espanhol regular 08

CURSOS ON-LINE – ESPANHOL – CURSO REGULAR PROFESSOR GERARDO SANMARCO

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Aula 8 Hola amigos! O foco nos textos de esta aula será a busca permanente por parte das autoridades tributarias de promover REFORMAS TRIBUTARIAS que venham a corrigir distorções antigas ou simplesmente adaptar-se às novidades que apresenta a integração a Tratados de Livre Comércio que provoquem perdas de arrecadação. Ou como no caso do texto que abre nossa aula um assunto trazido pela modernização do Estado: a descentralização das responsabilidades administrativas e seu custeio através dos tributos. AFC 2006 El nuevo estatuto da Cataluña La negociación sobre el nuevo estatuto de Cataluña avanza lentamente y a trompicones. A pesar de ello, el Gobierno mantiene como objetivo llegar a “un acuerdo global”, a ser posible reflejado por escrito , antes de fin de mes. Pactado que la denominación nacional de Cataluña sea el último asunto a abordar, la primera jornada oficial de negociaciones, celebrada el lunes, se centró en un tanteo sobre el modelo de financiación y concluyó sin avances, según varios de los negociadores. A este respecto, el presidente del Gobierno español reiteró que son irrenunciables la recaudación por el Estado de impuestos en todo el territorio nacional y el mantenimiento en sus manos de todo lo relacionado con el impuesto sobre Sociedades. Para el Gobierno, según indicó, sólo hay margen de maniobra en la llamada “ cesta de impuestos” - el porcentaje del IRPF y la cesión de impuestos especiales como los que afectan a los hidrocarburos, alcoholes o tabaco- y en la “cuota de solidaridad”, admitiendo que – una vez garantizada la igualdad en la prestación de los servicios básicos- “las comunidades que recaudan más tienen derecho a disponer de más ingresos para hacer sus políticas”.

www. Abc.es 21.12.05 21.- Según el texto, la negociación sobre el nuevo Estatuto da Cataluña a) se limita al modelo de financiación b) avanza sobre el tema de la denominación nacional c) cuestiona la autonomía de esa comunidad d) excluye la cuota de solidaridad e) progresa con dificultades 22.- De acuerdo con la posición del gobierno español sobre el modelo de financiación a) es favorable al traspaso de las atribuciones tributarias estatales



b) restringe lo negociable a la cesta de impuestos y la cuota de solidaridad c) se opone a la realización autónoma de políticas públicas d) baraja la cesión del impuesto sobre Sociedades e) es irreductible en materia de impuestos especiales GABARITO COMENTADO Questão 1

a) Falsa. O texto menciona outros assuntos a resolver entre os quais a denominação da região da Catalunha;

b) Falsa. O texto diz que isso será visto depois. c) Falsa. O texto só diz que está negociando os aspectos

orçamentais que envolvem essa autonomia; d) Falsa. A “cuota de solidaridad” é un dos pontos em

negociação. e) Verdadeira. avanza com trompicones = progresa con

tropiezos = dificultades Questão 2

a) Falsa. O texto diz que o governo só aceita negociar o traspasso de ALGUMAS atribuições tributárias.

b) Verdadeira. O autor da prova utiliza nesta questão o conhecimento do concursando de um símbolo duplo de pontuação (- -) dois pequenos travessões que servem para adicionar informação complementar e funcionam como parênteses , sem alterar a sintaxe da oração principal: sólo hay margen de maniobra en la llamada “ cesta de impuestos” - el porcentaje del IRPF y la cesión de impuestos especiales como los que afectan a los hidrocarburos, alcoholes o tabaco- y en la “cuota de solidaridad. A parte em negrito é somente o detalhamento do que é a “cesta (canastra) de impostos. A expressão “solo hay margen de maniobra” equivale a “lo negociable” (o que pode ser negociado). Observa que o prefixo “ble” em español significa “posibilidad de” (ver lista maior em Ficha de vocabulário)

c) Falsa. O texto diz que o governo se opõe a transferir certos impostos nacionais.

d) Falsa. O imposto de Sociedades é inegociável para o governo central. Baraja ( estuda)

e) Falsa. “irreductible” equivale a inflexível. Os impostor “especiales”, ao contrário, são os que o governo admite negociar, estão na “cesta de impuestos” Sobre o significado de “irreductible” veja a Ficha de vocabulário.

Ficha de vocabulario Adjetivos derivados por uso de sufijo “ble” Base imponible = onde se pode aplicar o imposto



Recuerdo imborrable = que não se pode apagar Posición irreductible/irreducible = que não admite negociação Bien intangible = que não é material Situación insostenible = que não pode ser sustentada Tarea insoslayable = que não pode ser evitada ou deixada de lado Ley inmutable = que não pode ser mudada Consecuencia indefectible = que não pode deixar de acontecer Persona imputable = que pode ser acusada e ou condenada Ostáculo intransponible = que não pode ser resolvido Funcionário impasible = que não age Versión ininteligible= que não pode ser compreendida Região inabarcable= que não pode ser incluída Conducta intachable = que não pode ser acusada de nada Obligación ineludible = que não pode ser evitada Bien inembargable = que não pode ser seqüestrado na justiça Inconmensurable= que não pode ser medido Objeto desechable = que pode ser jogado fora PROVA DE AUDITOR FISCAL 2002-1 Costa Rica reforma su Régimen de Zonas Francas Tras meses de espera, finalmente el gobierno costarricense dio a conocer la propuesta de reforma al Régimen de Zonas Francas, a fin de ponerlo a derecho con las disposiciones de la OMC, que obligan a los países en desarrollo a eliminar antes de enero de 2003 todo subsidio y subvención a las exportaciones. El eje central de la misma es la fijación de un impuesto sobre la renta uniforme del 15% para las empresas dentro y fuera del régimen y un impuesto en la escala del 10% para las pequeñas. Anteriormente, las compañías en Zona Franca estaban exoneradas del pago de dicho gravamen. La propuesta sugiere también eliminar la doble imposición sobre los dividendos para no afectar las empresas de capital foráneo, y establecer la corrección monetaria en el cálculo de este impuesto, de forma que las empresas incluyan sólo la parte real de los intereses y puedan deducir el costo real de su patrimonio. Respecto al pago del gravamen de ventas y del arancel de importación sobre los bienes intermedios y materias primas, este tratamiento se mantiene para los bienes y materias primas incorporados en el producto final o empleados durante su proceso de producción. El planteamiento propone, además, mejorar la eficiencia en la administración de los regímenes de exportación; esto incluye revisión de normas y procedimiento de administración y control de los regímenes, y especialmente una revisión de la participación de los diferentes entes públicos en estas funciones. Estos cambios no alcanzan a las empresas de servicios; estas



