ahresp-aplicacao do iva

7/25/2019 Ahresp-Aplicacao Do Iva

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Caros Associados,

A AHRESP apresenta, em anexo, informao definitivasobre as regras e procedimentos, para

a correta aplicao da taxa de IVA a partir de 1 de julho de 2016, que contou comesclarecimentos obtidos junto do Ministrio das Finanas. A partir desta data, a taxa de IVA de

todos os servios de alimentao, e parte dos servios de bebidas, regressa taxa intermdia,

sendo feita justia para todo um setor de atividade, que nos ltimos 4 anos foi severamente

castigado por uma inaceitvel deciso poltica, e por uma colossal medida de austeridade.

No obstante tratar-se de uma medida ainda parcelar, a iniciativa que as nossas empresas

ansiavam, para que a partir de agora, 1 de julho de 2016, possamos ter condies, fiscais,

financeiras, e de concorrncia internacional, para promovermos o investimento na

modernizao da nossa oferta e na qualidade dos nossos servios, e na criao de emprego,

potenciando o Turismo na liderana das exportaes de servios.

Continuaremos, no entanto, a promover a reposio integral da taxa do IVA, levando a cabo,

em conjunto com o Governo, todas as iniciativas necessrias para que a 1 de janeiro de 2017

seja aplicada, integralmente, a taxa intermdia de IVA a todo o Servio de Alimentao e

Bebidas.

Complementarmente, a AHRESP estar com a Ordem dos Contabilistas Certificados (OCC),

num conjunto de sesses de esclarecimento em vrios pontos do pas, nomeadamente, Aveiro

(27/06), Porto (28/06), Faro (29/06), Lisboa (30/06) que contar com a presena do Sr.

Secretrio de Estado dos Assuntos Fiscais, e vora (01/07), para informar e esclarecer as

empresas sobre todos os procedimentos relativos aplicao da taxa do IVA dos Servios de

Alimentao e Bebidas. Os detalhes sobre a participao nestas sesses podem ser

consultados emwww.ahresp.com/iva.

Finalmente, no prprio dia 1 de julho, o Sr. Primeiro-Ministro ir assinalar, num almoo com os

empresrios do setor, em Almeirim, a reposio do IVA dos Servios de Alimentao e Bebidas.

Para quaisquer dvidas ou esclarecimentos complementares, os Servios da AHRESP esto

disposio atravs dos seguintes contactos: Dra. Susette Machado, Dr. Manuel Alves ou Dr. Pedro Carvalho

Telefone: 21.352.70.60

E-mail:[email protected],[email protected]

[email protected]
http://www.ahresp.com/ivahttp://www.ahresp.com/ivahttp://www.ahresp.com/ivamailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]://www.ahresp.com/iva


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1. ENQUADRAMENTO

A Lei do Oramento de Estado para 2016, Lei n. 7-A/2016, de 30 de maro, no artigo 145,introduz as seguintes verbas (1.8. e 3.1.) Lista II (bens e servios sujeitos taxa intermdia)

do Cdigo do IVAImposto sobre o Valor Acrescentado:

1.8. Refeies prontas a consumir, nos regimes de pronto a comer e levar ou com

entrega ao domiclio.

3.Prestaes de servios:

3.1. Prestaes de servios de alimentao e bebidas, com excluso das bebidas

alcolicas, refrigerantes, sumos, nctares e guas gaseificadas ou adicionadas de gs

carbnico ou outras substncias.

Quando o servio incorpore elementos sujeitos a taxas distintas para o qual fixado

um preo nico, o valor tributvel deve ser repartido pelas vrias taxas, tendo por base

a relao proporcional entre o preo de cada elemento da operao e o preo total que

seria aplicado de acordo com a tabela de preos ou proporcionalmente ao valor normal

dos servios que compem a operao. No sendo efetuada aquela repartio,

aplicvel a taxa mais elevada totalidade do servio.

