consultoria dinâmica- simple nacional · 10 consultoria dinâmica - retenção de impostos e...

Consultoria DinâmicaSimples Nacional

Sumário

PARTE I IMPOSTO DE RENDA

1. Opção pelo Simples Nacional ................................................................................................................. 43

1.1. Empresas autorizadas a opção ..................................................................................................... 44

1.2. Agendamento da opção ............................................................................................................... 44

1.3. Formalização da opção ................................................................................................................ 47

1.3.1. Opção com efeitos a partir de 1º de janeiro .................................................................. 47

1.3.2. Opção em início de atividade ........................................................................................ 48

1.4. Resultado do pedido de opção .................................................................................................... 49

1.5. CNAE .......................................................................................................................................... 49

1.6. Limites de receita bruta ............................................................................................................... 50

1.6.1. Limites anuais................................................................................................................ 50

1.6.2. Limites de início de atividade ........................................................................................ 50

1.7. Receita bruta ................................................................................................................................ 51

1.7.1. Devolução de mercadoria .............................................................................................. 52

1.7.2. Cancelamento de nota fiscal .......................................................................................... 52

1.8. Tributos abrangidos ..................................................................................................................... 52

1.9. Tributos não abrangidos .............................................................................................................. 53

1.10. Perguntas e Respostas .................................................................................................................. 56

2. Cálculo e Pagamento dos Impostos e Contribuições Devidos ............................................................... 60

2.1. Base de cálculo ............................................................................................................................ 60

2.2. Regime de reconhecimento da receita ......................................................................................... 61

2.2.1. Regime de caixa ............................................................................................................. 61

2.2.2. Registro dos valores a receber no regime de caixa ........................................................ 62

2.2.3. Exemplo ........................................................................................................................ 63

2.3. Segregação das receitas e aplicação das alíquotas ........................................................................ 65

2.4. Aplicação dos anexos até 31.12.2014 .......................................................................................... 65

2.4.1. Anexo I .......................................................................................................................... 65

2.4.2. Anexo II ......................................................................................................................... 66

2.4.3. Anexo III ....................................................................................................................... 67

2.4.4. Anexo IV ........................................................................................................................ 70

2.4.5. Anexo V ......................................................................................................................... 70

2.5. Aplicação dos anexos a partir de 1º.01.2015 ............................................................................... 72

2.5.1. Anexo I .......................................................................................................................... 72

2.5.2. Anexo II ......................................................................................................................... 72

6 Consultoria DinâmiCa - retenção De impostos e Contribuições

2.5.3. Anexo III ....................................................................................................................... 73

2.5.4. Anexo IV ........................................................................................................................ 75

2.5.5. Anexo V ......................................................................................................................... 75

2.5.6. Anexo VI ........................................................................................................................ 76

2.6. Apuração ..................................................................................................................................... 77

2.6.1. Início de atividades no ano-calendário da opção .......................................................... 77

2.6.2. Início de atividades no ano-calendário anterior ao da opção ........................................ 77

2.6.3. Excesso do limite ........................................................................................................... 78

2.6.4. Majoração da alíquota em decorrência do excesso de receita bruta .............................. 78

2.6.4.1. Excesso de receita bruta ............................................................................... 78

2.6.4.2. ME ou EPP sem filiais - Cálculo em relação à parcela excedente ................. 78

2.6.4.3. ME ou EPP sem filiais - Cálculo em relação à parcela não excedente .......... 79

2.6.4.4. ME ou EPP com filiais - Cálculo em relação à parcela excedente ................ 79

2.6.4.5. ME ou EPP com filiais - Cálculo em relação à parcela não excedente ......... 79

2.6.5. Exemplo ........................................................................................................................ 79

2.6.6. Compensação fiscal pela divulgação gratuita de propaganda partidária ou eleitoral .... 81

2.7. Imunidade, isenção ou redução................................................................................................... 82

2.7.1. Imunidade tributária de livros, jornais, periódicos e do papel destinado à sua impressão .. 82

2.7.2. Isenção ou redução ........................................................................................................ 83

2.8. Incentivos fiscais ......................................................................................................................... 84

2.9. Aplicativo para cálculo ................................................................................................................ 84

2.9.1. Retificação no PGDAS-D ............................................................................................... 84

2.9.2. Exemplo do Anexo I - Partilha do Simples Nacional - Comércio ................................. 85

2.9.3. Exemplo do Anexo V - Partilha do Simples Nacional - Serviços (atividades sujeitas a alíquotas diferenciadas) ................................................................................................. 85

2.10. Prazo de recolhimento................................................................................................................. 86

2.11. Recolhimento dos tributos devidos ............................................................................................. 87

2.11.1. Geração do DAS ............................................................................................................ 88

2.11.2. DAS inferior a R$ 10,00................................................................................................. 88

2.11.3. Recolhimento em atraso ................................................................................................ 88

2.12. Produtos tributados por alíquotas diferenciadas (concentradas) ou chamadas de monofásicas 89

2.12.1. Tributação dos produtos monofásicos no Simples Nacional ......................................... 90

2.13. Infrações e penalidades ............................................................................................................... 93

2.14. Alíquotas e partilha do Simples Nacional ................................................................................... 94

2.14.1. Anexo I - Comércio ....................................................................................................... 94

2.14.2. Anexo II - Indústria ....................................................................................................... 94

2.14.3. Anexo III - Serviços e locação de bens móveis relacionados no artigo 25-A, § 1º, III da Resolução CGSN nº 94/2011, incluído pela Resolução CGSN nº 117/2014 ............ 94

2.14.4. Anexo IV - Serviços relacionados no artigo 25-A, § 1º, IV da Resolução CGSN nº 94/2011, incluído pela Resolução CGSN nº 117/2014 .................................................. 94

2.14.5. Anexo V - Serviços relacionados no artigo 25-A, § 1º, V da Resolução CGSN nº 94/2011, incluído pela Resolução CGSN nº 117/2014 ................................................................. 94

2.14.6. Anexo V-A - Serviços relacionados no artigo 25-A, § 1º, VI da Resolução CGSN nº 94/2011, incluído pela Resolução CGSN nº 117/2014 .................................................. 94

sumário 7

2.15. Ganho de capital na alienação de ativo ....................................................................................... 95


3. Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) - Atividades Econômicas Impeditivas e Permitidas para fins da Opção................................................................................................................ 117

3.1. Códigos de atividades econômicas previstos na CNAE impeditivos ao Simples Nacional ......... 117

3.2. Códigos de atividades econômicas previstos na CNAE que abrangem concomitantemente atividade impeditiva e permitida ao Simples Nacional ............................................................... 121

4. Obrigações Acessórias ............................................................................................................................ 122

4.1. Emissão de documentos fiscais ................................................................................................... 122

4.1.1. Emissão de documento fiscal com crédito do ICMS ..................................................... 124

4.2. Livros fiscais e contábeis ............................................................................................................. 125

4.2.1. ME ou EPP sujeita à apresentação da Declaração Eletrônica de Serviços ..................... 126

4.3. Guarda e conservação de livros e documentos fiscais ................................................................. 127

4.4. Apresentação da Defis ................................................................................................................. 127

4.4.1. Prazo para apresentação ................................................................................................ 127

4.4.2. Prazo para apresentação nos casos de extinção, cisão total, cisão parcial, fusão e in-corporação ..................................................................................................................... 127

4.4.3. Prazo para apresentação no caso de exclusão do Simples Nacional .............................. 127

4.4.4. Pessoa jurídica inativa ................................................................................................... 127

4.4.5. Retificação ..................................................................................................................... 127

4.4.6. Compartilhamento de informações ............................................................................... 128


5. Microempreendedor individual (MEI) ................................................................................................... 131

5.1. Opção .......................................................................................................................................... 132

5.2. Início de atividades - Limite proporcional da receita bruta ......................................................... 133

5.3. Recolhimento da contribuição relativa à pessoa do empresário .................................................. 133

5.4. Recolhimento fixo mensal ........................................................................................................... 133

5.4.1. Geração e envio do DAS ................................................................................................ 134

5.4.2. Prazo de recolhimento ................................................................................................... 135

5.4.3. Aspectos inaplicáveis ao Simei ...................................................................................... 135

5.5. Efeitos .......................................................................................................................................... 135

5.6. Vedação à opção .......................................................................................................................... 136

5.7. Desenquadramento...................................................................................................................... 136

5.7.1. Efeitos do desenquadramento ....................................................................................... 138

5.7.2. Desenquadramento do Simei e exclusão do Simples Nacional ..................................... 138

5.7.3. Excesso de receita bruta inferior a 20%......................................................................... 138

5.7.4. Excesso de receita bruta superior a 20% ....................................................................... 138

5.8. Emissão do documento de arrecadação do simples nacional (DAS) ........................................... 139

5.8.1. Programa Gerador de DAS do Microempreendedor (PGMEI) ...................................... 139

5.9. Contratação de empregado .......................................................................................................... 139

5.10. Empresa contratante de serviços executados pelo MEI .............................................................. 140

5.10.1. Prestação de serviços de hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manutenção ou reparo de veículos ................................................................................ 140


5.10.2. Empregado doméstico ................................................................................................... 140

5.10.3. Cessão ou locação de mão de obra ................................................................................ 141

5.10.4. Demais prestações de serviços ....................................................................................... 141

5.11. DASN-Simei ................................................................................................................................. 141

5.11.1. Situações especiais ......................................................................................................... 142

5.11.2. Retificação ..................................................................................................................... 142

5.11.3. Entrega fora do prazo ou com incorreções .................................................................... 142

5.11.4. Dumei ............................................................................................................................ 143

5.11.5. Dispensa de certificação digital ..................................................................................... 143

5.12. Comprovação da receita bruta ..................................................................................................... 143

5.12.1. Relatório mensal das receitas brutas.............................................................................. 144


5.14. Livros contábeis e fiscais ............................................................................................................. 145

5.15. Lista de atividades permitidas ao MEI ......................................................................................... 145

5.16. Portal do Empreendedor ............................................................................................................. 145

5.17. Obrigações acessórias .................................................................................................................. 145


6. Exclusão do Regime e seus Efeitos ......................................................................................................... 151

6.1. Formas de exclusão ..................................................................................................................... 152

6.1.1. Exclusão por opção ....................................................................................................... 152

6.1.2. Exclusão obrigatória ...................................................................................................... 152

6.1.3. Exclusão no caso de início de atividades ...................................................................... 154

6.1.4. Exclusão no caso de alteração de dados no CNPJ ......................................................... 155

6.1.5. Exclusão de ofício ......................................................................................................... 155

6.1.6. Efeitos da exclusão de ofício ......................................................................................... 156

6.2. Adoção de sublimites pelo Distrito Federal, Estados e seus respectivos Municípios, para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS .............................................................................................. 158

6.2.1. Até 31.12.2011 .............................................................................................................. 158

6.2.2. Desde 1º.01.2012 ........................................................................................................... 159

6.3. Sujeição às normas de tributação das demais pessoas jurídicas .................................................. 160

6.4. Comunicação da exclusão ........................................................................................................... 160

6.5. Penalidades .................................................................................................................................. 160


7. Relação entre a folha de Salários e a Receita Bruta Anual - Regime de Caixa ........................................ 170


8. Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais (Defis) ............................................................. 171

8.1. DASN ........................................................................................................................................... 172

8.2. DEFIS .......................................................................................................................................... 172

8.2.1. Local de entrega ............................................................................................................. 173

8.2.2. Prazo de entrega ............................................................................................................ 173

8.2.3. Entrega em atraso .......................................................................................................... 173

8.2.4. Retificação ..................................................................................................................... 174

8.2.5. Pessoas jurídicas inativas............................................................................................... 174

sumário 9

8.2.6. Pessoas jurídicas excluídas ............................................................................................ 174

8.2.7. Tipos de declaração ....................................................................................................... 174

8.3. Acessando a DEFIS ...................................................................................................................... 175

8.3.1. Declarar ......................................................................................................................... 176

8.3.2. Contribuinte não optante pelo Simples Nacional (com processo administrativo) .......... 176

8.3.3. Validação das apurações realizadas no DAS .................................................................. 177

8.3.4. Declaração do ano-calendário anterior pendente de transmissão ................................. 177

8.3.5. Situação especial ............................................................................................................ 178

