PLANEJAMENTO NA PLANEJAMENTO NA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA

MUNICIPALMUNICIPAL

KASSANDRA SARAIVA DE KASSANDRA SARAIVA DE LIMALIMAemail: email:

kassandra.lima@tce.pi.gov.brTeresina, 20 de setembro de Teresina, 20 de setembro de

20102010

Planejamento Planejamento Governamental na Esfera Governamental na Esfera

MunicipalMunicipal▪▪ Um conjunto de ações que envolvem Um conjunto de ações que envolvem a apreciação de problemas e a apreciação de problemas e perspectivas, a previsão de medidas perspectivas, a previsão de medidas com vistas à consecução de com vistas à consecução de determinados fins, face aos recursos determinados fins, face aos recursos disponíveis; a avaliação e a correção disponíveis; a avaliação e a correção permanentes dessas ações, na busca permanentes dessas ações, na busca de resultados mais amplos e de maior de resultados mais amplos e de maior alcance voltados para a melhoria das alcance voltados para a melhoria das condições de vida da população.condições de vida da população.

Planejamento MunicipalPlanejamento Municipal Objetivos: Objetivos:

▪▪ Servir de base para a gestão fiscal responsável e Servir de base para a gestão fiscal responsável e transparentetransparente

▪▪ Melhorar a qualidade dos gastos públicos tornando-Melhorar a qualidade dos gastos públicos tornando-os compatíveis com a capacidade de realização da os compatíveis com a capacidade de realização da despesa, e buscando solucionar os problemas despesa, e buscando solucionar os problemas enfrentados pelos munícipesenfrentados pelos munícipes

▪ ▪ Garantir a alocação adequada e estratégica de Garantir a alocação adequada e estratégica de recursos a fim de promover o desenvolvimento recursos a fim de promover o desenvolvimento sustentávelsustentável

▪ ▪ Dar continuidade às ações de governo, evitando, Dar continuidade às ações de governo, evitando, assim, a paralisação de obras e de outros serviços assim, a paralisação de obras e de outros serviços essenciais.essenciais.

Sistema Orçamentário Nacional

Leis orçamentárias de iniciativa do Leis orçamentárias de iniciativa do Poder Executivo:Poder Executivo:I-I- o plano plurianualo plano plurianualII- as diretrizes orçamentáriasII- as diretrizes orçamentáriasIII- os orçamentos anuais:III- os orçamentos anuais:

OF – Orçamento FiscalOF – Orçamento FiscalOI – Orçamento de InvestimentoOI – Orçamento de InvestimentoOSS – Orçamento da Seguridade OSS – Orçamento da Seguridade

SocialSocial

Sistema Orçamentário Sistema Orçamentário NacionalNacional

Categorias:Categorias:▪▪ EstratégicoEstratégico, que tem como , que tem como documento básico o Plano Plurianualdocumento básico o Plano Plurianual

▪▪ OperacionalOperacional, que tem como , que tem como instrumentos a Lei de Diretrizes instrumentos a Lei de Diretrizes Orçamentárias e o Lei Orçamentária Orçamentárias e o Lei Orçamentária Anual.Anual.

Sistema Orçamentário Nacional

PPA ( O QUE FAZER)

LDO ( COMO FAZER)

LOA: (QTO SE PODE FAZER)

Sistema Orçamentário Sistema Orçamentário NacionalNacional

Base LegalBase Legal▪▪ Constituição Federal ( artigos 165 a Constituição Federal ( artigos 165 a 169)169)▪▪ Artigo 35 do ADCTArtigo 35 do ADCT▪▪ Lei Federal nº 4.320/1964Lei Federal nº 4.320/1964▪▪ Lei Complementar nº 101/2000 Lei Complementar nº 101/2000 ▪ ▪ Constituição EstadualConstituição Estadual▪ ▪ Portaria interministerial nº 163/2001Portaria interministerial nº 163/2001▪ ▪ Portaria nº 42/ 99 do MPOGPortaria nº 42/ 99 do MPOG▪ ▪ Lei Orgânica MunicipalLei Orgânica Municipal▪▪ Resolução TCE/PI nº 905Resolução TCE/PI nº 905

