tributação da propriedade imobiliária

7/28/2019 Tributao da propriedade imobiliria

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Tributao da Propriedade

Imobiliria

Witoldo Hendrich [email protected]

http://saladeaula.witoldo.com


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IPTU

Principal classificao dos impostos:

Real ou pessoal Fiscal ou extrafiscal

Direto ou indireto

Fixo, proporcional, progressivo ou regressivo Instantneo, continuado ou complexivo


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IPTU

REAL incide sobre o bem

DIRETO o nus recai exclusivamente na pessoa

do contribuinte. FISCAL objetiva proporcionar recursos ao

Municpio

PROPORCIONAL (antes x depois da EC 29/00)

CONTINUADOfato nico que se repete ao longodo tempo


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IPTU

STF considera que o IPTU imposto real porqueno leva em considerao nenhum aspecto relativo pessoa do proprietrio, mas somente as

caractersticas do imvel sobre o qual incide oimposto.

Sacha Calmon e Mizabel Derzi entendem que oIPTU deveria levar em considerao a pessoa do

contribuinte (pessoal). Roque Carraza acredita que,juricamente, todo imposto pessoal, porque umacoisa no pode ser titular de dever jurdico (sujeito

passivo da obrigao tributria).


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IPTU

Constituio art. 156, I - Compete aos municpiosinstituir impostos sobre ... a propriedade predial e territorialurbana.Constituio art. 156, 1 - o IPTU, alm do 182, 4,

poder ser progressivo

CTN arts. 32 a 34 - ... tem como fato gerador apropriedade, o domnio til ou a posse a qualquerttulo

CTM (Lei 691/84) arts. 52 a 86 (idem CTN)
http://dl.dropbox.com/u/78897021/CTMRJ.pdfhttp://dl.dropbox.com/u/78897021/CTMRJ.pdf


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IPTUart. 32, CTN

Divergncia sobre a recepo do art. 32, CTN:

Leandro Paulsen - a riqueza revelada pela propriedadeque dada tributao... no se pode tributar seno a

propriedade e seno quem revele tal riqueza. A titularidadede qualquer outro direito real revela menor riqueza

Sacha Calmon - No enxergamos, noutras palavras,excesso no Cdigo Tributrio Nacional, que teria ido almdo enunciado pelo constituinte ao agregar propriedade,esta constante da redao da Carta, a posse e o domniotil (e que aparecem no texto da lei complementar to-somente)


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IPTU

PROPRIEDADE:

Maria Helena Diniz - o direito que a pessoa fsica oujurdica tem, dentro dos limites normativos, de usar, gozare dispor de um bem, corpreo ou incorpreo, bem comode reivindicar de quem injustamente o detenha.


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IPTU

DOMNIO TIL: Prof. Cludio Borba quando a pessoa, sem ser proprietria, pode

usar, gozar e dispor de seus direitos relativos a um imvel, noobstante outro seja proprietrio, enquanto a posse, prevista no art.

1.196 do Cdigo Civil, o caso da pessoa que detm diretamente obem, por exemplo, o promitente comprador imitido na posse doimvel e o usufruturio.

SEF/MG - Situao jurdica, relativa propriedade, que se gera dodesdobramento dos direitos reais sobre a coisa, ficando o foreirocom o domnio til, pelo que o proprietrio conserva o direito de

propriedade sobre o bem, mas cabe ao foreiro o direito de uso egozo pela utilizao do mesmo.


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IPTU - Possuidor

POSSE A QUALQUER TTULO:

STJ decidiu que a posse deve ser a de quem tem animusdomini (p.ex. promitente comprador).