8.3.6. Retificação da Defis ....................................................................................................... 179

8.3.6.1. Retificar a data do evento de situação especial para uma data posterior ...... 180

8.3.6.2. Retificação de situação especial para normal ............................................... 180

8.4. Preenchimento da DEFIS ............................................................................................................ 181

8.4.1. Declaração de inatividade .............................................................................................. 181

8.4.2. Informações econômicas e fiscais .................................................................................. 181

8.4.2.1. Informações de toda a ME/EPP .................................................................... 181

8.4.2.2. Identificação e rendimentos dos sócios ........................................................ 182

8.4.2.3. Rendimentos isentos pagos ao sócio pela empresa ....................................... 182

8.4.2.4. Rendimentos tributáveis pagos ao sócio pela empresa ................................. 182

8.4.2.5. Percentual de participação do sócio no capital social da empresa no último dia do período abrangido pela declaração .................................................... 182

8.4.2.6. Imposto de Renda Retido na Fonte sobre os rendimentos pagos ao sócio pela ME/EPP ................................................................................................. 182

8.4.2.7. Total de ganhos líquidos auferidos em operações de renda variável ............ 182

8.4.2.8. Doações à campanha eleitoral ...................................................................... 182

8.4.3. Informações por estabelecimento .................................................................................. 183

8.4.3.1. Estoque inicial do período abrangido pela declaração ................................. 183

8.4.3.2. Estoque final do período abrangido pela declaração .................................... 183

8.4.3.3. Saldo em caixa/banco no início do período abrangido pela declaração ....... 183

8.4.3.4. Saldo em caixa/banco no final do período abrangido pela declaração ......... 184

8.4.3.5. Total de aquisições de mercadorias para comercialização ou industrialização no período abrangido pela declaração .......................................................... 184

8.4.3.6. Total de entradas de mercadorias por transferência para comercialização ou industrialização no período abrangido pela declaração ............................... 184

8.4.3.7. Total de saídas de mercadorias por transferência para comercialização ou industrialização no período abrangido pela declaração ............................... 184

8.4.3.8. Total de devoluções de vendas de mercadorias para comercialização ou industrialização no período abrangido pela declaração ............................... 184

8.4.3.9. Total de entradas (incluídos os itens 5, 6 e 8) no período abrangido pela declaração ..................................................................................................... 185

8.4.3.10. Total de devoluções de compras de mercadorias para comercialização ou industrialização no período abrangido pela declaração ............................... 185

8.4.3.11. Total de despesas no período abrangido pela declaração ............................. 185

8.4.3.12. Total de entradas interestaduais por Unidade da Federação ........................ 185

8.4.3.13. Total de saídas interestaduais por Unidade da Federação ............................ 185


8.4.3.14. Valor do ISS retido na fonte no ano-calendário por município .................... 186

8.4.3.15. Prestação de serviços de comunicação ......................................................... 186

8.4.3.16. Mudança de endereço do estabelecimento ................................................... 186

8.4.3.17. Dados referentes ao município ..................................................................... 187

8.4.3.18. Saídas por transferência de mercadorias entre estabelecimentos do mesmo proprietário ................................................................................................... 187

8.4.3.19. Vendas por meio de revendedores ambulantes autônomos em outros mu-nicípios dentro do Estado em que esteja localizado o estabelecimento ....... 187

8.4.3.20. Preparo e comercialização de refeições em municípios diferentes do muni-cípio de localização do estabelecimento ....................................................... 187

8.4.3.21. Produção rural ocorrida no território de mais de um município do Estado em que esteja localizado o estabelecimento ................................................. 187

8.4.3.22. Aquisição de mercadorias de produtores rurais não equiparados a comer-ciantes ou a industriais ................................................................................. 188

8.4.3.23. Aquisição de mercadorias de contribuintes dispensados de inscrição, exceto produtor rural ............................................................................................... 188

8.4.3.24. Autos de infração pagos ou com decisão administrativa irrecorrível decor-rentes de saídas de mercadorias ou prestações de serviço não oferecidas à tributação, somente o valor da operação ...................................................... 188

8.4.3.25. Rateio de receita oriundo de regime especial concedido pela Secretaria Esta-dual de Fazenda (Sefaz), de decisão judicial ou outros rateios determinados pela Sefaz ...................................................................................................... 188

8.4.3.26. Informações sobre prestação de serviços de transporte de cargas interesta-dual e/ou intermunicipal com e sem substituição tributária ........................ 188

8.4.4. Salvar dados ................................................................................................................... 190

8.4.5. Verificar pendências ...................................................................................................... 190

8.4.6. Transmitir Defis ............................................................................................................. 190

8.4.7. Imprimir Defis e recibo de entrega ................................................................................ 191

8.4.8. Consultar Defis transmitida .......................................................................................... 191

8.4.9. Ajuda ............................................................................................................................. 191

8.4.10. Sair ................................................................................................................................. 191


9. Atividades Permitidas e Vedadas ............................................................................................................ 196

9.1. Impedimentos formais................................................................................................................. 196

9.2. Impedimentos quanto à atividade exercida ................................................................................. 197

9.3. Lista de atividades impeditivas .................................................................................................... 199

9.4. Lista de atividades concomitantemente impeditivas e permitidas .............................................. 204

9.5. Vedações vinculadas à atividade de transporte ............................................................................ 205

9.6. Vedações vinculadas às atividades de intermediação na compra, venda, permuta e locação de bens imóveis ................................................................................................................................ 206

9.7. Atividades expressamente admitidas ........................................................................................... 206

9.8. Atividade permitida somente a partir de 1º.01.2015 - Produção de efeitos ................................ 210


10. Dispensa de Retenção na Fonte do IR, da CSL, da Cofins e do PIS-Pasep ............................................. 233

sumário 11

10.1. Introdução ................................................................................................................................... 233

10.2. Aplicações de renda fixa ou variável ........................................................................................... 233

10.3. Órgãos da administração federal ................................................................................................. 233


11. Distribuição de Lucros aos Sócios - Isenção do Imposto de Renda ....................................................... 235

11.1. Introdução ................................................................................................................................... 235

11.2. Parcela considerada isenta ........................................................................................................... 236

11.3. Exemplo ...................................................................................................................................... 236

11.4. Excesso ........................................................................................................................................ 237


PARTE II

TRABALHISTA

Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) - Simples Nacional ........................................... 241

1. Introdução .............................................................................................................................................. 241

2. Caracterização das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte perante o Simples Nacional ............ 241

3. Unificação de tributos e contribuições ................................................................................................... 2423.1. Contribuições não abrangidas na unificação ............................................................................... 2433.2. Declaração única ......................................................................................................................... 243

4. Vedações ao ingresso no Simples Nacional ............................................................................................ 2444.1. Outros serviços ............................................................................................................................ 245

5. Opção - Formas ...................................................................................................................................... 2455.1. Agendamento da opção - Condições ........................................................................................... 246

5.1.1. Confirmação do agendamento - Opção pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos Abrangidos pelo Simples Nacional (Simei) - Não implicação .... 247

5.1.2. Agendamento rejeitado - Contencioso administrativo - Inocorrência .......................... 2475.1.3. Agendamento confirmado - Cancelamento ................................................................... 247

6. Contribuição previdenciária das empresas optantes pelo Simples Nacional ................................................... 2476.1. Forma - Substituição ................................................................................................................... 247

6.1.1. Contribuições sociais do artigo 22 da Lei nº 8.212/1991 - Forma de tributação .......... 2486.1.1.1. Contribuições incidentes sobre a remuneração dos trabalhadores que se

dedicam ao exercício concomitante de atividades ........................................ 2496.2. Responsabilidade ......................................................................................................................... 2506.3. Empresas optantes que prestam serviço mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada ......... 2506.4. Conceitos para fins de tributação ................................................................................................ 2516.5. Discriminação mensal da receita bruta........................................................................................ 2516.6. Elaboração mensal da folha de pagamento da remuneração paga .............................................. 2516.7. Informação mensal em GFIP - CBO e CNAE .............................................................................. 252

6.7.1. Informação nos campos do Sefip ................................................................................... 2526.8. Uso de certificação digital para cumprimento de obrigações - Possibilidade ............................. 253

7. Efeitos da exclusão do Simples Nacional ............................................................................................... 254

8. Serviços prestados por cooperados intermediados por cooperativa de trabalho - Contribuição de 15% ......................................................................................................................................................... 254


9. Microempreendedor Individual (MEI) ................................................................................................... 255

10. Contribuição previdenciária em atraso - Parcelamento ......................................................................... 255

10.1. Vedação ....................................................................................................................................... 256

10.2. Parcelamento - Não aplicação ..................................................................................................... 256

10.3. Parcelamento - Concessão e administração ................................................................................. 257

10.4. Pedido .......................................................................................................................................... 257

10.5. Deferimento ................................................................................................................................. 257

10.6. Consolidação ............................................................................................................................... 258

10.7. Prestações .................................................................................................................................... 258

10.8. Rescisão ...................................................................................................................................... 259

10.9. Reparcelamento ........................................................................................................................... 259

11. Empresas optante pelo Simples Nacional - Aspectos trabalhistas .......................................................... 260

11.1. Obrigações - Dispensa do cumprimento - Hipóteses .................................................................. 260

11.2. Obrigações - Manutenção ............................................................................................................ 260

11.3. Acesso à Justiça do Trabalho ....................................................................................................... 261

11.4. Fiscalização - Prestação de orientação à ME e à EPP .................................................................. 261

11.5. Jornada de trabalho ..................................................................................................................... 262

11.6. Relações de trabalho - Simplificação - Segurança e medicina do trabalho .................................. 262

12. Perguntas e respostas.............................................................................................................................. 262

PARTE III IMPOSTOS

ACRE - RIO BRANCO

ICMS/AC - Simples Nacional - Disposições gerais ....................................................................................... 279

1. Introdução .............................................................................................................................................. 279

2. Definição ................................................................................................................................................ 280

2.1. ME e EPP ..................................................................................................................................... 280

2.2. Receita bruta ................................................................................................................................ 280

2.3. Sublimites .................................................................................................................................... 280

2.4. ME ou EPP com mais de um estabelecimento ............................................................................ 281

2.5. Dispensa do pagamento do ICMS para empresas com receita bruta até o limite de R$ 12.000,00 ......................................................................................................................... 281

2.6. EPP cuja receita bruta exceda o limite de R$ 1.800.000,00 ........................................................ 281

3. Alíquotas ................................................................................................................................................ 281

4. Cálculo do imposto pelas empresas enquadradas no Simples Nacional ................................................ 282

5. Créditos fiscais ....................................................................................................................................... 282

6. Vedação .................................................................................................................................................. 282

7. Diferencial de alíquota ........................................................................................................................... 284

8. Substituição tributária ............................................................................................................................ 284

8.1. Escala industrial não relevante .................................................................................................... 287

9. Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação (DeSTDA) .................... 287

sumário 13

10. Base de cálculo ....................................................................................................................................... 288

11. Recolhimento do imposto ...................................................................................................................... 288

11.1. Emissão do DAS .......................................................................................................................... 289

11.2. Vedação da emissão do DAS ........................................................................................................ 289

12. Recolhimento por meio de documento único de arrecadação ............................................................... 289

13. Obrigação acessória ................................................................................................................................ 290

14. Penalidades ............................................................................................................................................. 291

ISSQN/Rio Branco - Simples Nacional .......................................................................................................... 292

1. Introdução .............................................................................................................................................. 292

2. Definição ................................................................................................................................................ 292

3. Adesão ao Simples Nacional ................................................................................................................... 292

4. Tributos e contribuições abrangidos pelo regime simplificado .............................................................. 293

5. Base de cálculo ....................................................................................................................................... 293

6. Opção pelo regime simplificado ............................................................................................................. 294


7.1. Alíquotas ..................................................................................................................................... 294

7.2. Cálculo do valor a recolher ......................................................................................................... 294

8. Substituição tributária do ISSQN ........................................................................................................... 295

9. Penalidades ............................................................................................................................................. 295

Perguntas e Respostas ................................................................................................................................... 296

ICMS/AC ....................................................................................................................................................... 296

