Percia contbil em matria Financeira

(Contm 320 exemplos de quesitos)

4 Edio: revisada e ampliada graas s recomendaes recebidas de colegas, peritos e professores,

aos quais agradeo sensibilizado.

REMO DALLA ZANNAGraduado em economia e contabilidade, especializou-se em administrao financeiras na FGV e ISE, concluiu o mestrado em administrao de negcios na Unicid. autor da Coleo PERCIA CONTBIL com trs livros: Contabilidade Instrumental para Peritos; Percia Contbil em Matria Financeira e Prtica de Percia Contbil. Perito Judicial e Extrajudicial; Avaliador Judicial e Extrajudicial; Consultor de Empresas e Professor. scio das empresas: (a) RDZ Formao de Peritos Ltda. e (b) TRANSFORMAO Consultoria em Desenvolvimento Humano Ltda.

introduo

A 3 edio esgotou-se. As contribuies recebidas de pessoas que a leram revelaram a necessidade de preparar esta 4 edio. Em verdade, as modificaes no so muitas, mas o necessrio para justificar a atua-lizao desta obra.

Os alunos da RDZ - FORMAO DE PERITOS LTDA. (cursos pela internet) vm contribuindo com seus questionamentos, dvidas e argumentaes. Participantes de cursos de ps-graduao e de mestrado usam esta obra para conhecer demandas judiciais geradas por contratos bancrios, por contratos de leasing e de factoring.

As manifestaes de apoio a esta obra tm me encorajado a con-tinuar atento s alteraes praticadas na vida bancria e, na medida das necessidades, introduzir estes conhecimentos nos textos destinados aos meus alunos.

Agradeo, pois, a todos que tm contribudo, peo-lhes que conti-nuem me ajudando para que esta obra seja sempre algo verdadeiramente til e atualizado. Envio-lhes meus votos de sade e sucesso profissional.

Desde j, o autor agradece as crticas e sugestes que podero ser enviadas para .

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NOTA: houve manifestao sobre o fato de esta obra no apresen-tar a usual bibliografia. Esclareo que o nome dos autores consultados e respectivas obras esto mencionados no curso do texto. Para escrever este livro, vali-me muito mais de minhas prprias anotaes feitas e guardadas desde o curso de especializao em administrao financeira que frequentei na Fundao Getlio Vargas de So Paulo. Atuei como auditor e fui gerente financeiro de empresas multinacionais. Fui control-ler e procurador de empresas. Mantive relacionamento com instituies financeiras nacionais e estrangeiras e guardei tudo que poderia facilitar meu trabalho. Quando decidi atuar como perito-contador (pura paixo!), esse material foi-me til para atender s novas necessidades profissionais, seja exercendo a funo de perito judicial, seja a de assistente tcnico. Depois decidi colocar esse conhecimento em um livro para que fosse acessvel aos meus colegas. Muitas das informaes aqui contidas esto disponveis nas agncias bancrias e outras podem ser obtidas, de forma corrente, com gerentes de bancos, segundo a especialidade de cada um. Ousei entrevistar ex-diretores e ex-gerentes com os quais havia trabalhado no passado. Logo, no h bibliografia a ser inserida em pgina apartada porque os conhecimentos lanados nessa obra so de domnio pblico; constam em normas do Banco Central do Brasil, no Cdigo Civil e na legislao que regula as atividades bancrias. O que fiz foi apenas ordenar os vrios assuntos que so objeto de aes judiciais comeando, todavia, com uma breve recordao de matemtica financeira, no entanto, este livro no de matemtica financeira.

JustiFicativa 4 edio

A inflao voltou a rondar os lares, as pessoas e a empresas no Brasil. A primeira medida que o governo (o Banco Central) toma neste cen-rio, como de praxe, aumentar a taxa de juros que o Estado (o Tesouro Nacional) paga aos que investem em ttulos da dvida pblica. Paralela-mente, o sistema financeiro aumenta as taxas de juros e os emprstimos e financiamentos ficam mais caros. Ressurge, ento, o perigo da ciranda financeira que assolou o nosso pas no fim do sculo passado. A econo-mia desaquece, ou seja, o consumo diminui provocando menor produo de bens e de servios. Numa situao em que o financiamento do capital de giro fica mais escasso e mais caro e a produo diminui, surge a pos-sibilidade de o devedor bancrio no mais dispor de fundos para quitar sua dvida. Ato contnuo: diante da impossibilidade de pagar seu dbito e considerando a nova realidade da economia, recorre ao Poder Judicirio para renegociar seu contrato.

O Brasil conhecido mundialmente como a nao que pratica as mais elevadas taxas de juros do mundo. Excluem-se deste conceito os fi-nanciamentos agrcolas, mas nem todos; e os financiamentos viabilizados pelo BNDS (Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social). Esta realidade fonte permanente de controvrsias entre entidades do sistema financeiro e tomadores de emprstimos, seja na modalidade de

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capital de giro para as empresas, seja na forma de emprstimos pessoais e financiamento de dvidas com cartes de crdito para pessoas fsicas.