▪▪ O PPA é instituído por lei, O PPA é instituído por lei, estabelecendo, de forma regionalizada, estabelecendo, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da as diretrizes, objetivos e metas da administração pública para as despesas administração pública para as despesas de capital e outras delas decorrentes e de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de para as relativas aos programas de duração continuada duração continuada

▪▪ Nenhum investimento cuja execução Nenhum investimento cuja execução ultrapasse o exercício financeiro poderá ultrapasse o exercício financeiro poderá ser iniciado sem prévia inclusão no PPA ser iniciado sem prévia inclusão no PPA ou sem lei que autorize a inclusão, sob ou sem lei que autorize a inclusão, sob pena de crime de responsabilidade pena de crime de responsabilidade

O PPAO PPA

PPAPPA

Objetivos:Objetivos:▪ ▪ ddefinir as metas e prioridades da efinir as metas e prioridades da administraçãoadministração

▪▪ oorganizar, em programas, ações que rganizar, em programas, ações que resultem em bens ou serviçosresultem em bens ou serviços▪▪ estabelecer relação entre os programas e estabelecer relação entre os programas e a orientação estratégica do prefeitoa orientação estratégica do prefeito▪▪ nortear a alocação de recursos nos nortear a alocação de recursos nos orçamentosorçamentos▪▪ facilitar o gerenciamento das açõesfacilitar o gerenciamento das ações▪▪ estimular parceriasestimular parcerias▪ ▪ dar transparência à aplicação dos dar transparência à aplicação dos recursos.recursos.

Plano PlurianualPlano Plurianual

Conteúdo:Conteúdo:

▪▪ Base EstratégicaBase Estratégica → compreende a avaliação da → compreende a avaliação da situação atual e perspectivas para a ação municipalsituação atual e perspectivas para a ação municipal

▪▪ Os ProgramasOs Programas → instrumentos de organização da → instrumentos de organização da ação governamental para enfrentar um problema. ação governamental para enfrentar um problema.

Conceituação de Conceituação de ProgramaPrograma

▪ ▪ Instrumento de organização da ação Instrumento de organização da ação governamental que articula um governamental que articula um conjunto de iniciativas públicas – conjunto de iniciativas públicas – atividades, projetos, operações atividades, projetos, operações especiais e outras ações – que visam a especiais e outras ações – que visam a solução de um problema ou solução de um problema ou atendimento de uma demanda da atendimento de uma demanda da sociedade, sendo mensurado por sociedade, sendo mensurado por indicadores, metas e custos indicadores, metas e custos estabelecidos no PPA. estabelecidos no PPA.

Tipos de ProgramaTipos de Programa

▪▪ FinalísticosFinalísticos → → resultam em bens ou serviços resultam em bens ou serviços ofertados diretamente à populaçãoofertados diretamente à população

▪▪ Apoio administrativoApoio administrativo → contempla → contempla as despesas as despesas tipicamente administrativas quer contribuem tipicamente administrativas quer contribuem para a consecução dos objetivos de outros para a consecução dos objetivos de outros programasprogramas

▪ ▪ Operações especiaisOperações especiais → vinculam-se as → vinculam-se as despesas que não contribuem para a despesas que não contribuem para a manutenção das ações de governo.manutenção das ações de governo.

Atributos do ProgramaAtributos do Programa

▪▪ DenominaçãoDenominação

▪▪ ObjetivoObjetivo

▪▪ Público-alvoPúblico-alvo

▪▪ Unidade ResponsávelUnidade Responsável

▪▪ Horizonte TemporalHorizonte Temporal

▪▪ IndicadoresIndicadores

▪▪ AçõesAções

▪▪ Valor total do programa.Valor total do programa.