conservarán el actual tratamiento fiscal, pues el Acuerdo sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias de la OMC no se aplica a ese sector productivo. Tradução ao português Após meses de espera, finalmente o governo de Costa Rica deu a conhecer a proposta de reforma ao regime de Zona Franca, para coloca-lo de acordo às disposições da OMC, que obrigam aos paises em desenvolvimento a eliminar antes de 2003 todo subsídio ou ajuda às exportações. O eixo central da mesma é a fixação de um imposto á renda uniforme do 15% para as empresas dentro e fora do regime e um imposto de 10% para as pequenas. Antes, lãs companhias da Zona Franca estavam isentas do pagamento de dito imposto. A proposta sugere também eliminar a dupla tributação sobre os dividendos para não afetar as empresas de capital externo e estabelecer a correção monetária no cálculo deste imposto, de forma que as empresas incluam somente a parte real dos juros e possam deduzir o custo real de seu patrimônio. Em relação ao pagamento do imposto às vendas e do imposto de importação sobre os bens intermédios e matérias primas incorporados no produto final ou empregados no processo d produção. A proposta busca, além disso, melhorar a eficiência na administração dos regimes de exportação; isto inclui revisão de normas e procedimento de administração e controle dos regimes e especialmente uma participação dos diferentes entes públicos nestas funções. Estas mudanças não incluem às empresas de serviços; estas conservarão o atual tratamento fiscal, porque o Acordo sobre Subsídios e Medidas Compensatórias da OMC não se aplica a esse setor produtivo. 20.- En el texto se dice que la reforma al Régimen de Zonas Francas (RZF) propuesta por el gobierno de Costa Rica tiene el objetivo de:

a) proteger al sector exportador nacional b) reducir el impacto de los tipos de cambio en las cuentas

de las empresas locales c) estar a tono con los preceptos de la OMC d) garantizar el necesario apoyo económico y administrativo

estatal a las exportaciones e) uniformar el sistema tributario nacional

21.- Según el texto, la reforma al RPZ

a) se limita a las empresas en Zona Franca



b) alcanza a las empresas de importación y servicios c) establece un impuesto único para todas las empresas d) se centra en la mejora de la administración tributaria e) elimina la doble tributación sobre la parte de la ganancia

repartible 22.- De acuerdo con el texto, a) la reforma al RPZ incentiva a las empresas nacionales y

extranjeras b) el gravamen sobre activo y pasivo se uniformó c) la fijación del impuesto sobre la renta de las empresas es

una novedad d) la doble imposición sobre dividendos reduce el costo real del

patrimonio e) las pequeñas empresas conservan el actual tratamiento

fiscal 23.- En el texto se dice que los impuestos de ventas y aduaneros se mantienen para

a) productos suntuarios(9) b) algunos bienes de producción c) determinados bienes inmuebles(10) d) los insumos e) todo género de importados

COMENTÁRIO DO GABARITO DA PROVA

Questão 20 (objetivo da reforma das zonas francas) a) Falso.O texto menciona explicitamente o objetivo de

adequar-se ás regras da OMC ; b) Não há menção ao tipo de câmbio e sim aos tributos; c) Verdadeiro.- No primeiro parágrafo do texto, quando se

apresenta a proposta de reforma tributária, já fica definida a finalidade: sintonizar a legislação interna com os acordos da OMC. Como existiam isenções às empresas exportadoras das Zonas Francas, o governo se viu obrigado a colocar um tributo igualitário, sem favorecer especificamente às exportadoras.

d) Falso. A reforma não garante nada e além disso reduz o apoio governamental.

e) Falso. A reforma não uniformiza, mantém diferenças por tamanho.

Questão 21 (a reforma ao RPZ) a) Falso. Não se limita a empresas em Zona Franca B) Falso . Não alcança a serviços; c) Falso. Não estabelece imposto único para todas as empresas;



