Sistema de Custos do Governo Federal

Subsecretaria de Contabilidade e Custos da UniãoSUCON/STN

SIC – PRINCIPAIS LIÇÕES

FÓRUM NACIONAL DOS DIRETORES DE DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE E FINANÇAS DAS UNIVERSIDADES FEDERAIS

BRASILEIRAS

CUMPRIMENTO A LEGISLAÇÃO

1. AS LEIS JÁ EXISTIAM

Decreto-Lei nº 200/1967

Art. 79. A contabilidade deverá apurar os custos dos serviços de forma a evidenciar os resultados da gestão.

Lei Complementar 101/2000 - LRF, artigo 50

§ 3º A Administração Pública manterá sistema de custos que permita a avaliação e o acompanhamento da gestão orçamentária, financeira e patrimonial.

Lei 12708/2012 LDO Exercício de 2013

   Art. 16. Além de observar as demais diretrizes estabelecidas nesta Lei, a alocação dos recursos na Lei Orçamentária de 2013 e em créditos adicionais, e a respectiva execução, deverão propiciar o controle dos valores transferidos e dos custos das ações e a avaliação dos resultados dos programas de governo.

GRADUALISMO – Estratégia de Modelagem do Sistema de Custos de forma Sistêmica e Concomitante:

1ª etapa – Dedutiva: A partir dos Órgãos Centrais via sistemas estruturantes para a base de dados do SIC

2ª etapa – Indutiva: A partir da base de dados do SIC para Unidades Administrativas via INFRASIG’s

Abrangência – Administração Direta e Indireta

Sistema de custos para o setor público – Complexidade

Órgãos e Entidades atuando em diversas áreas – Educação, Defesa, Saúde ...

Dimensão Cultural – inexistência de uma cultura de custos no âmbito da Administração Pública Federal

Modelo Conceitual

O CONCEITO DE UM MODELO

2. O MODELO CONCEITUAL

Despesa Orçamentária Executada

Custos (Ideal)

(–) Despesa Executada por inscrição em RP não-processados

Contabilidade Orçamentária

(+) Restos a Pagar Liquidados no Exercício

(–) Formação de Estoques

(–) Concessão de Adiantamentos

(–) Investimentos / Inversões Financeiras / Amortização da Dívida

Contabilidade Patrimonial

(–) Despesas de Exercícios Anteriores

(+) Consumo de Estoques

(+) Despesa Incorrida de Adiantamentos

(+) Depreciação / Exaustão / Amortização

Despesa após ajustes orçamentários

Despesa após ajustes patrimoniais

Ajustes Patrimoniais

Ajustes Orçamentários

3. O MODELO SISTÊMICO

Variável Financeira

Variável Física

A ESTRUTURA DO MODELO SISTÊMICO

A ESTRUTURA DE CUSTOS NO SETOR PÚBLICO

4. OS PILARES

Modelo Conceitual

Modelo

Sistêmico

Modelo

Legal

CENTRO DE CUSTOS (objeto de custos)

CENTRO DE CUSTOS

Permite associar uma despesa a um objeto de custo, identificando processos/atividades, produtos ou unidades organizacionais;

São cadastrados no SIAFI;

Utilizados no Novo CPR;

Detalhamento da informação orçamentária;

Implantação progressiva;

Permite levantamento dos objetos de custos do setor público (programas, ações, produtos/serviços, institucional.

CENTRO DE CUSTOS – NOVO CPR

CENTRO DE CUSTOS – NOVO CPR

CENTRO DE CUSTOS – NOVO SIAFI

Tabela de Unidade Gestora;

Base em arquivo;

Tabela de Situação (Efeito: soma, subtrai, não afeta);

Aba específica para centro de custos;

Composição periódica de centro de custos;

Composição de valores relacionados a estorno de despesa, inclusive com as notas de empenhos relacionadas a cada centro de custos;

Totalizadores de centro de custos inclusive com valores a informar e já informados;

Tabela de situação com vínculo ou não a centro de custo;

OPERACIONALIZAÇÃO NOVO CPR

HIERARQUIZAÇÃO

dotar os órgãos de informações de custos sintéticas e analíticas em nível de unidade organizacional em seus referidos objetos e centros de custos;

Não tem interferência no processo de execução e no método de custeio;

Não gera interferência no levantamento de outras informações;

Não possui relação com o SIORG; Possibilitar estrutura flexível adequando a realidade do órgão.

