, na existncia de Poder Vinculado ou Regrado, a Administrao Pblica

fica obrigada a observar os limites exatos impostos pela lei para a prtica de todos os

atos administrativos e a fundament-los, indicando o dispositivo legal que serviu de

base para a sua prtica.

Os atos vinculados so praticados conforme o nico comportamento prescrito

em lei. A vontade do legislador, ou seja, a especificao da lei, predomina sobre a

vontade do administrador.

So elementos vinculados: a competncia, a finalidade e a forma, alm de outros

que a norma legal indicar. Sem a observncia desses requisitos o ato nulo, podendo

ser

assim declarado pela Administrao ou pelo Judicirio.

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8.2. PODER DISCRICIONRIO

Diferente do poder vinculado, que estabelece restries ao Administrador para a

prtica do ato administrativo, devendo este se ajustar aos requisitos da lei, o poder

discricionrio uma prerrogativa da Administrao Pblica. Aqui a Administrao

pode atuar com opes e com a faculdade de escolha, externando um juzo de valor

sobre a situao posta, embora essa liberdade deva ser exercida nos limites fixadosem

lei. Essa faculdade de atuao concedida pela prpria lei.

No entanto, embora tenha a prerrogativa descrita, no se pode dizer que a

Administrao tem poder autnomo. O que ocorre que as competncias exercidas

pela Administrao com base nos poderes regulamentar, disciplinar, de polcia, sero

vinculadas ou discricionrias, dependendo da liberdade, deixada ou no, pelo

legislador Administrao Pblica.

O fundamento para essa liberdade est no fato de que, em determinadassituaes, apenas o administrador tem conhecimentos e informaes suficientes para


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avaliar o caso e decidir administrativamente. Para o legislador seria impossvel prover

de forma justa a soluo de determinados casos e express-la em uma regra abstrata.

Sendo assim, ele concede liberdade ao administrador atribuindo-lhe a

discricionariedade.

Sendo assim, os atos discricionrios seriam aqueles cuja prtica exige

conhecimentos especficos que apenas o administrador possui, situao criada pela

maneira como a lei regulou esta atividade. Nesses casos inevitvel que se faa uma

anlise subjetiva quanto melhor maneira de proceder e atender a finalidade legal, o

que concede base para a existncia do poder discricionrio.

Assim como ocorre no ato vinculado, no ato discricionrio a atividade

administrativa tambm est sujeita a determinados princpios como o condicionamento

interno imposto pela exigncia do bem comum, o atendimento ao interesse social ou

coletivo, a submisso moralidade administrativa e ao condicionamento externo pelo

ordenamento jurdico.

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8.3. PODER HIERRQUICO

O poder hierrquico possibilita a existncia de diferentes instncias decisrias

na organizao estrutural da administrao pblica, bem como o escalonamento de

seus

rgos e a repartio de suas funes e a definio, conforme a lei, dos limites de

competncia de cada um deles.

8.4. PODER DISCIPLINAR

Este poder uma resultante do poder hierrquico. Ele apresentado por

doutrinadores como sendo uma prerrogativa ou faculdade da administrao, e,

portanto,

pode parecer ser discricionria a sua aplicao. No entanto, essa discricionaridade

limitada, podendo incidir apenas na sano a ser imposta aos servidores. Afinal, a

apurao de falta e sancionamento de conduta afrontosa de deveres funcionais dever e

no um direito da administrao.

8.9. PODER REGULAMENTAR

Tambm chamado de poder normativo, o poder regulamentar o que confere

administrao pblica, mais precisamente ao chefe do Executivo da Unio, dos

Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, poderes para editar normas,

regulamentos ou decretos que sejam complementares lei e tenham a finalidade de

explic-la ou de prover sua fiel execuo.Os atos pelos quais a administrao exerce o seu poder normativo tm em


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comum com a lei o fato de emanarem normas e possurem efeitos gerais e abstratos.


O poder dado ao administrador pblico deve ser usado apenas no exerccio

de sua funo.

dever do administrador pblico usar o seu poder diante de uma situao

que exija sua atuao.

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So poderes administrativos: o Poder Vinculado, o Poder Discricionrio, o

Poder Hierrquico, o Poder Disciplinar e o Poder Regulamentar.