ISS/Rio Branco ............................................................................................................................................... 300

ALAGOAS - MACEIÓ

ICMS/AL - Simples Nacional ......................................................................................................................... 301

1. Introdução .............................................................................................................................................. 301

2. Conceito de ME e EPP para efeito de enquadramento no Simples Nacional ......................................... 302


3.1. Indeferimento da opção............................................................................................................... 303

4. Exclusão do Simples Nacional ............................................................................................................... 303

4.1. Exclusão de ofício ....................................................................................................................... 303

4.2. Impugnação ao termo de exclusão .............................................................................................. 304

4.3. Procedimentos quanto aos documentos emitidos com direito ao crédito ................................... 305

4.4. Estoque ........................................................................................................................................ 305

5. Alíquotas ................................................................................................................................................ 306

6. Base de cálculo ....................................................................................................................................... 306

7. Recolhimento ......................................................................................................................................... 307

7.1. DAS .............................................................................................................................................. 307

7.2. Recolhimento do ICMS ............................................................................................................... 307


8.1. Regras gerais ................................................................................................................................ 308

8.2. Produtos e Código Especificador da Substituição Tributária (CEST) ......................................... 309



8.4. Antecipação tributária nas entradas interestaduais ..................................................................... 312

9. Isenção para ME ..................................................................................................................................... 312

10. Direito ao crédito do ICMS de mercadoria adquirida de ME ou EPP .................................................... 312

11. ICMS não abrangido pelo Simples Nacional .......................................................................................... 314

12. Obrigações acessórias ............................................................................................................................. 315

12.1. Utilização de ECF ........................................................................................................................ 315

12.2. Declarações .................................................................................................................................. 315

12.3. Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação (DeSTDA) ......... 316

12.4. Livros fiscais ................................................................................................................................ 317

12.4.1. EFD ............................................................................................................................... 317

12.5. NF-e ............................................................................................................................................. 317

13. MEI ......................................................................................................................................................... 318

ISS/Maceió - Simples Nacional - Disposições gerais...................................................................................... 320

1. Introdução .............................................................................................................................................. 320

2. Definição ................................................................................................................................................ 320

2.1. Classificação das empresas .......................................................................................................... 320



5. Base de cálculo ....................................................................................................................................... 322

6. Alíquotas ................................................................................................................................................ 322

6.1. Escritórios de serviços contábeis ................................................................................................. 322

6.2. Medicamentos e produtos magistrais produzidos por manipulação de fórmulas ....................... 323

7. Créditos .................................................................................................................................................. 323

8. Retenção ................................................................................................................................................. 323

9. Informações sobre serviços sujeitos ao ISS ............................................................................................ 324

10. Recolhimento ......................................................................................................................................... 324

11. Isenção ................................................................................................................................................... 325


Estadual - Alagoas ......................................................................................................................................... 325

Municipal- Maceió ........................................................................................................................................ 329

AMAPÁ - MACAPÁ

ICMS/AP - Simples Nacional - Disposições gerais ........................................................................................ 330

1. Introdução .............................................................................................................................................. 330

2. Conceito ................................................................................................................................................. 331

2.1. ME e EPP ..................................................................................................................................... 331

2.2. Receita bruta ................................................................................................................................ 331

3. Opção pelo regime do Simples Nacional ................................................................................................ 331

4. Impedimentos ........................................................................................................................................ 331

5. Indeferimento da opção ......................................................................................................................... 332

6. Sublimite ................................................................................................................................................ 333

sumário 15


8. Alíquotas ................................................................................................................................................ 333


9.1. Documento fiscal ......................................................................................................................... 334

9.2. Livros fiscais ................................................................................................................................ 334

9.3. Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais ............................................................... 335

9.4. EFD ............................................................................................................................................. 335

9.5. Sintegra ........................................................................................................................................ 335


10.1. Substituição tributária e o Convênio ICMS nº 92/2015 .............................................................. 336

10.2. Escala industrial não relevante Convênio ICMS nº 149/2015 .................................................... 339


11. Incentivos fiscais .................................................................................................................................... 340

12. Situações excluídas da sistemática de recolhimento do Simples Nacional ............................................ 341


14. Cálculo ................................................................................................................................................... 341

15. Penalidades ............................................................................................................................................. 341

ISS/Macapá - Simples Nacional ..................................................................................................................... 343

1. Introdução .............................................................................................................................................. 343

2. Definição ................................................................................................................................................ 343


4. Recolhimento do Imposto ...................................................................................................................... 344

4.1. Alíquotas ..................................................................................................................................... 344


4.3. Escritórios contábeis optantes pelo Simples Nacional ................................................................ 345

5. Retenção do ISS ...................................................................................................................................... 345

6. Exclusão do regime ................................................................................................................................ 345

7. Penalidades ............................................................................................................................................. 345

Perguntas e Respostas .................................................................................................................................. 346

ICMS/AP ........................................................................................................................................................ 346

ISS/Macapá .................................................................................................................................................... 350

AMAZONAS - MANAUS

ICMS/AM - Simples Nacional ........................................................................................................................ 352

1. Introdução .............................................................................................................................................. 352

2. Regime do Simples Nacional .................................................................................................................. 352


4. Inventário em razão da opção pelo enquadramento .............................................................................. 353

5. Responsabilidade tributária .................................................................................................................... 353


6.1. Inclusão de mercadorias no regime da substituição tributária .................................................... 356

6.2. Exclusão de mercadorias no regime da substituição tributária ................................................... 356




7. Verificação da receita bruta anual .......................................................................................................... 358

8. Bens destinados ao ativo fixo ................................................................................................................. 358

9. Operações destinadas a consumidor final .............................................................................................. 359

10. Exceção à aplicação do regime ............................................................................................................... 359

11. Fiscalização dos contribuintes ............................................................................................................... 359

12. Denegação do pedido de enquadramento .............................................................................................. 360

13. Nota fiscal do Simples Nacional ............................................................................................................. 360

14. Contribuintes excluídos do regime ........................................................................................................ 361

15. Procedimento para exclusão do contribuinte ........................................................................................ 361

15.1. Instauração do procedimento ...................................................................................................... 361

15.2. Notificação .................................................................................................................................. 362

15.3. Impugnação ................................................................................................................................. 362

16. Disposições finais ................................................................................................................................... 363

16.1. Utilização de ECF ........................................................................................................................ 363

16.2. Vedação do crédito ...................................................................................................................... 363

ISS/Manaus - Simples Nacional - Considerações gerais ................................................................................ 363

1. Introdução .............................................................................................................................................. 363

2. Definição ................................................................................................................................................ 363




5.1. Alíquotas ..................................................................................................................................... 365



5.4. Regime tributário diferenciado para pagamento de tributos municipais .................................... 366


ICMS/AM ....................................................................................................................................................... 366

ISS/Manaus .................................................................................................................................................... 370

BAHIA – SALVADOR

ICMS/BA - Simples Nacional ......................................................................................................................... 371

1. Introdução .............................................................................................................................................. 371

2. Normas a serem obedecidas ................................................................................................................... 371



3.2. Impugnação do indeferimento .................................................................................................... 372


4.1. Impugnação da exclusão ............................................................................................................. 372

5. Conceito de microempresa (ME) e de empresa de pequeno porte (EPP) para efeito de enquadramento no Simples Nacional ............................................................................................................................... 373

sumário 17

5.1. Receita bruta ................................................................................................................................ 3735.2. Utilização do ECF ....................................................................................................................... 373

6. Início de atividade .................................................................................................................................. 373

7. Desenquadramento ................................................................................................................................ 374

8. Alíquotas ................................................................................................................................................ 374

9. Isenção do imposto ................................................................................................................................ 375

10. Créditos e incentivos fiscais ................................................................................................................... 375

11. Situações em que é devido o imposto sem prejuízo do recolhimento na forma do Simples Nacional .. 375

12. Microempreendedor individual (MEI) ................................................................................................... 376


14. Devolução de mercadoria por empresa optante pelo Simples Nacional ................................................. 377

15. Devolução de mercadoria por empresa não optante pelo Simples Nacional ................................................... 377

16. Obrigações acessórias ............................................................................................................................. 37716.1. Transmissão de arquivos eletrônicos - Sintegra ........................................................................... 37816.2. Escrituração Fiscal Digital (EFD) ............................................................................................... 37816.3. Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais (Defis) .................................................. 37916.4. Confecção de documentos fiscais ................................................................................................ 379

17. Substituição tributária ............................................................................................................................ 37917.1. Escala industrial não relevante .................................................................................................... 381


ISS/Salvador - Simples Nacional ................................................................................................................... 382

1. Introdução .............................................................................................................................................. 382

2. Definição ................................................................................................................................................ 383

3. Inscrição municipal e alterações ............................................................................................................ 383

4. Baixa no Cadastro Geral de Atividades .................................................................................................. 383



7. Recolhimento do imposto ...................................................................................................................... 3857.1. Alíquotas ..................................................................................................................................... 3857.2. Cálculo do valor a recolher ......................................................................................................... 385

8. Retenção do imposto pelo tomador de serviço ...................................................................................... 385

9. Obrigações acessórias ............................................................................................................................. 3869.1. Nota Fiscal de Serviço Eletrônica (NFS-e) .................................................................................. 3869.2. Declaração Mensal de Serviços (DMS) ........................................................................................ 386

10. Infrações e penalidades .......................................................................................................................... 386


ICMS/BA ........................................................................................................................................................ 387

ISS/Salvador ................................................................................................................................................... 390

CEARÁ - FORTALEZA

ICMS/CE - Simples Nacional ........................................................................................................................ 391

1. Introdução .............................................................................................................................................. 391

2. Opção e desenquadramento ................................................................................................................... 391

3. Exigência do recolhimento do imposto pelo contribuinte ou responsável ............................................ 391


3.1. Momento do recolhimento do imposto devido na qualidade de contribuinte ou responsável ... 392

3.1.1. Sistema Eletrônico de Credenciamento de Pessoa Jurídica, para recolhimento do ICMS devido por ocasião da entrada no Estado do Ceará de mercadorias ou bens provenientes de outras Unidades da Federação, em prazos definidos no RICMS-CE/1997 ............... 393

4. Crédito do ICMS .................................................................................................................................... 393

4.1. Recuperação do crédito em razão da exclusão do regime ........................................................... 394

4.1.1. Mercadorias existentes no estoque ................................................................................ 394

4.1.2. ICMS Antecipado .......................................................................................................... 394

4.1.3. Bens do ativo permanente ............................................................................................. 394

4.2. Emissão da nota fiscal com direito ao crédito para o destinatário .............................................. 394

4.3. Crédito do ICMS por contribuintes não optantes pelo Simples Nacional .................................. 395

4.3.1. Aquisições interestaduais .............................................................................................. 395

4.3.2. Lançamento do crédito na Dief ..................................................................................... 396

4.3.3. Crédito lançado indevidamente .................................................................................... 396


5.1. Exclusão de ofício efetuada do órgão fiscal ................................................................................. 396

5.2. Enquadramento no regime normal de recolhimento do ICMS ................................................... 397

6. Impedimento de recolher o ICMS na forma do Simples Nacional ......................................................... 397

6.1. Alteração no Cadastro de Contribuintes do ICMS ...................................................................... 397

6.2. Extrapolação do sublimite ........................................................................................................... 397

7. Recolhimento do ICMS devido por substituição tributária ................................................................... 398



8. Notas fiscais ............................................................................................................................................ 401

9. Declaração das Informações Econômico-Fiscais .................................................................................... 402

10. Escrituração Fiscal Digital (EFD) .......................................................................................................... 402

11. Penalidades ............................................................................................................................................. 403

ISSQN/Fortaleza - Simples Nacional ............................................................................................................. 403

1. Introdução .............................................................................................................................................. 403

2. Retenção na fonte pelo tomador contratante ......................................................................................... 403

2.1. Alíquota aplicável ........................................................................................................................ 404

2.2. Segregação de receita pelo contribuinte substituído ................................................................... 404

3. Recolhimento do ISSQN a favor de outro município ............................................................................. 405

4. Escritórios contábeis ............................................................................................................................. 405

5. Serviços de ensino regular pré-escolar, fundamental, médio e superior ................................................ 405

6. Documentos fiscais................................................................................................................................. 405

7. Declaração de Dados de Prestação de Serviços ...................................................................................... 406

8. Escrituração Fiscal de Serviços Eletrônica (EFS-e) ................................................................................ 407

9. Indeferimento e exclusão do Simples Nacional ..................................................................................... 408


ICMS/CE ....................................................................................................................................................... 408

ISSQN/Fortaleza ............................................................................................................................................ 413

sumário 19

DISTRITO FEDERAL

ICMS/DF - Simples Nacional ........................................................................................................................ 416

1. Introdução .............................................................................................................................................. 416

2. Definição de ME e EPP ........................................................................................................................... 416

2.1. Início de atividade no ano-calendário ......................................................................................... 417

2.2. Definição de receita bruta............................................................................................................ 417

2.3. Sublimites de receita bruta .......................................................................................................... 417

3. Opção e enquadramento ........................................................................................................................ 417

4. Vedações ................................................................................................................................................. 418


5.1. Documento de arrecadação ......................................................................................................... 419

5.2. Modelo do DAS ........................................................................................................................... 420

5.3. Recolhimento por valor fixo........................................................................................................ 421


7. Livro Fiscal Eletrônico ........................................................................................................................... 421



9. Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação ...................................... 425

10. Penalidades ............................................................................................................................................. 426

ISS/DF - Simples Nacional............................................................................................................................. 427

1. Introdução .............................................................................................................................................. 427

2. Definição ................................................................................................................................................ 427




5.1. Alíquotas ..................................................................................................................................... 429



6. Livro Fiscal Eletrônico ........................................................................................................................... 430


ICMS/DF ....................................................................................................................................................... 431

ISS/Distrito Federal ....................................................................................................................................... 433

ESPÍRITO SANTO - VITÓRIA

ICMS/ES - Simples Nacional ......................................................................................................................... 434

1. Introdução .............................................................................................................................................. 434


2.1. MEI .............................................................................................................................................. 436

2.1.1. Nota fiscal avulsa ........................................................................................................... 436



3.2. Procedimentos quanto à apropriação de créditos e ao estoque de mercadorias .......................... 438


3.3. Indeferimento da opção ou exclusão retroativa de ofício ........................................................... 439

3.4. Denúncia espontânea .................................................................................................................. 439

4. Base de cálculo ....................................................................................................................................... 439

5. Alíquota .................................................................................................................................................. 440

6. Recolhimento ......................................................................................................................................... 440

6.1. DAS .............................................................................................................................................. 440

7. Considerações quanto ao ICMS ............................................................................................................. 440

7.1. DUA ............................................................................................................................................. 442

7.2. Substituição tributária ................................................................................................................. 442

7.2.1. Regras gerais .................................................................................................................. 442

7.2.2. Produtos e Código Especificador da Substituição Tributária (CEST) ........................... 443

7.2.3. Escala industrial não relevante ...................................................................................... 445

8. Devolução ............................................................................................................................................... 446


9.1. Diferimento ................................................................................................................................. 447

9.2. Operações com máquinas e equipamentos industriais utilizados para o beneficiamento de rochas ornamentais ..................................................................................................................... 447

9.3. Operações de aquisição de máquinas ou equipamentos promovidas pela indústria gráfica .......... 448


10.1. Livros fiscais ................................................................................................................................ 448

10.2. Escrituração Fiscal Digital (EFD) ............................................................................................... 449

10.3. NF-e ............................................................................................................................................. 449

10.4. DOT ............................................................................................................................................. 450

10.5. Dief .............................................................................................................................................. 450

10.6. Emissor de Cupom Fiscal ............................................................................................................ 450

10.6.1. Utilização de ECF que possua recursos de Memória Fita-Detalhe ................................ 451

10.7. Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais (Defis .................................................... 451


ISS/Vitória - Simples Nacional - Disposições gerais ...................................................................................... 453

1. Introdução .............................................................................................................................................. 453

2. Definição ................................................................................................................................................ 453



4.1. Competência para análise do pedido........................................................................................... 454

4.2. Indeferimento do pedido ............................................................................................................. 455

5. Base de cálculo ....................................................................................................................................... 455

6. Alíquotas ................................................................................................................................................ 456


6.2. Medicamentos e produtos magistrais produzidos por manipulação de fórmulas ....................... 456

7. Retenção ................................................................................................................................................. 456

8. Informações sobre serviços sujeitos ao ISS ............................................................................................ 457

9. Recolhimento ......................................................................................................................................... 458


sumário 21

ICMS/ES ........................................................................................................................................................ 458

ISS/Vitória ...................................................................................................................................................... 461

GOIÁS – GOIÂNIA

ICMS/GO - Simples Nacional ........................................................................................................................ 462

1. Introdução .............................................................................................................................................. 462





3. Considerações quanto ao ICMS ............................................................................................................. 463


4.1. Impedimentos.............................................................................................................................. 465

4.2. Outros impedimentos .................................................................................................................. 466



5. Enquadramento ...................................................................................................................................... 468

5.1. Receita bruta ................................................................................................................................ 468

6. Alíquotas ................................................................................................................................................ 468

7. Nota fiscal ............................................................................................................................................... 469

8. Livros fiscais e contábeis ........................................................................................................................ 471

9. Apropriação e transferências de créditos................................................................................................ 472

9.1. Crédito acumulado ...................................................................................................................... 473


10.1. Documento de arrecadação ......................................................................................................... 473

10.2. Modelo do DAS ........................................................................................................................... 474

11. Cálculo ................................................................................................................................................... 475

12. Recolhimento do diferencial de alíquotas .............................................................................................. 475

13. Recolhimento antecipado do imposto .................................................................................................... 475

14. Declarações ............................................................................................................................................. 476




17. Penalidades ............................................................................................................................................. 480

18. Jurisprudência ........................................................................................................................................ 481

ISS/Goiânia - Simples Nacional ..................................................................................................................... 482

1. Introdução .............................................................................................................................................. 482

2. Definição ................................................................................................................................................ 482




5.1. Alíquotas ..................................................................................................................................... 484





ICMS/GO ....................................................................................................................................................... 485

ISS/Goiânia .................................................................................................................................................... 486

MARANHÃO – SÃO LUÍS

ICMS/MA - Simples Nacional ........................................................................................................................ 487

1. Introdução .............................................................................................................................................. 487

2. Enquadramento ...................................................................................................................................... 488

2.1. Desenquadramento...................................................................................................................... 488

3. Receita bruta ........................................................................................................................................... 489


5. Pessoas jurídicas excluídas do Simples Nacional ................................................................................... 489

5.1. Outras exclusões ......................................................................................................................... 490

5.2. Exceções às vedações .................................................................................................................. 491

5.3. Outros serviços ............................................................................................................................ 492

6. Uso de documentos fiscais ..................................................................................................................... 492

7. Empresa optante pelo Simples Nacional detentora de incentivo fiscal .................................................. 493

8. Recolhimento ......................................................................................................................................... 493

9. Situações excluídas da sistemática de recolhimento do Simples Nacional ............................................ 493




12. Entrega de informações fiscais ............................................................................................................... 498

12.1. Declaração de Informações Econômico-Fiscais (Dief) ................................................................ 498

12.1.1. Dief em substituição à DIS ............................................................................................ 499



Simples Nacional/São Luís ............................................................................................................................ 500

1. Introdução .............................................................................................................................................. 500

2. Enquadramento ...................................................................................................................................... 500


4. Pessoas jurídicas excluídas do Simples Nacional ................................................................................... 501


4.2. Exclusão da ME e EPP................................................................................................................. 502

5. Outros serviços ....................................................................................................................................... 503

6. Alvará de funcionamento ....................................................................................................................... 503

7. Empresa optante pelo Simples Nacional detentora de incentivo fiscal .................................................. 504

8. Recolhimento ......................................................................................................................................... 504


10. Penalidades ............................................................................................................................................. 505

sumário 23


ICMS/MA ....................................................................................................................................................... 506

ISSQN/São Luís ............................................................................................................................................. 509

MATO GROSSO – CUIABÁ

ICMS/MT - Simples Nacional ........................................................................................................................ 511

1. Introdução .............................................................................................................................................. 511

2. Conceito ................................................................................................................................................. 512

2.1. MEI .............................................................................................................................................. 512

3. Enquadramento ...................................................................................................................................... 513

4. Recolhimento do ICMS .......................................................................................................................... 513

4.1. Situações excluídas da sistemática de recolhimento do Simples Nacional ................................. 513

5. Sublimite adotado pelo Estado ............................................................................................................... 514

6. Contribuintes excluídos das sistemáticas de pagamento do ICMS relativas ao ICMS garantido, garantido integral e substituição tributária ................................................................................................................. 514

6.1. Condição para exclusão .............................................................................................................. 514


7.1. Exclusão do valor das operações de saída da base de cálculo ..................................................... 515

7.2. Base de cálculo reduzida nas operações de saída submetidas à substituição tributária .............. 515

7.3. Inaplicabilidade da MVA ajustada por contribuinte optante pelo Simples Nacional na condição de substituto tributário................................................................................................................ 516

7.4. Produtos sujeitos a substituição tributária .................................................................................. 516



9. Base de cálculo reduzida ........................................................................................................................ 520


10.1. Diferencial de alíquota nas operações para não contribuintes fora do Estado ............................ 522


11.1. Documento fiscal ......................................................................................................................... 522

11.1.1. Código do Regime Tributário e Codificação da Situação Tributária da Operação no Simples Nacional na NF-e ............................................................................................. 522

11.2. Declarações .................................................................................................................................. 523

11.2.1. Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais ................................................. 523

11.3. EFD ............................................................................................................................................. 523

11.4. Sintegra ........................................................................................................................................ 524

11.5. GIA .............................................................................................................................................. 524

12. Exclusão do simples nacional ................................................................................................................ 524

13. Penalidades ............................................................................................................................................. 525

ISS/Cuiabá - Simples Nacional ...................................................................................................................... 525

1. Introdução .............................................................................................................................................. 525

2. Definição ................................................................................................................................................ 526




4.1. Alíquotas ..................................................................................................................................... 527



5. Retenção do ISS ...................................................................................................................................... 527


6. Obrigatoriedade de emissão de documentos fiscais ............................................................................... 528

7. Penalidades ............................................................................................................................................. 528


Mato Grosso .................................................................................................................................................. 529

ISS - Cuiabá ................................................................................................................................................... 534

MATO GROSSO DO SUL – CAMPO GRANDE

ICMS/MS - Simples Nacional ........................................................................................................................ 536

1. Introdução .............................................................................................................................................. 536

2. Receita bruta ........................................................................................................................................... 536

2.1. Ingresso no regime simplificado .................................................................................................. 537

3. Adesão ao simples .................................................................................................................................. 537

4. Pessoas jurídicas excluídas do simples nacional .................................................................................... 537


4.2. Outros serviços ............................................................................................................................ 539

5. Crédito fiscal .......................................................................................................................................... 539

6. Empresa optante pelo simples nacional detentora de incentivo fiscal ................................................... 540

7. Situações excluídas da sistemática de recolhimento do simples nacional ............................................. 540


8.1. Operações interestaduais a consumidor final não contribuinte do ICMS ................................... 543




9. Guia de informação e apuração do icms (GIA) ...................................................................................... 545

10. Entrada e saída do regime simplificado .................................................................................................. 546

11. Contribuinte no Simples Nacional enquadrado no ICMS Garantido .................................................... 546

ISS/Campo Grande - Simples Nacional - Considerações gerais .................................................................... 547

1. Introdução .............................................................................................................................................. 547

2. Definição ................................................................................................................................................ 547




5.1. Alíquotas ..................................................................................................................................... 549



5.4. Retenção ...................................................................................................................................... 550

sumário 25


ICMS/MS ....................................................................................................................................................... 551

ISS/Campo Grande ........................................................................................................................................ 554

MINAS GERAIS - BELO HORIZONTE

ICMS/MG - Simples Nacional ....................................................................................................................... 555

1. Introdução .............................................................................................................................................. 555

2. Conceito e enquadramento .................................................................................................................... 555

2.1. Receita bruta ................................................................................................................................ 556

2.2. Microempresa ou empresa de pequeno porte com mais de um estabelecimento ........................ 556

3. Obediência às normas do comitê gestor do Simples Nacional ............................................................... 556

4. Vedação .................................................................................................................................................. 556

4.1. Não aplicação da vedação ............................................................................................................ 557

5. Situações em que é devido o imposto sem prejuízo do recolhimento na forma do Simples Nacional .. 558


7. Microempresas e empresas de pequeno porte excluídas do Simples Nacional ...................................... 560

7.1. Indeferimento da opção pelo Simples Nacional .......................................................................... 560

8. Procedimentos para os contribuintes do Simples Nacional que realizem operações sujeitas à Substi-tuição Tributária ..................................................................................................................................... 561


8.2. Procedimentos para recuperação do imposto na hipótese de exclusão da mercadoria do regime da substituição tributária ............................................................................................................ 564

8.2.1. Obrigações Acessórias ................................................................................................... 564

8.3. Base de cálculo da Substituição Tributária .................................................................................. 565

8.4. Dedução do ICMS referente à operação própria do substituto ................................................... 565

9. Crédito ................................................................................................................................................... 566

9.1. Vedação ao crédito ....................................................................................................................... 567


10.1. Livros fiscais ................................................................................................................................ 567

10.2. Escrituração Fiscal Digital ........................................................................................................... 567

10.3. Notas fiscais modelo 1 ou 1 A ..................................................................................................... 568

10.3.1. Nota Fiscal Eletrônica ................................................................................................... 568

10.4. Demais obrigações acessórias ...................................................................................................... 568


11. Operações Interestaduais promovidas para consumidor final não contribuinte do ICMS .................... 570

12. Antecipação ............................................................................................................................................ 571

13. Não aplicação de isenção ........................................................................................................................ 572

14. Inaplicabidade do Diferimento ............................................................................................................... 572

ISS/Belo Horizonte - Simples Nacional - Disposições gerais ......................................................................... 572

1. Introdução .............................................................................................................................................. 572

2. Definição ................................................................................................................................................ 573





5.1. Alíquotas ..................................................................................................................................... 574


6. Forma de notificação dos atos administrativos municipais relativos ao Simples Nacional ................... 575

7. Tratamento favorecido e diferenciado .................................................................................................... 576

7.1. Programas específicos.................................................................................................................. 577

7.2. Participação em licitações públicas ............................................................................................. 578

7.3. Fiscalização orientadora e do incentivo à regularização ............................................................. 583

7.4. Sociedade de propósito específico ............................................................................................... 583

7.5. Condomínio socioprodutivo ....................................................................................................... 583

7.6. Microcrédito produtivo orientado ............................................................................................... 585

7.7. Estímulo à implantação ............................................................................................................... 585

7.8. Inscrição ...................................................................................................................................... 586


ICMS/MG ...................................................................................................................................................... 587

ISSQN/Belo Horizonte ................................................................................................................................... 590

PARÁ - BELÉM

ICMS/PA - Simples Nacional ......................................................................................................................... 592

1. Introdução .............................................................................................................................................. 592

2. Obediência às normas do Comitê Gestor do Simples Nacional ............................................................. 592

3. Enquadramento ...................................................................................................................................... 592

4. Sublimites ............................................................................................................................................... 592

5. Pagamento do imposto ........................................................................................................................... 593

6. Serviços de comunicação........................................................................................................................ 593

7. Substituição tributária ............................................................................................................................ 5937.1. Escala industrial não relevante .................................................................................................... 596

8. Diferimento ............................................................................................................................................ 597

9. Prazo de recolhimento ........................................................................................................................... 597

10. Antecipação especial .............................................................................................................................. 597

11. Antecipação do imposto na aquisição de mercadoria de outro Estado com benefício concedido em desacordo com a Lei Complementar nº 24/1975 ................................................................................... 597

12. Isenção ................................................................................................................................................... 597

13. Diferencial de alíquotas .......................................................................................................................... 598


15. Declaração de Entradas Interestaduais ................................................................................................... 598

16. Declaração Anual do Simples Nacional .................................................................................................. 599


18. Operações com madeira destinada a contribuintes optantes do Simples Nacional ............................... 600

19. Processo administrativo-tributário ......................................................................................................... 601

ISS/Belém - Simples Nacional ........................................................................................................................ 601

1. Introdução .............................................................................................................................................. 601

sumário 27

2. Sublimite ................................................................................................................................................ 601

3. Alíquota .................................................................................................................................................. 601

4. Recolhimento do ISS .............................................................................................................................. 602


6. Declaração eletrônica ............................................................................................................................. 602


ICMS/PA ........................................................................................................................................................ 602

ISS/Belém ....................................................................................................................................................... 607

PARAÍBA - JOÃO PESSOA

ICMS/PB - Simples Nacional ......................................................................................................................... 608

1. Introdução .............................................................................................................................................. 608

2. Conceito de ME e EPP para efeitos de enquadramento ......................................................................... 608

2.1. Receita bruta ................................................................................................................................ 608

2.2. Empresas que ultrapassam o limite máximo estabelecido .......................................................... 609

3. Opção pelo regime ................................................................................................................................. 609


3.2. Pedido de reconsideração ............................................................................................................ 610

4. Base de cálculo ....................................................................................................................................... 610

4.1. Redução da base de cálculo ......................................................................................................... 610

5. Imposto recolhido indevidamente ou a maior ....................................................................................... 611

6. Crédito do imposto ................................................................................................................................ 611

6.1. Inaplicabilidade do aproveitamento de crédito ........................................................................... 611

6.2. Utilização indevida do crédito fiscal ou a maior ......................................................................... 612

7. Contribuintes que estavam no regime de recolhimento fonte ............................................................... 612


8.1. DeSTDA ....................................................................................................................................... 613

8.2. Documentos fiscais ...................................................................................................................... 614

8.2.1. Utilização da ECF pelo MEI .......................................................................................... 614

9. Recolhimento de imposto diferido ......................................................................................................... 615

10. Operações não abrangidas pelo regime .................................................................................................. 615

11. Aplicação da MVA .................................................................................................................................. 616

12. Aquisição de bens destinados ao ativo fixo ............................................................................................ 616






17. Processo administrativo-tributário ......................................................................................................... 623

18. Consultas relativas ao Simples Nacional ................................................................................................ 623

19. Acompanhamento de atos, termos e processos ...................................................................................... 624



ISS/João Pessoa - Simples Nacional ............................................................................................................... 624

1. Introdução .............................................................................................................................................. 624

2. Definição ................................................................................................................................................ 625



4.1. Alíquotas ..................................................................................................................................... 626


5. Serviços sujeitos a substituição tributária ou retenção na fonte ............................................................ 626

6. ME e EPP sem movimento ..................................................................................................................... 626


ICMS/PB ........................................................................................................................................................ 627

ISS/João Pessoa .............................................................................................................................................. 628

PARANÁ - CURITIBA

ICMS/PR - Simples Nacional ......................................................................................................................... 630

1. Introdução .............................................................................................................................................. 630

2. Conceito ................................................................................................................................................. 630

3. Enquadramento ...................................................................................................................................... 631

4. Vedação .................................................................................................................................................. 631

5. Apuração ................................................................................................................................................ 633

6. Forma e prazo de recolhimento ............................................................................................................. 634

7. Recolhimentos Independentes do Regime do Simples ........................................................................... 634


7.1.1. Uniformização do conjunto das mercadorias passíveis de serem submetidas aos regimes de substituição tributária ou antecipação ...................................................................... 636

7.1.2. Exceção para a fabricação em escala não industrial ...................................................... 638

7.2. Diferencial de alíquotas ............................................................................................................... 639

7.3. Adicional para o Fundo de Combate à Pobreza .......................................................................... 640


9. Aproveitamento de Crédito por Destinatários não Enquadrados no Simples Nacional......................... 642


11. Microeempendedor Individual (MEI) .................................................................................................... 644

12. Penalidades ............................................................................................................................................. 645

ISS-Curitiba - Simples Nacional .................................................................................................................... 646

1. Introdução .............................................................................................................................................. 646

2. Simples Nacional .................................................................................................................................... 646




3.2.1. ISS: Regramento e formalização .................................................................................... 648

3.2.1.1. Abertura, alteração e baixa de ME e EPP ..................................................... 649

3.2.1.2. Registro de abertura, liberação do alvará e baixa de MEI ............................. 651

sumário 29

4. Impedimento .......................................................................................................................................... 652

4.1. Outras hipóteses .......................................................................................................................... 653

4.2. Exceções às vedações .................................................................................................................. 653

4.3. Outros serviços ............................................................................................................................ 655

5. Regime especial unificado de arrecadação de tributos devidos pelas ME e EPP .................................... 655

7. Considerações sobre o ISS e outros tributos municipais ........................................................................ 655

7.1. ISS ................................................................................................................................................ 655

7.1. Isenção de taxas ........................................................................................................................... 655

8. Base de cálculo ....................................................................................................................................... 656

9. Cálculo do imposto devido .................................................................................................................... 656

9.1. Segregação de outras receitas ...................................................................................................... 658

9.2. Cancelamento de documento fiscal ............................................................................................ 658

9.3. Alíquotas ..................................................................................................................................... 659

10. Excesso de limite de receita bruta .......................................................................................................... 660

10.1. Sublimites .................................................................................................................................... 660

11. Valores fixos mensais - ICMS/ISS ........................................................................................................... 660

12. Considerações sobre o ISS ...................................................................................................................... 661


12.2. Construção civil .......................................................................................................................... 662

12.3. Retenção na fonte ........................................................................................................................ 662

12.3. Crédito para o tomador do serviço .............................................................................................. 663

13. Recolhimento ........................................................................................................................................ 663

13.1. Recolhimento centralizado e simplificado .................................................................................. 664

13.2. Arrecadação simplificada ............................................................................................................. 664

13.3. Acréscimos legais no recolhimento em atraso ............................................................................ 664

13.4. Restituição ou compensação de valores recolhidos indevidamente ou a maior .......................... 664

13.5. DAS .............................................................................................................................................. 665

13.6. Prorrogação ................................................................................................................................. 666


14.1. Exigência .................................................................................................................................... 666

14.2. Livros fiscais ................................................................................................................................ 666

14.3. Nota fiscal - Peculiaridades ......................................................................................................... 667


Pananá ........................................................................................................................................................... 667

ISS/Curitiba ................................................................................................................................................... 668

PERNANBUCO - RECIFE

ICMS/PE - Simples Nacional ......................................................................................................................... 670

1. Introdução .............................................................................................................................................. 670

2. Conceito ................................................................................................................................................. 671

3. Receita bruta ........................................................................................................................................... 671

3.1. Sublimite ..................................................................................................................................... 671



3.3. ME cuja receita bruta exceda o limite de R$ 360.000,00 ............................................................ 672

3.4. EPP cuja receita bruta exceda o limite de R$ 3.600.000,00 ........................................................ 672



5. Exclusão ................................................................................................................................................. 674

6. Alíquotas ................................................................................................................................................ 675




10. Antecipação - Diferencial de alíquotas ................................................................................................... 677

11. Benefícios fiscais ..................................................................................................................................... 678




13.1. Entrega do arquivo SEF II ........................................................................................................... 681

13.2. Guia de Informação do ICMS para microempresa e empresa de pequeno porte (GIM-PE) .......... 682

13.3. DeSTDA ....................................................................................................................................... 682

13.3.1. Dispensa ........................................................................................................................ 683

13.3.2. Prazo .............................................................................................................................. 683

13.4. EFD ............................................................................................................................................. 683

14. Venda fora do estabelecimento realizada pelo MEI ................................................................................ 684

15. Operações e prestações interestaduais para consumidor final ............................................................... 685

ISSQN/Recife - Simples Nacional .................................................................................................................. 685

1. Introdução .............................................................................................................................................. 685

2. Definição ................................................................................................................................................ 685



4.1. Procedimento de indeferimento e exclusão ................................................................................ 687


5.1. Alíquotas ..................................................................................................................................... 688



6. DSR-e ...................................................................................................................................................... 689


ICMS/PE ........................................................................................................................................................ 689

ISS/Recife ....................................................................................................................................................... 694

PIAUÍ - TERESINA

ICMS/PI - Simples Nacional .......................................................................................................................... 696

1. Introdução .............................................................................................................................................. 696

2. Normas do Comitê Gestor do Simples Nacional .................................................................................... 696

sumário 31



3.2. Exclusão ...................................................................................................................................... 697

3.2.1. Excesso da receita bruta ................................................................................................ 698

4. Conceito de ME e EPP para efeito de enquadramento no Simples Nacional ......................................... 699

4.1. Receita bruta ................................................................................................................................ 699

4.1.1. Determinação do valor relativo ao limite da receita bruta anual no Estado do Piauí ........... 699


5. Alíquotas ................................................................................................................................................ 699

6. Operações e prestações não abrangidas pelo Simples Nacional ............................................................. 700

7. Impedimentos ........................................................................................................................................ 701

7.1. Outros impedimentos .................................................................................................................. 701

8. Pagamento do diferencial de alíquota e da antecipação parcial ............................................................. 702

8.1. Antecipação ................................................................................................................................. 702


9. Declaração das Informações Econômico-Fiscais (Dief) ......................................................................... 703

10. Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) ..................................................................................... 704



12.1. Considerações relativas ao crédito por parte do adquirente ....................................................... 705

13. Crédito presumido para destinatário de mercadoria adquirida de estabelecimento optante pelo Simples Nacional ................................................................................................................................................. 705

14. Livros fiscais e contábeis ........................................................................................................................ 706

15. Escrituração Fiscal Digital ...................................................................................................................... 707

16. Dispensa das taxas estaduais .................................................................................................................. 707


17.1. Sistemática de uniformização e identificação das mercadorias e bens passíveis de sujeição aos regimes de substituição tributária e de antecipação de recolhimento do ICMS com o encerra-mento de tributação, relativos às operações subsequentes ......................................................... 708

17.2. Procedimentos fiscais relativos às mercadorias que foram excluídas do regime da substituição tributária ...................................................................................................................................... 708

ISSQN/Teresina - Simples Nacional ............................................................................................................... 708

1. Introdução .............................................................................................................................................. 708

2. Retenção do imposto pelo tomador contratante .................................................................................... 709

3. Alíquota aplicável por ocasião da retenção pelo tomador contratante ....................................................... 709

4. Segregação de receita pelo contribuinte substituído .............................................................................. 710

5. Escritórios contábeis ............................................................................................................................. 710


7. Recolhimento do ISSQN para outro município ..................................................................................... 711


ICMS/PI ......................................................................................................................................................... 711

ISSQN/Teresina .............................................................................................................................................. 716


RJ- RIO DE JANEIRO

ICMS/RJ - Simples Nacional .......................................................................................................................... 718

1. Introdução .............................................................................................................................................. 718





3. Ingresso no Simples Nacional ................................................................................................................ 719

3.1. Procedimentos a serem adotados após deferimento do pedido ................................................... 720

3.2. Registro no Sicad ......................................................................................................................... 721

3.3. Indeferimento da opção pelo regime ........................................................................................... 721

3.3.1. Recurso do indeferimento ............................................................................................. 722

4. Vedação ao ingresso no Simples Nacional .............................................................................................. 722


5.1. Exclusão de ofício por falta de comunicação de exclusão obrigatória ........................................ 723

5.2. Exclusão de ofício em decorrência de existência de débitos com a Fazenda Pública estadual ... 724

5.3. Exclusão de ofício nas demais hipóteses legais ........................................................................... 725

5.4. Procedimentos a serem adotados após a exclusão ...................................................................... 726

6. Alíquota .................................................................................................................................................. 727

7. Prazos de recolhimento .......................................................................................................................... 729

8. Crédito ................................................................................................................................................... 729


9.1. Produtos sujeitos ao regime ........................................................................................................ 732

9.2. Código Especificador da Substituição Tributária (Cest) ............................................................. 734


9.4. Ingresso de nova mercadoria no regime ...................................................................................... 735

9.5. Saída de mercadoria sujeita ao regime ........................................................................................ 736


10.1. Diferencial de alíquota nas operações para não contribuintes fora do Estado ............................ 737

11. FECP ...................................................................................................................................................... 737




12.3. Guia de Informação e Apuração do ICMS (GIA-ICMS) .............................................................. 739

12.4. Sintegra ........................................................................................................................................ 739

12.5. Emissor de Cupom Fiscal (ECF) ................................................................................................ 739

13. Imposto devido fora do âmbito do Simples Nacional ............................................................................ 739

14. Denúncia espontânea ............................................................................................................................. 740

14.1. Formalização da consulta ............................................................................................................ 740

14.2. ICMS e multas cabíveis ............................................................................................................... 741


ISS/Rio de Janeiro - Simples Nacional ........................................................................................................... 742

1. Introdução .............................................................................................................................................. 742

sumário 33

2. Alíquota para retenção ........................................................................................................................... 742

3. Recolhimento do ISS dentro do Simples Nacional ................................................................................. 743

4. Recolhimento do ISS por fora do Simples Nacional ............................................................................... 743

5. Retenção do ISS ...................................................................................................................................... 743

7. Escritórios de serviços contábeis ............................................................................................................ 744


9. Cadastro de Empresas Prestadoras de Outros Municípios (CEPOM) .................................................... 745

10. Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e - Nota Carioca) ................................................................... 746

11. Livros fiscais ........................................................................................................................................... 746


ICMS/RJ ......................................................................................................................................................... 747

Municipio do Rio de Janeiro ......................................................................................................................... 749

RIO GRANDE DO NORTE - NATAL

ICMS/RN - Simples Nacional ........................................................................................................................ 751

1. Introdução .............................................................................................................................................. 751

2. Conceito de Microempresa e Empresa de Pequeno Porte para efeito de enquadramento no Simples Nacional ................................................................................................................................................. 751

2.1. Receita bruta ................................................................................................................................ 752

2.2. Microempresa ou empresa de pequeno porte com mais de um estabelecimento ........................ 752

3. Alíquotas ................................................................................................................................................ 752

4. Créditos e Incentivos Fiscais .................................................................................................................. 752

4.1. Crédito presumido ...................................................................................................................... 752

5. Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Excluídas do Simples Nacional ..................................... 753



8. Situações em que é devido o ICMS sem prejuízo do recolhimento na forma do Simples Nacional ...... 754

9. Substituição Tributària ........................................................................................................................... 755



11. Diferencial de Alíquota ........................................................................................................................... 759

11.1. Diferencial de alíquota nas operações e prestações iniciadas em outro Estado destinadas a consumidor final não contribuinte ............................................................................................. 760

11.1.2. Recolhimento do Diferencial de alíquota ...................................................................... 760

12. Infrações e Penalidades .......................................................................................................................... 761

ISS/Natal - Simples Nacional ......................................................................................................................... 762

1. Introdução .............................................................................................................................................. 762

2. Inscrição municipal ................................................................................................................................ 762

3. Recolhimento ......................................................................................................................................... 762

3.1. Retenção na fonte ........................................................................................................................ 762

4. Declaração de serviços ........................................................................................................................... 763

5. Infrações e Penalidades .......................................................................................................................... 763



ICMS/RN ....................................................................................................................................................... 763

Natal .............................................................................................................................................................. 767

RIO GRANDE DO SUL - PORTO ALEGRE

ICMS/RS - Simples Nacional ......................................................................................................................... 769

1. Introdução .............................................................................................................................................. 769

2. Instituição .............................................................................................................................................. 769

3. Opção ..................................................................................................................................................... 769

4. Microempresa ......................................................................................................................................... 769

5. Empresas de Pequeno Porte ................................................................................................................... 769

6. Inaplicabilidade dos benefícios .............................................................................................................. 770

7. Exclusão de responsabilidade................................................................................................................. 771

8. Taxas - Isenção ....................................................................................................................................... 771

9. Diferencial de alíquotas .......................................................................................................................... 771


10.1. Inscrição no CGC/TE .................................................................................................................. 772


10.3. Livros fiscais ................................................................................................................................ 773


10.4.1. DeSTDA - Rio Grande do Sul ........................................................................................ 774

11. Exclusão do simples nacional ................................................................................................................ 775



12.2. Antecipação tributária no recebimento de mercadoria sem a retenção do imposto .................... 780

13. Antecipação tributária ............................................................................................................................ 780

14. Partilha do ICMS na operação interestadual a não contribuinte ............................................................ 781

ISSQN/Porto Alegre - Simples Nacional ........................................................................................................ 782

1. Introdução .............................................................................................................................................. 782

2. Vedação a benefícios ............................................................................................................................... 782

3. Alíquota .................................................................................................................................................. 783

4. Base de cálculo ....................................................................................................................................... 783

4.1. Base de cálculo - Serviços contáveis ............................................................................................ 783

4.2. Base de cálculo presumida ........................................................................................................... 783




ICMS/RS ........................................................................................................................................................ 784

ISS/Porto Alegre............................................................................................................................................. 788

RONDÔNIA - PORTO VELHO

ICMS/RO - Simples Nacional ........................................................................................................................ 790

1. Conceito ................................................................................................................................................. 790

sumário 35

2. Enquadramento ...................................................................................................................................... 790

2.1. Sublimites .................................................................................................................................... 790

2.2. Receita bruta ................................................................................................................................ 791


3. Vedação .................................................................................................................................................. 791

4. Cálculo do imposto ................................................................................................................................ 791

5. Casos de recolhimento à parte do Simples Nacional ............................................................................. 792

6. Diferencial de alíquotas - Antecipação ................................................................................................... 792


7. Forma e prazo de recolhimento ............................................................................................................. 794

8. Obrigação acessória ................................................................................................................................ 794

8.1. Emissão de documentos fiscais pelo substituto tributário .......................................................... 794

9. Livros fiscais ........................................................................................................................................... 795

9.1. Dispensa ...................................................................................................................................... 795

9.2. Processamento de dados .............................................................................................................. 795

10. Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais .......................................................................... 796

11. EFD ........................................................................................................................................................ 796




14. Penalidades ............................................................................................................................................. 801

ISSQN/Porto Velho - Simples Nacional ......................................................................................................... 801

1. Introdução .............................................................................................................................................. 801

2. Definição ................................................................................................................................................ 801



5. Retenção do imposto por pessoas jurídicas contratantes ou intermediadoras de serviços .................... 803


6.1. Alíquotas ..................................................................................................................................... 803


6.3. Profissões regulamentadas optantes do Simples Nacional .......................................................... 804


ICMS/RO ....................................................................................................................................................... 804

ISS/Porto Velho .............................................................................................................................................. 809

RORAIMA - BOA VISTA

ICMS/RR - Simples Nacional ......................................................................................................................... 810

1. Introdução .............................................................................................................................................. 810

2. ME e EPP ................................................................................................................................................ 811

2.1. Receita bruta ................................................................................................................................ 811

2.2. Sublimites .................................................................................................................................... 811


2.4. Receita bruta que exceda o limite................................................................................................ 812


3. Alíquotas ................................................................................................................................................ 812


5. Diferimento ............................................................................................................................................ 813


6.1. Ativo imobilizado ........................................................................................................................ 813

7. Devolução ............................................................................................................................................... 814

8. Vedação .................................................................................................................................................. 814


9.2. Importação .................................................................................................................................. 816




12. Emissão da DAS ..................................................................................................................................... 820

12.1. Vedação da emissão do DAS ........................................................................................................ 820

13. Recolhimento por meio de documento único de arrecadação ............................................................... 820


14.1. EFD ............................................................................................................................................. 822

15. Penalidades ............................................................................................................................................. 822

ISSQN/Boa Vista - Simples Nacional ............................................................................................................. 822

1. Introdução .............................................................................................................................................. 822

2. Definição ................................................................................................................................................ 823





6.1. Alíquotas ..................................................................................................................................... 824


7. Penalidades ............................................................................................................................................. 825


ICMS/RR ........................................................................................................................................................ 825

ISSQN/Boa Vista ............................................................................................................................................ 829

SANTA CATARIANA - FLORIANÓPOLIS

ICMS/SC - Simples Nacional ......................................................................................................................... 831

1. Introdução .............................................................................................................................................. 831

2. Conceito e Enquadramento .................................................................................................................... 832


3.1. Restituição de valores pagos indevidamente ............................................................................... 833

4. Situações em que é Devido o Imposto sem Prejuízo do Recolhimento na Forma do Simples Nacional ....... 833


4.1.1. Uniformização do conjunto das mercadorias passíveis de serem submetidas aos regimes de substituição tributária ou antecipação ...................................................................... 834

sumário 37

4.1.2. Exceção para a fabricação em escala não industrial ...................................................... 837

4.1.3. Imposto sob regime de substituição tributária, tributação monofásica e antecipação tributária devido a Santa Catarina por contribuinte estabelecido em outra Unidade de Federação ...................................................................................................................... 838


5. Emissão de Documento e Escrituração Fiscal ........................................................................................ 839


7. Empreendedor Individual Optante pelo Simei ....................................................................................... 841

7.1. Inscrição no Cadastro de Contribuintes do ICMS ...................................................................... 841

7.2. Documentos fiscais e ECF ........................................................................................................... 841

7.3. Dispensa de emissão de documentos fiscais ................................................................................ 842

7.4. Nota Fiscal Avulsa ....................................................................................................................... 842

8. Procedimento quanto aos Débitos de Contribuintes Enquadrados no Regime ..................................... 842

8.1. Ajustes de valores ........................................................................................................................ 843

8.2. Juros e multa ............................................................................................................................... 843

8.3. Cobrança administrativa ............................................................................................................. 843

8.4. Parcelamento ............................................................................................................................... 844

9. Consulta Tributária ................................................................................................................................ 844

10. Fiscalização ............................................................................................................................................ 844

10.1 .Infração à legislação tributária ................................................................................................... 845

10.2. Reclamação ou recurso ................................................................................................................ 845

10.3. Penalidades .................................................................................................................................. 845



11.2. Exclusão em decorrência de pendências ..................................................................................... 846

11.3. Crédito do imposto pelo contribuinte desenquadrado ............................................................... 847

11.4. Exclusão retroativa ...................................................................................................................... 847

11.5. Apuração alternativa - Exclusão mediante comunicação ............................................................ 848

12. Indeferimento da opção pelo Simples Nacional ..................................................................................... 849

13. Tratamento Tributário Aplicável aos Demais Contribuintes .................................................................. 849

ISSQN/Florianópolis -Simples Nacional ....................................................................................................... 849

1. Introdução .............................................................................................................................................. 849

2. Conceito e enquadramento .................................................................................................................... 850


3.1. Regime tributário ........................................................................................................................ 850

3.2. Não abrangência .......................................................................................................................... 851

4. Base de cálculo ....................................................................................................................................... 851

5. Alíquotas ................................................................................................................................................ 851

5.1. Determinação da alíquota aplicável ............................................................................................. 852

5.2. Incidência simultânea de IPI ....................................................................................................... 853

5.3. Limite de receita bruta auferida .................................................................................................. 853

5.4. Valor fixo ..................................................................................................................................... 853

5.4.1. MEI ................................................................................................................................ 853



7. Substituição tributária ou retenção na fonte .......................................................................................... 854



8.1. Documentos e livros fiscais ......................................................................................................... 855

8.2. Declarações .................................................................................................................................. 855

8.3. Empreendedores individuais ....................................................................................................... 856


9.1. Redução de multas ...................................................................................................................... 857


ICMS/SC ........................................................................................................................................................ 857

ISS/Florianópolis ........................................................................................................................................... 862

SÃO PAULO - SP

ICMS/SP - Simples Nacional ......................................................................................................................... 863

1. Introdução .............................................................................................................................................. 863

2. Definição de ME e EPP ................................................................................................................ 864


2.2. Início de atividade ....................................................................................................................... 865

3. Regime especial unificado de arrecadação de tributos devidos pelas ME e EPP .................................... 865


4.1. Isenção e redução da base de cálculo .......................................................................................... 867

4.2. Levantamento do estoque de mercadoria excluída do regime da substituição tributária ........... 867

4.3. Levantamento do estoque de mercadoria incluída no regime da substituição tributária ............ 869

5. Antecipação ............................................................................................................................................ 870

5.1. Aquisição de contribuinte sujeito ao Regime Periódico de Apuração (RPA) .............................. 870

5.2. Aquisição de contribuinte sujeito ao Simples Nacional .............................................................. 871

5.3. Recolhimento da antecipação ...................................................................................................... 871

6. Crédito do imposto ................................................................................................................................ 871

7. Aquisição interestadual - Diferencial de alíquotas ................................................................................. 872

8. Industrialização por encomenda ............................................................................................................ 872

8.1. Remessa de insumos para industrialização ................................................................................. 872

8.2. Retorno do produto industrializado ............................................................................................ 873

8.2.1. Encomendante optante pelo Simples Nacional ............................................................. 873

8.2.2 Encomendante enquadrado no Regime Periódico de Apuração (RPA) ......................... 873

9. Declaração do Simples Nacional relativa à Substituição Tributária e ao Diferencial de Alíquota (STDA) ................................................................................................................................................... 874

9.1. Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquotas e Antecipação (DeSTDA) ....... 874

10. Operações Interestaduais promovidas para consumidor final não contribuinte do ICMS .................... 875

10.1. Recolhimento do ICMS por contribuinte de outro Estado devido à São Paulo .......................... 876

10.2. Recolhimento do ICMS por contribuinte deste Estado devido à São Paulo ................................ 876

ISS/São Paulo - Simples Nacional - Disposições gerais ................................................................................. 876

1. Introdução .............................................................................................................................................. 876

sumário 39



2.2. Início de atividade ....................................................................................................................... 877




5.1. Alíquotas ..................................................................................................................................... 879



6. Retenção na fonte ................................................................................................................................... 879

6.1. Dispensa da retenção - MEI ......................................................................................................... 880


ICMS/SP ........................................................................................................................................................ 880

ISS/SP ............................................................................................................................................................ 885

SERGIPE - ARACAJU

ICMS/SE - Simples Nacional ......................................................................................................................... 887

1. Introdução .............................................................................................................................................. 887

2. Opção ..................................................................................................................................................... 887

3. Conceito de Microempresa e Empresa de Pequeno Porte para Efeito de Enquadramento no Simples Nacional ................................................................................................................................................. 887

3.1. Receita bruta ................................................................................................................................ 888

4. Apuração do Imposto e Enquadramento................................................................................................ 888

5. Vedação ao Ingresso no Simples Nacional ............................................................................................. 888

6. Alíquotas ................................................................................................................................................ 890

7. Complementação de Alíquota ................................................................................................................ 891


9. Devolução de Mercadoria por Empresa Optante pelo Simples Nacional ............................................... 892


11. Inventário dos Bens por Contribuinte Excluído ou Desenquadrado ..................................................... 893

11.1. Crédito fiscal ............................................................................................................................... 893





14.1. Utilização de notas fiscais............................................................................................................ 898

ISS/Aracaju - Simples Nacional ..................................................................................................................... 898

1. Introdução .............................................................................................................................................. 898

2. Definição ................................................................................................................................................ 899

3. Inscrição municipal ................................................................................................................................ 899





6.1. Alíquotas ..................................................................................................................................... 901


7. Retenção do imposto pelo tomador de serviço ...................................................................................... 901


8.1. Cadastramento eletrônico ........................................................................................................... 902

8.2. Nota Fiscal de Serviço Eletrônica (NFS-e) .................................................................................. 902

8.3. Recibo Provisório de Serviços ..................................................................................................... 902

8.4. Registro Auxiliar de Nota Fiscal de Serviço ................................................................................ 902



SERGIPE........................................................................................................................................................ 903

ARACAJU ...................................................................................................................................................... 906

TOCANTINS - PALMAS

ICMS/TO - Simples Nacional ........................................................................................................................ 907

1. Introdução .............................................................................................................................................. 907

2. Conceito ................................................................................................................................................. 908

2.1. Microempresa e empresa de pequeno porte ................................................................................ 908

2.2. Receita bruta ................................................................................................................................ 908

2.3. Considerações sobre o início da atividade .................................................................................. 908

3. Vedação .................................................................................................................................................. 908

4. Apuração ................................................................................................................................................ 909

5. Forma e Prazo de Recolhimento ............................................................................................................ 909


6.1. Considerações Gerais .................................................................................................................. 909

6.2. Consulta de Fornecedores ........................................................................................................... 909

7. Substituição Tributária ........................................................................................................................... 910

7.1. Cest .............................................................................................................................................. 912


7.3. Aplicabilidade da legislação ........................................................................................................ 912

7.4. Complementação de alíquota ...................................................................................................... 913

7.5. Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquotas e Antecipação (DeSTDA) ....... 913

8. Crédito ................................................................................................................................................... 913

8.1. Vedações ...................................................................................................................................... 913

8.2. Estorno ........................................................................................................................................ 914

8.3. Exclusão do regime ..................................................................................................................... 914

8.4. ICMS antecipado ......................................................................................................................... 915

9. Pagamento do Diferencial de Alíquota ................................................................................................... 915

10. Escrituração Fiscal Digital (EFD) .......................................................................................................... 915

11. Penalidades ............................................................................................................................................. 915

sumário 41

ISS/Palmas - Simples Nacional ..................................................................................................................... 916

1. Introdução .............................................................................................................................................. 916

2. Definição ................................................................................................................................................ 916

3. Substituição tributária ou retenção na fonte .......................................................................................... 916



ICMS/TO ....................................................................................................................................................... 918

ISS/Palmas ..................................................................................................................................................... 922

PARTE I

Imposto de Renda

1. OPÇÃO PELO SIMPLES NACIONAL

A opção pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos

pelas microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP) no Simples Nacional, instituído pela

Lei Complementar nº 123/2006, alterada posteriormente pelas Leis Complementares nos 139/2011 e

147/2014, implica no recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação.

No âmbito da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), o Simples Nacional foi disciplina-

do pelo Comitê Gestor do Simples Nacional através da Resolução CGSN nº 94/2011, em vigor desde

1º.01.2012, e alterações posteriores.

Esta Resolução é uma consolidação normativa que visa também à padronização de expressões,

à reorganização dos assuntos e à fundamentação dos dispositivos, de forma a facilitar o trabalho dos

operadores do Simples Nacional.

(Lei Complementar nº 123/2006; Lei Complementar nº 139/2011; Lei Complementar nº 147/2014; Resolução CGSN nº 94/2011)

44 Consultoria DinâmiCa - simples naCional

1.1. Empresas autorizadas a opção

Podem optar pelo Simples Nacional na condição de ME ou EPP a sociedade empresária, a so-ciedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada (Eireli) ou o empresário a que se refere o artigo 966 da Lei nº 10.406/2002 (Código Civil), devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso, desde que:

a) no caso da ME, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00;

b) no caso da EPP, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00.

NOTA

No momento da opção, o contribuinte deverá prestar declaração quanto ao não enquadramento nas vedações previstas no artigo 15 da Resolução CGSN nº 94/2011, independentemente das verificações efetuadas pelos entes federados.

(Lei Complementar nº 123/2006, artigos 3º, 79-E e 16; Lei Complementar nº 139/2011, artigo 3º; Resolução CGSN nº 94/2011, artigos 6º, § 4º e 130; Resolução CGSN nº 117/2014)

1.2. Agendamento da opção

A ME ou EPP poderá efetuar agendamento da opção, observando-se que:

a) estará disponível, em aplicativo específico no Portal do Simples Nacional, entre o 1º dia útil de novembro e o penúltimo dia útil de dezembro do ano anterior ao da opção;

b) sujeitar-se-á ao disposto na nota do subtópico1.1;

c) na hipótese de serem identificadas pendências impeditivas ao ingresso no Simples Nacional, o agendamento será rejeitado, podendo a empresa:

c.1) solicitar novo agendamento após a regularização das pendências, observado o prazo previsto na letra “a”; ou

c.2) realizar a opção no prazo e nas condições previstos no roteiro estabelecido neste sub-tópico;

d) inexistindo pendências, o agendamento será confirmado, gerando para a ME ou EPP opção válida com efeitos a partir do 1º dia do ano-calendário subsequente;

e) o agendamento:

e.1) não se aplica à opção para ME ou EPP em início de atividade;

e.2) poderá ser cancelado até o final do prazo previsto na letra “a”.

