espanhol regular 12

CURSOS ON-LINE – ESPANHOL – CURSO REGULAR PROFESSOR GERARDO SANMARCO

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Aula 12

CRIME E CASTIGO Hola amigos!. Sob o título do famoso romance de Fiodor Dostoieski iniciamos nossa aula, lembrando que de nada servem as leis se não há uma máquina eficiente para detectar os infratores e puni-los adequadamente. Infelizmente, a condição humana (até em seus níveis culturais mais elevados) ainda precisa de uma certa coerção dissuasiva para respeitar os compromissos legais. Nesse sentido, as autoridades fazendárias estudam com muita preocupação todas as questões relacionadas a fraudes e delitos tributários, no sentido de garantir o cumprimento da lei, preservar os objetivos orçamentários e evitar injustiças que possam desmoralizar o sistema como um todo. A tarefa não e fácil, haja vista o crescente exemplo de improbidade dês recentes gerações de homens e funcionários públicos, flagrados em corrupção ativa ou passiva. Veremos em esta aula, algumas provas recentes sobre tal assunto, combinado com simulados e textos que nos aproximam ao vocabulário jurídico-policial. Finalmente, tocaremos um outro assunto colateral : a modernização do sistema fiscalizador a partir de acordos supranacionais e o uso de novas ferramentas tecnológicas (e-factura) PROVA DE ESAF 2006 (AFC) Manejo irregular de fondos y escándalo por cohecho El ex gobernador de Corrientes Raúl Romero Feris, fue condenado a cinco años de prisión e inhabilitación perpetua para ejercer cargos públicos. Es porque la Justicia lo encontró responsable del delito de peculado durante su gestión como intendente. La misma pena recibió el ex secretario de Economía de la Municipalidad de Corrientes Andrés Zidianakis. La denuncia, realizada en su momento por un interventor municipal, estaba basada en el cobro en 1997 de 400 mil pesos que estaban destinados a pavimentar calles, pelo las obras nunca se realizaron y el dinero se esfumó, aunque Zidiniakis aseguró en el juicio que personalmente y en efectivo se lo entregó en propias manos a Romero Feris. La querella y la fiscalía habían solicitado siete años de prisión para el ex hombre fuerte de Corrientes y seis para el ex secretario de Economía. Fueron condenados, además a devolver de manera solidaria los 400 mil pesos a la comuna. Por otro lado, la causa por las coimas en el Senado para lograr la sanción de la ley de Reforma laboral en abril del 2000 recibió ayer un impulso importante cuando la Cámara Federal porteña confirmó los procesamientos por cohecho del ex secretario de



Inteligencia Fernando de Santibáñez, del ex ministro de trabajo Alberto Flamarique, del arrepentido Mario Pontaquarto, del ex presidente provisional del Senado José Genoud y de los ex senadores peronistas Emilio Cantarero, Alberto Tell, Remo Constanzo, y Ricardo Branda. Los camaristas Martín Iruzún y Horacio Vigliani desplegaron numerosas y fuertes críticas contra la investigación. Dieron por acreditada la existencia de las coimas que –concluyeron- pagaron funcionarios de la Alianza y recibieron senadores justicialistas y radicales. Sin embargo, consideraron que no hay pruebas suficientes para establecer que ese dinero salió de la secretaría de Inteligencia. Tradução ao português: O ex governador de Corrientes Raúl Ferris foi condenado a cinco anos de prisão e ineligibilidade perpétua para exercer cargos públicos. É porque o Poder judiciário o achou culpado do crime de peculato durante sua gestão como Prefeito. A mesma pena recebeu o ex secretario de Economia da Prefeitura de Corrientes Andrés Zidianakis. A denuncia, realizada em seu momento por um interventor judicial, estava fundamentada no recebimento de 400 mil pesos que estavam destinados a pavimentar ruas, porém as obras nunca se realizaram e o dinheiro se evaporou, embora Zidiniakis afirmou em juicio que pessoalmente, em em dinheiro vivo, o entregou a Romero Feris em suas próprias mãos. A acusação e a promotoria haviam pedido sete anos de prisão para o ex homem forte de Corrientes e seis para o ex secretário de Economia. Foram condenados, além disso a devolver em conjunto os 400 mil pesos à prefeitura. Por outra parte, o processo por subornos no Senado para obter a sanção da Lei de Reforma Trabalhista em abril de 2000 recebeu ontem um avanço importante quando a Câmara Federal de Buenos Aires confirmou os procesamentos por coautoria do ex secretario de Inteligência Fernando Santibáñez, do ex ministro de Trabalho Alberto Flamarique e do arrependido Mario Pontaquarto, do ex presidente provisório do Senado José Genoud e dos ex senadores peronistas Emilio Cantarero, Alberto Tell, Remo Constanzo e Ricardo Banda. Os deputados Martín Iruzún e Horácio Vigliani fizeram numerosas e fortes críticas contra a investigação. Deram por provada a existência de subornos que (concluíram) pagaram funcionários da Aliança e receberam senadores peronistas e radicais. No entanto, consideraram que não há provas suficientes para estabelecer que esse dinheiro saiu da secretaria de Inteligência. 23. En el texto se dice que el ex gobernador de Corrientes y el ex secretario de Economía fueron condenados porque: a) hurtaron caudales del erario b) extraviaron recursos destinados a obras públicas



c) despilfarraron recursos públicos d) recibieron propinas e) pagaron las obras en efectivo 24.- En el texto, la palabra “querella” tiene el sentido de a) aquelarre b) acusación c) quejumbre d) defensa e) reclamación 25. Según el texto, los procesamientos del ex ministro del Trabajo y otros ex funcionarios y miembros del senado argentino: a) recibieron un fallo contrario a su ratificación b) debe culminar en la absolución c) son por soborno d) fueron elogiados e) están avalados por por pruebas suficientes