d) Falso. Se bem há menção à melhora da administração tributária, não é o centro da reforma; e) Verdadeiro. entre as medidas secundárias da reforma proposta se inclui eliminar “la doble imposición (tributación) sobre los dividendos (parte del lucro o ganancia repartible)” para compensar às empresas estrangeiras que poderiam se sentir traídas. Questão 22 a) Verdadeira. A banca colocou esta alternativa como verdadeira, mas a sua escolha só poderia se justificar pela eliminação mais nítida das outras. Na verdade, os estímulos às empresas aparecem indiretamente nas medidas secundárias (eliminação da dupla tributação de dividendos e racionalidade administrativa); a medida principal da Reforma é tributar em 15% a quem antes não estava (Zona Franca) e não há informação sobre a situação anterior das outras empresas. la reforma al RPZ incentiva a las empresas nacionales y extranjeras b) Falsa. O imposto não é uniforme c) Falsa. O texto não diz que é a primeira vez que se tributa. d) Falsa. A dupla tributação sobre dividendos não altera o custo real do patrimônio; e) Falsa. Algumas pequenas empresas terão tributação alterada. Questão 23 Os impostos de vendas e aduaneiros se mantêm para a) Falsa. Não há menção a produtos “suntuarios” ( de luxo) b) Falsa. Exclui outros produtos que pertencem ao sistema de produção c) Falso. Não há menção aos imóveis. d) Falso. Exclui bens que participam do processo produtivo. e) Verdadeira. Gabarito da ESAF marca a alternativa menos ruim de todas. O texto no seu 4o. parágrafo só menciona a manutenção da tributação para os bens e insumos incorporados ao produto final ou empregados no processo de produção, mas não há referência aos produtos industriais terminados ou alimentos diretos para consumo. Portanto não haveria informação para confirmar que a tributação se mantém para TODO gênero de importados. O autor quis colocar a letra E como mais completa que as outras, mas abusou com a palavra “todo” sem perceber que existem outros importados não mencionados no texto. PROVA DE AUDITOR FISCAL 2003 Hacienda se moderniza



Hacienda ha modernizado el sistema para embargar bienes en el extranjero con el fin de cobrar deudas contraídas en España y atender las peticiones de asistencia recaudatoria de otros estados miembros de la Unión Europea en cumplimiento de una directiva de esa organización sobre el particular, según ha anunciado Salvador Ruiz, director de la Agencia Tributaria (AT). Para el director general de la AT se trata de un paso muy importante para evitar fugas de naturaleza patrimonial que impidan el cobro de deudas tributarias españolas” y puntualizó que se podría solicitar a otros estados que notificaran y cobraran deudas o adoptaran medida cautelares. Salvador Ruiz señaló asimismo que esta medida es un “ejemplo de colaboración entre diferentes administraciones de la UE” y recordó que “a raíz de la libertad de movimiento de personas y de capitales que implica la existencia de la UE hay muchos ciudadanos que mantienen activos en el exterior, sobre todo en los más próximos territorialmente a España, (ElMundo 15/09/05) Tradução ao português: A Fazenda modernizou o sistema para seqüestrar bens no exterior com a finalidade de cobrar dívidas contraídas na Espanha y atender os pedidos da assistência arrecadatória de outros estados membros da EU em cumprimento de uma determinação de essa organização sobre o particular, conforme anunciou Salvador Ruiz,diretor Geral da agência tributária. Para o diretor geral da AT se trata de um passo muito importante para evitar fugas de natureza patrimonial que possam impedir a cobrança de dívidas tributárias espanholas” e precisou que se poderia solicitar a outros estados que notificassem e cobrassem dívidas o adotassem medidas cautelares. Salvador Ruiz, assinalou também que esta medida é um exemplo de colaboração entre diversas administrações da EU e lembrou que por causa da liberdade de movimento de pessoas e de capitais que implica a existência da EU, há muitos cidadãos que mantêm ativos no exterior, sobre tudo nos paises mais próximos a Espanha. (ElMundo, 15/09/2005) 28. Según el texto, la modernización del sistema en Hacienda responde:

a) a una instrucción de la UE b) al interés de mejorar la balanza de pagos nacional c) a la necesidad de aumentar la recaudación de tributos d) a presiones de acreedores oriundos de Estados

comunitarios e) al alto número de fraudes detectados

29.- En el texto la palabra “embargar” tiene el sentido de

a) empeñar



b) escriturar c) enajenar d) endosar e) secuestrar

30.- Según el director de la AT, la modernización del sistema en Hacienda se justifica por

a) la existencia de un alto nivel de evasión de bienes patrimoniales

b) la libre circulación de capitales dentro de la UE c) la imposibilidad actual de cobrar deudas españolas d) las solicitudes europeas de cobros de deudas en territorio

español e) el alto número de trabajadores comunitarios en activo en

el exterior. COMENTÁRIO DO GABARITO DA PROVA DE 2003 Questão 28 28. la modernización …. responde:(é conseqüência de) a) a una instrucción de la UE. Verdadeira. A estrutura do enunciado aponta ao princípio da causalidade, no sentido mais direto do termo (agente causal) em detrimento das justificativas circunstanciais que levaram ao “agente causador” a atuar dessa maneira. No texto da prova o evento MODERNIZAÇÃO DEL SISTEMA DE EMBARGOS aponta explicitamente a duas causas convergentes: - cobrar dívidas contraídas em Espanha - obedecer a uma normativa (instrução) da UE. b) Falso. Balança de pagos nacional não é relacionado diretamente como causa. c) Falso. A necessidade de aumentar arrecadação de tributos é muito genérico, não específico a normativa nova. d) Falso. O credor que interessa é o Tesouro espanhol. e) Falso. O texto não qualifica isso como “fraude” e sim como dívida não paga. Questão 29. Vocabulário de “embargar” a) empeñar. Falso = penhorar voluntariamente b) escriturar. Falso = registrar-se como novo dono c) enajenar, Falso = alienar, pode ser feito por qualquer financeira, sem mediação judicial. d) endosar . Falso = repassar o domínio de alguma coisa por própria vontade e) secuestrar. Verdadeiro. “Embargar” é um termo jurídico similar a “secuestrar”, ou seja a justiça , pela força da lei, retira a posse de um bem, para garantir a cobrança de uma dívida. As palavras das outras alternativas existem (empeñar=garantizar, enajenar=alienar, endosar = repassar), estão relacionadas à



