Prentice Hall1 DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA (DFC)

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Slide 1 Prentice Hall1 DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA (DFC) Slide 2 Prentice Hall2 Demonstraes Financeiras Balano Patrimonial Demonstrao de Resultados Demonstrativo de Fluxo de Caixa Slide 3 Prentice Hall3 DEMONSTRAO DE RESULTADO DO EXERCCIO RECEITA BRUTA DE VENDAS (-) Devolues, Descontos (-) Impostos sobre Vendas RECEITA LQUIDA (-) Custo dos Produtos Vendidos LUCRO BRUTO (-) Despesas Operacionais(Vendas,Admin.,Financeiras) Resultado de Equivalncia Patrimonial LUCRO OPERACIONAL Receitas/Despesas No Operacionais LUCRO ANTES DO I. RENDA (LAIR) (-) Proviso Para I. Renda e CS LUCRO LQUIDO Slide 4 Prentice Hall4 APURAO DE RESULTADO Regime de Competncia - A receita contabilizada no perodo em que gerada, independentemente do seu recebimento. - A despesa contabilizada no perodo em que consumida, incorrida, utilizada, independentemente do pagamento. Regime de Caixa ( micro empresas,igrejas,clubes,entidades filantrpicas etc.) - A receita contabilizada no momento de seu recebimento, ou seja, quando entra dinheiro no caixa (Entradas). - A despesa contabilizada no momento do pagamento, ou seja, quando sai dinheiro do caixa (Sadas). Slide 5 Prentice Hall5 EXEMPLO: Competncia vs Caixa (Em R$ 000) A Cia. Ventrcola vendeu no ano de 2000 $ 20.000 e s recebeu $ 12.000 (o restante receber no futuro); teve como despesa incorrida $ 16.000 e pagou at o ltimo dia do ano $ 10.000. DRECOMPETNCIACAIXA Receita 20.000 12.000 (-) Despesa (16.000)(10.000) Lucro 4.000 2.000 Slide 6 Prentice Hall6 HISTRICO DFC - Demonstrao do Fluxo de Caixa : mostra as origens e aplicaes de Caixa SFAS No 95 (1988) - Statement of Financial Accounting Standards DOAR - Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos: mostra as origens e aplicaes do Capital Circulante Lquido Slide 7 Prentice Hall7 OBJETIVO DA DFC Propiciar explicaes das origens e aplicaes das Disponibilidades examinando a mudana no saldo desse tem do ativo durante o perodo. Disponibilidades Origens Aplicaes 30/12/00 30/12/01 Slide 8 Prentice Hall8 INFORMAES RELEVANTES DA DFC Capacidade da empresa de gerar futuros fluxos positivos de caixa; Capacidade de honrar compromissos, pagar dividendos, pagar emprstimos obtidos; Taxa de converso de lucro em caixa; Efeitos das transaes de investimentos e de financiamento sobre a posio financeira da empresa Slide 9 Prentice Hall9 CONCEITO DE DISPONIBILIDADE Caixa Puro (dinheiro em caixa ou em conta corrente) Equivalentes-Caixa (aplicaes de curtssimo prazo de alta liquidez sem carter especulativo) Slide 10 Prentice Hall10 FORMATO DO DFC Companhia X Demonstrao de Fluxos de Caixa, ano X1 Atividades Operacionais(Direto diferente do Indireto) Atividades de Investimento Atividades de Financiamento Aumento Lquido nas Disponibilidades Saldo em X0 Saldo em X1 Slide 11 Prentice Hall11 CLASSIFICAO POR ATIVIDADE A movimentao das Disponibilidades deve ser estruturada em 3 grupos de atividade: OPERACIONAIS: transaes que aparecem na Demonstrao de Resultado). INVESTIMENTO: Aumento e diminuio dos ativos de longo prazo que a empresa usa para produzir bens e servios ( Ativo Permanente ). FINANCIAMENTO: Emprstimos de credores e investidores empresa (Passivo Exigvel + Patrimnio Lquido). Slide 12 Prentice Hall12 ATIVIDADES OPERACIONAIS ENTRADAS Recebimento pelas vendas a vista ou a prazo, descontos de duplicatas Juros sobre emprstimos concedidos a outras empresas Recebimentos de dividendos pela participao em outras empresas SADAS Pagamento a Fornecedores Pagamento de Impostos e Taxas Pagamento de Juros Slide 13 Prentice Hall13 ATIVIDADES DE INVESTIMENTO ENTRADAS Recebimento pela venda de participao em outras empresas Recebimento pela venda de ativo imobilizado SADAS Pagamento pela compra de participao em outras empresas Pagamento na compra de ativo imobilizado. Slide 14 Prentice Hall14 ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO ENTRADAS Venda de aes emitidas Emprstimos obtidos SADAS Pagamento de dividendos Pagamento do principal dos emprstimos Slide 15 Prentice Hall15 TRANSAES DE INVESTIMENTO & FINANCIAMENTO SEM EFEITO NO CAIXA Dvidas convertidas em aumento de capital Aquisio de imobilizado via assuno de passivo especfico Bem obtido por doao Slide 16 Prentice Hall16 MTODOS DIRETO INDIRETO DFC Slide 17 Prentice Hall17 MTODO DIRETO: Mostra as entradas e sadas de dinheiro dos principais componentes das atividades operacionais Recebimentos de clientes Recebimentos de juros e dividendos Pagamentos a empregados e fornecedores Juros pagos Impostos e taxas Slide 18 Prentice Hall18 MTODO INDIRETO (RECONCILIAO): Faz a conciliao entre o lucro lquido e o caixa gerado pelas operaes. Regra Bsica 1.Registrar o lucro lquido 2. Somar (subtrair) os lanamentos que afetam o lucro mas que no tm efeito no caixa, ou cujo efeito no caixa se reconhece em outro lugar da demonstrao (depreciao, amortizao, resultado de equivalncia patrimonial, etc...). 3.Somar as redues nos saldos das contas do Ativo Circulante e Realizvel a Longo Prazo; 4. Subtrair os acrscimos nos saldos das contas do Ativo Circulante e Realizvel a Longo Prazo; 5.Somar os acrscimos nos saldos das contas do Passivo Circulante e Exigvel a Longo Prazo; 6.Subtrair as redues nos saldos das contas do Passivo Circulante e Exigvel a Longo Prazo. Slide 19 Prentice Hall19 L.Lquido Reduo no PC e ELP Acrscimo no AC e RLP Reduo no AC e RLP Acrscimo no PC e ELP tens que No Afetam Caixa (+)/(-) (+) (-) (+) (-) Mtodo Indireto 1 2 6 3 4 5