CAPTULO 9

9 AUTORIDADE E PODER: DIFERENAS E IMPLICAES

Embora as duas expresses paream ter o mesmo significado, elas possuem

algumas diferenas. Para um melhor entendimento desta questo, fomos buscar no

Minidicionrio Antnio Olinto da Lngua Portuguesa as duas definies ali

apresentadas:

AUTORIDADE: Direito de se fazer obedecer; poder de mandar; prestgio; magistrado

que exerce o poder; pessoa competente no assunto.

PODER: Ter a faculdade ou possibilidade de; ter autorizao para; estar sujeito,

arriscado, exposto a; ter ocasio ou oportunidade de; ter fora de nimo para; ter o

direito de; ter influncia, fora; ter vigor ou capacidade (fsica ou moral) para suportar,

para aguentar.

Como se pode observar, o contedo de Autoridade representa uma condio

de superioridade, de determinao, de mando, indicando maior fora em relao ao

Poder, que reflete mais precisamente a capacidade de execuo e de cumprimento

de

determinaes.

A diferena entre autoridade e poder fcil de ser percebida. Quando fazemos

uma tarefa forados ou at mesmo coagidos por algum que impe sua vontadeem

funo da sua posio ou fora, estamos sendo submetidos a uma liderana pautada

na

autoridade. J quando fazemos um trabalho motivados pela boa vontade de um lder

e

somos levados a isso pela sua influncia pessoal, sendo capazes de realizar

determinada

atividade, isso poder.NESTE CAPTULO VOC APRENDEU QUE:


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Autoridade o direito de se fazer obedecer e constitui algo legitimado.

Poder a capacidade de fazer ou executar algo.

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CAPTULO 10

10 STAKEHOLDERS

O termo stakeholders designa todos os segmentos, pessoas fsicas e jurdicas,

entidades, organizaes, empresas e muitos outros que influenciam ou so

influenciados

no mbito dos processos administrativos. Podemos entender, de uma maneira

simplista,

que stakeholder uma evoluo, com detalhes mais sofisticados, do j conhecido e

estudado ambiente empresarial.

A partir dessa definio, abre-se um leque gigantesco de possibilidades para a

existncia de stakeholders. Como possveis participantes do processo podemos citar:

mdia, ONGs, rgos reguladores, governo, fornecedores, meio ambiente,

terceirizados, futuras geraes, concorrentes, acionistas, clientes, parceiros,

comunidade, aposentados, entre muitos outros. Ou seja, todo e qualquer elemento

fsico

ou jurdico que interaja com as organizaes.


No mbito da Gesto Pblica, Stakeholders so todos aqueles que influenciam

ou so influenciados pelos processos administrativos.

CAPTULO 11

11 CODIFICAO DE PAPIS DE TRABALHO

Pensar em um processo de auditoria pensar

em documentos que sero analisados e dos quais se

tiraro informaes para a composio do relatrio

final, onde o auditor emitir sua opinio sobre aentidade auditada.

Neste contexto, torna-se necessrio que se

tenha disposio um conjunto de papis devidamente

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organizados, que facilitem o acesso s informaes no s do tcnico que as

manipulou,

mas de qualquer outro interessado.

Mesmo na hiptese da auditoria realizada sem papel, que se utiliza apenas de


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meios eletrnicos, necessrio que se organize a documentao que foi analisada,

para

que informaes valiosas no sejam perdidas.

Um conjunto de papis de trabalho sem referncias, pode ser comparado a um

livro sem ttulo, sem ndice, de folhas soltas, sem numerao de pginas, captulos e

pargrafos. evidente que a localizao de um determinado assunto nesse livro

enormemente dificultada, sua compreenso prejudicada e o risco de torn-lo

imprestvel grande pela probabilidade de que suas folhas, acidentalmente ou no,

tenham sua ordem modificada.

A codificao de papis de trabalho , antes de tudo, uma questo de mtodo.

Sua organizao deve ser feita dentro da racionalidade, da lgica formal. Assim, o

auditor utiliza a codificao dos papis de trabalho para que estes se tornem um

conjunto harmnico de informaes de fcil acesso e compreenso para os que

necessitam dessa documentao, quer para reviso do trabalho realizado, quer para

conhecimento e diagnstico daquilo j apurado, como visitas ao planejamento de

novas

etapas da auditoria.

