PÓS GRADUAÇÃO

DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA

DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

Caso...

Em 20/05/95, a Receita Federal, em decorrência de fiscalização

realizada na sede da empresa ABC, constatou que a empresa não

havia declarado, e consequentemente recolhido, a COFINS referente a

todos os meses do exercício de 1990. Notificada a empresa, esta

impugnou, sem sucesso, o auto de infração e, depois, recorreu

administrativamente ao Conselho de Contribuintes. Em 20/07/04,

adveio a decisão definitiva, confirmando o ato da autoridade tributária,

sendo a empresa notificada da referida decisão na própria data. A

União Federal ajuizou execução fiscal relativa ao crédito em

20/06/2009, sendo que o despacho de citação foi exarado em

20/08/12, entretanto, não encontrada de pronto a executada, a

exequente não mais movimentou o processo.

Caso...

A) Analise a constituição do crédito tributário pelo Fisco, referindo se

ocorreu de forma regular ou não, bem como se adveio dentro do prazo

legal.

B) Houve, na hipótese, interrupção ou suspensão do prazo de

cobrança do crédito fiscal?

C) A propositura da execução em 20/06/2009 e o despacho de citação

em 20/08/2012, resguardará o direito da Fazenda Pública?

Art. 174, parágrafo único.

A prescrição se interrompe:

I – pelo despacho do juiz que

ordenar a citação em execução

fiscal;

II - pelo protesto judicial;

III - por qualquer ato judicial que

constitua em mora o devedor;

IV - por qualquer ato inequívoco

ainda que extrajudicial, que

importe em reconhecimento do

débito pelo devedor.

Jurisprudência...

PRESCRIÇÃO – ART. 2º §3º, DA LEI 6830/80 (SUSPENSÃO

POR 180 DIAS) – NORMA APLICÁVEL SOMENTE ÀS DÍVIDAS

NÃO TRIBUTÁRIAS...1. A norma contida no art. 2º, §3º da Lei

6830q80, segundo a qual a inscrição em dívida ativa suspende a

prescrição por 180 (cento e oitenta) dias ou até a distribuição da

execução fiscal, se anterior àquele prazo, aplica-se tão somente

às dívidas de natureza não tributárias, porque a prescrição das

dívidas tributárias regula-se por lei complementar, no caso o art.

174 do CTN.” (STJ, 2ª T., REsp 881.607/MG, Rel. Ministra Eliana

Calmon, jun/08).

Jurisprudência...

PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. EXECUÇÃO FISCAL.

REDIRECIONAMENTO AO SÓCIO-GERENTE.

PRESCRIÇÃO. OCORRÊNCIA. 1. A citação da empresa

executada interrompe a prescrição em relação aos seus

sócios-gerentes para fins de redirecionamento da execução

fiscal. No entanto, com a finalidade de evitar a

imprescritibilidade das dívidas fiscais, vem-se entendendo, de

forma reiterada, que o redirecionamento da execução contra os

sócios deve dar-se no prazo de cinco anos contados da citação

da pessoa jurídica. Precedentes: AgRg nos EREsp

761.488/SC, Rel. Min. Hamilton Carvalhido, Primeira Seção,

DJe de 7.12.2009; AgRg no REsp 958.846/RS, Rel. Min.

Humberto Martins, Segunda Turma, DJe de 30.9.2009; REsp

914.916/RS, Rel. Ministra Eliana Calmon, Segunda Turma, DJe

de 16.4.2009. 2. Agravo regimental não provido.

Caso...

A Empresa “Concreto S/A” foi citada em Execução Fiscal em

03.05.2003 em razão de inadimplemento de tributos federais. Durante

o curso do processo de execução em que não foram encontrados bens

em nome da pessoa jurídica, a execução foi suspensa.

