11ª Reunião do Comitê Gestor da Rede PNAFM 2ª Fase

O Potencial Oculto: Determinantes e Oportunidades do

Imposto sobre a Propriedade Imobiliária na América Latina

Andres Muñoz Divisão de Gestão Fiscal e Municipal

Novembro de 2015

• Imposto predial América Latina

• Determinantes do Desempenho

• Economia política da aplicação

• Potencial de receita

• Recomendacões de politica

• Casos• Argentina • Brasil • Colômbia • Costa Rica

Download da Versão em Espanhol : https://publications.iadb.org/handle/113%2019/6720?locale-attribute=es

Mensagens Principais

1. Pedra angular da descentralizacão e da autonomia local

2. Potencial de receita grande

3. A reforma do imposto e possivel—voluntade politica e aceitação pública

Os Gastos Públicos Subnacionais Duplicaram

... Ao Passo que as Receitas Próprias Estagnaram

Gerando Grandes Desequilíbrios Fiscais Verticais

Recursos proprios Desequilibrio Vertical

e Crescente ...

País/Variable Despesa Receita Propria Desequilíbrio vertical4

Dívida subnacional1

Argentina2 15,4 17,1 3,6 5,6 11,8 11,5 21,9 6,8 Bolivia 5,8 9,7 2,5 2,7 3,3 7,0 4,6 1,7 Brasil 19,8 21,5 12,7 13,1 7,1 8,4 18,1 10,5 Chile3 2,3 2,2 1,6 1,3 0,7 0,9 n.a. n.a. Colombia 9,1 8,7 3,0 3,7 6,1 5,0 3,0 1,4 Ecuador 2,1 5,2 0,8 1,1 1,3 4,1 n.a. 2,6 El Salvador 1,3 1,8 1,1 1,5 0,2 0,3 0,8 1,3 Honduras 2,3 2,8 1,3 1,5 0,9 1,3 0,1 1,0 Mexico 7,6 10,6 1,1 2,0 6,5 8,6 1,8 3,0 Nicaragua 3,0 4,0 3,1 3,7 -0,1 0,3 n.a. n.a. Panama 0,8 0,6 0,7 0,4 0,1 0,2 n.a. n.a. Peru 4,2 8,4 1,0 1,0 3,2 7,4 1,3 1,4 Uruguay 3,5 3,0 2,3 2,0 1,2 1,0 n.a. n.a. Média simple 5,9 7,4 2,7 3,0 3,3 4,3 6,4 3,3

Dependência de Transferências Intergovernamentais

A Dependência Varia Significativamente

Amplo Espaço para aumentar o Esforço Fiscaldos Governos Subnacionais

Imposto sobre a Propriedade Imobiliária e um bom imposto local

• Imóvel

• Eficiente

• Accountability

• Estável e previsível

• Suficiência

• Equitativo

Baixo Desempenho do Imposto sobre a Propriedade Imobiliária

Baixo Desempenho do Imposto sobre a Propriedade Imobiliária

Poucos Países Aumentaram a Arrecadação

Um papel cada vez mais Secundário

Fonte: Afonso e Cialdini, 2014

Particularmente no Brasil...

... Mas ainda importantes para o Financiamento dos Governos Subnacionais

Grande Heterogeneidade

Explicando o Desempenho do Imposto sobre a Propriedade Imobiliária

Fatores Estruturais

• Renda

• População • Localização • Atividades econômicas (Turismo)

Estruturas de Descentralização Deficientes

• Tributos Locais – Maior Aceitação

• Tributos Nacionais – Dupla tributação (percepcão)

• Transferências – “Preguiça” fiscal

– Avaliações pouco frequentes

• Maior Endividamento

Os Suspeitos de Sempre: Desafios Administrativos• Atualização Cadastral

• Cadastro, administração tributária e registro de imóveis descoordenados

• Pessoal insuficente e pouco qualificado

• Tecnologia obsoleta

• Programas de educacão fiscal inexistentes

• Sanções ineficazes

Os Suspeitos de Sempre: Desafios Administrativos

Source: Diaz Frers and Castro (2014) based on Alvarez de Lopez (2004)Note: Millions of Argentine Pesos

É a Política!

• Visível—resistencia

• Problema de liquidez—injusto

• Percebido como regressivo

• Presuntivo—arbitrario

• Inelástico—insuficente

É a Política!• Impopularidade (imposto todo mundo adora odiar—Rosengard 2013)

– Baixas alíquotas (i.e. 6x1.000 em Colômbia) – Avaliações pouco frequentes: Desde 1991, 1998 & 2006 em PA, SA and SP – Subavaliação (50% valor da terra & 80% benfeitorias em Córdoba, ARG) – Grandes isenções (i.e. 17 - 50% do total dos imóveis em cidades BRA selecionadas) – Anistias frequentes

• Anos eleitorais

• Executivo vs. Legislativo = Impasse

• Benefícios difusos , custos concentrados — Grupos de interesse

• Percepção cidadã: Gastos de má qualidade e corrupção

Estimando a Receita Potencial do Imposto sobre a Propriedade Imobiliária

Estimando a Receita Potencial do Imposto sobre a Propriedade Imobiliária

• Universalidade base tributaria

• Frequentes atualizações cadastrais

• Valores de mercado

• Taxas mais elevadas

• Arrecadacão eficiente e maior cumprimento das obrigações fiscais

Potencial Substancial no Brasil: 140 – 170%

Grande Oportunidade na Colômbia: 160%

Aumento Modesto na Argentina: 23 – 33%

Sustentando o Esforço na Costa Rica: 80%

Sustentando o Esforço na Costa Rica: 80%

Recomendações

• Definir política de Imposto sobre a Propriedade diferenciada e assimétrica

• Criar órgãos de receita especializados (cadastro / arrecadacão)

• Criar incentivos em sistemas de transferências

• Integrar agências de cadastro, receita, registro e serviços públicos

• Prover treinamento e tecnologia para aumentar a capacidade local

• Implementar programas de cultura/educação tributária (para residentes e

políticos)

Ideais para combater a impopularidade

• Contato com o cidadão—consultar, educar e comunicar • Rigor, consistência e transparência—avaliações de qualidade, frequentes e

publicadas (Chile)• Valor venal do imóvel declarado pelo contribuinte (auto-avaluo ou self-

assessment) • Isolar da esfera política os aspectos técnicos do imposto • Simplificar a estrutura—isenções por taxas inferiores• Diversificar modalidade de pagamento (Irlanda)• Ligação entre a carga tributária e benefícios—reformas pacote (Bogotá 110%)• Reconhecer capacidade de pago—créditos tributários, desagravamento fiscal

y adiamentos (EUA).

Baseado em Slack and Bird, 2014; Ahmad, Brosio and Poeschl, 2014; Muñoz (forthcoming)

MUITO OBRIGADO