Etapas do PPAEtapas do PPA

FORMULAÇÃO DOS MACROOBJETIVOS

FORMULAÇÃO DOS PROGRAMAS

FORMULAÇÃO DAS ALTERNATIVAS DE AÇÃO

ELABORAÇÃO DO PLANO

ESTABELECIMENTO DAS ALTERNATIVAS DE AÇÃO

DETERMINAÇÃO DAS

DISPONIBILIDADES FINANCEIRAS

Objetivo Estratégico

PPA PPA Composição do Projeto de leiComposição do Projeto de lei

I – Mensagem contendo:I – Mensagem contendo: ▪▪ os objetivos gerais (estratégicos) e as os objetivos gerais (estratégicos) e as

prioridades do governo;prioridades do governo;

▪▪ os objetivos para o período;os objetivos para o período;

▪▪ demonstrativo de cálculo dos recursos demonstrativo de cálculo dos recursos disponíveis;disponíveis;

▪▪ descrição dos programas priorizados descrição dos programas priorizados para o período.para o período.

PPAPPAComposição do Projeto de leiComposição do Projeto de lei

II – Projeto de Lei:II – Projeto de Lei: •• Texto redigido obedecendo às Texto redigido obedecendo às

técnicas próprias da redação jurídicatécnicas próprias da redação jurídica

III – Anexo:III – Anexo: •• Descrição dos programas e das Descrição dos programas e das

ações que os compõem. ações que os compõem.

Exemplo de Programa no PPAExemplo de Programa no PPA

▪▪ Objetivo Estratégico: Objetivo Estratégico: Promover a Promover a cidadania e a inclusão socialcidadania e a inclusão social

▪▪ Macroobjetivo: Macroobjetivo: Ofertar ensino de Ofertar ensino de qualidade para todosqualidade para todos

▪▪ Programa:Programa: Aceleração da aprendizagemAceleração da aprendizagem

▪▪ Objetivo programático: Objetivo programático: Assegurar a Assegurar a equidade nas condições de acesso, equidade nas condições de acesso, permanência e êxito escolar do aluno no permanência e êxito escolar do aluno no ensino fundamentalensino fundamental

▪▪ Unidade responsável: Unidade responsável: Fundo Municipal de Fundo Municipal de Educação.Educação.

Exemplo de Programa Exemplo de Programa no PPA Cont...no PPA Cont...

Indicadores Unidade medida

Índice recente

Índice futuro

Distorção idade /série do aluno

% 46,00 45,00

Taxa de evasão % 3,90 3,00

Taxa de repetência % 23,20 19,00

Alternativas de açõesAlternativas de ações

PPAPPA

Avaliação anual Avaliação anual Objetivos:Objetivos:

▪ ▪ Assegurar o aperfeiçoamento contínuo dos Assegurar o aperfeiçoamento contínuo dos programas e do plano plurianualprogramas e do plano plurianual

▪▪ Detectar o erro, corrigir e verificar resultados;Detectar o erro, corrigir e verificar resultados;

▪ ▪ Subsidiar a tempo uma decisãoSubsidiar a tempo uma decisão

▪▪ Subsidiar a revisão anual dos programasSubsidiar a revisão anual dos programas

▪▪ Manter informados o núcleo estratégico do Manter informados o núcleo estratégico do governo e o legislativo.governo e o legislativo.

PPA - Regras de PPA - Regras de Competência /TramitaçãoCompetência /Tramitação

▪▪ A competência para remetê-lo à Câmara A competência para remetê-lo à Câmara Municipal é privativa do Prefeito MunicipalMunicipal é privativa do Prefeito Municipal

▪▪ A proposta do PPA poderá receber emendas A proposta do PPA poderá receber emendas na Câmara de Vereadoresna Câmara de Vereadores

▪▪ O prefeito municipal poderá remeter O prefeito municipal poderá remeter mensagem à Câmara Municipal, propondo mensagem à Câmara Municipal, propondo modificações no Projeto de PPA, enquanto não modificações no Projeto de PPA, enquanto não iniciada a votação, pela Comissão de iniciada a votação, pela Comissão de Orçamento, da parte cuja alteração é Orçamento, da parte cuja alteração é proposta. proposta.

Vigência do PPAVigência do PPA

O projeto do plano plurianual, para vigência até o O projeto do plano plurianual, para vigência até o final do primeiro exercício financeiro do mandato final do primeiro exercício financeiro do mandato presidencial subseqüente, será encaminhado até presidencial subseqüente, será encaminhado até quatro meses antes do encerramento do primeiro quatro meses antes do encerramento do primeiro exercício financeiro(30/08) e devolvido para exercício financeiro(30/08) e devolvido para sanção até o encerramento da sessão legislativa sanção até o encerramento da sessão legislativa (15/12).(15/12).