posse de bens, mas não tem esse motivo e força jurídica, são apenas registros ou transferências entre partes interessadas. Questão 30 “a modernização se justifica por” aponta não ao agente causador direto e sim às motivações principais; a) Falso. Não é caracterizada a “evasão” de bens só porque eles estão fora do pais. B) Verdadeira . A livre circulação de capitais dentro da UE no texto da prova é apontada como problema central porque permite aos endividados manter bens “fora do alcance da cobrança” em países próximos. c) Falso. É uma generalização absurda afirmar “la imposibilidad actual de cobrar deudas españolas d) Falso. Não há solicitações “européias” e sim da União Européia, bloco de 15 paises (na época deste concurso) e a cobrança é de dívidas de espanhóis que têm propriedades em paises vizinhos e) Falso. Não há relação com “trabalhadores” e sim com devedores.

SIMULADOS SOBRE ARRECADAÇÃO E REFORMA TRIBUTÁRIA SIMULADO 20 01 Del proyecto de reforma tributaria colombiano se ha 02 afirmado que es fiscalmente neutro en el sentido de que el 03 recaudo (arrecadação) impositivo no incrementará su 04 proporción del 16 por ciento del Producto Interno Bruto. 05 Vasto, significativo y sin embargo parcial, hace más 06 sencillas (ver ficha vocabulario 6) las cosas y merma 07 a 282 artículos el engorroso(complicado) estatuto tributario. 08 Disminuye gradual y racionalmente las altas tarifas del 09 impuesto sobre la renta, exonera de él a quienes 10 devenguen (ganhem) menos de 3 millones de pesos y 11 suprime a rajatabla (radicalmente) exenciones, sin perjuicio 12 de crear otros beneficios. 13 Elimina el de timbre, deja intacto el 4 por mil a las 14 operaciones financieras y generaliza el IVA a todos los 15 bienes, con el paliativo del reintegro hipotético a los hogares 16 (lares) más pobres. Sorprende la omisión de toda 17 referencia a la absorción eventual del déficit de más de 18 cinco billones de pesos del Gobierno Central. 19 Aparentemente, es función que se les fía(confia) a las 20 consecuencias fiscales del crecimiento de la 21 economía y a los establecimientos descentralizados. 22 Ninguna alusión, tampoco, a las implicaciones de la baja de 23 aranceles (impostos aduaneiros) al entrar en vigencia el



24 TLC con EEUU. 25 A la extensión del IVA a toda clase de artículos, aun (até) 26 los de la canasta familiar básica, le corresponde la 27 responsabilidad primordial de los recursos compensatorios. 28 Serían 2,6 billones de pesos en el 2007. Pero, como habría 29 devolución a los más pobres por valor de 1,3 billones, el 30 recaudo neto quedaría en 1,3 billones de pesos. Es, sin 31 duda, el punto más litigioso de la propuesta gubernamental. 32 Más sencillo sería abstenerse de gravar los bienes básicos 33 de la canasta familiar, en gracia del derecho al mínimo vital, 34 también de las aporreadas (castigadas) clases medias 1.- En el texto se dice que a) el proyecto de reforma tributaria está entrelazado al PBI b) el proyecto de reforma tributaria no tendrá consecuencias positivas sobre el PBI c) el actual sistema tributario colombiano es neutro desde el punto de vista fiscal d) la propuesta de reforma tributaria apunta a una reducción de la carga fiscal e) la reforma impositiva no alteraría la proporción del recaudo tributario sobre el PIB 2.- Según el texto, el proyecto tributario colombiano a) recorta 282 tipos impositivos b) disminuye en 282 los artículos tributados c) acota en 282 los artículos del código impositivo d) exonera 282 renglones del estatuto tributario e) hace más extenso y comprensible al código impositivo 3.-En el texto se dice que a) las exenciones serán suprimidas paulatinamente b) serán exonerados quienes deben menos de 3 millones de pesos c) habrá una exoneración gradual de lo que pagan Impuesto a la Renta d) las exenciones serán radicalmente eliminadas e) las exenciones serán suprimidas tibiamente 4.- El autor comenta que la reforma tributaria a) ha soslayado el agujero presupuestario b) podrá resolver las consecuencias fiscales del tratado del TLC con EEUU c) arregla el corte de impuestos a las importaciones d) puede comprometer el crecimiento de la economía colombiana e) se abstendrá de tributar los productos básicos que afectan a las clases medias 5.- En relación al IVA, la reforma tributaria proyectada a) exonerará la canasta familiar b) devolverá lo recaudado a la mitad de la población



c) podrá emparejar el aumento del recaudo con las exenciones y rebajas tributarias d) exonerará a los sectores más bajos de las clases medias e) vaticina una pérdida de 1, 3 billón de pesos por evasión 6.- La expresión “engorroso” significa en ese contexto: a) elitista b) regresivo c) intricado d) vulnerable e) anticuado 7.-La expresión “aun” significa en ese contexto a) incluso b) excepto c) todavía d) soslayados e) quizás FICHA DE VOCABULARIO 6 Sobre qualidades Nas línguas românicas é comum acompanhar os substantivos por qualificadores (adjetivos) para enriquecer a descrição. Se é verdade que a linguagem técnica não gosta muito desses adjetivos, a ESAF vem selecionado textos jornalísticos, e esse sim é uma linguagem rica em qualificações. Alguns adjetivos apresentam dificuldades de compreensão e por isso são incluídos nas alternativas de interpretação ou nas questões de vocabulário. Adjetivo Sinônimo Português largo extenso