COMENTÁRIO DO GABARITO DA PROVA 2006 (AFC) Questão 23. En el texto se dice que el ex gobernador de Corrientes y el ex secretario de Economía fueron condenados porque: a) Verdadeira. “Hurtaron (furtaram) caudales (dinheiro) del erario (Tesouro) b) Falsa . “extraviaron” significa perderam involuntariamente c) Falsa. “Despilfarraron” significa esbanjaram, gastaram além da conta. d) Falsa. Quem recebeu suborno e não “propinas” (gorjetas) aparece na outra parte do texto que fala de um outro processo de senadores. e) Falsa. Não pagaram nem fizeram obras. Questão 24. En el texto, la palabra “querella” tiene el sentido de a) Falsa. “Aquelarre” significa desordem b) Verdadeira. “querella” é pleito judicial e “querellante” é aquele que promove o pleito como acusador. c) Falsa. “Quejumbre” é queixume. d) Falsa. Defensa é a outra parte do juiço. e) Falsa. “reclamación” pode ser entendida como “querella” se houver processo judicial, mas o termo desacompanhado tem um uso mais genérico. Questão 25. Según el texto, los procesamientos del ex ministro del Trabajo y otros ex funcionarios y miembros del senado argentino: a) Falsa. Ainda não há sentença (fallo)



b) Falsa. O texto não permite afirmar que serão absolvidos c) Verdadeira. Coima= suborno d) Falsa. Foram criticados por não haver provas da origem do dinheiro. f) Falsa. Há críticas sobre provas insuficientes em relação à

origem do dinheiro PROVA 2004 (AFC) Conexión Mexicana La procuradoria General de Nicaragua informó que investiga si la empresa cementera mexicana (CEMEX) pagó sobornos al gobierno del presidente Arnoldo Alemán para operar en Nicaragua. El procurador Iván Lara dijo a la prensa que pediria auxilio judicial a estados Unidos para averiguar quienes son los socios de la empresa Jenna Day, de las Islas Vírgenes, que transfirió 2,9 millones de dólares a la Fundación Democrática Nicaragüense (FDN) del ex presidente Alemán (1997-2001). Agregó que existen sospechas de que ese dinero podría provenir de una coima supuestamente recibida por Compañía Cementera de Nicaragua (CCN) a cambio del arriendo de la empresa a CEMEX, cuando era dirigida por Francisco Cifuentes, amigo del ex – mandatario. En declaraciones a la Jueza Juana Méndez que procesa a Alemán,por supuesto fraude al Estado y lavado de 100 millones de dólares. Cifuentes reconoció el miércoles que representó Jenna Day durante un año y ordenó la referida transferencia. Para Lara, “lo extraño es que Cifuentes dijo desconocer quienes eran los socios de laempresa”. Añadió que el ex embajador de México en Nicaragua y ex asesor de Alemán, Ricardo Galán, supuestamente participó como intermediario en el arrendamiento de la cementera nacional a CEMEX. (El economista 21.11.2003) (TRADUÇÃO AO PORTUGUÊS) A procuradoria Geral de Nicarágua informou que investiga se a empresa de cimento mexicana (Cemex) pagou subornos ao governo do presidente Arnoldo Alemán para operar em Nicarágua. O procurador Iván Lara disse à imprensa que pediria auxílio judicial a Estados Unidos para investigar quem são os sócios da empresa Jenna Day das Ilhas Virgens, que transferiu 2,9 milhões de dólares à Fundação Democrática Nicaragüense do ex presidente Alemán (1997-2001). Acrescentou que existem suspeitas de que esse dinheiro poderia vir de um suborno supostamente recebido pela Companhia de Cimento de



Nicarágua em troca do aluguel da empresa à Cemex, quando era dirigida por Francisco Cifuentes, amigo do ex-presidente. Em declarações à Juíza Juana Mendez, que processa Alemán por suposto fraude ao Estado e lavagem de 100 milhões de dólares, Cifuentes reconheceu quarta feira que representou Jenna Day durante um ano e determinou a referida transferência. Para Lara, é estranho que Cifuentes”disse desconhecer quem eram os sócios da empresa”. Acrescentou que o ex embaixador de México em Nicarágua y ex assesor de Alemán, Ricardo Galán, supostamente participou como intermediário no aluguel da empresa de Cimento nacional a Cemex. 21.- En el texto se dice que la Procuradoría General de Nicaragua

a) está envuelta en un caso de soborno b) exonera al ex presidente nicaragüense del delito de

fraude c) tiene pistas sobre los socios de jenna Day d) procesa al dr. Cifuentes por lavado de dinero e) investiga la posible comisión de cohecho por parte de

CEMEX 22.- De acuerdo con el texto, la empresa mexicana CEMEX

a) se dedica a la producción de semillas b) igual pagó para operar en Nicaragua c) participó en el lavado de 100 millones de dólares d) era la filial de la CCN en México e) fue dirigida por el sr. Galán entre 1997 y 2001

23.- En el texto, la “coima” equivale a

a) gratificación indevida b) remesa externa c) encomienda entre empresas d) gran estafa e) cobija gruesa

COMENTÁRIO DO GABARITO DA PROVA Questão 21

a) Falsa. A Procuradoria investiga, não é investigada (envuelta)

b) Falsa. Não exonera (isenta) ao ex-presidente, o processa.

c) Falsa. Não há pistas sobre os sócios de Jenna Day



d) Falsa. O processo por lavagem de dinheiro não é a Cifuentes, é a Alemán.

e) Verdadeira.( questão de inferência) a descrição dos fatos no texto permite deduzir que a procuradoria investiga se a Cemex é co-autora (cohecho) no delito de corrupção praticado pelo ex-presidente Alemán em relação ao aluguel da empresa nacional nicaragüense de cimento a Cemex.

Questão 22 a) Falsa. Produz cimento, não semente (semillas) b) Verdadeira: a Cemex “arrendou”, alugou a Cimenteira

nicaragüense, portanto teve que pagar o aluguel. Não se sabe se pagou duas vezes (também o suborno), mas uma, o aluguel legal, pagou.

c) Falsa. Ainda não está confirmado se participou (tudo é “supostamente”)

d) Falsa. Não era filial, era matriz. e) Falsa.Galán não aparece como diretor de nada, era

embaixador e intermediou um negocio. As datas que aparecem correspondem com o período da presidência de Alemán.