Prazo de envio ao TCE Prazo de envio ao TCE

▪▪ O prefeito deve enviá-lo ao Tribunal O prefeito deve enviá-lo ao Tribunal até 60 dias de sua aprovação. até 60 dias de sua aprovação.

FALHAS MAIS COMUNSFALHAS MAIS COMUNS

▪▪ Incoerência na definição do período de vigência Incoerência na definição do período de vigência

▪ ▪ Incompatibilidade entre a programação prevista e Incompatibilidade entre a programação prevista e a disponibilidade de recursos para sua a disponibilidade de recursos para sua implementaçãoimplementação

▪▪ Ausência total de representação financeiraAusência total de representação financeira▪▪ Ausência de indicadores de avaliaçãoAusência de indicadores de avaliação▪ ▪ Objetivo programático definido de forma Objetivo programático definido de forma

generalistageneralista▪ ▪ Não definição do público alvoNão definição do público alvo▪ ▪ Não inclusão de diretrizes, objetivos e metas do Não inclusão de diretrizes, objetivos e metas do

Poder LegislativoPoder Legislativo▪ ▪ Artigo trazendo a autorização de gastosArtigo trazendo a autorização de gastos▪▪ Ausência de metas para o período de vigência ou Ausência de metas para o período de vigência ou

superavaliação das mesmas.superavaliação das mesmas.

Lei de Diretrizes Lei de Diretrizes Orçamentárias Orçamentárias

(LDO)(LDO)

LDOLDO

Estabelece:Estabelece:▪▪ Metas e prioridades da administração pública Metas e prioridades da administração pública municipal, incluindo as despesas de capital municipal, incluindo as despesas de capital para o exercício financeiro subseqüentepara o exercício financeiro subseqüente▪▪ Orientações para elaboração da lei Orientações para elaboração da lei Orçamentária AnualOrçamentária Anual▪▪ Parâmetros para iniciativa de lei de fixação Parâmetros para iniciativa de lei de fixação das remunerações no âmbito do Poder das remunerações no âmbito do Poder legislativolegislativo▪▪ Disposições relativas às despesas com Disposições relativas às despesas com pessoal pessoal ▪▪ Disposições sobre as alterações na legislação Disposições sobre as alterações na legislação tributária;tributária;▪▪ Disposições sobre a política de aplicação das Disposições sobre a política de aplicação das agências oficiais de fomento.agências oficiais de fomento.

A LDO e a LRFA LDO e a LRFA LDO passa a dispor também sobre:A LDO passa a dispor também sobre:

▪▪ O equilíbrio entre as receitas e as despesasO equilíbrio entre as receitas e as despesas

▪▪ Os critérios e forma de limitação de empenho, a fim Os critérios e forma de limitação de empenho, a fim de não comprometer o cumprimento das metas fiscais de não comprometer o cumprimento das metas fiscais ou de ultrapassagem do limite da dívida consolidadaou de ultrapassagem do limite da dívida consolidada

▪▪ Normas relativas ao controle de custos e à avaliação Normas relativas ao controle de custos e à avaliação dos resultados dos programas financiados com recursos dos resultados dos programas financiados com recursos dos orçamentosdos orçamentos

▪▪ Condições e exigências para as transferências de Condições e exigências para as transferências de recursos a entidades públicas e privadasrecursos a entidades públicas e privadas

▪▪ Forma de utilização e montante da reserva de Forma de utilização e montante da reserva de contingência, definido com base na RCL, destinado ao contingência, definido com base na RCL, destinado ao atendimento dos passivos contingentes e outro riscos e atendimento dos passivos contingentes e outro riscos e eventos fiscais imprevistoseventos fiscais imprevistos

A LDO e a LRF cont.A LDO e a LRF cont.

