controladoria-geral da união fÓrum - auditoria em projetos co-financiados – salvador 03/11/2008...

Controladoria-Geral da União

FÓRUM - AUDITORIA EM PROJETOS CO-FINANCIADOS – Salvador 03/11/2008

Desafios das instituições Desafios das instituições de controle para a de controle para a

realização de auditorias realização de auditorias em projetos co-em projetos co-

financiadosfinanciados

ÍNDICE

1 – A estrutura da Controladoria-Geral da União

2 – As atividades da Secretaria Federal de Controle Interno

3 – Principais desafios em relação a Recursos Externos

4 – Metodologia de trabalho

5 – Exemplo do Bolsa Família

6 – Perspectivas para o futuro


Ministro de Estado do Controle e da Transparência

SecretariaFederal de

Controle Interno

Ouvidoria-Geralda União

Corregedoria-Geral da União

Secretaria dePrevenção da

Corrupção e de InformaçõesEstratégicas

Secretaria Executiva

Dir. Desenv. Inst.DSI

DGI

26 Controladorias Regionais nos Estados

CONTROLE INTERNO: Orientação, Auditoria e Fiscalização

- Controle da execução dos programas de governo;

- Investigação e apuração de denúncias;

- Auditoria de Contas Anuais dos administradores públicos federais, inclusive dos financiamentos externos;

- Orientação preventiva aos gestores públicos;

Atividades SFC/CGU


PRINCIPAIS DESAFIOS DO CONTROLE EM RELAÇÃO ÀS AUDITORIAS DE RECURSOS EXTERNOS

1. Privilegiar o caráter preventivo do Controle Interno, mediante:- Ações de orientação ao Gestor sobre gestão de projetos- Atuação tempestiva (= preventiva), detectando os potenciais problemas dos projetos antes de sua consumação

2. Compatibilizar os diversos interesses e procedimentos dos agentes envolvidos no processo de execução de ações de governo que contemplam financiamentos externos e cooperação internacional (Ex.: projetos financiados que contemplam a participação de agentes de cooperação técnica internacional).


PRINCIPAIS DESAFIOS (cont. parte 2)

3. Compatibilizar o escopo amplo das auditorias tradicionais demandadas pelos Bancos com a abordagem de risco (hierarquização,priorização de ações e identificação de pontos críticos) que a SFC/CGU aplica no acompanhamento dos programas de governo.

4. Compatibilizar as demandas dos Bancos para o desenvolvimento de sistemas contábil-financeiros, demonstrativos financeiros, processos de compras e normas de auditorias próprios, com a utilização plena de sistemas nacionais.

5. Interação com os gestores e capacitação dos agentes públicos em face do desconhecimento dos gestores quanto à sua real responsabilidade pelo Controle (primário) como instrumento inerente à Gestão

6. Compatibilizar prazos de entrega e formato de relatórios para o governo e para os Bancos financiadores.


Cooperação Técnica

• CDR - Relatórios de Gastos

• Reuniões Tripartites

• PRODOC - Documento de projeto

• Linhas Orçamentárias

• Cláusulas Contratuais

• Demonstrações Financeiras

• Pareceres

• Conta Especial

• Categorias de Gasto

• Apropriação de Impostos

. Não Objeção Bancos

. Relatórios de Progresso

Financiamento BID/BIRD

Conjugação de interesses de diversos agentes

Agencias Executoras (Gov. Federal)

. Pessoal

. Suprimento B/S

. Controles da Gestão

. Patrimônio

. Efetividade• SWAP x Desempenho

• Gerenciamento de adiantamentos da STN/MF

• Formalização de Convênios

• Análise Custo x Benefício

• Apropriação SIAFI/Orçamento

• Utilização de legislação aplicável• Liberação de Recursos para CTI


Em relação aos desafios de compatibilização temos por um lado a metodologia de trabalho - acompanhamento de programas