O possuidor, na qualidade de promitente-comprador, pode

ser considerado contribuinte do IPTU, conjuntamente como proprietrio do imvel, responsvel pelo seu pagamento.(Precedentes: RESP n. 784.101/SP, Luiz Fux)


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IPTUPossuidor

POSSE QUE NO GERA DEVER DE PAGAR IPTU:

O Superior Tribunal de Justia possui vastido de precedentesno sentido de que o locatrio parte ativa ilegtima paraimpugnar lanamento de IPTU, pois no se enquadra nasujeio passiva como contribuinte e nem como responsveltributrio (arts. 121 e 123 do CTN). Contribuinte do imposto

o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio til, ou o seupossuidor a qualquer ttulo (art. 34 do CTN). O possuidor aqualquer ttulo refere-se, to-somente, para situaes em queocorre posse ad usucapionem, no inserida nesta seara a posse

indireta exercida pelo locatrio. (REsp 818618/RJ)


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IPTUCritrio Material

Critrio Material:

O critrio material de uma norma que institui tributo composto por um verbo (que pode exprimir uma ao ouum estado: ser, estar, permanecer) e um complemento

Ser proprietrio de imvel urbano


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IPTUFato Gerador

Art. 52 - O Imposto sobre a Propriedade Predial eTerritorial Urbana tem como fato gerador a

propriedade, o domnio til ou a posse do bem imvel,por natureza ou por acesso fsica, como definido nalei civil, localizado na zona urbana do Municpio.

Pargrafo nico Considera-se ocorrido o fatogerador no primeiro dia do exerccio a quecorresponder o imposto.


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IPTUCritrio espacial

Critrio Espacial:

Municpio Tributante


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IPTUCritrio espacialArt. 53 - Para os efeitos do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana,entende-se como zona urbana toda rea em que existam melhoramentos indicados empelo menos 2 dos incisos seguintes, construdos ou mantidos pelo Poder Pblico:

I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais

II - abastecimento de gua;III - sistema de esgotos sanitrios;

IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio domiciliar;V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 Km do imvel.

Pargrafo nico - Consideram-se tambm urbanas as reas urbanizveis ou deexpanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelo rgo competente,destinados habitao, indstria ou comrcio

Art. 54 - As disposies desta Lei so extensivas aos imveis localizados fora da zonaurbana que, em face de sua destinao ou rea, sejam considerados urbanos para efeitode tributao.


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DVIDA DO PROFESSOR

Cansado dos altos valores pagos a ttulo de IPTU, oproprietrio de um terreno na Barra da Tijuca decidetransform-lo em plantao de hortel, passando avender o cultivo em pequenos vasos nossupermercados da regio. Em sequencia, peticiona Administrao Fazendria do Rio informando sercontribuinte, a partir de agora, do ITR. O pedido

indeferido e o contribuinte maneja ao declaratria.

Como Juiz da causa, como voc decidiria?


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IPTUCritrio Temporal

Critrio Temporal:

1 de janeiro de xxxx.

momento em que a hiptese de incidncia ou o fato

gerador se concretizam.OBS: No confundir o critrio temporal com a data do

pagamento.

Art. 52 - ....Pargrafo nico Considera-se ocorrido o fato gerador no

primeiro dia do exerccio a que corresponder o imposto.


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IPTUCritrio PessoalCritrio Pessoal: Ativo Municpio onde se encontra o bem imvel

Passivo o proprietrio, o titular do domnio til ou o

possuidor a qualquer ttulo.

Art. 62 - Contribuinte do Imposto sobre a Propriedade Predial eTerritorial Urbana o proprietrio do imvel, o titular do seu domniotil ou o seu possuidor a qualquer ttulo.

Pargrafo nico - So tambm contribuintes os promitentes-compradores imitidos na posse, os posseiros, ocupantes oucomodatrios de imveis pertencentes Unio, aos Estados, aosMunicpios, ou a quaisquer outras pessoas isentas do imposto ou a ele

imunes.


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IPTU

PROGRESSIVIDADE: FISCAL x EXTRAFISCAL

CRFB, art. 156 (1)

CRFB, Art. 182:

4 - facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei especfica para reaincluda no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietrio dosolo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado, que promova seuadequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de:

I - parcelamento ou edificao compulsrios;

II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo notempo;

III desapropriao...