▪ ▪ A A programação financeira e o cronograma de programação financeira e o cronograma de execução mensal de desembolso, a ser execução mensal de desembolso, a ser estabelecido no prazo de 30 após a publicação estabelecido no prazo de 30 após a publicação dos orçamentosdos orçamentos

▪ ▪ As As condições para inclusãocondições para inclusão de de novos projetos novos projetos após adequadamente atendidos os em após adequadamente atendidos os em andamento e contempladas as despesas de andamento e contempladas as despesas de conservação do patrimônio públicoconservação do patrimônio público

▪ ▪ Anexo de metas fiscais e anexo de riscos fiscais.Anexo de metas fiscais e anexo de riscos fiscais.

Anexo de Metas Fiscais (AMF)Anexo de Metas Fiscais (AMF)

▪▪ Avaliação do cumprimento das metas Avaliação do cumprimento das metas relativas ao ano anteriorrelativas ao ano anterior▪▪ Metas anuais, em valores correntes e Metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, despesas, constantes, relativas a receitas, despesas, RN, RP, e montante da dívida pública para o RN, RP, e montante da dívida pública para o exercício ao qual se referir e para os dois exercício ao qual se referir e para os dois seguintesseguintes▪▪ Evolução do patrimônio líquido Evolução do patrimônio líquido nos últimos nos últimos três exercícios, destacando a origem e a três exercícios, destacando a origem e a aplicação de recursos obtidos com a aplicação de recursos obtidos com a alienação de ativosalienação de ativos▪▪ AAvaliação da situação financeira e atuarial, valiação da situação financeira e atuarial, dos regimes de previdência e dos demais dos regimes de previdência e dos demais fundos públicos.fundos públicos.

Anexo de Metas Fiscais (AMF)Anexo de Metas Fiscais (AMF)

▪▪ DDemonstrativo da estimativa e compensação da emonstrativo da estimativa e compensação da renúncia de receita (Art. 14) e da margem de renúncia de receita (Art. 14) e da margem de expansão das despesas obrigatórias de caráter expansão das despesas obrigatórias de caráter continuado (Art. 17)continuado (Art. 17)

▪ ▪ Demonstrativo das metas anuais, com memória e Demonstrativo das metas anuais, com memória e metodologia de cálculo que justifiquem os metodologia de cálculo que justifiquem os resultados pretendidos, comparando-os com as resultados pretendidos, comparando-os com as fixadas nos três exercícios anteriores.fixadas nos três exercícios anteriores.

Metas de Resultado PrimárioMetas de Resultado Primário

▪▪ A meta de resultado primário deve ser A meta de resultado primário deve ser estabelecida em função da necessidade ou estabelecida em função da necessidade ou não de redução do endividamento do ente não de redução do endividamento do ente da federação em relação à sua Receita da federação em relação à sua Receita Corrente Líquida (RCL)Corrente Líquida (RCL)

▪▪ As metas devem ser estabelecidas para As metas devem ser estabelecidas para o próximo exercício financeiro e para mais o próximo exercício financeiro e para mais dois, sendo estes últimos meramente dois, sendo estes últimos meramente indicativos.indicativos.

ANEXO DE RISCOS ANEXO DE RISCOS FISCAISFISCAIS

Avaliação dos passivos contingentes e outros Avaliação dos passivos contingentes e outros riscos fiscais imprevistosriscos fiscais imprevistos

▪▪ Fatores que possam comprometer a realização Fatores que possam comprometer a realização de receitasde receitas

▪▪ Fatores que possam impor a realização, em Fatores que possam impor a realização, em prazo curto, de despesasprazo curto, de despesas▪▪ Fatores que possam impor mudanças Fatores que possam impor mudanças significativas nos parâmetros adotados para as significativas nos parâmetros adotados para as projeções de receitas/despesas.projeções de receitas/despesas.