Fluxo operacional das Auditorias de Recursos Externos

Definição de carteira de projetos para auditoria

Informa projetos a serem auditados

Demanda externa: Organismo Internacional, STN, SEAIN, UGs

GSREX

Atualização dos roteiros e orientações às UCIs

Divulga atualizações: memorandos, e-mails, treinamentos

UCI Demandante

Planejamento de auditoria

Exercício anterior

Exercíciovigente

UCI Executora

Demanda Ação de Controle Planejamento

ExecuçãoREVISÃO

Relatório Final

Consolidação: Relatórios Individuais e Sumário Executtivo

Recebe Relatório

A revisão de qualidade e a supervisão dos trabalhos


2 - Revisão interna

3 - Revisão Externa

1 - Auto-revisão

A revisão comparada


GAO EUA

IIA INTOSAI

NAORU

União Européia

CGU

Avaliações Avaliações periódicasperiódicas internas e externas.internas e externas.(Item 4 do Mission Charter of the internal audit service (Item 4 do Mission Charter of the internal audit service of the European Commission)of the European Commission)

Revisão em Revisão em dois dois estágios estágios (detalhada e geral)(detalhada e geral)(National Audit Office – The Audit (National Audit Office – The Audit Manual – pag. 14)Manual – pag. 14)

Promover Promover melhorias e evitar melhorias e evitar a a repetição de repetição de falhas.falhas.Normas de Auditoria do Intosai – item 112

Correlacionar tamanho, complexidade do objeto auditado com a experiência do revisor.International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing – ISPPIA - Capítulo 1300 - Programa de Garantia de Qualidade e Melhoria

Analisar o Analisar o monitoramento monitoramento anualmente, para anualmente, para identificar identificar questões questões sistêmicas sistêmicas para para de ações de ações corretivas.corretivas.GAO-03-673G Government GAO-03-673G Government Auditing Standards – Pag. 91Auditing Standards – Pag. 91

PROGRAMA BOLSA FAMÍLIA

O Programas Bolsa Família - PBF é um programa de transferência direta de renda às famílias, mediante estabelecimento de condicionalidades.• Custo total acumulado de 2003 a 2008 - R$ 41 bilhões• Custo total das atividades do Programa em 2007 foi de US$ 7,6 bilhões (valores em reais convertidos em dólares). • Os recursos Banco Interamericano de Desenvolvimento - BID - Contrato de Empréstimo 1609/OC-BR - US$ 1,0 bilhão - US$ 983,4 milhões destinados ao reembolso de parte das despesas pagas como os programas Bolsa Família e PETI e US$ 16,6 milhões destinados a despesas relacionadas com o fortalecimento institucional e com administração e supervisão • Os recursos do Banco Mundial - BIRD - Acordo de Empréstimo nº 7234-BR - US$ 569 milhões.


AS AÇÕES DE CONTROLE REALIZADAS

• fiscalização sistemática das ações de governo• realização de Auditorias Anual de Contas;• a realização de auditorias nos acordos/contratos de empréstimo;• a realização de auditorias nos termos de cooperação técnica internacional;• a realização de fiscalizações mediante sorteio público de municípios;• a realização de ações de controle para atendimento de demandas externas (denúncias, representações, etc.).


Prefeitura Caixa Famílias

Registra e transmite os dados no Cad. Único. Atualiza, confirma, inclui/ exclui dados ***

Define os critérios p/Seleção famílias beneficiadas, orienta as Pref. Municipais ***

Importa e efetua o cruzamentode dados do cadastramento. Identifica beneficiário e busca na base do PIS número do NIS ou atribui um número novoImportação do arquivo

via conectividade social. Análise da relação dasfamílias.