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IPTU - Antes da EC 29/00


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IPTU

Jurisprudncia anterior EC 29/00AGRAVO REGIMENTAL EM AGRAVO DE INSTRUMENTO. IPTU PROGRESSIVO.ARTIGO 67 DA LEI 691/84. MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO. O artigo 67 da Lei 691/84 doMunicpio do Rio de Janeiro no foi recebido pela Constituio do Brasil, dado que estabeleceu aprogressividade do IPTU em funo da rea e da localizao dos imveis, circunstncias ligadas capacidade contributiva. (AI-AgR 481031/RJ).

Sumla n 668 do STF

inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da emenda constitucional 29/2000,alquotas progressivas para o iptu, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da funo socialda propriedade urbana.

Sumla n 123 do TJRJ

Indevidas, com efeitos EX NUNC, as cobranas do IPTU progressivo e de taxa de coleta domiciliarde lixo e iluminao pblica, antes da vigncia dos diplomas legais que se adequaram ao sistemaconstitucional em vigor, podendo ser alegado inclusive em exceo de Pr-executividade.


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IPTU

Depois da EC 29/2000CRFB, art. 156, 1 Sem prejuzo da progressividade no tempo

... o IPTU poder ser progressivo em razo do valor venal do

imvel e ter alquotas diferentes de acordo com a localizao eo uso do imvel.

H quem sustente que a Emenda Constitucional 29/00

inconstitucional por violar clusula ptrea, sendo tendente aabolir o direito individual propriedade e ao princpio dacapacidade contributiva.

Alquotas diferenciadasRepercusso geral.


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IPTU

descontos

JURISPRUDNCIA - o rgo Especial do TJRJdecidiu pela constitucionalidade da Lei 2599/99, por25 x 0. O STF vem dicidindo da mesma forma.

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IPTU

Lanamento (142, CTN):Lanamento de ofcio (direto) o lanamento direto o quedispensa a participao do administrado na formao do valordo tributo.

Hugo de Brito As entidades da Adm. Tribut., no caso asPrefeituras, dispem de cadastros de imveis e com baseneste efetuam, anualmente, o lanamento do tributo,notificando os respectivos contribuintes para o seu

pagamento.Aires F. Barreto todo lanamento exige uma participaodo contribuinte. O que varia a intensidade.


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IPTU

CTM, Art. 68 - O lanamento do Imposto sobre a PropriedadePredial e Territorial Urbana anual, considerando-seregularmente notificado o sujeito passivo desde que tenham

sido feitas publicaes na Imprensa Oficial dando cincia aopblico da emisso das respectivas guias de pagamento.

Notificao do Lanamento remessa ao contribuinte.Informao divulgada pelos meios de comunicao de massa.

Se na notificao no houver data para pagamento, este deveser feito em 30 dias (art. 160, CTN)


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IPTU

Alterao de valor venal:

" defeso, ao municpio, atualizar o IPTU, mediantedecreto, em percentual superior ao ndice oficial decorreo monetria" (Smula 160/STJ DJU 1996).


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IPTUPenalidadesart. 84, CTM

I - falta de pagamento, no todo ou em parte, por no inscrio doimvel ou seus acrscimos:

Multa: 100% (cem por cento) sobre o imposto devido;

II - falta de pagamento, no todo ou em parte, por no declaraoou declarao inexata de elementos necessrios ao clculo e

lanamento:Multa: 100% (cem por cento) sobre o imposto devido;

(...)


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IPTU

Prescrio e decadnciaFbio Fanucchi - o termo inicial da decadncia onascimento do direito. O termo inicial da prescrio odesrespeito ao direito.

Decadncia CTN, art. 173 5 anos, contados do 1 dia, doexerccio seguinte.

CTM, Art. 69 - Enquanto no extinto o direito da FazendaMunicipal podero ser efetuados lanamentos omitidos ou

complementares, estes ltimos somente quando decorrentesde erro de fato.