Ex: ação judicial não julgadaEx: ação judicial não julgada

Risco FiscalRisco Fiscal Valor apurado Valor apurado ou ou estimado(R$)estimado(R$)

Possibilidade Possibilidade de ocorrênciade ocorrência

Medida Medida corretivacorretiva

Julgamento de Julgamento de ações contra a ações contra a cobrança da cobrança da taxa de taxa de melhoriamelhoria

100.000100.000

Precedente de Precedente de julgamentos julgamentos análogos em análogos em outros outros municípiosmunicípios

Aumento da Aumento da alíquota do alíquota do IPTU em 1% IPTU em 1% nas áreas nas áreas mais ricasmais ricas

ANEXO DE RISCOS FISCAISANEXO DE RISCOS FISCAIS

LDO - Regras de LDO - Regras de

Competência / TramitaçãoCompetência / Tramitação ▪▪ A Lei Orgânica do Município deve definir os A Lei Orgânica do Município deve definir os prazos para o envio do projeto de lei à Câmara prazos para o envio do projeto de lei à Câmara MunicipalMunicipal

▪▪ Art. 35, Art. 35, § 2º, II, dos ADCT§ 2º, II, dos ADCT• • O prefeito encaminhará o projeto anual da O prefeito encaminhará o projeto anual da

LDO até oito meses e meio (15/04) antes do LDO até oito meses e meio (15/04) antes do encerramento do exercício financeiroencerramento do exercício financeiro

• • O legislativo deverá devolvê-lo para O legislativo deverá devolvê-lo para sanção até sanção até o encerramento do primeiro o encerramento do primeiro período da sessão legislativa (30/06), que não será período da sessão legislativa (30/06), que não será interrompida sem a aprovação do projeto.interrompida sem a aprovação do projeto.

▪▪ No legislativo, o projeto de LDO poderá No legislativo, o projeto de LDO poderá receber emendas, desde que compatíveis receber emendas, desde que compatíveis com o PPAcom o PPA

▪▪ O prefeito poderá enviar mensagem ao O prefeito poderá enviar mensagem ao Legislativo para propor modificações no Legislativo para propor modificações no projeto, enquanto não iniciada a votação na projeto, enquanto não iniciada a votação na comissão de orçamento, da parte cuja comissão de orçamento, da parte cuja alteração é proposta. alteração é proposta.

LDO - Regras de LDO - Regras de

Competência / TramitaçãoCompetência / Tramitação

LDOLDO

Prazo para envio ao TCEPrazo para envio ao TCE

O prefeito deve enviá-la ao Tribunal O prefeito deve enviá-la ao Tribunal anualmente até 15 de janeiro.anualmente até 15 de janeiro.

Obs.:Obs.: A LDO deve estar acompanhada do A LDO deve estar acompanhada do Anexo de Metas Fiscais do Anexo de Riscos Anexo de Metas Fiscais do Anexo de Riscos Fiscais. Fiscais.

FALHAS MAIS COMUNS FALHAS MAIS COMUNS ▪▪ Prioridades não contempladas no PPAPrioridades não contempladas no PPA▪ ▪ Artigo trazendo a autorização de gastosArtigo trazendo a autorização de gastos▪▪ Não estabelecimento de critérios e da forma Não estabelecimento de critérios e da forma de limitação de empenhode limitação de empenho▪▪ Não dispõe sobre normas relativas ao controle Não dispõe sobre normas relativas ao controle de custos e à avaliação dos resultados dos de custos e à avaliação dos resultados dos programasprogramas▪▪ Generalidade das metas para os órgãosGeneralidade das metas para os órgãos▪▪ Ausência de orientação para elaboração da Ausência de orientação para elaboração da LOALOA▪▪ Não definição dNão definição do montante da reserva de o montante da reserva de contingência contingência ▪▪ Não envio dos anexos fiscaisNão envio dos anexos fiscais▪▪ Não realização de prévia apreciação em Não realização de prévia apreciação em audiências públicasaudiências públicas

LEI ORÇAMENTÁRIA LEI ORÇAMENTÁRIA ANUAL (LOA)ANUAL (LOA)

LOALOA

▪ ▪ O orçamento é O orçamento é um instrumentoum instrumento responsável responsável pela previsão dos recursos financeiros a serem pela previsão dos recursos financeiros a serem obtidos e a alocação destes para atender aos obtidos e a alocação destes para atender aos objetivos e às metas pretendidasobjetivos e às metas pretendidas

▪ ▪ É um instrumento dinâmico, que leva em conta É um instrumento dinâmico, que leva em conta aspectos do passado, a realidade presente e as aspectos do passado, a realidade presente e as projeções para o futuro.projeções para o futuro.

