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RFB - SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL

VALOR ADUANEIRO

ACORDO DE VALORAÇÃO ACORDO DE VALORAÇÃO ADUANEIRAADUANEIRA

ARTIGO VII DO GATTARTIGO VII DO GATT


Introdução

Valor Aduaneiro é a Base de Cálculo do Valor Aduaneiro é a Base de Cálculo do Imposto de Importação - Art. 75 do Imposto de Importação - Art. 75 do Regulamento AduaneiroRegulamento Aduaneiro

Normas sobre Valoração AduaneiraNormas sobre Valoração Aduaneira Implementação do Controle de Valor Implementação do Controle de Valor

Aduaneiro nas importações brasileirasAduaneiro nas importações brasileiras


INTRODUÇÃO

IMPOSTO DE IMPORTAÇÃOIMPOSTO DE IMPORTAÇÃO– Natureza extrafiscalNatureza extrafiscal

Regulação econômicaRegulação econômica Adequação dos fluxosAdequação dos fluxos Proteção da economia domésticaProteção da economia doméstica

– Relação internacionalRelação internacional Diferentes fatores de produçãoDiferentes fatores de produção Deslocamento e transferência de riquezasDeslocamento e transferência de riquezas


VALORAÇÃO ADUANEIRA

HistóricoHistórico– Artigo VII do GATTArtigo VII do GATT

Definição do Valor de Bruxelas (noção teórica Definição do Valor de Bruxelas (noção teórica de valor)de valor)

Acordo de Valoração Aduaneira (noção Acordo de Valoração Aduaneira (noção positiva de valor)positiva de valor)



Valoração no BrasilValoração no Brasil– Decreto-legislativo 30/94 - aprova o AVA-Decreto-legislativo 30/94 - aprova o AVA-

GATTGATT– Decreto 1355/94 - promulga o AVA-GATTDecreto 1355/94 - promulga o AVA-GATT– Definição da Base de Cálculo do I. I. Definição da Base de Cálculo do I. I. – Decreto 2498/98 – procedimentosDecreto 2498/98 – procedimentos– Decreto 4543/2002 - RADecreto 4543/2002 - RA



OBJETO DA VALORAÇÃOOBJETO DA VALORAÇÃO ALÍQUOTAALÍQUOTA VALORAÇÃO E FATURAMENTOVALORAÇÃO E FATURAMENTO



Princípios do AVA-GATTPrincípios do AVA-GATT– NeutralidadeNeutralidade– EqüidadeEqüidade– UniformidadeUniformidade– SimplicidadeSimplicidade– Harmonia com as práticas comerciaisHarmonia com as práticas comerciais– Não distinção entre fontes de suprimentoNão distinção entre fontes de suprimento



Princípios (continuação)Princípios (continuação)– Primazia do valor de transaçãoPrimazia do valor de transação– Leal concorrênciaLeal concorrência– PrecisãoPrecisão– Sigilo Sigilo – PublicidadePublicidade



Normas de ValoraçãoNormas de Valoração– 1100 MÉTODO - Valor de TransaçãoMÉTODO - Valor de Transação– 2200 MÉTODO - Valor de Transação de MÉTODO - Valor de Transação de

Mercadoria IdênticaMercadoria Idêntica– 3300 MÉTODO - Valor de Transação de MÉTODO - Valor de Transação de

Mercadoria SimilarMercadoria Similar



– 4400 MÉTODO - Valor Dedutivo MÉTODO - Valor Dedutivo– 5500 MÉTODO - Valor Computado MÉTODO - Valor Computado– 6600 MÉTODO - Critérios Razoáveis MÉTODO - Critérios Razoáveis


Acordo de Valoração

Normas de Valoração AduaneiraNormas de Valoração Aduaneira– Artigo 1 - Primeiro Método:Artigo 1 - Primeiro Método:– VALOR DE TRANSAÇÃO VALOR DE TRANSAÇÃO

Da mercadoria importadaDa mercadoria importada


VALOR DE TRANSAÇÃO

Preço efetivamente pago ou a pagar Preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias em uma venda para pelas mercadorias em uma venda para exportação para o país de importaçãoexportação para o país de importação– Compreende o pagamento total efetuado Compreende o pagamento total efetuado

ou a ser efetuado, direta ou indiretamente, ou a ser efetuado, direta ou indiretamente, pelo comprador ao vendedor, ou em pelo comprador ao vendedor, ou em benefício deste, como condição de venda.benefício deste, como condição de venda.