Prescrio CTN, 174 5 anos, contados da constituiodefinitiva


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DVIDA DO PROFESSOR

Grupo 1- Representa o interesse de um empresrio quearrendou um imvel no Aeroporto de Jacarepagu. Oimvel de propriedade da INFRAERO. Deseja no pagarIPTU e Tx de coleta de lixo eis que o Proprietrio doimvel a INFRAERO.

Grupo 2- Municpio do Rio de Janeiro. Quer que o

empresrio pague o IPTU e tx de coleta de lixo. Grupo 3- Juiz da causa.

REPERCUSSO GERAL


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ITBI

Principal classificao dos impostos:

Real ou pessoal

Fiscal ou extrafiscal

Direto ou indireto

Fixo, proporcional, progressivo ou regressivo

Instantneo, continuado ou complexivo


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Hiptese de Incidncia

(critrio material)

Art. 156, II da CR/88: transmisso, inter vivos, a

qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, pornatureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobreimveis, exceto os de garantia, bem como cesso dedireitos a sua aquisio.


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(critrio material)

Trs fatos geradores : Imposto sobre a transmisso,inter vivos, por ato oneroso

(1) de bens imveis, por natureza ou acesso fsica;

(2) de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, e

(3) cesso de direitos a sua aquisio (dos bens imveis ou dosdireitos reais sobre imveis).


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(critrio material)

Critica do RLT expresso a qualquer ttulo". (sonerosa)

Imveis por natureza ou acesso fsica (art. 79 doCC/02).


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(critrio material)

Art. 1.225. So direitos reais:

I - a propriedade;

II - a superfcie;

III - as servides;IV - o usufruto;

V - o uso;

VI - a habitao;

VII - o direito do promitente comprador do imvel;

VIII - o penhor;

IX - a hipoteca;

X - a anticrese.

XI - a concesso de uso especial para fins de moradia;

XII - a concesso de direito real de uso.


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(critrio material)

Art. 35 do CTN (interpretao conforme):

Art. 35. O imposto, de competncia dos Estados (e dos Municpios), sobre atransmisso de bens imveis e de direitos a eles relativos tem como fatogerador:

I a transmisso, a qualquer ttulo (onerosa de competncia dos Municpios), dapropriedade ou do domnio til de bens imveis, por natureza ou acesso fsica,como definidos na lei civil;

II a transmisso, a qualquer ttulo (onerosa de competncia dos Municpios), dedireitos reais sobre imveis, exceto os direitos reais de garantia;

III a cesso de direitos relativos s transmisses referidas nos incisos I e II.

O inciso I do artigo 35 fala em domnio til, que se enquadra na noo dedireitos reais sobre imveis contida no inciso II.


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Momento do negcio jurdico (exterioriza a capacidade contributiva) xmomento do registro no RGI (transmisso jurdica da propriedade).

Tese municipal: CR autoriza o Municpio instituir imposto sobre a

transmisso e no sobre a formao do ttulo. A formao do ttulo serveapenas para dar efeitos erga omnes.

STJ (RESP 771.781 Relatora Eliana Calmon. DJ 29.06.07) e STF (RP 1211Relator Octvio Gallotti. DJ 05.06.87): fato gerador do ITBI ocorre com oregistro do ttulo no RGI.

Nova tese dos Municpios: art. 150, 7 CR/88 acrescido pela EC 3/93. -Substituio tributria

Arrematao em hasta pblica. Data da arrematao ou do registro?

ITBICritrio Temporal


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PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTRIO ITBI (...) FATOGERADOR. (...)

3. O fato gerador do Imposto de Transmisso de Bens Imveis

ocorre com o registro da transferncia da propriedade nocartrio imobilirio, em conformidade com a lei civil.Precedentes.

