dfc aula03

Demonstrao dos Fluxos de Caixa


aula03

Prof. Dr. Ariovaldo dos SantosProf. Dr. Bruno Meirelles SalottiProf. Eric Aversari Martins


- Aspectos como Depreciao, Imposto de Renda e Transaes no Caixa.

Ao final desta aula voc aprender :

Aula 3Aspectos Especficos


Aspectos Especficos

Demonstrao dos Fluxos de CaixaMtodo Direto Mtodo Indireto

Atividades Operacionais

Atividades de Investimentos

Atividades de Financiamento

Itens que podem prejudicar anlise mais adequada da DFC

Depreciao


Ajustar lucro lquido por receitas e despesas que

no afetaram o caixa

Depreciao

Despesa de Depreciao


No existem despesas ou receitas que no afetem o caixa

A despesa de depreciao j afetou ou

afetar o caixa quando dopagamento do respectivo imobilizado

Quando utilizado o mtodo indireto,o lucro deve ser ajustado pela despesa de depreciao

Pois essa despesa j pode ter afetado o caixa anteriormente, ou afetar no futuro


Atividade OperacionalOnde a despesa de depreciao deve

ser ajustada?

Continuaremos fazendo o ajuste na atividade operacional

No pagamento da aquisio do ativo imobilizado, h possibilidade de a atividade ser de investimento

e no operacional

Comum


Uma no far ajuste na atividade operacional

Empresa que compra seus imobilizados

Empresa que aluga seus

imobilizados

Lembrar da possibilidade de distores

Comparao dos Fluxos de Caixa

Outra far ajuste na atividade operacional


Despesas Financeiras

Todos os elementos da Demonstrao do Resultado

devem ser alocados na Atividade Operacional As empresas podem contratar

emprstimos de longo prazo cujas despesas financeiras sero pagas

a longo prazoTendncia das empresas contabilizarem as despesas no

resultado do exerccio e as agregarem ao valor do passivo No pagamento do emprstimo

teremos o valor do contrato e todos os encargos acrescidos ao

valor principalOs valores pagos podem ser classificados em Atividade de

Financiamento possvel encontrar empresas fazendo tratamento diferente entre si ou uma mesma empresa dando tratamento

diferenciado para o mesmo tipo de ao

Tratamento das Despesas/Receitas Financeiras


Dividendos

Dividendos recebidos

Devem ser tratados com

cuidado

Podem ser classificados

como receita de dividendos

Acontece para dividendos oriundos de investimentos feitos e avaliados ao custo histricoE n

o para

divide

ndo

recebi

do por

inves

timen

tos

avalia

dos

por

Equival

ncia

Patrim

onial


Equivalncia Patrimonial

O momento do reconhecimento da receita quando a empresa gera resultado e no necessariamente quando o dividendo distribudo

Resultado do ano x sendo distribudo como dividendo do ano x+2Mesmo que o resultado do ano x seja distribudo no ano x+1

PROBLEMA


A contabilizao do recebimento do dividendo de um

investimento avaliado pelo Mtodo da Equivalncia Patrimonial diferente

Investimento avaliado ao Custo Histrico, o crdito feito na conta de resultado, vai

para a DRE

Investimento avaliado por Equivalncia Patrimonial, o resultado do dividendo

creditado na conta de Investimento


Dividendos

Em uma empresa que nunca distribuiu dividendos, mas que

avaliada por Equivalncia Patrimonial, o investimento inicial estar registrado na

conta Investimento

Se o investimento for vendido, ter dentro do valor

contabilizado o valor inicial e os valores acrescidos ou

reduzidos pela Equivalncia Patrimonial

Se a venda resultar ganho ou perda de capital, esses valores

passaro pelo Resultado do Exerccio

A baixa de um investimento pode ser feita na Atividade de

Investimentos

Norma do CPC est de acordo com regra internacional


DividendosRecomendao do CPC para tentar minimizar essas questes

Atividade Operacional

Atividade de Investimento

Atividade de Financiamento

Juros recebidos Juros pagos Dividendos recebidosJuros sobre capital prprio recebido

Dividendos pagos Juros sobre capital prprio pago


Imposto de Renda

Determinadas operaes

Atividade Operacional

Atividade de Financiamento

Atividade de Investimento


Quando as operaes se referirem a receitas ou despesas, provocaro alterao no valor do Imposto de Renda a ser pago

Recomenda-se que cada operao seja apresentada de forma lquida em relao ao efeito provocado por imposto de renda e contribuio social

O valor do imposto de renda pode ser apresentado dentro de uma nica parcela na Atividade Operacional

CPC


As empresas que preferirem e tiverem condies, podero colocar o efeito do

imposto de renda e da contribuio social na Atividade Operacional, de Investimento ou de Financiamento

CPCQuando os impostos forem

alocados em diversas atividades, o valor total

desses impostos tambm dever ser divulgado


Transao no Caixa

Transaes no Caixa

Aquisio de um ativo permanente financiada em 30

prestaes mensais com prazo de carncia de um ano

Na aquisio, nenhum registro feito no Fluxo de Caixa, pois a empresa no

teve o caixa alterado

Depois de um ano a empresa comear a pagar as prestaes para liquidar

a dvida assumida na aquisio.

O pagamento serreconhecido na atividade

de financiamento


Numa Demonstrao do Fluxo de Caixa aparecer o imobilizado e na outra aquisio no ficar explcito, pois os

pagamentos aparecero na atividade de financiamento

Comparao referente compra de ativo imobilizado

Compra vista Compra financiada

Ateno na comparao

Duas empresas diferent

es e uma

mesma empresa em

pocas ou

em aquisies diferentes


As empresas podem ter as contas especiais.

O saldo fica negativo e a conta passa a ser uma

conta garantida.

Saldo Bancrio a DescobertoMelhor tratamento para

saldos bancrios negativos consider-los

como emprstimo

Onde podem sacar acima do saldo existente

Banco trata como emprstimoNorma internacional

permite o tratamento como saldo negativo, para ns, tratar esses valores com

emprstimo mais adequado

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