Deverá ser ajustado pelo Artigo 8Deverá ser ajustado pelo Artigo 8


PRIMEIRO MÉTODO

CONDIÇÕESCONDIÇÕES– VendaVenda

consensual, bilateral, oneroso e comutativoconsensual, bilateral, oneroso e comutativo acordo de vontadesacordo de vontades autonomiaautonomia

– Para exportaçãoPara exportação– Para o país de importaçãoPara o país de importaçãoVendedor e Comprador X Exportador e ImportadorVendedor e Comprador X Exportador e Importador


Preço Efetivamente Pago ou a Pagar

Todos os pagamentosTodos os pagamentos– Diretos Diretos – IndiretosIndiretos– DescontosDescontos– ContraprestaçõesContraprestações– Gastos com atividades de comércio Gastos com atividades de comércio

(publicidade)(publicidade)– Seguro garantiaSeguro garantia


VALOR ADUANEIRO

Não integram o Valor AduaneiroNão integram o Valor Aduaneiro– Despesas com construção, instalação, Despesas com construção, instalação,

montagem, manutenção e assistência montagem, manutenção e assistência técnica executados no país de importaçãotécnica executados no país de importação

– Juros de financiamentoJuros de financiamento– Valor de programas para equipamento de Valor de programas para equipamento de

processamento de dadosprocessamento de dados


Impedimentos para aplicação Valor de Transação

1 - Se houver restrições à cessão ou à 1 - Se houver restrições à cessão ou à utilização das mercadorias pelo utilização das mercadorias pelo compradorcomprador

EXCETO:EXCETO:

a) quando impostas ou exigidas por lei ou a) quando impostas ou exigidas por lei ou pelo administração pública.pelo administração pública.

b) quando apenas limitem área geográficab) quando apenas limitem área geográfica

c) quando não afetem o valorc) quando não afetem o valor


Impedimentos

2 - Quando a venda ou o preço estejam sujeitos 2 - Quando a venda ou o preço estejam sujeitos a alguma condição ou contraprestação, para a alguma condição ou contraprestação, para as quais não se possa estabelecer um valoras quais não se possa estabelecer um valor

3 - Quando alguma parcela do resultado reverta 3 - Quando alguma parcela do resultado reverta em benefício do vendedorem benefício do vendedor

4 - Quando houver vinculação entre o 4 - Quando houver vinculação entre o comprador e o vendedor com afetação no comprador e o vendedor com afetação no preçopreço

((vinculação pode ser presumidavinculação pode ser presumida))


VINCULAÇÃO – PREÇO DE TRANSFERÊNCIA

Para efeito do cálculo do IRPJ e da CSLL, as Para efeito do cálculo do IRPJ e da CSLL, as despesas dedutíveis e as receitas despesas dedutíveis e as receitas decorrentes de operações internacionais decorrentes de operações internacionais entre empresas vinculadas sujeitam-se à entre empresas vinculadas sujeitam-se à legislação relativa ao Preço de Transferência.legislação relativa ao Preço de Transferência.

Três métodos para apropriar os custos e Três métodos para apropriar os custos e despesas (PIC, PRL e CPL)despesas (PIC, PRL e CPL)

Quatro métodos para apropriar receitas Quatro métodos para apropriar receitas (PVEX, PVA, PVV, CAP) (PVEX, PVA, PVV, CAP)


OUTROS IMPEDIMENTOS

O Importador não apresenta elementos O Importador não apresenta elementos para comprovar o valor declarado ou para comprovar o valor declarado ou apresenta-os de forma insuficiente.apresenta-os de forma insuficiente.

O importador não mantém em perfeita O importador não mantém em perfeita ordem os documentos comerciais, ou ordem os documentos comerciais, ou não os apresenta quando solicitado.não os apresenta quando solicitado.