Comprido ancho holgado largo llano sin profundidad raso angosto estrecho estreito hondo profundo profundo flaco magro magro débil sin fuerza fraco dúctil flexible flexível lejano distante distante cercano próximo prôximo engorroso complicado complicado sencillo simple simples exquisito primoroso promoroso mayor más grande maior mayor anciano, viejo ancião, idoso perezoso haragán preguiçoso presunto supuesto presumível



SIMULADO 21 01 Actualmente, México se encuentra muy por debajo de 02 numerosos países -referidos frecuentemente como 03 ejemplos de desarrollo económico y humano- en términos 04 de carga tributaria como porcentaje del PIB. De acuerdo con 05 cifras de la OCDE, los ingresos tributarios del gobierno 06 general, representan 43.7% del PIB en Francia, 42.2% en 07 Italia, 50.7% en Suecia, 36.1% en el Reino Unido, 34.6% 08 en Alemania, 33% en Canadá, 30.2% en Irlanda, 24.6% en 09 Corea del Sur, 35.1% del PIB en España, etcétera, 10 mientras que en México sólo representan 18.5% del PIB. 11 De hecho, México destaca como el país de más baja 12 recaudación tributaria dentro de la OCDE, incluso por 13 debajo de Turquía, cuya recaudación representa 31.1% del 14 PIB; y la tributación en nuestro país apenas alcanza la 15 mitad del promedio de los países miembros de la OCDE, 16 que asciende a 36.3% del PIB. Por eso, el gran reto 17 (desafio) de México consiste en elevar considerablemente 18 la recaudación tributaria, por lo menos en 10 puntos 19 porcentuales del PIB. La viabilidad de este objetivo radica 20 en varios cursos de acción y mediante un conjunto de 21 medidas es perfectamente factible superar el rezago 22 (atraso) tributario de México. En primer lugar, hay que 23 ampliar la base de contribuyentes y de ingresos sujetos a 24 tributación. Las posibilidades recaudatorias en esta 25 dirección son enormes: 1) gravar los dividendos distribuidos 26 entre los accionistas de las empresas ; 2) gravar las 27 ganancias bursátiles (bolsa de valores) obtenidas por 28 personas físicas, 3) gravar las herencias con elevadas 29 progresividades, 4) gravar, en general, las ganancias de 30 capital de las personas físicas, 5) gravar al capital 31 golondrino extranjero; 6) incorporar a la grande y mediana 32 "economía informal" al régimen tributario. 33 Hay que mejorar considerablemente la fiscalización y 34 combatir resueltamente la evasión fiscal . Hay que simplificar 35 la legislación tributaria, a fin de poner coto (fim) a la 36 reducción de las ganancias imponibles (tributáveis) de las 37 empresas a niveles ridículos. Como parte de esta 38 racionalización, es necesario eliminar o corregir gran parte 39 de las exenciones tributarias y de regímenes especiales que 40 generan distorsiones y múltiples canales de elusión 41 tributaria. Hay que agudizar significativamente la 42 progresividad del Impuesto Sobre la Renta, preferentemente 43 mediante la introducción de impuestos locales sobre el 44 ingreso. Hay que introducir una mayor diferenciación en las 45 tasas de IVA, de manera que las tasas que gravan los 46 bienes y servicios suntuarios sean muy superiores a las 47 tasas que gravan los satisfactores de consumo generalizado, 48 además de mantener la tasa cero o la exención para los 49 bienes y servicios de primera necesidad. .



1.- En el texto se dice que México a) es el país que tiene más baja relación de tributación / PIB b) es el país de la OCDE con más baja recaudación fiscal c) es el país de la OCDE que tiene menor crecimiento del PIB d) tiene la mitad de tributación sobre el PIB de la OCDE e) carece de una fiscalidad adecuada al patrón internacional 2.- La expresión “rezago tributario” (li.21) se refiere a a) exceso de liberalismo b) desorden institucional c) arcaísmo de la fiscalidad d) complejidad económica e) ferocidad impositiva 3.- Según el texto, México a) no tiene una base de producción que le permita aumentar impuestos b) precisa aumentar su recaudación fiscal en 10% c) debería llegar a una carga tributaria del 10% del PIB d) precisa añadir carga impositiva igual a 10% de su PIB e) debería mermar su relación de tributación sobre PIB en 10% 4.- Según el texto, entre las reformas tributarias aconsejadas está a) tributar las acciones distribuidas por las empresas b) gravar los beneficios de empresas en las bolsas de valores c) integrar a las empresas medianas al sistema fiscal d) disminuir los impuestos a la renta de las personas físicas e) que el IVA tenga un abanico mayor de tipos por clase social consumidora 5.- La expresión “poner coto” tiene el mismo sentido que a) alentar b) cohibir c) allanar d) derrochar e) mitigar 6.- La expresión capital “golondrino” (li.31) (andorinha) se refiere al capital a) evasor b) improductivo c) volátil d) monopolista e) sin destino social simulado 22 01 El proyecto de reforma tributaria que el gobierno presentará 02 al Parlamento en los primeros meses de 2006 incluirá una 03 gran dosis de cautela fiscal, por lo tanto el gobierno se 04 podría tomar su tiempo para efectivizar la rebaja de