4. Recurso especial conhecido em parte e, nessa parte, provido.

(REsp 771.781/SP, Rel. Ministra ELIANA CALMON,SEGUNDA TURMA, julgado em 12.06.2007, DJ 29.06.2007 p.540)

ITBICritrio Temporal


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DVIDA DO PROFESSORPrometi comprar bem imvel mediante entrada e 10 parcelas. Ciente deque a ITBI incide sobre a transferncia da propriedade, entendi que oITBI seria devido depois do registro no RI. Entretanto, antes doregistro, o tabelio exigiu o pagamento da guia, ao fundamento de que

responsvel tributrio e que no faria o registro sem o ITBI pago.Inconformado, impetrei MS.

Grupo 1- Meus advogados

Grupo 2- Procuradoria

Grupo 3- Juiz da causa

NO OLHEM A INTERNET!


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DVIDA DO PROFESSORLembram que eu tive problemas com o ITBI? Pois bem. Nomomento do pagamento, a guia foi gerada em valor muito superiorao constante do valor apontado no valor venal do imvel do carndo IPTU.

Inconformado, impetrei MS.

Grupo 1- Meus advogados

Grupo 2- Procuradoria

Grupo 3- Juiz da causa

NO OLHEM A INTERNET!


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ITBI - Lanamento(...)III - A doutrina caracteriza o lanamento do imposto em questo - ITBI - comolanamento por declarao, podendo ser de ofcio quando ocorre o fato geradorsem que o correspondente pagamento tenha sido efetivado. No caso,inexistindo pagamento pelo contribuinte, de se considerar que o lanamento

foi de ofcio, sendo constitudo definitivamente por ocasio da inscrio dodbito, uma vez que inexistiu recurso administrativo. Na dico do caput doartigo 174 do CTN, a ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve emcinco anos contados da data de sua constituio definitiva. Precedente: REsp n776.874/BA, Relator Ministro CASTRO MEIRA, DJ de 24/10/2005.

(REsp 792.725/SP, Rel. Ministro FRANCISCO FALCO, PRIMEIRATURMA, julgado em 21.03.2006, DJ 10.04.2006 p. 152).


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O lanamento na espcie por declarao, cabendoao Fisco, aps feita esta, aceitar ou no o valor

declarado ou simplesmente aceit-lo num primeiromomento, cabendo-lhe o direito de exercitarlanamentos suplementares. A tese do lanamentopor homologao de ser rejeitada. (Sacha).

ITBI - Lanamento


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HIPTESE DE NO-

INCIDNCIA

NO INCIDE SOBRE:

(1) a transmisso de bens, ou direitos incorporados ao patrimnio

de pessoa jurdica em realizao de capital;

(2) a transmisso de bens ou direitos decorrentes de (2.1) fuso,(2.2) incorporao, (2.3) ciso ou (2.4) extino de pessoa jurdica,

salvo se, nesses casos, a atividade preponderante doadquirente for a compra e venda desses bens ou direitos,locao de bens imveis ou o arrendamento mercantil


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HIPTESE DE NO-

INCIDNCIACR/88 ressalva sociedades que tm como atividadepreponderante a compra e venda de bens imveis ou dedireitos a eles relativos, a locao ou o arrendamento

mercantil.Art. 37 do CTN: preponderante se (a) mais de 50% dareceita operacional (apurada entre os dois anos anteriores

e os dois anos posteriores aquisio) decorre que vendaou locao de imveis ou cesso de direitos relativos asua aquisio ...

Art. 37, 3 , CTN- aplica-se a lei da poca do fato

gerador.


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HIPTESE DE NO-

INCIDNCIAArt. 36 do CTN prev mesmo benefcio (sem a ciso).

STF admitia no-incidncia na ciso mesmo antes daCR/88 (RE 101741. Rel. Soares Munoz. DJ 08.06.84).

Objetivo: estimular a capitalizao e o desenvolvimento

empresarial.