AJUSTES DO ART. 8

Devem basear-se em dados objetivos e Devem basear-se em dados objetivos e quantificáveisquantificáveis

Somente os ajustes previstos podem Somente os ajustes previstos podem ser feitosser feitos


AJUSTES - Artigo 8

Comissões e corretagens, exceto Comissões e corretagens, exceto comissões de comprascomissões de compras

Custos de embalagens e recipientesCustos de embalagens e recipientes Custo de embalarCusto de embalar


AJUSTES - Artigo 8

Bens e serviços fornecidos pelo Bens e serviços fornecidos pelo compradorcomprador

Materiais, componentes, partes e elementos Materiais, componentes, partes e elementos para serem incorporados à mercadoriapara serem incorporados à mercadoria

Ferramentas, matrizes, moldes e elementos Ferramentas, matrizes, moldes e elementos semelhantes empregados na produção das semelhantes empregados na produção das mercadoriasmercadorias

Materiais consumidos na produçãoMateriais consumidos na produção Projetos de engenharia, pesquisa, etc, Projetos de engenharia, pesquisa, etc,

realizados fora do país de importaçãorealizados fora do país de importação


AJUSTES - Artigo 8

Royalties e direitos de licençaRoyalties e direitos de licença Qualquer parcela do resultado da Qualquer parcela do resultado da

revenda que reverta, direta ou revenda que reverta, direta ou indiretamente, em benefício do indiretamente, em benefício do vendedorvendedor


AJUSTES OPCIONAIS

Custo de transporte até o porto ou local Custo de transporte até o porto ou local de importaçãode importação

Gastos relativos ao carregamento, Gastos relativos ao carregamento, descarregamento e manuseiodescarregamento e manuseio

Custo de seguro até o local de Custo de seguro até o local de importaçãoimportação


SEGUNDO MÉTODO

VALOR DE TRANSAÇÃOVALOR DE TRANSAÇÃO– De Mercadorias IdênticasDe Mercadorias Idênticas– Importadas ao mesmo tempoImportadas ao mesmo tempo– Mesma quantidadeMesma quantidade– Mesmo nível comercialMesmo nível comercial


MERCADORIAS IDÊNTICAS

Iguais em tudo (características físicas, Iguais em tudo (características físicas, qualidade e reputação comercial)qualidade e reputação comercial)

IntercambiáveisIntercambiáveis Produzidas no mesmo paísProduzidas no mesmo país Preferencialmente pelo mesmo produtorPreferencialmente pelo mesmo produtor


SEGUNDO MÉTODO

Valor de Transação (Art. 1 do AVA) – Valor de Transação (Art. 1 do AVA) – previamente aceitopreviamente aceito

Utiliza-se o menor entre valores Utiliza-se o menor entre valores possíveispossíveis


TERCEIRO MÉTODO

Valor de TransaçãoValor de Transação– De mercadorias similaresDe mercadorias similares– Importadas ao mesmo tempoImportadas ao mesmo tempo– Mesma quantidadeMesma quantidade– Mesmo nível comercialMesmo nível comercial


MERCADORIAS SIMILARES

Características e composição Características e composição semelhantessemelhantes

Permutáveis entre siPermutáveis entre si Produzidas no mesmo paísProduzidas no mesmo país Preferencialmente pelo mesmo produtorPreferencialmente pelo mesmo produtor


TERCEIRO MÉTODO

Valor de Transação (Art. 1 do AVA) – Valor de Transação (Art. 1 do AVA) – previamente aceitopreviamente aceito

Utiliza-se o menor entre valores Utiliza-se o menor entre valores possíveispossíveis