Ocorre que em 18.04.2005 a Fazenda Nacional descobriu que a

empresa havia realizado o fechamento de suas atividades, sem a

devida comunicação aos órgãos de registro, o que provocou a

caracterização da dissolução irregular. Em face disso a Fazenda

Nacional em 10.08.2009 requereu o Redirecionamento da Execução

Fiscal para os sócios em aplicação da Sumula 435 do STJ.

O juízo aceitou o pedido, e sendo citado o sócio em 10.12.2009 este

requereu a decretação da Prescrição.

Jurisprudência...

O PARCELAMENTO SUSPENDE

OU INTERROMPE A

PRESCRIÇÃO?

Art. 40

O Juiz suspenderá o curso

da execução, enquanto não

for localizado o devedor ou

encontrados bens sobre os

quais possa recair a

penhora, e, nesses casos,

não correrá o prazo de

prescrição.

Art. 9º

Não se proferirádecisão contra umadas partes sem queela seja previamenteouvida.

Art. 332, §1º

O juiz também

poderá julgarliminarmenteimprocedente opedido se verificar,desde logo, aocorrência dedecadência ou deprescrição.

Art. 487, PU

Ressalvada ahipótese do § 1o doart. 332, a prescriçãoe a decadência nãoserão reconhecidassem que antes sejadada às partesoportunidade demanifestar-se.

Art. 40, §4º

Se da decisão que ordenar

o arquivamento tiver

decorrido o prazo

prescricional, o juiz, depois

de ouvida a Fazenda

Pública, poderá, de ofício,

reconhecer a prescrição

intercorrente e decretá-la

de imediato.

Caso...

Em 13.04.2000 em razão de Execução Fiscal promovida pela Fazenda

Nacional a empresa “Arcos Dourados” ingressou com pedido de

parcelamento das suas dívidas tributárias federais, conforme

determinava a Lei 9.964/2000. A Fazenda Nacional aceitou o pedido,

porém posteriormente foram rejeitados pela Fazenda em 01.11.2001

em razão do descumprimento da parcela número 12 em diante, o que

acarretou na exclusão do devedor do programa.

De acordo com a Lei, quando publicada a exclusão do contribuinte

através de declaração formal que no caso em tela só ocorreu em

18.10.2003 a exigibilidade de tais créditos voltariam para a

Procuradoria da Fazenda para a continuidade do processo executório.

O contribuinte questiona a possibilidade de Prescrição Intercorrente,

pois a data da Penhora dos bens do saldo devedor só foi pedida em

05.03.2008.

Caso...

Em 03.02.2000 foi promovida ação de Execução Fiscal contra o

Renato da Silva, em razão de dívida de IR no montante de R$

6.000,00. Motivada por força da lei número 10.522/02, que determina

em seu artigo 20:

“Serão arquivados, sem baixa na distribuição, mediante requerimento

do Procurador da Fazenda Nacional, os autos das execuções fiscais

de débitos inscritos como Dívida Ativa da União pela Procuradoria-

Geral da Fazenda Nacional ou por ela cobrados, de valor consolidado

igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais).”

Requer ao Juízo o arquivamento para suspensão da Execução Fiscal,

o que foi de pronto aceito (Data: 15.03.2002). Em 13.05.2007 é

requerido o desarquivamento dos autos. O Contribuinte alega

Prescrição Intercorrente, o que de acordo com a Fazenda Nacional,

não ocorreu pois o pedido de arquivamento é causa suspensiva do

prazo Prescricional.

26/10/2008 – Processo Suspenso por 1 ano – Arquivado

Provisoriamente – Execução Frustrada.