05 impuestos anunciada de forma de no perder recaudación. 06 En este momento varios de los técnicos convocados por 07 Economía para proponer una nueva estructura impositiva, 08 cuyo eje sería la imposición de la renta del ciudadano, 09 analizan el costo de las modificaciones y, dadas las 10 restricciones fiscales que enfrentará el gobierno al menos 11 hasta 2007, estaría en duda el alcance de las bajas 12 originalmente previstas para impuestos como el que grava 13 la Renta de Industria y Comercio que hoy está en 30% 14 luego de ser subida hasta 35% durante la crisis financiera 15 de 2002. 16 Es un hecho que en el proyecto de ley que enviará al 17 Parlamento en los primeros meses del año que viene el 18 gobierno disponga de un mecanismo que le dé margen para 19 introducir ajustes, para arriba o para abajo, en los cambios 20 impositivos en función de la marcha de la recaudación. 21 RENTA. Los integrantes de la comisión y consultores del 22 Banco Interamericano de Desarrollo (BID), Alberto Barreix y 23 Jerónimo Roca propusieron un sistema de franjas para la 24 aplicación del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas 25 (IRPF) con una tasa máxima de 20%, aunque todavía no 26 existe una definición política ni técnica sobre si ese será el 27 techo del impuesto. En Estados Unidos este gravamen paga 28 una alícuota de 40% y en algunos países europeos llega 29 hasta el 70% de los ingresos de los contribuyentes. 30 A pesar de que existen posiciones favorables a una tasa 31 única, la mayoría de los expertos defiende la aplicación 32 de tasas progresivas. También se mostraron contrarios a 33 que se puedan realizar deducciones del pago del IRPF, 34 aunque existen otros especialistas que consideran que 35 eso ayudaría a formalizar la economía. (Uruguay/ Elpais Noviembre 2005)

1.- En el texto se dice que a) el gobierno ha decidido cancelar la reforma tributaria para no perder recaudación b) el gobierno aplazaría el ya anunciado recorte de gravámenes c) tal vez el gobierno presente una reforma tributaria al parlamento d) el gobierno colige anunciar un recorte de los impuestos e) el gobierno será muy conservador en el actual ejercicio fiscal 2.-Sobre la reforma que el gobierno se plantea, el texto dice que a) los técnicos no están convencidos sobre la tributación de la persona física b) se plantea volver a un 30% del IR sobre comercio e industria c) hay dudas sobre si habrá restricciones tributarias en los próximos años d) la reforma estaría centralizada en la tributación de los ingresos individuales e) los técnicos rechazan cualquier cambio de costos en la estructura impositiva



3.- En relación a la reforma es indudable que a) el gobierno quiere ductilidad en los mecanismos impositivos b) el gobierno quiere mover para arriba o para abajo la recaudación c) quizás el gobierno envíe una reforma al inicio de 2006 d) si el gobierno enviara una reforma, lo haría en 2006 e) el Parlamento quiere disponer de un mecanismo para ajustar la reforma tributaria 4.- En relación al futuro IRPF el texto dice que a) los jerarcas del gobierno piensan en un techo de 20% b) la posición de rechazar deducciones es minoritaria c) la mayoría de los técnicos propone progresión a partir de 20% d) la mayoría de los técnicos quiere que se incluyan deducciones e) la posición de tasa única es minoritaria 5.-Determina si verdadero o falso I.- es posible cambiar “cautela” (li.3) por “registro” II.- es posible cambiar “restricciones” (li.10) por “exoneraciones” III.- es posible cambiar “hoy” (li 13) por “a la fecha” IV – es posible cambiar “por lo tanto”(li.3) por “de ahí que” a) F V F V b) F F V F c) V F V F d) V F V V e) F F V V 6.-La expresión “al menos hasta 2007”(li 16) podría ser sustituida por a) excepto en 2007 b) salvo en 2007 c) de 2007 en delante d) aún menos en 2007 e) en 2006 e aun 2007 7.- La expresión “es un hecho “ (li.10) equivale a a) es intangible b) es inmutable c) es indefectible d) es ininteligible e) es desechable

LECTURAS ACTUALIZADAS SOBRE ARRECADAÇÃO E REFORMA TRIBUTARIA

Texto 1 El gobierno presentó oficialmente ayer las bases de la reforma tributaria que tendrá vigencia desde enero de 2007. Se confirma



la reducción de la tasa general del IVA del 23% al 21% y la básica de 14% a 10%, generalizando el tributo a servicios hoy exonerados, como el transporte y el agua. Consagra el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas, que gravará en forma “progresional” los salarios superiores a los 7000 pesos. El proyecto también unifica los aportes patronales para la industria, el comercio, los servicios y las empresas públicas no financieras, en 7,5%. Y prohibe la constitución de nuevas sociedades anónimas de inversión. Otro de los elementos destacados del documento es la supresión de 15 impuestos. El ministro de Economía, Danilo Astori, dijo que con la reforma, el gobierno no busca recaudar "más ni menos”. “Buscamos una nueva cultura tributaria basada en el principio de la solidaridad, porque nos hemos acostumbrados mucho a tratar de evitar impuestos”, agregó. Astori subrayó que la carga impositiva se abatirá, “en la medida que sea posible por la evolución positiva de la economía”. En entrevista con En Perspectiva, el ministro destacó hoy que se trata de la reforma más importante de este período de gobierno. Remarcó que uno de los objetivos que persigue es la equidad, pues el sistema tributario actual es muy injusto. También, dijo, busca la eficiencia, porque el sistema vigente es “complicado y caótico”. Además, argumentó el ministro, se buscó que el proyecto fuera coherente con el objetivo general del gobierno de incrementar la inversión productiva. Astori dijo que el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas es el elemento que refleja la idea del programa de gobierno de que pague más el que gana más y menos el que gane menos. Destacó que la reforma tiende a la simplificación, que es un proceso al que conduce la eliminación de impuestos. Habrá, dijo, menos tributos, pero más eficaces. También habló de la racionalización, por la que se busca “evitar perforaciones que tornan inconsistente y contradictorio al sistema tributario”. Astori enfatizó que el cambio no se hace para recaudar más, aunque tampoco se pretende recaudar menos. De todas formas, adelantó que el objetivo es reducir la presión tributaria. En ese sentido, destacó la baja del IVA y la eliminación del Cofis. “Nuestra propuesta es reducir la tasa básica del IVA a 21% ahora, pero con la eliminación del Cofis baja la carga al consumo en cinco puntos, de 26 a 21”, dijo el ministro. Y agregó que en el caso de la tasa básica, baja 7 puntos: de 17 a 10. Astori anunció que la intención es bajar un punto más el IVA básico, y llevarlo a 20%. “Con la supresión del Cofis, el impacto sobre el consumo va a ser muy importante” pronosticó, y opinó que esto se va a sentir más en los sectores de menores recursos. Sobre el IVA que pasa a pagar el agua, precisó que será a partir de un consumo determinado, importante, con otros fines que no son los familiares. (Uruguay/larepública 14/11/2006)