Os papis de trabalho, em princpio, so representados em dois grupos. O

primeiro aquele que tm caracterstica de resumo ou de sintetizao e geralmente

denominado papel de trabalho mestre. Os demais, que por suas caractersticas

daro

sempre maiores subsdios ou detalhes, so denominados papis de trabalho

subsidirios.

Os papis de trabalho devem ser organizados em sees, codificados de forma

alfanumrica e reunidos em pastas especficas correspondentes s trs distintas fases

do

processo de auditoria, ou seja: planejamento geral, execuo dos trabalhos de campo

eelaborao do relatrio de auditoria.

A codificao dos papis de trabalho convencionada geralmente com a

utilizao de letras maisculas e nmeros (A-1, C-3), onde as letras so usadas para

identificao de folhas mestras e as letras e nmeros para as folhas subsidirias,

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obedecendo a uma sequncia lgica e racional e procurando sempre resumir os

trabalhos realizados em um jogo de papis que em seu conjunto representar todo o

servio executado.Na forma usual de utilizao desta codificao, o componente alfabtico da


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codificao ser separado dos componentes numricos por um hfen, enquanto que os

componentes numricos sero sempre separados entre si por um ponto.

Caso existam muitos segmentos a serem analisados e/ou ocorra grande volume

de papis, recomendvel que se estruture as reas em sub-captulos especficos,

como

forma de melhor represent-los e, assim, facilitar seu manuseio.

11.1. NDICE DOS PAPIS DE TRABALHO

O ndice de papis de trabalho apresentado a seguir observa a forma de

codificao comentada e est seguido de comentrios sobre que contedo dever

conter.

Observe que alguns itens esto com mais desdobramentos que outros, podendo haver

mais outros se assim for julgado necessrio para um correto ordenamento dos papis

e

melhor clareza sobre os trabalhos realizados. Pode, tambm, haver trabalhos que

produzem poucos papis, quando no sero necessrios tantos desdobramentos.

Entretanto, importante considerar, para ordenamento da utilizao deste ndice, que

os

captulos e que os subcaptulos tenham sua codificao mantida, mesmo que no

sejam

utilizados em determinado trabalho.

A seguir, esto alguns comentrios sobre os componentes do conjunto de papis

de trabalho, que esto agrupados de acordo com sua utilizao.

A Introduo

A-1 Documentos Bsicos

Este dever ser o grupo de papis iniciais do trabalho desenvolvido no campo,

onde sero agrupados os papis indicativos do desenvolvimento dos trabalhos,

inclusive

os relativos s possveis limitaes ao seu escopo.Aqui tambm devero ser agrupados os documentos referentes prpria

execuo do trabalho, inclusive aqueles referentes determinao das aes que

devero ser desenvolvidas.

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A-1. 1 - Autorizao para a Auditoria

A-1. 2 Correspondncias

A-2 Limitao de Escopo

Nesta denominao devero ser relacionados os tpicos que, por qualquer


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motivo, causaram limitao ao escopo do trabalho, indicando-se os itens do relatrio

em

que aparecero.

fator de importncia no desenvolvimento das atividades a serem desenvolvidas

que a limitao de escopo seja bem especificada, j que seus efeitos podero ser

significativos no contexto geral do trabalho.

B ANLISE DO PROCESSO

A auditoria a ser realizada poder ser em razo de um processo j em

andamento. Nestes casos, este captulo fica reservado ao agrupamento dos papis

que

propiciaro a anlise dos seus componentes, dividido em sub-captulos de acordo com

a

segmentao que se torne necessria.

B-1 Formalizao

Nesta folha mestra devem ser juntados os documentos, registros e comentrios

sobre a formalizao do processo, ou seja, quais so seus componentes, como esto

estruturados e se so aqueles que efetivamente deveriam estar compondo-o.

C ESTRUTURA OPERACIONAL

Aqui devero estar agrupados os documentos relativos estrutura operacional da

empresa, com detalhes que permitam conhecer seu funcionamento e identificadas

suas

pessoas-chave, com os cargos e respectivos nmeros telefnicos.