Orçamento ProgramaOrçamento Programa

▪ ▪ O orçamento programa representa um plano de O orçamento programa representa um plano de trabalho expresso por um conjunto de ações a trabalho expresso por um conjunto de ações a realizar, atendendo às realizar, atendendo às demandas da sociedadedemandas da sociedade, e , e identificando identificando os recursos necessários à sua execuçãoos recursos necessários à sua execução

▪ ▪ Possui ênfase no objetivo do gasto, indicando o uso Possui ênfase no objetivo do gasto, indicando o uso que será dado ao recurso financeiro- material de que será dado ao recurso financeiro- material de consumo, obras, equipamentos, etcconsumo, obras, equipamentos, etc

▪ ▪ É o elo entre o planejamento e as funções É o elo entre o planejamento e as funções executivas da organização.executivas da organização.

Orçamento ProgramaOrçamento ProgramaVantagens:Vantagens:

▪ ▪ Melhor planejamento de trabalhoMelhor planejamento de trabalho

▪ ▪ Mais precisão na elaboração de Mais precisão na elaboração de orçamentosorçamentos

▪ ▪ Melhor determinação das Melhor determinação das responsabilidadesresponsabilidades

▪ ▪ Maior oportunidade para redução dos Maior oportunidade para redução dos custoscustos

▪ ▪ Maior compreensão do conteúdo Maior compreensão do conteúdo orçamentário pela sociedadeorçamentário pela sociedade

▪ ▪ Maior fMaior facilidade na identificação de acilidade na identificação de duplicidade de funções. duplicidade de funções.

LOA - AbrangênciaLOA - Abrangência CF, art. 165 CF, art. 165 § 5º - A LOA § 5º - A LOA compreenderá:compreenderá:

Orçamento FiscalOrçamento Fiscal referente aos poderes do referente aos poderes do município, seus fundos, órgãos e entidades da município, seus fundos, órgãos e entidades da administração direta e indireta, inclusive administração direta e indireta, inclusive fundações instituídas e mantidas pelo poder fundações instituídas e mantidas pelo poder públicopúblicoOrçamento de Investimento das empresasOrçamento de Investimento das empresas em que o município detenha a maioria do em que o município detenha a maioria do capital social com direito a votocapital social com direito a votoOrçamento da SeguridadeOrçamento da Seguridade relativo às relativo às despesas com Saúde, Previdência e Assistência despesas com Saúde, Previdência e Assistência Social ( Art, 194, CF). Social ( Art, 194, CF).

Integrarão a LOA:Integrarão a LOA:▪ ▪ sumário geral da receita por fontes e despesa por sumário geral da receita por fontes e despesa por funções de governofunções de governo▪ ▪ quadro dem. da receita e da despesa segundo as quadro dem. da receita e da despesa segundo as categorias econômicascategorias econômicas▪ ▪ quadro discriminativo da receita por fontes e quadro discriminativo da receita por fontes e respectiva legislaçãorespectiva legislação▪ ▪ quadro das dotações por órgãos de Governo e da quadro das dotações por órgãos de Governo e da AdministraçãoAdministração▪ ▪ quadros dem. da receita e planos de aplicação dos quadros dem. da receita e planos de aplicação dos fundos especiaisfundos especiais▪ ▪ quadros dem. da despesa, na forma dos anexos nº quadros dem. da despesa, na forma dos anexos nº 6 a 9 da Lei nº 4.3206 a 9 da Lei nº 4.320▪ ▪ quadro dem. do programa anual de trabalho do quadro dem. do programa anual de trabalho do Governo, em termos de realização de obras e de Governo, em termos de realização de obras e de prestação de serviços.prestação de serviços.