Questão 23 a) Verdadeira: (questão de identidade semántica) “coima”= soborno = gratificación indebida = corrupción pasiva para quien la recibe = corrupción activa para quien la da. (ver ficha de vocabulario 11) b)Falsa. Não é remesa externa. c) Falsa. Não é encomenda entre empresas. d) Falsa. Não é gran estafa (fraude) . e) Falsa. Não é “ Cobija gruesa”=cobertor grosso. FICHA DE VOCABULARIO 11 MAPA CONCEITUAL SOBRE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Estafa = fraude Fiscalia= Promotoria Querella = Pleito judicial ou administrativo Querellante = acusação em um pleito judicial ou administrativo Factura = nota fiscal Boleta = nota fiscal Dolo = intenção de cometer crime Cohecho = coautoria Coima = suborno Propina = gorjeta Elisión = elusão Fallo = sentença Allanamiento = ordem judicial de busca e apreensão Embargo = seqüestro de bens



Peculado = furto de dinheiro público Amparo = liminar Blanqueo de capitales = lavado de dinheiro Clausura = penalidade consistente no fechamento provissório ou definitivo do estabelecimento. PARTE 2 Dedicaremos a segunda parte de esta aula ao permanente processo de modernização que exige a missão arrecadatória. Em 2003 um texto de prova recolhia a tendência cada vez maior de cooperação entre as nações para detectar evasão e cobrar de inadimplentes. Nos últimos três anos, outras novidades apareceram, especialmente, a “e-factura” ou nota eletrônica. Ela já foi implantada em 2002 em Espanha, Chile e México, cujas experiências vêm servindo de exemplo para nossa realidade. PROVA DE AFRF DE 2003 Hacienda se moderniza Hacienda ha modernizado el sistema para embargar bienes em el extranjero com el fin de cobrar deudas contraídas em España y atender las peticiones de asistencia recaudatoria de otros estados miembros de la Unión Europea en cumplimiento de una directiva de esa organización sobre el particular, según ha anunciado Salvador Ruiz, director de la Agencia Tributaria (AT). Para el director general de la AT se trata de un paso muy importante para evitar fugas de naturaleza patrimonial que impidan el cobro de deudas tributarias españolas” y puntualizó que se podría solicitar a otros estados que notificaran y cobraran deudas o adoptaran medida cautelares. Salvador Ruiz señaló asimismo que esta medida es un “ejemplo de colaboración entre diferentes administraciones de la UE” y recordó que “a raíz de la libertad de movimiento de personas y de capitales que implica la Existencia de la UE hay muchos ciudadanos que mantienen activos en el exterior, sobre todo en los más próximos territorialmente a España, (ElMundo 15/09/05) Tradução ao português: A Fazenda modernizou o sistema para seqüestrar bens no exterior com a finalidade de cobrar dívidas contraídas na Espanha y atender os pedidos da assistência arrecadatória de outros estados membros da EU em cumprimento de uma determinação de essa organização sobre o particular, conforme anunciou Salvador Ruiz,diretor Geral da agência tributária.



Para o diretor geral da AT se trata de um passo muito importante para evitar fugas de natureza patrimonial que possam impedir a cobrança de dívidas tributárias espanholas” e precisou que se poderia solicitar a outros estados que notificassem e cobrassem dívidas o adotassem medidas cautelares. Salvador Ruiz, assinalou também que esta medida é um exemplo de colaboração entre diversas administrações da EU e lembrou que por causa da liberdade de movimento de pessoas e de capitais que implica a existência da EU, há muitos cidadãos que mantêm ativos no exterior, sobre tudo nos paises mais próximos a Espanha. (ElMundo, 15/09/2005) 28. Según el texto, la modernización del sistema en Hacienda responde:

a) a una instrucción de la UE b) al interés de mejorar la balanza de pagos nacional c) a la necesidad de aumentar la recaudación de tributos d) a presiones de acreedores oriundos de Estados

comunitarios e) al alto número de fraudes detectados

29.- En el texto la palabra “embargar” tiene el sentido de

a) empeñar b) escriturar c) enajenar d) endosar e) secuestrar

30.- Según el director de la AT, la modernización del sistema en Hacienda se justifica por

a) la existencia de un alto nivel de evasión de bienes patrimoniales

b) la libre circulación de capitales dentro de la UE c) la imposibilidad actual de cobrar deudas españolas d) las solicitudes europeas de cobros de deudas en

territorio español e) el alto número de trabajadores comunitarios en activo en

el exterior. COMENTÁRIO DO GABARITO DA PROVA DE 2003 Questão 28 Según el texto, la modernización del sistema en Hacienda responde:

a) Verdadeira. A circunstancia imediata que desencadeia o evento MODERNIZAÇÃO DEL SISTEMA DE EMBARGOS aponta explicitamente a uma causa direta :”una instrucción de la União Européia.

b) Falsa. O texto não menciona “ balanza de pagos nacional”



c) Falsa. Se bem o causalidade última é a necessidade de aumentar arrecadação, a causalidade direta é a instrução da U.E.

d) Falsa. È o interesse do creedor espanhol (O Tesouro) o que determinou a modernização

e) Falsa. Não se fala de fraude e sim de cobrar o que se deve.

29.- En el texto la palabra “embargar” tiene el sentido de

a) Falsa “Empeñar” é penhorar voluntariamente. b) Falsa. “Escriturar” é legalizar a posse de um imóvel. c) Falsa. “Enajenar” é alienar voluntariamente em favor de uma entidade financeira ou outrem d) Falsa. “Endosar” é pasar um documento de crédito outra pessoa ou fazer acordo com a posição de outra pessoa. e) Verdadeira. “Secuestrar” é uma possibilidade do poder público determinar a indisponibilização da posse de um bem para garantir a cobrança de uma dívida.

30.- Según el director de la AT, la modernización del sistema en Hacienda se justifica por a) Falsa. Não se trata de evasão de bens, e sim da existência de bens no exterior que deveriam responder para cobrir dívidas tributárias. b) Verdadeira. Segundo o texto, a libre circulação do dinheiro na U.E. facilitou a ação dos inadimplentes de manter bens fora do alcance da cobrança judicial. c) Falsa. Não há impossibilidade, e não se refere a dívidas espanholas, e sim de espanhóis. d) Falsa. O interesse é do Tesouro espanhol. e) Falsa. O que preocupa não é a movilidade dos trabalhadores e sim dos capitais. SIMULADO 32 01 MADRID.- Internet se ha convertido en lugar habitual de 02 apuestas, sobre todo deportivas, para más de tres millones 03 de españoles según algunos informes, unos clientes que se 04 mueven en un vacío legal al no estar regulada esta actividad 05 en España. Cifras facilitadas por la Asociación Española de 06 Apuestas Deportivas por Internet (AEDAPI) aseguran que su 07 negocio mueve 255 millones de euros al año y genera una 08 inversión promocional en medios de más de 33 millones de 09 euros. Esta asociación reclama una regulación "clara" en la 10 materia que permita a las casas de apuestas 'on line' 11 situarse al nivel de las tradicionales, cuya actividad está 12 regulada y normalizada a nivel social y legal. Hoy por hoy, 13 no hay autorización expresa de las apuestas por Internet, 14 por lo que las empresas que se dedican a esto se 15 considerarían ilegales en España. "Las que operan en