De acordo com estas alteraes, que entram em vigor a partir de 1 de julho de 2016:

Todo o servio de alimentao passa a estar sujeito taxa intermdia de IVA (13% no

Continente, 9% na R.A. Aores e 12% na R.A. Madeira);

Apenas uma parte do servio de bebidas que tambm passa a estar sujeito taxa

intermdia de IVA, nomeadamente os servios de bebidas de cafetaria e gua natural;

O servio de bebidas alcolicas, refrigerantes, sumos, nctares e guas gaseificadas ou

adicionadas de gs carbnico ou outras substncias, continuam a estar sujeitos taxa

mxima de IVA (23% no Continente, 18% na R.A. Aores e 22% na R.A. Madeira);

Passa a existir uma regra de determinao do valor tributvel dos componentes do

servio de alimentao e bebidas, sempre que seja fixado um preo global nico e os

servios includos estejam sujeitos a taxas distintas; As transmisses de refeies prontas a consumir, nos regimes de take-away, ou de

entrega ao domiclio (em que o consumo dos produtos sempre efetuado fora dos

estabelecimentos), passa tambm a estar sujeito taxa intermdia de IVA, e nas

bebidas e restantes produtos, continua a ser aplicada a taxa de IVA do produto,

conforme definido no Cdigo do IVA.

Por forma a clarificar estas novas regras da aplicao da taxa do IVA, apresenta-se de seguida

um conjunto de simulaes e de informao complementar, para melhor interpretao e

clarificao da aplicao do IVA diferenciado na faturao.


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Aplicao das Taxas Especficas de IVA para Consumo fora do Estabelecimentoou Take-Away

Para a venda de alimentos e de bebidas de forma individual, e para serem consumidos fora

do estabelecimento (as esplanadas so consideradas estabelecimentos), e de acordo com a

alterao Lista II do Cdigo do IVA (lista de bens e servios sujeitos taxa intermdia), que

introduz a rubrica 1.8. Refeies prontas a consumir, nos regimes de pronto a comer e levar

ou com entrega ao domiclio, transmisso de refeies prontas a consumir aplicada a taxa

intermdia, e aos restantes produtos vendidos, sejam de alimentao ou de bebidas,

aplicada a taxa de IVA que corresponder a cada produto, conforme exemplos seguintes:

TAXAREDUZIDA

(6% Continente, 4% R.A. Aores e

5% R.A. Madeira)

Po

Leite com chocolate Sumos de frutos ou produtos hortcolas

Nctares

Leite

Iogurtes

TAXA

INTERMDIA(13% Continente, 9% R.A. Aores e

12% R.A. Madeira)

Alimentao (produtos alimentares que consistam em

refeies preparadas, prontas a consumir)

Vinho

guas de nascente, minerais, medicinais e de mesa

guas gaseificadas ou adicionadas de gs carbnico, com

exceo das guas adicionadas de outras substncias

TAXA

MXIMA(23% Continente, 18% R.A. Aores e

22% R.A. Madeira)

Refrigerantes

Gelados

Produtos de Pastelaria

Cerveja e restantes bebidas alcolicas Batatas fritas de pacote

Cada produto deve ser apresentado, e valorado, de forma individual na fatura que emitida

ao cliente, sendo assim aplicada a taxa de IVA correspondente a cada um dos bens/produtos.

No caso da existncia de um preo global nico, sem qualquer informao do preo individual

de cada bem, ou seja, quando da fatura resulte a indicao de um nico valor para a

globalidade dos bens transmitidos, de acordo com a alnea a) do n. 4 do artigo 18. do Cdigo

do IVA, impe que a taxa de IVA aplicvel a esse valor global seja a taxa mxima, se os

produtos em causa forem individualmente sujeitos a taxas diferentes.


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Aplicao da Taxa de IVA para Consumo no Estabelecimento

entrega de produtos de forma individual, acompanhado de servios associados ao seu

consumo no estabelecimento ( disponibilizado um espao, equipamentos e consumveis para

que o consumo se faa no estabelecimento, incluindo esplanada, quer haja servio de mesa,

quer seja em regime de self service), aplicam-se as seguintes taxas:

TAXA

INTERMDIA(13% Continente, 9% R.A. Aores e

12% R.A. Madeira)

Alimentao (como o caso da Pastelaria)

gua lisa natural

Produtos de cafetaria em geral, nomeadamente, caf,

carioca de caf, descafeinado, caf solvel, cevada, cafcom leite, carioca de limo, cacau (lquido), chocolate

(lquido), leite, leite com chocolate, achocolatados, ch

(infuses), iogurtes lquidos.