18/07/2007 – Petição Intermediária Juntada

21/06/2007 - Mandado Devolvido Cumprido Negativo

01/04/2007 – Mandado Expedido

01/03/2006 - Conclusos para Despacho

07/11/2005 - Remetidos os Autos ao Cartório (movimentação exclusiva

do distribuidor) Tipo de local de destino: Cartório

Especificação do local de destino: Cartório da SAF - Setor de Anexo

Fiscal

07/11/2005 - Distribuído Livremente (por Sorteio) (movimentação

exclusiva do distribuidor)

Consulta – Processo de 1º Grau – TJ/SP

EXCLUSÃO DO CRÉDITO

TRIBUTÁRIO

Art. 97, VI

Somente a lei pode

estabelecer:

VI - as hipóteses de exclusão,

suspensão e extinção de

créditos tributários, ou de

dispensa ou redução de

penalidades.

Art. 150, §6ºCF

Qualquer subsídio ou

isenção, redução de base

de cálculo, concessão de

crédito presumido, anistia

(...) poderá ser concedido

mediante lei específica,

federal, estadual ou

municipal, que regule

exclusivamente as matérias

acima enumeradas

Caso...

A Lei 6.489/2002 - PA determina:

Art. 25. Fica o Poder Executivo autorizado a conceder remissão,

anistia, transação, moratória e dação em pagamento de bem

imóvel, nos termos da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966

(Código Tributário Nacional) e na forma prevista em regulamento.

Avalie tal regramento com base na sistemática do Sistema

Tributário Nacional.

Qual a diferença entre

isenção e anistia?

Caso...

O Estado de Goiás aprovou a lei ordinária número

19.021/2015 que dentre outras alterações alterou o artigo 94

do Código Tributário do Estado de Goiás, com a seguinte

redação:

Art. 94...

X - com 15 (quinze) anos ou mais de uso;

Anteriormente a esse lei, prevalecia a isenção de imposto para

carros usados, registrado em qualquer município do Estado de

Goiás com mais de 10 anos de uso.

Caso...

Art. 178

A isenção, salvo se

concedida por prazo

certo e em função de

determinadas condições,

pode ser revogada ou

modificada por lei, a

qualquer tempo,

observado o disposto no

inciso III do artigo 104.

A isenção deve necessariamente

ser concedida pelo ente que

detém competência?

Art. 156, §3º

Em relação ao imposto

previsto no inciso III

do caput deste artigo,

cabe à lei complementar:

III - regular a forma e as

condições como isenções,

incentivos e benefícios

fiscais serão concedidos e

revogados.

Caso...

Renato, taxista em razão da Lei 8383/91 decide comprar um

veículo zero, para exercício da sua atividade profissional.

Sabendo ser isento nas operações de financiamento do IOF,

foi surpreendido com o recolhimento realizado na fonte pela

financeira em Agosto de 2010.

Ao enviar pedido administrativo junto a Receita Federal para

devolução dos valores não logrou sucesso, pois segundo a

decisão irreformável publicada em 10.06.2016, a concessão

da isenção dependia exclusivamente de despacho de

autorização da autoridade administrativa, o que no caso em

tela não foi preenchido.

Art. 178

A isenção, quando não

concedida em caráter

geral, é efetivada, em cada

caso, por despacho da

autoridade administrativa,

em requerimento com o

qual o interessado faça

prova do preenchimento

das condições...

Caso...

Pedro Vasconcelos é deficiente físico, em oportunidade adquiriu um

veículo automotor zero km na cidade de São Paulo. Após a

aquisição do veículo e respectivo pagamento do IPVA proporcional

do ano foi informado que poderia ser beneficiário de isenção.

Buscou advogado para consulta, e foi informado que de acordo com

o artigo 13 da Lei 13.296/08:

Artigo 13 - É isenta do IPVA a propriedade:

III - de um único veículo adequado para ser conduzido por pessoa

com deficiência física;

Como seu veículo não é conduzido por ele em razão do grau de sua

deficiência, não faria jus a isenção.

O contribuinte já realizou o pagamento dos anos de 2015, 2016 e

2017.

Art. 180

A anistia abrange

exclusivamente as

infrações cometidas

anteriormente à vigência

da lei que a concede,

não se aplicando:

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DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO