apresentação 3° fórum sped | clóvis belbute: a escrituração contábil fiscal

Um novo membro da família SPED:

Escrituração Contábil Fiscal - ECF

CLOVIS BELBUTE PERES

Auditor-fiscal da Receita Federal do Brasil

3º Forum SPED

Porto Alegre, 15 de abril de 2015

APRESENTAÇÃO

3° FÓRUM SPED PORTO ALE

GRE

Plano da Apresentação

l Delimitação →Caveat Emptor

l Contexto SPED

l ECF

l Questões interessantes e desafios

l Conclusões APRESENTAÇÃO


GRE

Delimitações

APRESENTAÇÃO


GRE

Contexto SPEDAPRESENTAÇÃO


GRE

Antes Sped X Depois Sped

APRESENTAÇÃO


GRE

APRESENTAÇÃO


GRE

Espectro de Atuação da Fiscalização

http://www.ird.govt.nz

APRESENTAÇÃO


GRE

Em resumo

APRESENTAÇÃO


GRE

ECD

EFD IPI/ICMS

CT-e

EFD-ReINf

NF-e

e-Social

ECF

NFS-e

EFD-Contribuições

NFC-e

Sistema Público de Escrituração Digital

MDF-e

APRESENTAÇÃO


GRE

Entrada em Produção

SPED

NF-e/CT-e

[2006/2009]

ECD

[2008]

SPED Fiscal

(ICMS/IPI)

[2009]

FCONT

[2009]

EFD-Contribuições

[2012]

ECF

[mar/2015]

eSOCIAL

[2015]

EFD-ReInf

[2015]

APRESENTAÇÃO


GRE

ECFAPRESENTAÇÃO


GRE

12

ECD

Lucro Líquido Contábil

e-Lalur/e-Lacs

•Lucro Real

Lucro PresumidoLucro ArbitradoImunes/Isentas

Fichas de Informações da DIPJ

Escrituração Contábil Fiscal – ECF

ECFAPRESENTAÇÃO


GRE


A ECF substitui a DIPJ a partir do ano-calendário 2014 para as pessoas

jurídicas tributadas pelos lucros real, presumido ou arbitrado, inclusive

imunes e isentas.

A ECF, para as empresas que são obrigadas a entregar a ECD, partirá

das contas e saldos da ECD para apuração do IRPJ e CSLL.

A ECF também é composta, para as empresas tributadas pelo lucro

real, pelo e-Lalur e pelo e-Lacs.

As informações econômicas e gerais previstas na DIPJ também são

reproduzidas na ECF.

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Legislação Básica

Instrução Normativa RFB nº 1.422, de 19 de dezembro de 2013,

alterada pelas Instruções Normativa RFB nº 1.489, de 13 de agosto de 2015,

e nº 1.524, de 8 de dezembro de 2014, que dispõe sobre a Escrituração

Contábil Fiscal (ECF).

Ato Declaratório Executivo Cofis nº 20, de 20 de março de 2015, que

dispõe sobre o Manual de Orientação do Leiaute da ECF.APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Obrigatoriedade

Pessoas Jurídicas tributadas pelos lucros real, presumido ou arbitrado.

Imunes e isentas obrigadas a entregar a EFD-Contribuições.

SCP

Observação: Para as empresas tributadas pelo lucro presumido e

imunes/isentas obrigadas a entregar a ECD, será exigida a recuperação da

ECD na ECF.

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Prazo para Apresentação

Regra Geral:até o último dia útil do mês de setembro do ano-

calendário posterior ao da escrituração.

Situações especiais de janeiro a agosto do ano-calendário: até o último

dia útil do mês de setembro do ano-calendário da escrituração.

Situações especiais de setembro de dezembro do ano-calendário: até o

último dia útil do mês subsequente ao do evento.

Limbo –> 31dez14 ??

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Assinatura

Regra Geral:até o último dia útil do mês de setembro do ano-

calendário posterior ao da escrituração.

Situações especiais de janeiro a agosto do ano-calendário: até o último

dia útil do mês de setembro do ano-calendário da escrituração.

Situações especiais de setembro de dezembro do ano-calendário: até o

último dia útil do mês subsequente ao do evento.

Limbo –> 31dez14 ??

da empresa ou procurador constituído nos termos da Instrução

Normativa RFB no 944, de 2009, com procuração eletrônica cadastrada

no site da RFB.

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Retificação

Retificação em até 5 anos.

Se retificar a ECF de um ano anterior, será necessário retificar as ECF dos

anos posteriores.