40 E 50 MÉTODOS

DEDUTIVO OU COMPUTADODEDUTIVO OU COMPUTADO

CUSTO DE PRODUÇÃO

ACRÉSCIMOSVALOR

ADUANEIROACRÉSCIMOS

PREÇO DEREVENDA

É possível a inversão de ordem


QUARTO MÉTODO

Preço de RevendaPreço de Revenda– Da mercadoria importada idêntica ou Da mercadoria importada idêntica ou

similarsimilar– No primeiro nívelNo primeiro nível– Maior quantidade totalMaior quantidade total– A pessoas não vinculadasA pessoas não vinculadas– Ao tempo ou aproximadamente ao tempo Ao tempo ou aproximadamente ao tempo

da importaçãoda importação


QUARTO MÉTODO

DeduçõesDeduções– Comissões, lucros e despesas geraisComissões, lucros e despesas gerais– Custos de transporte, seguro e associadosCustos de transporte, seguro e associados– Tributos Tributos


QUINTO MÉTODO

Valor ComputadoValor Computado– Custo de Produção no exteriorCusto de Produção no exterior– Montante de lucros e despesas geraisMontante de lucros e despesas gerais– Demais despesasDemais despesas


SEXTO MÉTODO

Critérios RazoáveisCritérios Razoáveis– Princípios do AVA-GATTPrincípios do AVA-GATT– Princípios do Artigo VII do GATTPrincípios do Artigo VII do GATT

FlexibilidadeFlexibilidade Valores preferencialmente já analisadosValores preferencialmente já analisados


SEXTO MÉTODO

Não deve ser baseado:Não deve ser baseado:– Preço de venda de mercadorias nacionaisPreço de venda de mercadorias nacionais– Sistema de valor mais altoSistema de valor mais alto– Preço no mercado interno do exportadorPreço no mercado interno do exportador– Preço de venda para país diferentePreço de venda para país diferente– Em valores mínimosEm valores mínimos– Em valores arbitráriosEm valores arbitrários


ARBITRAMENTO

Em casos de Fraude, Sonegação e Em casos de Fraude, Sonegação e Conluio (MP 2158-35 de 2001):Conluio (MP 2158-35 de 2001):– Arbitramento do preçoArbitramento do preço

Preço de exportação para o PaísPreço de exportação para o País Preço no mercado internacionalPreço no mercado internacional Laudo técnicoLaudo técnico


COMPROVAÇÃO

Apresentação de documentosApresentação de documentos Prestação de informaçõesPrestação de informações Troca de informações entre o Troca de informações entre o

importador e a Aduanaimportador e a Aduana Controle do Valor – Verificar a Controle do Valor – Verificar a

adequação do valor declarado às adequação do valor declarado às regras do AVA-GATTregras do AVA-GATT


CONTROLE DE VALOR EM VIGOR

Decreto 4.345/2002, IN SRF 327/2003Decreto 4.345/2002, IN SRF 327/2003 Procedimento de fiscalização de zona Procedimento de fiscalização de zona

secundária (jurisdição do importador)secundária (jurisdição do importador) PossibilidadesPossibilidades

– Manutenção do método com aceitação do valor Manutenção do método com aceitação do valor declaradodeclarado

– Manutenção do método com recomposição do Manutenção do método com recomposição do valorvalor

– Desclassificação do método e valoração por Desclassificação do método e valoração por método substitutivométodo substitutivo


FRAUDES NO COMÉRCIO EXTERIOR

Introdução ClandestinaIntrodução Clandestina SubfaturamentoSubfaturamento Falsa declaraçao de conteúdoFalsa declaraçao de conteúdo OutrasOutras


FRAUDES NO COMÉRCIO EXTERIOR

CaracterísticasCaracterísticas– Vários ilícitos concorrentesVários ilícitos concorrentes– Falsidade documentalFalsidade documental– Empresas laranjas (Interposição)Empresas laranjas (Interposição)

Organização criminosaOrganização criminosa– Logística própriaLogística própria


FRAUDE NO VALOR

Subfaturamento nos PreçosSubfaturamento nos Preços– Falsidade documentalFalsidade documental– Remessas clandestinas de divisasRemessas clandestinas de divisas– Utilização de empresas constituídas no Utilização de empresas constituídas no

exteriorexterior– Utilização de paraísos fiscaisUtilização de paraísos fiscais


FIM

OBRIGADO PELA ATENÇÃOOBRIGADO PELA ATENÇÃ[email protected]@receita.fazenda.gov.br

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