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Hiptese de no-incidncia

Promessa de Compra e VendaAGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO DE INSTRUMENTO.MATRIA INFRACONSTITUCIONAL. OFENSA INDIRETA CONSTITUIO DO BRASIL. CONTRATO DE COMPROMISSO

DE COMPRA E VENDA. NO-INCIDNCIA DO ITBI.1. Controvrsia decidida luz de normas infraconstitucionais. Ofensaindireta Constituio do Brasil.

2. A celebrao de contrato de compromisso de compra e venda no

gera obrigao ao pagamento do ITBI.Agravo regimental a que se nega provimento.

(AG.REG.NO AI 603.309-1/MG - SEGUNDA TURMA - REL. MIN.

EROS GRAU. DJ 23/02/2007).


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QUADRO COMPARATIVO

ITCMD ou ITD ITBIESTADOS MUNICPIOS

DOAO E TRANSMISSO CAUSAMORTIS

TRASNMISSO INTER VIVOS

MVEIS E IMVEIS IMVEIS

GRATUITA(salvo doao com encargo que considerada

onerosa)

ONEROSA

O acrscimo patrimonial gerado pela doao

ou pela transmisso causa mortis j tributadopelo Estado no sofrendo incidncia de IR

Se o alienante do bem imvel teve o chamado

lucro imobilirio, salvo previso em contrrio nalegislao federal, deve incidir o IR sobre esteacrscimo patrimonial

Previso Constitucional de resoluo doSenado para fixar alquotas mximas

Inexistncia de previso Constitucional deresoluo do Senado para fixar alquotas mximas


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QUESTES POLMICAS

Valor Venal IPTU x ITBI.

Partilhas ITCMD x ITBI.

Fundo Imobilirio (ver deciso 2003.001.26635.Rel Des. Srgio Cavalieri)


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QUESTES POLMICAS

Extino de condomnio A extino de condomnioatravs da diviso da propriedade meramentedeclaratria e no atributiva de propriedade, no

gerando cobrana de ITBI (Leandro Paulsen, p.389)


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DVIDA DO PROFESSOR

Adquiri um imvel em hasta pblica.

Valor venal do imvel R$ 1.000,00

A avaliao foi de R$ 1.500,00

A arrematao se deu por R$ 800,00

Qual ser a base de clculo do ITBI?

EU PEDI PARA NO OLHAR A INTERNET!

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QUESTES POLMICASHasta pblica:

O art. 38 do Cdigo Tribunal Nacional, a base de clculo do imposto em questo o valor venal dos bens ou direitos transmitidos. Para a soluo da questo,portanto, importa saber o que se deve entender por valor venal, com o que serpossvel saber se guarda relao com a avaliao judicial ou se correspondemesmo ao valor da venda judicial.

Segundo De Plcido e Silva, valor venal o valor da venda, isto , o preo porque as coisas foram, so ou possam servendidas .

Arrematao, por sua vez, significa a aquisio do bem vendido judicialmenteem hasta pblica, e, consoante suas regras, pode ser efetuada por preo inferiorao da avaliao. Tenho, pois, que o valor venal do imvel corresponde quelecorrespondente venda forada do bem, ou seja, o valor da avaliao. Este,portanto, o que deve servir de base de clculo do ITBI. (RECURSOESPECIAL N 863.893 - PR (2006/0141866-4)


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QUESTES POLMICASLease Back:... H duas transferncias de propriedade. Na primeira trata-se deum negcio de compra e venda. Na segunda, de arrendamentomercantil, no qual facultado ao arrendatrio o exerccio da

opo de compra. Em ambas incide o referido imposto.Esta dupla incidncia, sem dvida, um dos fatores responsveispelo fraco desenvolvimento do leas back no pas, pois acarretanus significativo operao... RE 107.979-9/MG. Rel. Min. Nrida Silveira

Permuta de bens

... o entendimento doutrinrio acerca da matria, concluiu ser apermuta de imveis ato oneroso... incidncia do ITBI (AI177.597-2/RJ)


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DVIDA DO PROFESSOR

Um casal se separa, infelizmente. Depois do trauma,as partes precisam dividir os bens do casal, quecompreendem alguns bens mveis e 1 nico

apartamento. Gentil, o cnjuge varo abre mo de suaparte em benefcio de sua ex-esposa.