Logo, os trabalhos periciais relacionados com contratos financeiros continuam sendo muito requisitados tanto no meio forense como fora dele.

O nosso escopo continua sendo o de apresentar, de forma didtica, o que observamos no decorrer de nossos prprios trabalhos no campo da percia contbil em matria financeira e aproveitar, para retransmitir aos leitores, as experincias que nos foram cedidas por pessoas que conosco colaboram em boa-f.

Ficamos satisfeitos ao saber que estamos contribuindo com os trabalhos de nossos colegas e, principalmente, com pessoas que neces-sitam de orientao para tomar decises antes de assumirem compro-missos financeiros. Apreciamos ajudar aqueles que, j tendo assumido responsabilidades perante financiadores e emprestadores, sentem-se lesados em face do valor das prestaes que tm a pagar e/ou do valor dos juros que compe cada parcela de suas dvidas porque, segundo nosso pensamento, estamos contribuindo para melhorar a cultura fi-nanceira no nosso pas.

Tomando por base a filosofia de trabalho j expressada em nossas aulas, em palestras e contatos que mantemos com os nossos colegas, qual seja: que devemos manter absoluta equidistncia das partes e apresentar um bom e completo trabalho tcnico, confirmamos nosso parecer geral no sentido de que o laudo pericial contbil em matria financeira deve ter em vista as duas Partes segundo as seguintes colocaes tcnicas:

1. deve atender ao muturio, seja ele pessoa fsica ou jurdica, e, neste caso, o perito deve proceder aos clculos completos conforme teses jurdico-financeiras pugnadas pelos ilustres advogados que representam seus interesses, tais como: (i) eli-minar o anatocismo; (ii) aplicar juros simples; (iii) proceder capitalizao dos juros uma vez por ano somente; (iv) nos casos de financiamento habitacional, deduzir a parcela paga antes de atualizar monetariamente o saldo devedor, etc.; e

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2. deve atender aos termos do contrato, ou seja, verificar e/ou elaborar propriamente os clculos em conformidade com as clusulas do contrato.

certo que o adequado atendimento de ambos os itens acima de-pende, basicamente, de dois elementos fundamentais que so:

a) a preciso e suficincia das provas documentais juntadas aos autos do processo ou fornecidas ao perito judicial com base em seu Termo de Diligncia e/ou de Exibio de Documentos; e

b) a inteligncia aplicada aos quesitos formulados por ambas as partes.

Nota 1: Sobre a qualidade das provas e a adequacidade dos quesi-tos, pede-se a gentileza de ler estes temas no nosso livro Prtica de Percia Contbil, 4 edio.

Assim procedendo, ser revelada, no final, a diferena financeira resultante da aplicao das duas alternativas (ou interpretaes) tcnico--jurdicas de maneira que o profissional prestar bons servios Justia, pois dar a conhecer o resultado financeiro de cada uma das duas posies defendidas e fornecer subsdios tcnicos, de forma clara e completa, para que o ilustre magistrado possa decidir o que for de direito.

Possuindo por base a filosofia de trabalho acima, este livro tem, tambm, a pretenso de ajudar o profissional a escapar de armadilhas emocionais que, enquanto ser humano, podem rondar seus pensamentos a respeito do que seja a verdade que deve ser revelada com o seu laudo, tais como:

a) emitir opinies pessoais sobre os procedimentos das instituies financeiras a respeito de juros, comisso de permanncia, capi-talizao, etc. Para evitar esta armadilha, dever responder aos quesitos no estrito campo do que lhe foi perguntado e apenas isso;

b) estando no exerccio da funo de perito judicial, propor-se a indicar qual seria a melhor soluo para as partes. Para evitar

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esta segunda armadilha, dever lembrar-se de que atua como um auxiliar da Justia e que cabe ao magistrado julgar. Ento, para bem servir Justia, dever apresentar todas as alternativas de clculo solicitadas por ambas as partes: (i) segundo os desejos de uma; e (ii) em conformidade com os termos do contrato, ainda que sejam incoerentes com os princpios matemticos. Deixar para os assistentes tcnicos a eventual tarefa de indicar solues que visem o interesse da parte para quem trabalham;

c) no final, com total clareza e simplicidade, deve informar o ma-gistrado sobre o seu trabalho, apresentando os valores segundo o conceito pacta sunt servanda, ou seja, conforme o que foi contratado; e, segundo os critrios de clculo solicitados pelo muturio, revelar a diferena entre ambos, para que o magistrado tenha conhecimento da magnitude financeira das controvrsias objeto da ao;

d) o seu texto deve ser simples, claro e conciso. Para tanto, usar uma linguagem acessvel aos que no entendem de matemtica e de contratos financeiros, pois a sua misso esclarecer apenas o que necessrio sem exibir erudio em matria bancria ou em