A Secretaria da RFB disponibiliza no período entre novembro a dezembro de cada ano, no Por-tal do Simples Nacional em seu site na Internet (www.receita.fazenda.gov.br), a funcionalidade que permite o agendamento da opção ao Simples Nacional para o ano-calendário seguinte, disponível no

parte i - imposto De renDa 45

ícone dentro do Portal do Simples Nacional, no serviço “Agendamento da Opção pelo Simples Nacio-nal”, item “Contribuintes - Simples Nacional”.

O agendamento é um serviço que objetiva facilitar o processo de ingresso no Simples Nacional, possibilitando ao contribuinte manifestar o seu interesse pela opção para o ano subsequente, anteci-pando as verificações de pendências impeditivas ao ingresso no regime. Assim, o contribuinte poderá dispor de mais tempo para regularizar as pendências porventura identificadas.

No caso de não haver pendências, a solicitação da opção estará confirmada, no dia 1º de janeiro, onde será gerado o registro da opção pelo Simples Nacional automaticamente.

Entretanto, caso sejam identificadas pendências, o agendamento não será aceito. Nessa hipótese:

a) o contribuinte pode regularizar as pendências e proceder a um novo agendamento até dia 30 de novembro do ano anterior ao da opção;

b) após esse prazo, a empresa ainda pode solicitar a opção pelo Simples Nacional até o último dia útil do mês de janeiro, também disponível no Portal do Simples Nacional, no serviço “Solicitação de Opção pelo Simples Nacional”.

No mesmo período do agendamento, também será possível o cancelamento do agendamento da opção por meio de aplicativo disponibilizado no Portal do Simples Nacional.

O agendamento não é permitido à opção de empresas em início de atividade (que devem utilizar o serviço “Solicitação de Opção pelo Simples Nacional”).

ROTEIRO PARA OPÇÃO AO SIMPLES NACIONAL

DATA DISCRIMINAÇÃO BASE LEGAL OBSERVAÇÕES

31.10 do ano anterior ao da opção.

Prazo limite (até 23:59h) para UFs e Municípios transmitirem arquivo de CNPJ com pendên-cias cadastrais e de débitos fis-cais, a fim de que a verificação possa ser efetuada desde o início do período de agendamento.

Novembro e Dezem-bro do ano anterior ao da opção.

Prazo para o contribuinte soli-citar o agendamento da opção pelo Simples Nacional.

Resolução CGSN nº 94/2011, Art. 7º, I e §§ 1º a 3º

* O prazo limite de envio de arquivo com pendências, para ser utilizado no início da opção anual será 23h59m do dia 30.12 do ano anterior ao da opção.**Durante o período de agen-damento será sempre utilizado, para verificação de pendências, o arquivo mais recente transmi-tido pelas UFs e Municípios.*** O pedido de agendamento será:a) aceito (confirmado) caso não constem pendências no momento do agendamento.


DATA DISCRIMINAÇÃO BASE LEGAL OBSERVAÇÕES

O agendamento confirmado será convertido pelo sistema, automaticamente, em um pe-dido de opção deferido no dia 1º de janeiro do ano da opção (exceto se for cancelado pela empresa);b) recusado (rejeitado) em caso contrário. O agendamento re-jeitado não ficará em análise, mas a relação de pendências será exibida à empresa, para que procure regularizá-las e possa tentar novo agendamento posteriormente.

01º de janeiro do ano da opção

A RFB converte agendamentos confirmados, exceto no caso de cancelados, em pedidos de opção e os defere automatica-mente, incluindo as empresas no Simples Nacional. Nessas hipóteses, RFB emitirá os Ter-mos de Deferimento no próxi-mo dia útil.

Janeiro - Ano da Op-ção pelo Simples.

Prazo para o contribuinte rea-lizar a opção pelo Simples Na-cional.

Resolução CGSN nº 94/2011, Art. 6º

03 a 12 de fevereiro do ano da opção.

Prazo final (até 23:59h) para UFs e Municípios, transmiti-rem arquivo com CNPJ rece-bidos em 03/02 e que conti-nuaram com pendências com o respectivo ente, cuja opção será indeferida.

17 de fevereiro do ano da opção.

Publicação do resultado final pela RFB.

* O pedido de opção será de-ferido de imediato e em caráter definitivo, caso não constem pendências.** Caso conste pendência, o pedido ficará na situação de “em análise”, até a divulgação do resultado final, podendo ser deferido em um dos processa-mentos parciais, caso não mais constem pendências informa-das pelos entes.

Até o dia 20 (vinte) do mês de fevereiro do ano da opção.

Pagamento do DAS referente ao PA janeiro do ano da op-ção.

Resolução CGSN nº 94/2011, Art. 38


NOTAS

(1) A confirmação do agendamento não implica opção pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos Abrangidos pelo Simples Nacional (Simei), que deverá ser efetuado nos seguintes prazos:a) para a empresa já constituída, deverá ser realizada no mês de janeiro, até seu último dia útil, produzindo efeitos

a partir do 1º dia do ano-calendário da opção, em aplicativo disponibilizado no Portal do Simples Nacional;b) para as empresas em início de atividade, a realização da opção pelo Simples Nacional e enquadramento no Si-

mei será simultânea à inscrição no CNPJ, observadas as condições previstas nos artigos 91 a 108 da Resolução CGSN nº 94/2011.

(2) Observa-se, ainda, que não haverá contencioso administrativo na hipótese de rejeição do agendamento.(3) O agendamento confirmado poderá ser cancelado até o penúltimo dia útil de dezembro do ano anterior ao da opção, independentemente de notificação, caso tenha ocorrido erro no processamento das informações tempesti-vamente transmitidas pelos entes federados nos termos do § 6º do artigo 6º da Resolução CGSN nº 94/2011, sendo a informação do cancelamento divulgada no Portal do Simples Nacional. Na hipótese de serem identificadas pen-dências impeditivas ao ingresso no Simples Nacional, o agendamento será rejeitado, podendo a empresa:a) solicitar novo agendamento após a regularização das pendências, observado o prazo mencionado; ou b) realizar a opção no prazo e condições previstos no § 1º do artigo 6º da mesma norma.

(Lei Complementar nº 123/2006, artigo 16; Lei Complementar nº 139/2011, artigo 1º; Resolu-ção CGSN nº 94/2011, artigo 7º; Resolução CGSN nº 113/2014)

1.3. Formalização da opção

Para a formalização da opção ao Simples Nacional, devem ser observados os subtópicos seguintes.

1.3.1. Opção com efeitos a partir de 1º de janeiro

A opção pelo Simples Nacional dar-se-á por meio do Portal do Simples Nacional na Internet, sendo irretratável para todo o ano-calendário:

TELA 01 - OPÇÃO PELO SIMPLES NACIONAL


A opção deverá ser realizada no mês de janeiro, até seu último dia útil, produzindo efeitos a par-tir do primeiro dia do ano-calendário da opção, ressalvado no caso de início de atividade.

Enquanto não estiver vencido o prazo para solicitação da opção, exceto no caso de início de atividade, o contribuinte poderá:

a) regularizar eventuais pendências impeditivas ao ingresso no Simples Nacional, sujeitando--se ao indeferimento da opção caso não as regularize até o término desse prazo;

b) efetuar o cancelamento da solicitação de opção, salvo se o pedido já houver sido deferido.

(Lei Complementar nº 123/2006, artigo 16; Lei Complementar nº 139/2011, artigo 1º; Resolu-ção CGSN nº 94/2011, artigo 6º)

1.3.2. Opção em início de atividade

No caso de início de atividade da ME ou EPP no ano-calendário da opção, deverá ser observado o seguinte:

a) a ME ou EPP, após efetuar a inscrição no CNPJ, bem como obter a sua inscrição municipal e, caso exigível, a estadual, terá o prazo de até 30 dias, contados do último deferimento de inscrição, para efetuar a opção pelo Simples Nacional;

b) após a formalização da opção, a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) disponibilizará aos Estados, Distrito Federal e Municípios a relação dos contribuintes para verificação da regularidade da inscrição municipal ou, quando exigível, da estadual;

c) os entes federados deverão efetuar a comunicação à RFB sobre a regularidade na inscrição municipal ou, quando exigível, na estadual:

c.1) até o dia 5 de cada mês, relativamente às informações disponibilizadas pela RFB do dia 20 ao dia 31 do mês anterior;

c.2) até o dia 15 de cada mês, relativamente às informações disponibilizadas pela RFB do dia 1º ao dia 9 do mesmo mês;

c.3) até o dia 25 de cada mês, relativamente às informações disponibilizadas pela RFB do dia 10 ao dia 19 do mesmo mês;

d) confirmada a regularidade na inscrição municipal ou, quando exigível, na estadual, ou ultrapassado o prazo a que se refere a letra “c”, sem manifestação por parte do ente fe-derado, a opção será deferida, observadas as demais disposições relativas à vedação para ingresso no Simples Nacional, bem como observar que a ME ou EPP não poderá efetuar a opção pelo sistema na condição de empresa em início de atividade depois de decor-ridos 180 dias da data de abertura constante do Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ);

e) a opção produzirá efeitos desde a respectiva data de abertura constante do CNPJ, salvo se o ente federado considerar inválidas as informações prestadas pela ME ou EPP nos cadastros estadual e municipal, hipótese em que a opção será indeferida.


NOTAS

(1) Considera-se empresa em início de atividade aquela que se encontra no período de 180 dias a partir da data de abertura constante do CNPJ.(2) A RFB disponibilizará aos Estados, Distrito Federal e Municípios relação dos contribuintes para verificação quanto à regularidade para a opção pelo Simples Nacional, e, posteriormente, a relação dos contribuintes que tiveram a sua opção deferida.

(Lei Complementar nº 123/2006, artigo 16; Lei Complementar nº 139/2011, artigo 1º; Resolu-

ção CGSN nº 94/2011, artigos 2º, IV, 6º, §§ 3º e 5º, Resolução CGSN nº 121/2015, artigo 1º)

1.4. Resultado do pedido de opção

O resultado do pedido de opção poderá ser consultado através do Portal do Simples Nacional.

Na hipótese de ser indeferida a opção ao Simples Nacional, será expedido termo de indeferimen-

to por autoridade fiscal integrante da estrutura administrativa do respectivo ente federado que decidiu

o indeferimento, inclusive na hipótese de existência de débitos tributários.

Será dada ciência do termo a ME ou EPP pelo ente federado que tiver indeferido a sua opção,

segundo a sua respectiva legislação, observando-se que a opção pelo Simples Nacional implica na

aceitação do sistema de comunicação eletrônica, a ser disponibilizado no Portal do Simples Nacional,

conforme o disposto no artigo 110 da Resolução CGSN nº 94/2011.

(Lei Complementar nº 123/2006, artigo 16 e artigo 29, §§ 6º e 8º; Resolução CGSN nº 94/2011,

artigos 13, 14 e 110)

1.5. CNAE

Serão utilizados os códigos de atividades econômicas previstos na Classificação Nacional de Ati-

vidades Econômicas (CNAE) informados pelos contribuintes no CNPJ para verificar se a ME ou EPP

atende aos requisitos pertinentes.

O Anexo VI da Resolução CGSN nº 94/2011, alterada pela Resolução CGSN nº 115/2014, pela

Resolução CGSN nº 117/2014 e pela Resolução CGSN nº 119/2014, relaciona os códigos da CNAE

impeditivos ao Simples Nacional, e o Anexo VII relaciona os códigos ambíguos da CNAE, ou seja, os

que abrangem concomitantemente atividade impeditiva e permitida ao Simples Nacional.

A ME ou EPP que exerça atividade econômica cujo código da CNAE seja considerado ambíguo

poderá efetuar a opção se:

a) exercer tão somente as atividades permitidas no Simples Nacional; e

b) prestar a declaração que ateste o disposto na letra “a”.

Na hipótese de alteração da relação de códigos impeditivos ou ambíguos, serão observadas as

seguintes regras:

a) se determinada atividade econômica deixar de ser considerada como impeditiva ao Simples

Nacional, a ME ou EPP que exerça essa atividade passará a poder optar por esse regime de

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