Para efeito destes registros, oferecemos o formulrio "Gestores e Pessoas chave"

que dever ser preenchido pela equipe de campo, indicando todas as pessoas que

foram

contadas no curso do trabalho. Esta informao servir de direcionador para futuras

equipes que retornem Unidade, as quais tero seus contatos facilitados.

28C-1 Documentos Bsicos

Neste segmento devero estar agrupados os papis que tratem da estrutura

operacional da entidade que est sendo auditada.

C-2 Pessoal

Aqui sero agrupadas as informaes relativas ao pessoal, tanto qualitativamente

quanto aos seus custos.

D EXECUO PROGRAMTICA

Neste captulo devero ser agrupados os documentos, registros e observaes


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concernentes aos planos e programas de trabalho da entidade, devendo ser

segmentados

de acordo com as suas prprias especificidades.

Sero agregados os papis relativos s metas previstas, que possibilitem uma

avaliao para o segmento a ser auditado, sendo desdobradas para que possam ser

identificadas as realizaes quantitativas com a anlise comparativa entre o previsto e

o

realizado e os desembolsos financeiros orados e realizados por meta.

D-1 Metas Fsicas

Devero ser levantadas informaes sobre todas as atividades programadas,

registrando-se em detalhes as previstas e as realizadas.

D-2 Desembolsos

Todo o volume de recursos previstos para a realizao dos programas da

Unidade deve ser levantado, relacionando-o com cada meta.

E PROGRAMAO ORAMENTRIA

Neste captulo, devero estar agrupados os documentos, registros e observaes

concernentes ao oramento da entidade, devendo ser identificado seu valor inicial e as

alteraes ocorridas no perodo analisado.

E-1 Oramento Inicial

Nesta folha mestra devem ser juntados os documentos e averiguaes referentes

ao oramento aprovado para o exerccio. Se junta, tambm, documentos relativos

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legislao oramentria que possam interessar ao auditor no momento de redigir seus

pontos de auditoria.

E-2 Oramento Final

Aqui sero catalogadas as informaes sobre toda a evoluo ocorrida com o

oramento, demonstrando sua situao ao final do perodo auditado.

E-3 ProvisesTodos os documentos relativos s provises realizadas sero catalogados neste

item.

E-4 Crditos Adicionais

Todos os documentos relativos aos crditos adicionais concedidos, bem como os

cancelamentos, sero catalogados neste item.

F DEMONSTRAES CONTBEIS

Como a avaliao das despesas e receitas parte significativa dos trabalhos

auditoriais, torna-se necessrio que se proceda anlise das principaisdemonstraes


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contbeis, juntando-se documentos seu respeito.

No papel de trabalho referente a cada balano e demonstrao das variaes

patrimoniais (DVP), devem ser registradas as impresses do auditor sobre sua

estrutura

e propriedade dos valores ali registrados.

F-1 Balano Oramentrio

F-2 Balano Financeiro

F-3 Balano Patrimonial

F-4 Demonstrao das Variaes Patrimoniais

F-5 Razo Sinttico

F-6 Razo Analtico

G EXECUO FINANCEIRA

o grupo de papis que vai demonstrar todo o objetivo dos trabalhos realizados

na avaliao da regularidade, objetividade e economicidade das despesas realizadas,

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agrupando aqueles relativos s despesas, receitas e outras informaes importantes

ao

perfeito conhecimento dos trabalhos auditados, bem como, para consubstanciarem o

contedo do relatrio.

G-1 Receita

Aqui estaro documentados os recursos recebidos pela entidade auditada no

perodo em anlise, com documentos e informaes que permitam o pleno

conhecimento de sua composio, bem como a caracterizao da amostra analisada.

Os

pontos abordados podero ser desdobrados em tantos itens quantos se tornem

necessrio

para a fiel demonstrao dos trabalhos realizados.

G-1.1 ComposioTudo que se referir receita da entidade, oramentria, extra-oramentria, da

prpria atividade, doaes ou qualquer outra origem deve estar demonstrado neste

segmento dos papis de trabalho, com os desdobramentos que se fizerem

necessrios.