TAXA

NORMAL(23% Continente, 18% R.A. Aores e22% R.A. Madeira)

Bebidas Alcolicas (e bebidas compostas com bebidas

alcolicas, como o irish coffee)

Refrigerantes

Sumos (comos os sumos de fruta naturais) Nctares

guas gaseificadas ou com adio de outras substncias

(como sejam as guas com sabores)

Ou seja, nas faturas, as diversas taxas aplicam-se individualmente a cada componente do

servio fornecido.

Nos casos em que seja fixado um preo nico para o servio de alimentao e bebidas, maseste incorpore elementos sujeitos a taxas de IVA diferenciadas, como seja o caso dos menus,

eventos e buffets, para determinar o valor tributvel imputvel a cada componente h que

cumprir regras especficas, como a seguir se apresenta.


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MENUS (Tudo Includo)Aplicao da taxa de IVA

Quando o servio incorpora elementos sujeitos a taxas diferentes (intermdia ou normal),

como o caso dos MENUS (tudo includo), e praticado um preo especial promocional nico,

a esse preo so aplicadas as taxas intermdia e normal, na mesma proporo (percentagem)

dos produtos que compem o MENU, como se fossem vendidos de forma individual. A

proporo calculada de acordo com a tabela de preos do estabelecimento.

Apresenta-se de seguida um exemplo para a aplicao deste procedimento:

Estabelecimento que tem o Menu Bitoque, pelo valor total de 10 (IVA includo), e

que composto por:

o Bitoque, a que aplicada a taxa intermdia

o

Refrigerante, a que aplicada a taxa normalo Caf, a que aplicada a taxa intermdia

Ou seja, trata-se de um servio especial (tudo includo) de preo nico (10), com

produtos a taxas de IVA distintas, bitoque e caf com taxa intermdia, e refrigerante

com taxa normal

No entanto, de acordo com a Tabela de Preos do estabelecimento, os trs produtos

que compem o MENU, se vendidos de forma individual, tm um custo total de 12

Como se define a aplicao das taxas diferenciadas:

o Primeiro Passo - Identificar a proporo de cada um destes produtos de

acordo com a tabela de preos

Mantendo o exemplo do Menu Bitoque, de acordo com a tabela de preos, os

servios taxa intermdia, caf e bitoque, representam 83,3% do preo total

e os servios taxa normal representam 16,7% do preo total.

o Segundo Passo - Aplicar a proporo obtida pelo exerccio anterior, ao preo

nico do MENU

Preo Total: 10,00

Preo com taxa a 13% (includa): 8,33 (10x 83,3%)

Preo com taxa a 23% (includa): 1,67(10 x 16,7%)


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o Valor do IVA a entregar ao Estado neste exemplo do Menu Bitoque:

Total de IVA a entregar ao Estado: 1,27

o Exemplo de uma Fatura com a aplicao deste mtodo:

No caso de no aplicao desta diferenciao, a Lei obriga aplicao da taxa mxima, ou seja,

o valor do Menu de 10, inclui IVA taxa nica de 23%:

Base Tributvel: 8,13

Valor do IVA: 1,87

Total da Fatura: 10

Neste exemplo do Menu Bitoque, a no aplicao da taxa diferenciada implica pagar mais47% de IVA ao Estado, mais 0,60 por cada Menu vendido.

Em paralelo, na falta de "tabela de preos" no estabelecimento, havendo repartio do valor

tributvel pelas diferentes taxas, esta deve ter por base o valor normal dos servios que

compem a operao, determinado nos termos do n 4 do artigo 16. do Cdigo do IVA.

Fatura

Taxa IVA Total

Menu Bitoque 10Bitoque 13%Refrigerante 23%Caf 13%

TOTAL 10

Taxa Base Tributvel Valor IVA

13.00 7,37 0,9623.00 1,36 0,31


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EVENTOS E BUFFETSAplicao da taxa de IVA

De acordo com as regras para a aplicao das taxas de IVA diferenciado, tem de ser utilizada aproporo (percentagem) do preo individual do que consumido, para aferir o valor a afetar

tributao de cada uma das taxas de IVA.

No caso concreto dos EVENTOS e BUFFETS, onde partida no existe limite de consumo, toda

a oramentao e faturao so realizadas atravs da estipulao de um valor fixo por pessoa.