Ciente disso, o MRJ exige o pagamento do ITBI.

Como advogado do recm solteiro, como voc agiria?

PODE OLHAR A INTERNET!


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DVIDA DO PROFESSOROutro casal se separa, infelizmente. Depois do trauma, as partes

precisam dividir os bens do casal, que compreendem alguns poucosmveis e 2 apartamentos de idntico valor. Decidem que cada umficar com 1 apartamento.

Ciente disso, o MRJ exige o pagamento do ITBI, fundamentandoque como cada um tinha de cada imvel, o negcio representaverdadeira permuta, hiptese de incidncia do ITBI em razo daonerosidade recproca.

Como advogado dos recm solteiros, como voc agiria?

PODE OLHAR A INTERNET!


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ITR

CRFB 153, VI e Compete Unio instituir imposto sobre apropriedade territorial rural.4 - ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de forma a

desestimular a manuteno de propriedades improdutivas; noincidir (imunidade?) sobre pequenas glebas rurais, definidas emlei, quando as explore o proprietrio que no possua outroimvel; ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assimoptarem, na forma da lei, desde que no implique reduo doimposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal. CTN Arts. 29a 31Lei 9393/96Lanamento por homologao
http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/leis/ant2001/lei939396.htmhttp://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/leis/ant2001/lei939396.htmhttp://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/leis/ant2001/lei939396.htmhttp://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/leis/ant2001/lei939396.htm


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ITR Critrio Material Ser proprietrio, detentor de domnio til ou

possuidor a qualquer ttulo de imvel localizado fora da zonaurbana do municpio (finalidade rural)

Critrio temporal 1 de janeiro de xxxx

Critrio Espacial zona rural (confronto com jurisprudncia maisrecente) - O imvel que pertencer a mais de um municpio deverser enquadrado no municpio onde fique a sede do imvel e, seesta no existir, ser enquadrado no municpio onde se localize a

maior parte do imvel (art. 1,

3, Lei 9393/96)Imvel rural: considera-se imvel rural a rea contnua, formada de

uma ou mais parcelas de terras, localizada na zona rural domunicpio (art. 1, 2, Lei 9393/96)


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ITR

Critrio Pessoal Lei 9393/96

Sujeito passivo: O proprietrio, detentor de domniotil ou possuidor a qualquer ttulo do imvel

Sujeito ativo: Unio (Municpios Conveniados).

ITR


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ITR

Critrio quantitativoLei 9393/96

Base de clculo: Valor fundirio do imvel (Valor da Terra NuaTributvel - art. 10)

Alquota: 0,03% a 20% (progressivo) conforme tabela abaixo

rea Total do Imvel(em hectares)

TABELA DE ALQUOTASGRAU DE UTILIZAOGU (EM %)

Maior que 80Maior que65 at 80

Maior que50 at 65

Maior que 30at 50

At 30

At 50 0,03 0,20 0,40 0,70 1,00

Maior que 50 at 200 0,07 0,40 0,80 1,40 2,00

Maior que 200 at 500 0,10 0,60 1,30 2,30 3,30

Maior que 500 at 1.000 0,15 0,85 1,90 3,30 4,70

Maior que 1.000 at 5.000 0,30 1,60 3,40 6,00 8,60

Acima de 5.000 0,45 3,00 6,40 12,00 20,00

ITR


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ITR

Acesseaqui
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ITR

Imunidade: Pequenas glebas, quando exploradas peloproprietrio, que no possua outro imvel

Pequenas glebas:

100 ha, se localizado em municpio compreendido naAmaznia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense esul-mato-grossense;

50 ha, se localizado em municpio compreendido no

Polgono das Secas ou na Amaznia Oriental; 30 ha, se localizado em qualquer outro municpio.


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tributação da propriedade imobiliária

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