Seleção e enquadramento das famílias público alvo do programa. Encaminha relaçãocom o número de beneficiário por município. ***

Autoriza a concessão ***

Emite e distribui formulários de cadastramento aos municípios

Preenche o formulário das famílias

Entrevista a família

Divulgação do calendário anual para pagamento ***

Atendimento Técnico-operacionalaos usuários. Disponibilização aos municípios De acesso à Internet

Divulgação do Programa em âmbitomunicipal

Cadastramento ***Pactuação com os

Municípios, mediante Termo ***

MDS

Divulgação do programa em âmbitonacional ***

Fluxo PBF

*** - pontos críticos que atendem à avaliação do programa e aos bancos financiadores


ESTRATÉGIA DE ATUAÇÃO DO CONTROLE

• No município/família (processo de divulgação, de cadastramento das famílias, de acompanhamento das condicionalidades e mecanismos de controle);

• Na Caixa Econômica Federal (controle e distribuição dos cartões para saque do benefício)

• Na instância de controle social (existência e atuação)

• Gestor federal (acompanhamento; aperfeiçoamento dos mecanismos de controle; tomada de providências nos problemas identificados; apresentação de contas ao governo e aos agentes financiadores - análise de demonstrações financeiras)


Acompanhamento SistemáticoBOLSA FAMÍLIA

Pop. 2006 (em

milhões)

Famílias Atend. PBF

(em mil)

Amostra de Famílias

CGU

Municípios

Fisc. CGU

AC 0,7 52 387 11AL 3,1 339 518 16AM 3,3 210 511 16AP 0,6 33 310 9BA 14,0 1.398 615 17CE 8,2 880 681 16DF 2,4 39 309 1ES 3,5 188 690 16GO 5,7 258 929 20MA 6,2 724 689 19MG 19,5 1.088 633 21MS 2,3 111 927 16MT 2,9 132 790 20PA 7,1 525 591 15PB 3,6 414 782 17PE 8,5 874 942 17PI 3,0 367 524 17PR 10,4 426 790 20RJ 15,6 461 670 20RN 3,0 298 532 17RO 1,6 95 389 14RR 0,4 32 237 8RS 11,0 414 982 25SC 6,0 136 483 19SE 2,0 186 910 15SP 41,1 1.063 805 24TO 1,3 106 426 15Total 186,8 10.850 17.052 441Fonte: IBGE e Ativa (CGU)

Principais Resultados

5%5%7%Famílias com evidências de renda per capitasuperior à estabelecida no programa

9%6%26%Controle social não foiconstituído

16%21% 40%Ausência de mobilização da PM para sensibilizar as famílias

183 municípios visitados



Municípios fiscalizados

200720062005Ano

Controladoria-Geral da UniãoPrograma de Fiscalização por Sorteios Públicos

Controladoria-Geral da UniãoPERSPECTIVAS PARA O FUTURO

Utilização dos trabalhos dos órgãos de controle como forma de atuação preferencial - facilidade de acesso a informações dos sistemas corporativos de governo, independência técnica e economia de recursos.

• Capacitação continuada dos analistas, fiscais e auditores do governo em auditoria e fiscalização de projetos com participação de organismos internacionais.• Racionalização dos processos de execução de projetos internacionais, por intermédio da utilização dos sistemas corporativos de controle contábil-financeiro e gerenciais do governo.


• Realização de parcerias estratégicas entre a SFC/CGU e os TCE(s) para o acompanhamento dos projetos financiados pelos organismos internacionais de fomento nos estados.

• Adoção de metodologia de acompanhamento dos projetos por intermédio de avaliação da execução dos programas e ações de governo implantadas com utilização de fontes externas.

• Utilização de operações de crédito tipo SWAP, nas quais os créditos externos estejam vinculados ao financiamento de ações em andamento pelo Governo Brasileiro por intermédio de programas estruturados.

Setor de Autarquias Sul, Quadra 01, Bloco A, 8º andar - Setor de Autarquias Sul, Quadra 01, Bloco A, 8º andar - Edifício Darcy Ribeiro - CEP: 70070-905Edifício Darcy Ribeiro - CEP: 70070-905Ronald da Silva Balbe – Ronald da Silva Balbe – [email protected](61) 3412-7180(61) 3412-7180

http://www.cgu.gov.br/

mailto:[email protected]

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