Exemplo: Em 01/01/2018, a empresa retificou a ECF do ano-calendário 2014.

Nesse caso, a empresa também terá que retificar as ECF dos anos-

calendário 2015 e 2016. APRESENTAÇÃO


GRE

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Recuperação da ECD

Criar ou importar a ECF

Recuperar a ECD

APRESENTAÇÃO


GRE

Programa da ECF

APRESENTAÇÃO


GRE

22

• Cenário 1 – Criar Escrituração (Manual)

Recuperar ECD (Algoritmo)

Replicar Dados Recuperados

Mapeamento para as Contas Referenciais

Editar Escrituração

Preencher ECF

Validar

Gerar Arquivo para Entrega

Assinar

Enviar


APRESENTAÇÃO


GRE

23

• Cenário 2 – Importar Arquivo

Importar ECF (Blocos C e E não são importados)

Recuperar ECD (Algoritmo)

Validar

Gerar Arquivo para Entrega

Assinar

Enviar


APRESENTAÇÃO


GRE


Tabelas dinâmicas:

Código da Linha

Descrição

Vigência (data de início e data fim)

Tipo (rótulo, editável, cálculo alterável e cálculo não

alterável)

Formato (numérico, número com sinal)

Fórmula: desenvolvimento de funções para fórmulas.

→ GANHO: Eficiencia --> Módulo gerencial: Sped tabelas

APRESENTAÇÃO


GRE

Tabelas Dinâmicas

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Leiaute

Bloco 0

Bloco C

Bloco E

Bloco JBloco

K

Bloco L

Bloco M

Bloco N

Bloco P

Bloco T

Bloco U

Bloco X

Bloco Y

Bloco 9

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Blocos

Bloco 0 – Abertura e identificação

Bloco C – Informações recuperadas da ECD

Bloco E – Informações recuperadas da ECF anterior e cálculo fiscal dos

dados recuperados da ECD

Bloco J – Plano de contas e mapeamento

Bloco K – Saldos das contas contábeis e referenciais

Bloco L – Lucro real – Demonstrações

Bloco M – e-Lalur e e-Lacs

Bloco N – Cálculo do IRPJ e da CSLL

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Blocos

Bloco P – Lucro presumido

Bloco T – Lucro arbitrado

Bloco U – Imunes ou isentas

Bloco X – Informações econômicas

Bloco Y – Informações gerais

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Campos dos Registros do Bloco E

Bloco E

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Bloco E

E001 1 Abertura do Bloco E – Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD

E010 2 Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior

E015 3 Contas Contábeis Mapeadas

E020 2 Saldos Finais das Contas da Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior

E030 2 Identificação doPeríodo

E155 3 Detalhes dos Saldos Contábeis Calculados com Base nas ECD

E355 3 Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

E990 1 Encerramento do Bloco E

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Campos dos Registros do Bloco J

Bloco J

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Bloco J

J001 1 Abertura do Bloco J – Plano de Contas e Mapeamento

J050 2 Plano de Contas doContribuinte

J051 3 Plano de ContasReferencial

J053 3 SubcontasCorrelatas

J100 2 Centro de Custos

J990 1 Encerramento do Bloco J

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Campos dos Registros do Bloco L

Bloco L

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Bloco L

L001 1 Abertura do Bloco L – LucroReal

L030 2 Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário

L100(36 e 37)

3 Balanço Patrimonial

L200 3 Método de Avaliação do EstoqueFinal

L210(04A)

3 Informativo da Composição deCustos

L300(05 e 06)

3 Demonstraçãodo Resultado doExercício

L990 1 Encerramento do Bloco L

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Campos dos Registros do Bloco M

Bloco M

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Bloco M

M001 1 Abertura do Bloco M – Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-Lacs)

M010 2 Identificaçãoda Conta na Parte B e-Lalur e do e-Lacs

M030 2 Identificação do Período e Forma de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real

M300(09)

3 Lançamentos da Parte A do e-Lalur

M305 4 Conta da Parte B do e-Lalur

M310 4 Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lalur.