CENTRO DE CUSTOS – NOVO PROJETO

MODELO

X X X X X X X X X X X –código centro de custos

XX – MINISTÉRIO/EMPRESAX – SECRETARIA EXECUTIVA/VICE-PRESXX- SUBSECRETARIA/DIRETORIAX – COORDENAÇÃOX – GERÊNCIAXXXX – OBJETO DE CUSTOXXXX – CÓDIGO DE CENTRO DE CUSTOS

MODELO DE CENTRO DE CUSTOS - HIERARQUIA

ÓRGÃO/UGE - 63000:ADVOCACIA GERAL DA UNIÃOUG Emitente – 110581- Divisão de Diárias e Passagens da AGU

RELATÓRIO - CENTRO DE CUSTOS

RELATÓRIOS MENSAIS

Por Centro de Custo

RELATÓRIOS MENSAIS

ProdUnid Med

Mês

Qtde Prevista Qtde Realizada % Exec. Física Custo Total no mês

(R$)

Indicadores Custo Unitário

no mês (R$)

usuário atendido

UND

jan/11 18.833,000 14.142,000 75,1% 0,00 0,00

fev/11 18.833,000 14.308,000 76,0% 263.788,33 18,44

mar/11 18.833,000 16.714,000 88,7% 261.418,90 15,64

abr/11 18.833,000 15.450,000 82,0% 265.931,00 17,21

mai/11 18.833,000 24.607,000 130,7% 259.138,01 10,53

jun/11 18.833,000 21.392,000 113,6% 258.614,85 12,09

jul/11 18.833,000 22.613,000 120,1% 263.901,50 11,67

ago/11 18.833,000 16.820,000 89,3% 428.387,88 25,47

Total     150.664,000 146.046,000 77,5% 2.001.180,47 13,70

UO 33101:MINISTERIO DA PREVIDENCIA SOCIALPrograma = 0085 -QUALIDADE DOS SERVICOS PREVIDENCIARIOSAção = 2587 - SERVICOS DE OUVIDORIA AOS USUARIOS DA PREVIDENCIA SOCIAL

Por Produto

RELATÓRIO - CENTRO DE CUSTOS

RELATÓRIOS MENSAIS

UO 33101:MINISTERIO DA PREVIDENCIA SOCIALPrograma = 0085 -QUALIDADE DOS SERVICOS PREVIDENCIARIOSAção = 2587 - SERVICOS DE OUVIDORIA AOS USUARIOS DA PREVIDENCIA SOCIAL

Por Objeto de Gasto

Natureza Despesa Detalhada Vlr Custo 33901414 DIARIAS NO PAIS 15.778,2933903301 PASSAGENS PARA O PAIS 7.335,9533903701 APOIO ADMINISTRATIVO, TECNICO E

OPERACIONAL1.972.136,63

33909301 INDENIZACOES 3.109,6033909307 INDENIZACAO DE MORADIA - PESSOAL CIVIL

2.820,00

TOTAL 2.001.180,47

RELATÓRIO - CENTRO DE CUSTOS

RELATÓRIOS MENSAIS

Órgão 44000 - MINISTERIO DO MEIO AMBIENTESecretaria de Extrativismo e Desenvolvimento SustentávelPeríodo: Agosto/2011

Pessoal

Unidade Organizacional Força de TrabalhoRemuneração Força

de Trabalho

DEPARTAM. DE DESENVOLVIM. RURAL SUSTENTAVEL

3 24.100

DEPARTAMENTO DE EXTRATIVISMO 5 29.693

DEPARTAMENTO DE ZONEAMENTO TERRITORIAL

3 11.314

GABINETE DA SDR 6 24.766

SECRET DE EXTRAT DESENVOLV RURAL SUSTENT

73 332.428

TOTAL 90 422.301

RELATÓRIO - CENTRO DE CUSTOS

1) PCPR

Minuta

cc) Relatório a ser emitido pela Secretaria do Tesouro Nacional, informando, no mínimo:

cc.1) o histórico evolutivo do Sistema de Informação de Custos do Governo Federal, estágio atual, melhores práticas já observadas de uso do sistema, funcionalidades a serem implementadas, desafios futuros, etc.;

cc.2) os custos dos programas temáticos relacionados no Anexo I.

Planejamento Estratégico 2014

2) CONTAS ORDINÁRIASMinuta

12.2 Demonstração sucinta do estágio de desenvolvimento e da sistemática de apuração dos custos dos programas e das unidades administrativas, bem como dos bens e serviços resultantes da atuação da unidade jurisdicionada, especialmente aqueles decorrentes da execução dos seus objetivos estratégicos, contemplando, pelo menos, as seguintes informações:a) Identificação da estrutura orgânica da unidade jurisdicionada responsável pelo gerenciamento de custos (subunidade, setor etc.), bem como da setorial de custos a que se vincula, se for o caso;b) Descrição sucinta do sistema informatizado de apuração dos custos;c) Identificação das subunidades administrativas da unidade jurisdicional das quais os custos são apurados;d) Práticas de tratamento e alocação utilizadas no âmbito das subunidades ou unidades administrativas para geração de informação de custos;e) Impactos observados na alocação do gasto público no âmbito da atuação da unidade jurisdicionada;f) Impactos observados na atuação da unidade jurisdicionada, bem como no processo de tomada de decisões, que podem ser atribuídos à instituição do gerenciamento de custos;g) Relatório utilizado pela unidade jurisdicionada para análise de custos e tomada de decisão.