G-1.2 Amostra Analisada

A demonstrao da amostra analisada fator significativo para efeito de

julgamento do prprio resultado da auditoria, j que dever conter em detalhes os

pontos levantados. Este segmento dos papis refletir as observaes do auditor, comsuas concluses sobre a regularidade dos registros e a materialidade de possveis


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incorrees identificadas.

G-2 Despesa

Aqui estaro documentados os desembolsos realizados pela entidade auditada no

perodo em anlise, com documentos e informaes que permitam o pleno

conhecimento de sua composio, bem como a caracterizao da amostra analisada.

Os

pontos abordados devero ser desdobrados em tantos itens quantos se tornem

necessrios para a fiel demonstrao dos trabalhos realizados.

G-2. 1 Distribuio por Projeto/Atividade

A demonstrao, nos papis de trabalho, das despesas por elemento facilitar

melhor visualizao dos gastos realizados e possibilitar melhor base para definio

da

amostra a ser analisada.

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G-2.1 Pessoal

G-2.2 Material de Consumo

G-2.3 Servios de Terceiros

G-2.4 Material Permanente

G-2.5 Obras e Instalaes

G-2.2 Amostra Analisada por Elemento de Despesa

importante que se demonstre, nos papis de trabalho, a amostra analisada,

como meio de auxlio na avaliao da materialidade de possveis incorrees

verificadas

na realizao das despesas.

G-2.3 Adiantamentos

Nesta folha mestra devero estar registrados os demonstrativos de adiantamentos

concedidos a terceiros, com a respectiva situao quanto s prestaes de contas e

irregularidades identificadas. Observe-se que neste segmento tambm deve sercomentada a amostra analisada.

G-2.4 Restos a Pagar

Tanto os valores inscritos em Restos a Pagar do exerccio anterior, como aqueles

relativos ao prprio exerccio devero ser analisados e ter sua situao at a data de

encerramento dos trabalhos auditoriais.

G-3 Disponibilidades

importante que se faa uma avaliao das diversas contas bancrias

movimentadas no exerccio, juntando-se documentos elucidatrios do que foiidentificado, com as observaes cabveis.


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H EXECUO PATRIMONIAL

Aqui devero ser agrupados os documentos e feitas as anotaes a respeito da

composio das mutaes no acervo de bens permanentes de consumo, bem como

aqueles que se encontrem em Almoxarifado.

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H-1 Bens em Almoxarifado

Neste papel devero ser juntados os documentos relativos ao material que esteja

no Almoxarifado da entidade auditada, seja de consumo ou permanente.

H-2 Material de Consumo

Aqui sero documentadas as anlises do material de consumo adquirido e

disponibilizado para uso da entidade.

H-3 Material Permanente

Aqui sero documentadas as anlises do material permanente que esteja sendo

utilizado pela entidade.

I LICITAES, CONTRATOS E CONVNIOS

Os desembolsos de uma entidade, particularmente as componentes da estrutura

do estado, tm como suporte bsico a realizao de licitaes. Assim, fundamental

que

sejam agrupados papis de trabalho que possibilitem o conhecimento pleno de tudo o

que acontece nas compras que so efetuadas. Devero ser demonstradas e

comentadas

as diversas espcies de licitaes e seus respectivos contratos quando couber. Deve-

se

demonstrar tambm os processos em que a licitao foi dispensada e a

documentao no

caso da existncia de convnios.

Neste segmento, tambm relevante que se identifique a amostra analisada,

principalmente pelo grande volume de processos que podem ter existido e aimpossibilidade de no se poder cobrir sua totalidade. Deve-se, inclusive, na

demonstrao da amostra ser informado o valor total dos desembolsos e o valor dos

desembolsos da amostra.

I-1 Licitaes

Aqui devero ser juntados todos os documentos que caracterizem as licitaes

realizadas, com comentrios sobre a existncia de controles e sua eficcia. Os papis

de

trabalho devem ser separados por cada modalidade de licitao, para uma melhorvisualizao da amostra analisada.


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I-1.1 Concorrncias

I-1.2 Tomada de Preos

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I-1.3 Convites

I-1.4 Dispensas de Licitao

I-1.5 Inexigibilidades de Licitao

I-2 Contratos

Os contratos firmados no exerccio e os oriundos de exerccios anteriores que

tiverem desembolsos no perodo analisado, devem ser demonstrados neste segmento

dos

papis de trabalho, indicando-se a amostra analisada.