M312 5 Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil

M315 4 Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Campos dos Registros do Bloco N

Bloco N

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Bloco N

N001 1 Abertura do bloco N – Cálculo do IRPJ e da CSLL

N030 2 Identificação do Período e Forma de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real

N500 3 Base de Cálculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Após as Compensações de Prejuízos

N600(08)

3 Demonstração do Lucro da Exploração

N610(10)

3 Cálculo da Isenção e Redução do Imposto sobre Lucro Real

N615(27)

3 Informações da Base de Cálculo de Incentivos Fiscais

N620(11)

3 Cálculo do IRPJ Mensal por Estimativa

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Bloco N

N630(12)

3 Cálculo do IRPJ Com Base no LucroReal

N650 3 Base de Cálculo da CSLL Após Compensações das Bases de Cálculo Negativa

N660(16)

3 CálculodaCSLL Mensal porEstimativa

N670(17)

3 CálculodaCSLL Com Base no LucroReal

N990 1 Encerramento do Bloco NAPRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Campos dos Registros do Bloco Y

Bloco Y

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Bloco Y

Y001 1 Abertura do Bloco Y – InformaçõesGerais

Y520(52 e 53)

2 Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de Não Residentes

Y540(54)

2 Discriminação da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econômica

Y550(55)

2 Vendas a Comercial Exportadora com Fim Específico de Exportação

Y560(56)

2 Detalhamento das Exportações da ComercialExportadora

Y570(57)

2 Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte

Y580(58)

2 Doações a CampanhasEleitorais

Y590(59)

2 Ativos noExterior

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Bloco Y

Y600(60)

2 Identificação de Sócios ou Titular

Y611(61A)

2 Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Sócios ou Titular

Y612(61B)

2 Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros - Imunes ou Isentas

Y620(62)

2 Participações Avaliadas pelo Método deEquivalência Patrimonial

Y630(63)

2 Fundos/Clubes deInvestimento

Y640(64)

2 Participações em Consórcios deEmpresas

Y650(65)

3 Participantes do Consórcio

Y660(66)

2 Dados deSucessoras

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Bloco Y

Y665 2 Demonstrativo das Diferenças na AdoçãoInicial

Y671(67A)

2 Outras Informações

Y672(67B)

2 Outras Informações (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado)

Y680(68)

2 Mês das Informações de Optantes pelo Refis (Lucro Real, Presumido e Arbitrado)

Y681(68A)

3 Informações de Optantes pelo Refis (Lucro Real, Presumido e Arbitrado)

Y682(68B)

2 Informações de Optantes pelo Refis -Imunes ou Isentas

Y690(69)

2 Informações de Optantes peloPaes

Y800 2 Outras Informações

Y990 1 Encerramento do Bloco Y

APRESENTAÇÃO


GRE

ECF – Bloco 9

9001 1 Abertura do Bloco 9

9100 2 Avisos da Escrituração

9900 2 Registros do Arquivo

9099 1 Encerramento do Bloco 9

9999 0 Encerramento do Arquivo DigitalAPRESENTAÇÃO


GRE

Novidades

Interno:Entregas parciais dos leiautesTabelas dinâmicas

Externo:Utilização da Informação Contábil (ECD)!Envio centralizado e facilitado das SCPIncorporação de informações L 12.973

15 primeiros dias → 78 ECF

APRESENTAÇÃO


GRE

Extra

APRESENTAÇÃO


GRE

Malha PJ

Incentivo à autoregularização:

Detecção e comunicação do erro;

Extrato com as informações inconsistências;

Possibilidade de retificação espontânea;

Não aplicação da penalidade no 1º momento.

Além do SPED …..

APRESENTAÇÃO


GRE

Exemplos da Instrução Normativa nº 1.515/2014

Anexo I – Sempre fazer relacionamento do tipo 1 no M300.

Exemplo 2 (2014): Utilizar a linha de código 56 do registro M300

(Adição) -Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o

inciso III do caput do art. 184 da Lei no 6.404, de 1976 (art. 48, parágrafo

único, Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014).

APRESENTAÇÃO


GRE

APRESENTAÇÃO


GRE

Exemplos da Instrução Normativa nº 1.515/2014

Exemplo 3 (2015): Utilizar a linha de código 64 do registro M300 (Adição)

–Ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4º, Lei nº 12.973, de 13

de maio de 2014).

Exemplo 3 (2015):Utilizar a linha de código56do registro M300 (Adição) –

Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do

caput do art. 184 da Lei no6.404, de 1976 (art. 48, parágrafo único, Lei nº

12.973, de 13 de maio de 2014).

APRESENTAÇÃO


GRE

Alguns homens vêem as coisas como

são e perguntam: “Por quê?”.

Eu sonho com as coisas que

nunca existiram e pergunto:

“Por que não?”

George Bernard Shaw

APRESENTAÇÃO


GRE

CLOVIS BELBUTE PERES

Supervisor Nacional do SPED na RFB

Chefe da Divisão de Escrituração Digital (Didig/Cofis)

[email protected]

APRESENTAÇÃO


GRE

apresentação 3° fórum sped | clóvis belbute: a escrituração contábil fiscal

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