Planejamento Estratégico 2014

Portaria STN nº 157/2011

Criação do Sistema de Custos do Governo Federal

Portaria STN nº 716/2011

Estabelece as competências do Órgão Central e dos Setoriais.

LEG/JUD/MPU

Demais Ministérios

MECMPOG

AGU

MF

ÓRGÃO CENTRAL

ÓRGÃOS SETORIAIS

Planejamento Estratégico 2014

Planejamento Estratégico 2014

CONSOLIDAR O SISTEMA DE CUSTOS NAS SETORIAIS

INSTRUMENTAL

GERAÇÃO E ANÁLISE

BASE METODOLOGIA

PUBLICIZAÇÃO

Planejamento Estratégico 2014

SETORIAL

DISSEMINAÇÃO DA METODOLOGIA DE CUSTOS COM A

APRESENTAÇÃO DO MODELO LEGAL, CONCEITUAL E

OPERACIONAL ADOTADO PELO GOVERNO FEDERAL

CAPACITAR PARA UTILIZAÇÃO DO SIC E DO INFRASIG

ACOMPANHAR E MONITORAR A GERAÇÃO E ANÁLISE DE RELATÓRIOS MENSAIS DE CUSTOS PELAS SETORIAIS

AUXILIAR NO PROCESSO DE DIVULGAÇÃO DA

INFORMAÇÃO DE CUSTOS

Conteúdo do Painel/Palestra

Planejamento Estratégico 2014

A informação contábil-financeira para ser útil precisa ser representar com fidedignidade o que se propõe a representar.

É IMPRESCINDÍVEL que a informação contábil-

financeira de CUSTOS seja comparável, verificável, tempestiva e compreensível.

Base: CFC N.º 1.374/11 - Dá nova redação à NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL – Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro.)

Desafios

Desafios

MELHORIA DA GESTÃO - DESAFIO DO SISTEMA ORÇAMENTÁRIO

Apesar do programa de apoio administrativo colaborar para a consecução dos objetivos dos programas finalísticos ou de gestão de políticas públicas e demais programas, suas despesas, até o momento, não são associadas a esses programas. Em decorrência, não é possível se ter conhecimento de quanto de recurso foi consumido para se atingir os resultados dos programas finalísticos ou de gestão.

ORÇAMENTO: INSUMO PARA CUSTOS

CUSTOS: INSUMO PARA O ORÇAMENTO

LIÇÕES APRENDIDAS

MELHORIA DA GESTÃO - DESAFIO DO REGIME CONTÁBIL

Os custos na Administração Pública são representados tanto por fatos resultantes como independentes da execução orçamentária.

NECESSIDADE DE AJUSTES EM ROTINAS CONTÁBEIS

MELHORIA DA GESTÃO - DESAFIO DA ALOCAÇÃO

Esse problema decorre da existência dos denominados custos comuns, ou seja, custos que guardam uma relação com mais de um objeto de custo. Em algumas situações específicas, como é o caso dos denominados custos conjuntos, não existe um critério de alocação que possa ser considerado plenamente defensável.

O SISTEMA DEVE SER VERSÁTIL E PERMITIR O USO DE DIVERSOS CRITÉRIOS DE ALOCAÇÃO

LIÇÕES APRENDIDAS

A estratégia do Gradualismo mostrou-se bem sucedida;

A flexibilidade do Data Warehouse permitiu uma ferramenta compatível com a heterogeneidade dos órgãos tanto do Executivo quanto do Legislativo e do Judiciário;

A formalização das setoriais de custos de modo transversal permite contato direto com os servidores envolvidos com o SIC;

O foco inicial na Administração Direta favoreceu o gradualismo;

O refinamento metodólogico é um processo contínuo;

A Dimensão Cultural ainda se mostra como desafio a ser vencido;

Mudança de gestão de um padrão burocrático para um proativo;

Busca de informações a partir de uma única fonte de dados;

Evolução nas rotinas patrimoniais é ponto crucial ;

Consequente melhoria nas funções de planejamento e orçamento;

LIÇÕES APRENDIDAS

Informação mais acessível ao cidadão para a construção da cultura (portal, cartilha, guia interativo);

Desconforto de gestores na avaliação de seu desempenho;

Marco na Administração Pública;

Qualidade na entrada de dados nos sistemas estruturantes é passo fundamental para a transparência e gestão da informação.

LIÇÕES APRENDIDAS

Invista seu tempo no aprendizado, você vai colher conhecimento e novas oportunidades.

Éder Sousa Vogado

Gerente de Informação de Custos – GEINC

Coordenação de Informações Fiscais e de Custos da União – COINC

Coordenação-Geral de Contabilidade e Custos da União – CCONT

Subsecretaria de Contabilidade Pública - SUCON