I-2.1 Firmados no Perodo Analisado

I.2.2 Firmados Anteriormente

I-3 Convnios

Os convnios firmados no exerccio e os oriundos de exerccios anteriores que

tiverem desembolsos no perodo analisado, devem ser demonstrados neste segmento

dos

papis de trabalho.

I-3.1 Firmados no Perodo Analisado

I-3.2 Firmados Anteriormente

J INQURITOS E SINDICNCIAS

Todos os inquritos realizados no mbito da Unidade devem ter sua situao

noticiada, com comentrios sobre sua finalizao e consequncias.

J-1 Instaurados Concludos

J-2 Instaurados e No Concludos

T ACOMPANHAMENTO DE AUDITORIAS ANTERIORES

Neste segmento devero estar os relatrios de auditorias anteriores que foram

acompanhadas no curso dos trabalhos, registrando-se os pontos que tiveramsituaes

sanadas com as respectivas medidas adotadas e outros que continuaram a ocorrer.

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T-1 Situaes Sanadas

Tendo sido verificado que situaes apontadas em auditorias anteriores foram

corrigidas, o auditor deve fazer o registro de sua verificao, ponto por ponto, como

forma de historiar a evoluo das ocorrncias at sua regularizao.

T-2 Situaes com Novas OcorrnciasNas situaes que houve novas ocorrncias, estas devem ser demonstradas,


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destacando-se os nveis do seu grau de reincidncia.


Quando ocorrem auditorias na Administrao Pblica, necessrio que se tenha

todos os documentos organizados para que o processo seja facilitado.

A organizao dos documentos pode ser chamada de Codificao dos Papis de

Trabalho.

A Codificao dos Papis de Trabalho dividida em dois grupos: papel de

trabalho mestre e papis de trabalho subsidirios.

O ndice dos Papis de Trabalho deve conter elementos como: Introduo,

Documentos Bsicos, Limitao do Escopo, Anlise do Processo, Estrutura

Operacional, Oramento, Licitaes, entre outras.

Observao: Auditorias so processos de controle que tem como objetivo verificar se o

trabalho da Administrao Pblica auditada est sendo executado de maneira

adequada.

CAPTULO 12

12 SINAIS CONVENCIONAIS

Alm dos agrupamentos dos papis de trabalho, existem alguns sinais

convencionais para a realizao de exames, conferncias e indicao das fontes de

obteno de informaes e documentos, o que tambm facilita os processos de

auditoria, como voc pode ver a seguir:

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Tiques Explicativos so sinais geralmente colocados em vermelho que indicam a

fonte de obteno de um valor ou conferncias com a documentao que comprova.

Letras Explicativas utilizao de letras minsculas do alfabeto e circunferncias em

vermelho para explicar uma informao recebida.

Notas Explicativas so usadas para chamada de ordem geral como a definio de

um

escopo de trabalho ou a concluso de um exame.NESTE CAPTULO VOC APRENDEU QUE:

Alm dos papis de trabalho, existem outros elementos que tambm ajudam em

processos de auditoria atravs de uma melhor organizao e compreenso dos

documentos que sero analisados.

Tambm auxiliam no processo de auditoria: Tiques Explicativos, Letras

Explicativas e Notas Explicativas.

CAPTULO 13

13 REFERNCIAS CRUZADASReferncias Cruzadas so artifcios utilizados pelo auditor para proporcionar


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uma amarrao entre os papis de trabalho dentro de uma mesma rea, bem como os

papis de trabalho que tenham ligaes com outras reas. Nada mais so do que a

demonstrao de onde os trabalhos foram realizados ou de onde os valores foram

examinados com a utilizao de letras codificadoras dos papis de trabalho. Tais

codificaes devem ser inscritas ao lado da informao que se deseja amarrar.

Este artifcio o meio mais simples de se localizar a evidncia de realizao dos

trabalhos, bem como de qualquer problema que tenha o auditor encontrado no

transcorrer da sua atividade.

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2-gestÃo publica

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