16 España no existen legalmente porque lo hacen a través de 17 ordenadores ubicados en otros países, donde sí es posible", 18 señala el subdirector del Ministerio del Interior, Enrique 19 Cortés. 20 En este asunto, España sigue las directrices de la UE, cuya 21 directiva de servicios se consideró el marco idóneo que 22 podría dar pábulo a la regularización, pero finalmente quedó 23 excluido, señaló Cortés. 24 Una prohibición como la llevada a cabo por EEUU es "una 25 decisión política" que por el momento no se ha adoptado en 26 nuestro país, explica Cortés, quien recuerda que hace 27 unos años se creó una comisión sectorial para elaborar un 28 borrador de proyecto de ley sobre juegos y apuestas en 29 soportes tecnológicos que no prosperó. 30 El Gobierno de EEUU, con 2.400 portales de juego por 31 internet que mueven unos 12.000 millones de dólares 32 anuales, dio una vuelta de tuerca en relación al tema. El 33 Congreso aprobó un proyecto de ley que declara ilegales 34 para los bancos y las compañías de tarjeta de crédito hacer 35 pagos en los sitios de apuestas 'on line'. 36 Según cálculos de empresas que desarrollan esta actividad 37 en EEUU, el negocio podría tributar 900 millones de dólares 38 en impuestos a las arcas del Estado. El argumento tributario 39 es esgrimido también por Sacha Michaud, de Betfair.com, 40 quien considera que una regularización traería aportes 41 tributarios a España que en este momento pierde. Los 42 usuarios de estas páginas son más jóvenes que los 43 jugadores tradicionales aunque también acuden a ellas los 44 profesionales del juego que trabajan con métodos 45 estadísticos y estudios para tratar de ganar grandes sumas 46 de dinero. (ver ficha de vocabulario 12) 1.- En el texto se dice que en España a) la internet reparte por año 33 millones de euros en premios b) los juegos de apuestas generan casi 3 millones de empleos c) las apuestas en la Red están en un agujero jurídico por falta de canon d) La internet se mueve en un vacío legal pues no está regulada e) las empresas de apuestas están con lucros anuales superiores a 250 millones de euros 2.-En el texto se dice que España a) no tiene apuestas en Internet porque eso es ilegal b) tienen una regulación de apuestas por Internet ancha y rigurosa c) no da autorización para apuestas en Internet porque esas empresas son ilegales d) es una de las únicas naciones de la UE que no permiten apuestas por Internet e) tiene otros tipos de apuestas que son legales. 3.- La expresión “podría dar pábulo a “ (li.22) equivale a



a) puede presentar ventajas para b) pretermitiría una solución de c) a lo mejor sustenta d) por supuesto dará legalidad a e) quizás soslaye los escollos en 4.- Según el texto, Cortés a) recomienda a España, tener la misma severidad que EEUU b) el actual es el primer intento de legalizar esas apuestas. c) dice que España está dejando de recaudar 900 millones de dólares d) afirma que España evalúa eso dentro del entorno comunitario e) recomienda extender a España la prohibición de giros bancarios a favor de sitios de apuestas 5.- En el texto se dice que en EEUU a) hay un borrador de ley para endurecer la represión a las apuestas on line b) el fisco consigue recaudar casi 1 millardo de dólares c) ya fueron descubiertos fraudes en el sistema de apuestas d) la nueva reglamentación mermaría en 900 millones de dólares la recaudación e) la ley contra apuestas on line es más draconiana que en España 6. En el texto se dice que a) el perfil de apostadores españoles por Internet es igual al de los otros juegos b) el sistema por Internet es más controlable que el de los otros sistemas c) el fisco español está perdiendo recaudación por falta de fiscalidad en el sector d) no hay cultura en España para juegos por computador e) el fisco no tiene medios para controlar las apuestas por Internet 7.- La expresión “vuelta de tuerca” (li.32)quiere decir en ese contexto a) retorno a los orígenes b) cambio de situación c) entredicho brutal d) carácter religioso e) aliento económico 8.- La expresión “aportes tributarios” (li.40)quiere decir en ese contexto a) exacción impositiva b) escollos fiscales c) deudas provisionales d) agujeros presupuestarios e) exención fiscal



LECTURAS ACTUALIZADAS SOBRE DELITOS TRIBUTARIOS Texto 1 Delitos tributarios más comunes en Chile He comentado en otras oportunidades sobre este tema. Sin ir más lejos(longe) en el post anterior se configura un delito tributario cuando existe dolo en relación con la pérdida o inutilización de documentación tributaria. Pero ahora quisiera poner el acento en algunas prácticas que, sin ánimo de generalizar, tienen cierta frecuencia y distintos contribuyentes caen en ellas sin sopesar (avaliar) adecuadamente que están cometiendo un delito de carácter tributario, basado principalmente en nuestra experiencia en temas tributarios y en nuestra relación profesional con las pymes nacionales . Sin duda el más común tiene que ver con las facturas falsas (hoy de moda por la empresa de papel Publicam y el senador Girardi que pidió facturas falsas para justificar gastos) y la práctica indeseable de "comprar IVA"(créditos de ICM). Este es un tema muy crítico para el SII y, por lo mismo, perseguido y castigado ejemplarmente, con penas corporales (hasta presidio mayor en su grado mínimo). Del mismo modo, los relacionados con el mal uso o reutilización de guías de despacho(guías de circulação), notas de débito y crédito, boletas, con el fin de ocultar o desfigurar el verdadero monto de las operaciones, constituyen también delitos sancionados con multas y con presidio, de acuerdo con el Nº 4 del Art. 97 del Código Tributario. Empero (porém), me pareció conveniente tocar este tema por otros delitos tributarios que no se dimensionan como tales al interior de las empresas chilenas y que hemos visto con cierta habitualidad en nuestras asesorías tributarias, los que dicen relación con la adulteración de balances o la presentación de éstos dolosamente falseados y el no otorgamiento de facturas, boletas, y demás documentación obligatoria, cuando tal infracción es reiterativa. En efecto, el "arreglar" el balance, con el objetivo de hacer disminuir la utilidad (lucro) , por ejemplo, puede hacer caer al contribuyente en un delito, tipificado en el inciso 1º del citado Nº 4 del Art. 97 de dicho Código, el que se sanciona, al igual que cualquier otro procedimiento doloso encaminado a ocultar o desfigurar el verdadero monto de las operaciones realizadas o a burlar el impuesto, con multa del 50% al 300% del valor del tributo eludido (evadido) y con presidio menor en sus grados medio a máximo. Por su parte, se incurre en delito tributario cuando se reitera el hecho infraccional (reiteración: dos o más infracciones en menos de tres años) de no otorgar las guías de despacho, facturas, notas de débito, notas de crédito o boletas, en los casos y en la forma exigidos por las leyes, lo que sanciona, además de las multas pecunarias establecidas en el inciso 1º



del Nº 10 del Art. 97 del Código Tributario y de la clausura a que se refiere el inciso 2º del mismo número, con presidio o relegación menor en su grado máximo. Estos son sólo algunos ejemplos de delitos tributarios de común ocurrencia en nuestro país, que más vale conocer para no caer en contingencias que pueden tener nefastas consecuencias para los contribuyentes afectados. Texto 2 La situación judicial del funcionario del Servicio de Impuestos Internos (SII) Luis Jofré se complica más. En total reserva el organismo presentó el viernes una nueva querella en su contra en el 7º Juzgado de Garantía de Santiago, donde el fiscal Iván Millán indaga el caso Publicam-Servel. La quinta acción judicial del SII es por el artículo 97 inciso final del Código Tributario, y se le imputa haber maliciosamente facilitado cualquier título, guías de despacho, facturas, notas de débito, notas de crédito o boletas falsas, con o sin timbre del Servicio, con el objetivo de cometer o posibilitar la comisión del delito tributario de declaraciones maliciosamente incompletas o falsas que puedan inducir a la liquidación de un impuesto inferior al que corresponda o la omisión maliciosa en los libros de contabilidad. El martes pasado el SII se querelló por primera vez en contra del suspendido funcionario de San Bernardo, en el Octavo Juzgado del Crimen de San Miguel, por facilitar los medios para que se incluyan maliciosamente datos o antecedentes falsos. En un principio, a Jofré se lo ligó al timbraje de facturas, luego se lo acusó de haber facilitado el inicio de actividades de las empresas "fantasmas" Publicam, Lo Valledor, y otras, que vendían facturas falsas. El SII, en estos días, ha recavado (juntou) más antecedentes en contra de Jofré, quien está siendo investigado en un sumario interno. En un principio se pensó que el suspendido funcionario había actuado con negligencia; sin embargo, ahora se le imputa directamente haber tenido conocimiento de que se iba a cometer un delito tributario y que "maliciosamente facilitó los medios". En el organismo ayer sólo se confirmó a este diario que la querella había sido presentada, pero no entregaron más detalles, ni quisieron referirse a los dichos de Jofré, quien, a través de una carta, explicó a "El Mercurio" que su jefa directa, Percy Neiman, era quien tomaba la decisión final y "autorizaba todo". "La Sra. Percy Neiman autorizaba todo; es decir, si en timbraje no lo hacía, ella sí; si en IVA o renta no lo hacía, ella sí; es decir, todo lo hacía muy fácil. Todos iban con ella, y no con el jefe de la unidad, ya que ella sólo quería irse jubilada (aposentada), era un secreto a voces de todos", dijo. Según Jofré, era complicado "darse cuenta de la veracidad de los documentos presentados", por el sistema del SII.



Según la investigación, Jofré sería "amigo" del creador de Publicam, Manuel Arancibia, lo que niega su defensa. Jofré, de 39 años y con 18 en la institución, está en prisión preventiva desde el miércoles 22 de noviembre. Ese día fue formalizado por el fiscal Francisco Jacir por los delitos de estafa y fraude al fisco en el caso Chiledeportes. Texto 3 Como parte de las acciones desarrolladas por la Comisión de Lucha contra los Delitos Aduaneros y la Piratería, presidida por el Ing. Rafael Rey Rey, Ministro de la Producción, se ha logrado que los procesos por delitos tributarios, aduaneros y contra la propiedad intelectual sean atendidos por una Sala Penal Nacional y cuatro Juzgados Penales Supraprovinciales, con competencia a nivel nacional. Esta decisión ha sido adoptada por el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial mediante Resolución Administrativa N° 122-2005-CE-PJ, publicada hoy en el diario oficial El Peruano; disponiéndose que la Sala Penal Nacional y los Juzgados Penales Supraprovinciales que atienden procesos por terrorismo, contra la humanidad y delitos comunes que hayan constituido casos de violación a los derechos humanos, tengan competencia para juzgar los casos sobre delitos tributarios, aduaneros y contra la propiedad intelectual. La ampliación de la competencia de la Sala Penal Nacional y los Juzgados Penales Supraprovinciales para atender los casos de delitos tributarios, aduaneros y contra la propiedad intelectual constituye un avance significativo en la acción integral del Estado para hacer frente a las organizaciones y grupos dedicados a estos ilícitos, lo que contribuirá a enfrentar decididamente la defraudación tributaria, el contrabando, la piratería y demás ilícitos vinculados a estos delitos. Los cuales afectan gravemente la economía nacional, procurando consecuentemente un incremento en la recaudación fiscal, un aumento en la actividad productiva y la generación de nuevas fuentes de trabajo; lo que permitirá armonizar las acciones destinadas a lograr la ampliación de la competencia funcional de las Fiscalías Especializadas en Delitos Aduaneros a los delitos contra la propiedad intelectual y la constitución de nuevas Fiscalías Especializadas en los distritos judiciales de Arequipa, Piura y Tumbes. Texto 4 Cuatro fiscales que persiguen crímenes económicos, la Fiscalía de Investigaciones Administrativas y la Oficina Anticorrupción (OA) denunciaron que la Administración Federal de Ingresos Públicos (Receita Federal argentina) (AFIP) está trabando (freiando) numerosas investigaciones con las que se había comprometido a colaborar y está "favoreciendo la impunidad de los delitos de corrupción".



Las quejas, hechas por separado, apuntan contra la instrucción general AFIP 8/06, del 30 de junio pasado, que restringe el acceso a la información bajo secreto fiscal. Los fiscales dirigieron sus planteos al procurador general de la Nación, Esteban Righi, y la OA, que depende del Ministerio de Justicia, se quejó ante el jefe del organismo recaudador, Alberto Abad. "Esta situación, además de una falta de colaboración entre organismos que integran la Administración Pública –sostuvo en su nota del 1° de septiembre el jefe de la OA, Abel Fleitas Ortiz de Rozas–, favorece a la impunidad de los delitos de corrupción", especialmente aquellos de enriquecimiento ilícito de funcionarios. El director de la Unidad Fiscal de Investigaciones de Delitos Tributarios y Contrabando (Ufitco), Mariano Borinsky; el fiscal de Investigaciones Administrativas, Manuel Garrido, y tres fiscales en lo penal tributario, Claudio Navas Rial, Jorge Dahl Rocha y Germán Bincaz, advirtieron sobre la posible paralización de sus investigaciones y sobre el cercenamiento de las facultades del Ministerio Público. De acuerdo con la resolución de la AFIP, los fiscales(promotores) sólo pueden acceder a datos reservados con la orden de un juez, en el marco de una causa en trámite, en los casos en los que un magistrado les haya delegado la investigación o ante denuncias de la propia AFIP. Hasta julio, en cambio, los fiscales podían contar con esa información en las investigaciones preliminares, anteriores a la apertura de una causa. Esas averiguaciones sirven para dar más contenido a las denuncias y contribuir así al éxito de los procesos. La instrucción cuestionada se basa en el secreto establecido por la ley de procedimiento fiscal, que a su vez encuentra respaldo en el derecho constitucional de resguardo de la intimidad, según argumentó la AFIP. Pero la nueva interpretación de esa norma atenta, dicen los fiscales, contra las facultades de investigación que la reforma constitucional de 1994 le otorgó al Ministerio Público y contra el criterio que la propia AFIP mantenía desde hacía varios años. El cambio motivó la reacción inmediata de los fiscales. "De aplicarse lo dispuesto en la instrucción de la AFIP se paralizarían un total de 62 investigaciones preliminares actualmente en trámite en la Ufitco", advirtió Borinsky en una nota dirigida a Righi. La Ufitco se creó en 1999 para establecer un mecanismo de colaboración entre la AFIP y el Ministerio Público con el fin de sancionar a grandes evasores y contrabandistas. Desde la asunción de Borinsky, hace dos años, el organismo presentó 37 denuncias por casos que representan un perjuicio fiscal de $ 294 millones. Para el jefe de la Ufitco, las pretensiones de preservar la privacidad de los datos y cumplir con la ley de procedimiento fiscal "no pueden suponer neutralizar los poderes que la Constitución otorgó al Ministerio Público". Sus colegas enviaron notas similares a Righi. "La lectura atenta



y completa de la instrucción general 8/06 muestra que la AFIP pretende imponer mediante un acto administrativo un cercenamiento a cualquier posibilidad de investigación preliminar autónoma", sostuvo Garrido. El fiscal coincidió con Fleitas en que la instrucción dificultará las investigaciones sobre enriquecimiento ilícito de los funcionarios. El jefe de la OA advirtió que el organismo no podrá investigar adecuadamente los casos en los que se detecten incrementos patrimoniales no justificados en las declaraciones juradas. "Se generará una suerte de opción de hierro, teniéndose que poner en conocimiento directamente de las autoridades judiciales, sin posibilidad alguna de profundizar la cuestión, incompatible a todas luces con el real control de corrupción que imponen los instrumentos internacionales, los cuales el Estado nacional ha promovido y adherido", dijo. En la resolución cuestionada se argumenta que "el secreto fiscal establecido por el artículo 101 de la ley constituye un imperativo legal que debe ser observado estrictamente por el organismo, habida cuenta de su incidencia como factor coadyuvante del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes o responsables". LA NACION Texto 5 El escándalo de facturas falsas utilizadas en la rendición de gastos de la pasada campaña parlamentaria ha afectado la imagen del Servicio de Impuestos Internos (SII). En este caso, parecen conjugarse, cuando menos, las irregularidades de constitución (ante notario) de sociedades "fantasmas", cuyo carácter no fue detectado en la iniciación de actividades, y de entrega de gran cantidad de facturas timbradas por dicho servicio. Sorprende que su director emitiera una precipitada opinión sobre la inexistencia de un delito tributario, sin disponer de toda la información. Hasta hace poco, el SII era proclamado como un ejemplo dentro del Estado chileno, por su corrección, modernidad y eficiencia. Esta última, medida en pesos recaudados por peso gastado en él, aumentó en los últimos 15 años. La innovación tecnológica es una de sus características: su uso de internet para toda clase de operaciones tributarias se adelantó a muchos países desarrollados y elevó la eficiencia del sistema; la boleta y la factura electrónica son avances recientes, que reducen el costo de cumplir las obligaciones tributarias, al tiempo que permiten una mejor fiscalización. La reputación ganada al cruzar distintas bases de datos para fiscalizar la evasión facilitó la recaudación de impuestos, ya que los contribuyentes tienen mejor cumplimiento si temen efectivos castigos civiles y penales al ser detectados en intentos de evasión. Es lamentable que, en años recientes, algunas tachas hayan afectado esta imagen. El primer golpe sobrevino en 2003, cuando su entonces director decidió no exigir el pago de impuestos atrasados a los ministros y otros altos personeros



que habían recibido pagos de fondos reservados, sentando el anómalo criterio de que, en ciertos casos, los delitos tributarios pueden ser, de hecho, amnistiados por la autoridad político-administrativa. También es negativo que el SII haya aceptado la posición que sostiene que la elusión de impuestos es ilegítima, pese a que ella, a diferencia de la evasión, está expresamente permitida por la ley. Tampoco es aceptable que ese servicio sea juez y parte en los contenciosos tributarios, y que al respecto delegue atribuciones propias de los jefes de servicio en sus subordinados. En fin, la oposición del SII no es ajena al hecho de que, hasta ahora, no se hayan establecido tribunales tributarios independientes. En el caso de las facturas falsas para rendir gastos políticos, la querella contra un funcionario de una oficina en San Bernardo sugiere que existiría corrupción dentro del SII. Esto no es excepcional en esta clase de organismos, aun en países desarrollados; pero lo que ha impactado a la opinión pública es la inexistencia de sistemas de supervisión para limitar el daño: si hubieran existido, las firmas "fantasmas" habrían, quizás, podido emitir algunas decenas de facturas, pero no varios miles de ellas. Dadas las dificultades que tienen las empresas nuevas para conseguir facturas -que, en muchos casos, son timbradas de cinco en cinco-, cuesta entender que ese servicio no haya detectado la emisión de tantos documentos de una empresa recién formada. La Fiscal Nancy González formalizó por delitos tributarios a tres mujeres que trabajaron con Manuel Arancibia, entre ellas a su hermana Margarita Arancibia y al funcionario del SII Luis Jofré.

Ayer, tras una larga audiencia en el 7º Juzgado de Garantía, la fiscal Nancy González, quien investiga las querellas del Servicio de Impuestos Internos (SII) contra los responsables de empresas fantasmas, formalizó a los cuatro principales colaboradores de Manuel Arancibia Morales, el cerebro detrás de las empresas Publicam S.A. y Sociedad Comercial Lo Valledor Limitada, y de otras 41 sociedades falsas, según la indagación. La fiscal González, que lleva una semana investigando la arista tributaria del caso Publicam, presentó cargos en contra de la contadora Gloria Pavez Chávez, la secretaria María Chávez Chávez, además de Margarita Arancibia, hermana del prófugo gestor de las firmas, y el funcionario del SII Luis Jofré, quien ya se encontraba en prisión preventiva por el caso Chiledeportes. A estas cuatro personas se les imputa el delito que está consignado en el artículo 97 Nº 4 del Código Tributario, que tiene relación con la facilitación de facturas falsas. Jofré fue formalizado por haber aprobado la iniciación de actividades con documentos falsificados de la empresa fantasma Sociedad Lacustre Limitada, trámite que se realizó el 28 de agosto del año pasado.

Texto 6



Las tres mujeres habían sido aprehendidas(detidas) en la mañana de ayer, y quedaron con las medidas cautelares de arresto(prisão) domiciliario, arraigo (proibição de ausentar-se) nacional y prohibición de acercarse al resto de los imputados en este causa. Durante la audiencia se reveló que Gloria Pavez y María Chávez trabajaron para Arancibia en "concertación" con el funcionario Luis Jofré, quien facilitó la creación de más de 40 sociedades y el timbraje de 1.082 facturas de la firma Publicam S.A. y cerca de mil para la Sociedad Comercial Lo Valledor Limitada. Según estimó el Ministerio Público, estas facturas eran comercializadas por Arancibia, las que a su vez fueron utilizadas por diversas empresas contribuyentes, las que las registraron en sus libros de compra y venta reales, provocando un aumento del crédito fiscal y disminuyendo el impuesto a pagar. Esta actividad provocó un perjuicio fiscal de $303.634.738, por concepto del Impuesto al Valor Agregado (IVA). LECTURAS ACTUALIZADAS SOBRE MODERNIZACIÓN Y e-FACTURA Texto 7 Factura electrónica El objetivo de este sistema es otorgarle validez legal tributaria a la factura electrónica como medio de respaldo de las operaciones comerciales entre contribuyentes y reemplazar con ello las facturas de papel que obliga a utilizar la actual normativa. Esto permite obtener mejoras en los procesos de negocios de los contribuyentes, disminuir sustantivamente los costos del proceso de facturación y facilita el desarrollo del comercio electrónico en nuestro país, contribuyendo de esta manera a impulsar la agenda tecnológica y de modernización del País. La factura electrónica (o digital) es uno de los proyectos centrales en el ámbito de simplificación tributaria de la Agenda Pro Crecimiento que el Gobierno viene impulsando con organizaciones empresariales. Después de su exitosa puesta en marcha, el Servicio de Impuestos Internos se encuentra muy comprometido en masificar el uso de la factura electrónica. Otras medidas incluidas en la agenda tecnológica del Gobierno son la masificación del uso de la firma electrónica para el desarrollo de Internet, la facilitación de transacciones electrónicas entre empresas y el Estado y el desarrollo de los medios de pago vía Internet. En todos estos proyectos el SII se encuentra impulsando iniciativas para concretarlos y sin duda se fortalecerán fuertemente con la masificación de la Factura Electrónica. La tecnología de firma digital permite en la actualidad que se intercambien documentos electrónicos con la plena confianza



de los usuarios, acerca de la identidad de los emisores y la integridad de los datos que contienen. La promulgación de la ley de firma digital permite que la factura, así como otros actos y contratos firmados por este mecanismo, sean legalmente válidos y tengan el mismo efecto que los celebrados por escrito, con la ventaja adicional de la reducción del costo de transacción y la garantía de mayor eficiencia y productividad. La promulgación de esta ley está enmarcada dentro de la estrategia del Gobierno de posicionar al país en la vanguardia de la nueva economía. En Septiembre de 2003 el Servicio de Impuestos Internos declaró abierto el proceso de masificación de la factura electrónica para todos los contribuyentes. A partir de ese momento, los contribuyentes pueden postular y certificarse como emisores y receptores de factura electrónica a través de Internet y obtener la resolución del SII que los autoriza a operar con documentos tributarios electrónicos. Es de interés del Servicio de Impuestos Internos que las empresas estén adecuadamente preparadas para la masificación de este sistema. Por esta razón ha decidido publicar en el Sitio Web, toda la información que describe el modelo propuesto, los formatos de documentos, la normativa y el instructivo para operar en el sistema. Con esta información, las empresas que lo deseen, podrán prepararse para adoptar prontamente el nuevo sistema de facturación. Cada vez se escucha hablar más de la factura electrónica, que desde mayo del 2004 fue aprobada por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) como un esquema de comprobación fiscal. La factura electrónica tiene la misma validez que la impresa: ambas sirven para comprobar la realización de una transacción comercial entre un comprador y un vendedor, comprometer la entrega de un bien o servicio y obligar a realizar el pago correspondiente, de acuerdo con lo establecido en el propio documento. Es utilizada por el comprador y por el vendedor como comprobante ante las autoridades y en las auditorías internas. La factura electrónica puede ser enviada, archivada y transmitida por medios electrónicos, pero también es posible imprimirla bajo las especificaciones del SAT, en caso de que así se requiera. Igual que en el proceso tradicional, la ley obliga a todos los contribuyentes a conservar las facturas electrónicas por un periodo mínimo de cinco años en el formato original (XML). Sin embargo, la factura electrónica no es sólo para las grandes empresas, también está al alcance de las pequeñas y medianas empresas (PYMES) y de personas físicas. Sus beneficios son indudables, por lo que se prevé que poco a poco se extienda su uso. Según el SAT, entre el 5 de enero y el 26 noviembre de 2005, 257 empresas han optado por emitir comprobantes fiscales



digitales (CFD), entre ellos la factura electrónica. La cifra aumentó de forma constante, en parte porque las compañías pioneras son promotoras de cambio en las empresas con las que tienen relaciones comerciales.