Texto 2 Según el presidente de la Cámara de Comercio de Lima (CCL), Samuel Gleiser, la política tributaria debe buscar que se recaude a través de pocos impuestos y que estos apunten a ampliar la base tributaria. "Es necesario identificar cuál es la mejor política fiscal", indicó. Dentro de esa política fiscal se debe buscar la simplificación tributaria, dijo Gleiser. "Una política fiscal apropiada para las circunstancias actuales", manifestó. Aunque prefirió no dar más detalles, refirió que su gremio está preparando un documento donde se sustentan sus propuestas. Eduardo Farah, presidente de la Sociedad Nacional de Industrias (SNI), dijo que la propuesta de su gremio tiene como objetivo que la política tributaria involucre a más personas y empresas en el sistema tributario. "Nosotros buscamos una reforma tributaria razonable", dijo. Comentó que los cambios que el Ejecutivo realice tienen que estar sustentados en la realidad económica del país. Si bien Eduardo Farah refirió que no está de acuerdo con las exoneraciones tributarias, no quiso comentar cuáles serán sus iniciativas al respecto. "Tenemos propuestas que las daremos a conocer en su momento", dijo. Otra medida que la SNI contempla es el apoyo a la formalización de las micro y pequeñas empresas (mypes). Según dijo como las mypes son mayoría en el Perú, su gremio presentará durante la reunión con el Ejecutivo un proyecto de Ley para que se las incluya en el circuito económico y financiero. Consideró que la actual Ley de las mypes no ayuda a su formalización y, por lo tanto, éstas aún no pueden tributar. Texto 3 Tributos anti técnicos como el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) y el punto adicional de Impuesto General a las Ventas (IGV) no se mantendrían –como lo anunció el ministerio de Economía y Finanzas– si no hubiera tanta exoneración tributaria y se mejorara la calidad del gasto público. Especialistas consultados por La República calificaron de "facilista" a la decisión del Ejecutivo de mantener estos impuestos. También manifestaron que si bien el ministro de Economía Luis Carranza ya anunció que el Gobierno irá avanzando lentamente en la eliminación de las exoneraciones, el discurso del Ejecutivo es contradictorio porque el presidente Alan García, al inaugurar su mandato, anunció cuatro nuevas exoneraciones tributarias. Pero, ¿Cuánto se recauda con estos impuestos antitécnicos y cuánto se deja de recaudar cada año por las exoneraciones? Según el tributarista Jorge Manini, en el Perú existen más de 250 exoneraciones –otorgadas incluso a quienes más tienen– y se estima que la caja fiscal dejará de percibir más de 6 mil millones de soles este año por esos beneficios.



"En el 2001 se dejaba de recaudar por exoneraciones alrededor de 2,900 millones de soles, eso demuestra que cada vez más se promueve este régimen que es negativo para el país", comentó. Sin embargo, el ITF y el ITAN juntos tendrán una recaudación el 2006 que no sobrepasará los 2,500 millones de soles. "Si no hubiera tantas exoneraciones estos impuestos no tendrían razón de ser ", dijo. Para justificar la permanencia de los impuestos antitécnicos, el titular de economía, Luis Carranza, dijo que en el mediano plazo y "cuando la economía alcance una tasa de crecimiento de 7%" se podrá recaudar lo que generan esos impuestos y solo ahí se irán reduciendo "paulatinamente". Advirtió que sin esos tributos la caja fiscal caería en déficit. (www.larepública.com.pe) Texto 4 IVA Serían excluidos del impuesto los animales vivos, los computadores personales cuyo valor no exceda los 4 salarios mínimos, el maíz (incluso para uso industrial) y el arroz para el consumo humano. Tarifa cero para una canasta de 38 bienes. La cerveza quedaría con una tarifa del 3 por ciento. Tarifa del 10 por ciento para arroz de uso industrial, café tostado o descafeinado, azúcar de caña o remolacha, cacao en masa o en panes, cacao en polvo, sin azucarar, pastas alimenticias, fibras de algodón, medicina prepagada y servicios de clubes sociales. La tarifa general quedaría en 16 por ciento. Lo que estaba en 10 por ciento pasaría a esta. Con 20 por ciento quedaría la telefonía móvil. Con el 25 se gravarían bienes suntuarios, entre ellos automóviles. Se propone una tarifa del 35 por ciento para vehículos de más de 40.000 dólares de valor. Se elimina el descuento del IVA en compra de maquinaria industrial. Impuesto de Renta. Se mantiene la tarifa del 35 por ciento. Se consideran a las asociaciones de hogares comunitarios autorizados, como no contribuyentes. Se permite la deducción del 100 por ciento de los impuestos de industria y comercio, siempre que hayan sido pagados efectivamente en el año gravable y tengan relación de causalidad con la actividad económica. Se vuelve permanente la deducción del 25 por ciento de las inversiones en activos fijos productivos. Se disminuye del 6 al 3 por ciento el porcentaje de patrimonio líquido que sirve de base para liquidar la renta presuntiva. Se elimina la tarifa del 7 por ciento sobre participaciones y dividendos de socios y accionistas extranjeros, a partir del año gravable 2007. Se establece un descuento para quienes inviertan en acciones de alta bursatilidad del sector agropecuario.