Com base neste pressuposto, torna-se impossvel a aplicao de taxas de IVA diferenciadas

para diferentes servios. De acordo com a alterao no Cdigo de IVA, no sendo efetuada a

repartio das taxas, dever ser aplicada a taxa de IVA mais elevada, nesta caso concreto a

taxa mxima de IVA (23% no Continente, 18% na R.A. Aores e 22% na R.A. Madeira).

Assim, e conforme aconselhamos, seja para os Eventos ou para os Buffets, se o preo indicadofor repartido por alimentao e por bebidas, o Cdigo do IVA permite que sejam aplicadas as

duas taxas, pois so apresentados dois valores diferenciados, para cada uma das taxas. Ou

seja:

At 30 de junho de 2016 (inclusive), a faturao de eventos e de buffets tem por base

a aplicao da taxa mxima de IVA;

A partir de 1 de julho de 2016:

o Se o oramento e o preo forem indicados sem diferenciao para o consumo

de alimentao e de bebidas, mantm-se a aplicao da taxa mxima de IVA,

no havendo qualquer diferenciao de taxas;

o Se os valores nos oramentos e nas faturas forem diferenciados para o

consumo de alimentao e de bebidas, conforme estipula o artigo 145 da Lei

do Oramento de Estado para 2016, aplicada a taxa intermdia para o

servio de alimentao e algumas bebidas, e a taxa mxima para o servio de

bebidas. Como exemplo:

o Neste caso concreto, o IVA a entregar ao Estado de 5.321. Se no fosse

efetuada a partio do preo e discriminado na respetiva fatura, ao valor

global de 100 por pessoa, era aplicada a taxa mxima de 23%, o que

implicava a entrega de IVA ao Estado de 7.480, mais 2.158 do que a opode partio (cerca de 40,6% a mais).


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Servios de Alojamento com Meia Penso e Penso CompletaAplicao da taxa de IVA

Para os Servios Alojamento, o Cdigo do IVA refere o seguinte:A taxa reduzida aplica-se exclusivamente ao preo do alojamento, incluindo o

pequeno-almoo, se no for objecto de facturao separada, sendo equivalente a

metade do preo da penso completa e a trs quartos do preo da meia penso..

Nestes casos, sugere-se o procedimento seguinte:

Alojamento Simples com Pequeno-Almoo includo no preo do alojamento:

o Aplicao da taxa reduzida (6% no Continente, 4% na R.A. Aores e 5% na R.A.

Madeira)

Alojamento Simples com Pequeno-Almoo no includo no Preo do Alojamento:

o Servio de alojamento com aplicao da taxa reduzida

o Se houver consumo de pequeno-almoo, independente do alojamento, so

aplicadas as mesmas regras dos buffets, conforme referido anteriormente

Meia Penso:

o Servio de alojamento e servio de alimentao com bebidas no sujeitas

taxa mxima:

75% do preo aplicada a taxa reduzida

25% do preo aplicada a taxa intermdia (13% no Continente, 9% na

R.A. Aores e 12% na R.A. Madeira)

Penso Completa:o Servio de alojamento e servio de alimentao com bebidas no sujeitas

taxa mxima:

50% do preo aplicada a taxa reduzida

50% do preo aplicada a taxa intermdia

Ou seja, nestes casos, est excludo do preo global nico de meia penso ou de penso

completa, o consumo de bebidas alcolicas, refrigerantes, sumos, nctares e guas

gaseificadas ou adicionadas de gs carbnico ou outras substncias, s quais ser aplicada taxa

normal de IVA, por estarem excecionadas da verba 3.1 da Lista II.

Complementarmente, e fora do preo estipulado para o regime de meia penso, ou de penso

completa, podem as empresas definir um preo global nico, para o chamado consumo

descriodas bebidas no includas na verba 3.1, incluindo todas as bebidas que so sujeitas

mesma taxa, neste caso, a taxa normal.

Nos casos da meia-penso e da penso completa, todos os restantes servios extraordinrios,

como por exemplo, bebidas taxa mxima, room service, consumo frigobar ou outros, so

devidamente descriminados na fatura, com a aplicao da taxa de IVA que lhes devida.

AHRESP 22.junho.2016

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