Reduce tiempos y procesos administrativos, brinda rapidez y seguridad en el intercambio de información y agiliza la recepción de mercancía, lo cual se traduce en ahorros y en un importante incremento de la productividad. Logra ahorros mayores a 50% de los costos en el proceso de facturación (en gastos de papelería, bodegas de almacenaje y envíos). Aunque implica un cambio de cultura y una reingeniería de los procesos, las obligaciones fiscales se simplifican. Facilita los procesos de auditoría, ya que permite la búsqueda y localización rápida y en un mismo lugar. Facilita procesos administrativos, recepción y envío oportunos, así como la posibilidad de explorar la información. No hay riesgo de que se infecte con virus informáticos. Asegura confidencialidad en el manejo, resguardo y envío de facturas. Disminuye la posibilidad de falsificación: a una persona le llevaría 10 años decifrar el código de una llave privada asociada a un certificado de sello digital (elementos que sirven para generar el sello digital de cada factura), en comparación con los 30 minutos que le tomaría a un falsificador copiar una firma en papel. El receptor también se beneficia al tener la oportunidad de acceder a la oferta de servicios para recibir y validar de forma automática si la factura está vigente y no ha sido alterada Texto 8 Factura Electrónica (eFactura) La necesidad de gestionar el alto número facturas y recibos asociados a la actividad comercial de una empresa, implica asumir gastos asociados a la impresión, envío y manipulación del documento, lo que lleva aparejado un gasto aproximado de 1,2 euros por factura enviada (y recibida). Con la entrada en vigor del Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, se consolida la posibilidad de remitir las facturas por medios electrónicos, con el consiguiente ahorro de costes. Sin embargo la normativa ha ido evolucionando de manera incesante desde el año 2002 y continuará haciéndolo, de modo que las empresas no siempre están seguras sobre si están aprovechando todas las posibilidades que permite la legislación, o, incluso si están haciendo cosas incorrectamente. Como primera aproximación, las obligaciones de las empresas que emiten facturas electrónicas son las siguientes: Conservar los datos de las facturas. No es necesario conservar las facturas emitidas sino la “matriz” o Base de datos que permite generarlas



Asegurar su legibilidad en el formato original Garantizar el acceso completo a las facturas: visualización, búsqueda selectiva, copia o descarga en línea e impresión Firmar electrónicamente la factura o delegar esta acción en un tercero (subfacturación) o en el Receptor (autofacturación) y Contar con la aceptación por parte del receptor respecto al uso de esta modalidad de facturación. Por otro lado, las obligaciones de las empresas que reciben facturas electrónicas se resumen en: Conservar las facturas recibidas en su formato original (electrónico) incluso aunque hayan sido necesarias transformaciones de datos internas. O delegar esta función en un tercero. Puede conservar la factura impresa con marcas gráficas PDF-417 (si bien es un formato POCO recomendable) , o almacenada en otros tipos de soporte Asegurar legibilidad en formato original Garantizar acceso completo a las facturas: visualización, búsqueda selectiva, copia o descarga en línea e impresión Disponer de software que permita verificar la firma y la identidad del emisor, así como la vigencia del certificado. El desarrollo de un proyecto de facturación electrónica de cierto calado (tamanho) requiere la colaboración de expertos que resuelvan las dudas existentes de forma solvente(satisfatória). Esta necesidad es más clara en un contexto en el que muchas empresas están ofreciendo servicios de facturación electrónica obsoletos o incorrectos.

Texto 9 Acaba de celebrarse en Madrid el Primer Congreso Nacional de Factura Electrónica y Digitalización Certificada organizado por ASIMELEC, con la colaboración de la entidad pública empresarial Red.es en cuyo acto de apertura Domingo Laborda. Director del Observatorio de las Telecomunicaciones, declaró que “las empresas españolas ya están preparadas para la adopción de la factura electrónica” . Con el objetivo de difundir los beneficios que aportará a las empresas la adopción de la factura electrónica y los procesos de digitalización certificada, el Congreso que contó con la participación de más de veinte ponentes y en torno a unos ciento cincuenta asistentes, representantes de diversas entidades financieras y entidades públicas y privadas, dio un repaso a la situación y previsible evolución de la factura electrónica en España, sistema de idéntica validez legal que la de papel. Tras la introducción realizada por José Pérez, Director General de ASIMELEC, Domingo Laborda, Director del Observatorio de las Telecomunicaciones y de la Sociedad de la Información, de la entidad pública empresarial Red.es, destacó que las empresas españolas usan ya de forma generalizada accesos a



Internet de banda ancha de forma perfectamente homologada a las de los países más avanzados, lo que significa que ya se ha eliminado una de las posibles barreras a la adopción de la factura electrónica por parte de las empresas. Por su parte, Santiago Segarra, Director del Departamento de Informática Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, destacó que la AEAT inició la promoción de nuevas tecnologías como la Firma Electrónica hace ya 10 años, y anunció el impulso que pretende dar a la Factura Electrónica, apoyándola en el plano normativo, en la adopción de estándares y en la imposición de esta modalidad de facturación a los proveedores de la Agencia. Asimismo, Segarra anunció la próxima publicación en el BOE de una norma cuyo borrador está disponible en el web de la AEAT, y que permitirá destruir las facturas en papel que se digitalicen según un procedimiento más sencillo que el que figura en el borrador. La adopción de la factura electrónica se considera una de las métricas principales para valorar el éxito de las acciones llevadas a cabo en el área de Economía Digital, para lo que se prevé desarrollar convenios con las Administraciones Públicas y Organizaciones sin ánimo de lucro como podría ser la propia ASIMELEC. Cibersur.com

GABARITO DO SIMULADO 32

1.- En el texto se dice que en España c) las apuestas en la Red están en un agujero (VACÍO)jurídico por falta de canon (REGULAMENTAÇÃO) 2.-En el texto se dice que España e) tiene otros tipos de apuestas que son legales. 3.- La expresión “podría dar pábulo a “ (li.22) equivale a c) a lo mejor sustenta (TALVEZ SUSTENTARIA) 4.- Según el texto, Cortés d) afirma que España evalúa eso dentro del entorno comunitario (ESPAÇO DA U.E.) 5.- En el texto se dice que en EEUU e) la ley contra apuestas on line es más draconiana (SEVERA)que en España 6. En el texto se dice que c) el fisco español está perdiendo recaudación por falta de fiscalidad en el sector 7.- La expresión “vuelta de tuerca” (APERTO DE ROSCA)(li.32)quiere decir en ese contexto b) cambio de situación



8.- La expresión “aportes tributarios” (li.40)quiere decir en ese contexto a) exacción impositiva (COLOCAÇÃO DE NOVOS IMPOSTOS)

espanhol regular 12

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