Cuatro por mil. Quedará como un tributo permanente. Se elimina el requisito de que las cuentas de ahorro marcadas para la exención sean destinadas sólo a financiación de vivienda. Se amplía el monto máximo de retiros de dichas cuentas a siete millones de pesos mensuales. Para los declarantes de renta, se establece la posibilidad de deducir el 25 por ciento de lo que paguen por el impuesto bancario. Impuesto al Patrimonio Serán sujetos del impuesto, los declarantes de renta que posean riqueza, a primero de enero de 2007, por más de 3.000 millones de pesos. Se liquidará anualmente hasta el 2010. La base gravable será el patrimonio líquido poseído el primero de enero de 2007, excluyendo el valor patrimonial neto de acciones o aportes en sociedades nacionales, y los primeros 200 millones de pesos del valor de la vivienda. La tarifa sería 1,2 por ciento. Retención en la Fuente. Para ajustar la tabla de retención se estableció como base la UVT, con el fin de que la liquidación sea sobre el ingreso gravable y no sobre promedios de los intervalos. Seguirán los beneficios como los ahorros en los fondos voluntarios de pensiones, en las cuentas para el Fomento de la Construcción, al igual que las alternativas que podían utilizar con el fin de reducir la retención. Texto 5 Aunque el tema no se incluyó en la ponencia que será presentada la próxima semana, sí se insertó en la exposición de motivos y se tocará nuevamente en los debates en Cámara y Senado. La propuesta, según lo explicó el director de la Dian, Óscar Franco, es que exista cárcel de cuatro a ocho años para todos los contribuyentes que utilicen medios fraudulentos para burlar sus tributos en montos mayores a 500 millones de pesos. Proposición que es injustificable y absurda según el senador del Partido de La U Luis Guillermo Vélez, Juan Carlos Restrepo de Cambio Radical y Efraín Cepeda del Partido Conservador que votaron por su negativa. Al finalizar la última reunión, el Ministro de Hacienda, Alberto Carrasquilla, evidentemente cansado, afirmó que el articulado y la exposición de motivos es bastante diferente a lo que propuso el Gobierno y que ese documento ya es "un periódico de ayer", pues el nuevo Estatuto reflejará lo que es el país, pues para hacerle los cambios se escuchó a todos los sectores. "Colombia requiere un sistema donde no hay un régimen general y eso es lo que defenderemos. Por lo tanto, al final, se entregará un Estatuto con el que el país sonríe aparentemente", puntualizó, con voz irónica. (eltiempo.com.co) GABARITO DO SIMULADO 20



1.- En el texto se dice que> la reforma impositiva no alteraría la proporción del recaudo tributario sobre el PIB (manteria seu 16% do PIB) 2.- Según el texto, el proyecto tributario colombiano: c) acota (limita em = reduz a) 282 los artículos del código impositivo 3.-En el texto se dice que: d) las exenciones serán radicalmente (a rajatablas) eliminadas 4.- El autor comenta que la reforma tributaria: a) ha soslayado (omitido) el tema del agujero(déficit) presupuestario 5.- En relación al IVA, la reforma tributaria proyectada: c) podrá emparejar (compensar) el aumento del recaudo con las exenciones y rebajas tributarias 6.- La expresión “engorroso” significa en ese contexto: intricado 7.-La expresión “aun” (até) significa en ese contexto: a) incluso GABARITO DO SIMULADO 21 . 1.- En el texto se dice que México: e) carece de una fiscalidad (tributação) adecuada al patrón internacional 2.- La expresión “rezago tributario” (li.13) se refiere a: c) arcaísmo de la fiscalidad 3.- Según el texto, México: d) precisa añadir carga impositiva igual a 10% de su PIB 4.- Según el texto, entre las reformas tributarias aconsejadas está e) que el IVA tenga un abanico (leque) mayor de tipos(alícuotas) por clase social consumidora 5.- La expresión “poner coto” (li 21) tiene el mismo sentido que b) cohibir 6.- La expresión capital “golondrino” (li.18) se refiere al capital c) volátil GABARITO DO SIMULADO 22 1.- En el texto se dice que: el gobierno aplazaría (adiaria, se tomaria um tempo) el ya anunciado recorte de gravámenes 2.-Sobre la reforma que el gobierno se plantea, el texto dice que: la reforma estaría centralizada en la tributación de los ingresos individuales (IRPF)



3.- En relación a la reforma es indudable que: el gobierno quiere ductilidad (flexibilidade) en los mecanismos impositivos 4.- En relación al futuro IRPF el texto dice que: la posición de tasa única es minoritaria (parágrafo final) 5.-III.- es posible cambiar “hoy” (li 9) por “a la fecha” y IV – es posible cambiar “por lo tanto”(li.2) por “de ahí que” F F V V 6.-La expresión “al menos hasta 2007”(li 07) podría ser sustituida por: en 2006 e aun 2007 7.- La expresión “es un hecho “ (li.10) equivale a: es indefectible

espanhol regular 08

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