A LOA E A LRFA LOA E A LRF

A LOA conterá também:A LOA conterá também:

▪ ▪ demonstrativo da compatibilidade da demonstrativo da compatibilidade da programação dos orçamentos com os objetivos e programação dos orçamentos com os objetivos e as metas constantes no AMFas metas constantes no AMF

▪ ▪ documento a que se refere o documento a que se refere o § 6º do art. 165 da § 6º do art. 165 da CF, devidamente acompanhado das medidas de CF, devidamente acompanhado das medidas de compensação a renúncias de receita e ao compensação a renúncias de receita e ao aumento das despesas obrigatórias de caráter aumento das despesas obrigatórias de caráter continuadocontinuado

▪ ▪ reserva de contingência, cuja forma de reserva de contingência, cuja forma de utilização e montante, definido com base na RCL, utilização e montante, definido com base na RCL, deverá estar definida na LDO. deverá estar definida na LDO.

LOALOAReserva de ContingênciaReserva de Contingência

▪▪ Dotação global, sem programação, que Dotação global, sem programação, que poderá ser utilizada como fonte de poderá ser utilizada como fonte de recursos para abertura de créditos recursos para abertura de créditos adicionais oriundos do atendimento de adicionais oriundos do atendimento de passivos contingentes e outros riscos e passivos contingentes e outros riscos e eventos fiscais imprevistos. Em percentual eventos fiscais imprevistos. Em percentual da RCL, seu montante deverá ser definido da RCL, seu montante deverá ser definido pela LDO.pela LDO.

LOALOA

▪ ▪ A lei orçamentária anual não conterá A lei orçamentária anual não conterá dispositivo estranho à previsão da receita dispositivo estranho à previsão da receita e à fixação da despesa, não se incluindo e à fixação da despesa, não se incluindo na proibição, a autorização para abertura na proibição, a autorização para abertura de créditos suplementares e contração de de créditos suplementares e contração de operações de crédito, ainda que por operações de crédito, ainda que por antecipação da receita, nos termos da lei. antecipação da receita, nos termos da lei.

Princípios OrçamentáriosPrincípios Orçamentários

▪ ▪ AnualidadeAnualidade ▪ ▪ UnidadeUnidade▪ ▪ LegalidadeLegalidade▪ ▪ UniversalidadeUniversalidade▪ ▪ OOrçamento Brutorçamento Bruto▪ ▪ Equilíbrio Equilíbrio ▪ ▪ ExclusividadeExclusividade▪ ▪ DiscriminaçãoDiscriminação▪ ▪ Não afetação da receitaNão afetação da receita▪ ▪ TransparênciaTransparência

LOA LOA Vedações ConstitucionaisVedações Constitucionais

▪ ▪ Início de programas ou projetos não incluídos na Início de programas ou projetos não incluídos na LOALOA

▪ ▪ Despesas que excedam os créditos Despesas que excedam os créditos orçamentáriosorçamentários

▪ ▪ Operações de crédito que excedam as despesas Operações de crédito que excedam as despesas de capitalde capital

▪ ▪ Vinculação de receitasVinculação de receitas

▪ ▪ Abertura de créditos suplementares ou especiais Abertura de créditos suplementares ou especiais sem sem préviaprévia autorização legislativa; autorização legislativa;

▪ ▪ Créditos ilimitados e imprecisos.Créditos ilimitados e imprecisos.

LOA LOA Vedações ConstitucionaisVedações Constitucionais

▪ ▪ Transposição, remanejamento ou transferência de Transposição, remanejamento ou transferência de recursos de uma categoria de programação para recursos de uma categoria de programação para outra ou de um órgão para outro, sem outra ou de um órgão para outro, sem préviaprévia autorizaçãoautorização

▪ ▪ Abertura de créditos suplementares ou especiais Abertura de créditos suplementares ou especiais sem indicação da fonte de recursossem indicação da fonte de recursos

▪ ▪ Créditos para cobertura de déficit de empresas, Créditos para cobertura de déficit de empresas, fundações e fundos, fundações e fundos, sem autorização legislativa sem autorização legislativa específicaespecífica

▪ ▪ Transferência voluntária de recursos e concessão Transferência voluntária de recursos e concessão de empréstimos para pagamento de despesas de de empréstimos para pagamento de despesas de pessoalpessoal..

Ciclo OrçamentárioCiclo Orçamentário

1.Elaboração e previsão de planos

2. Programação

3. Elaboração da proposta orçamentária

4. Aprovação da lei orçamentária

5. Execução orçamentária

6. Controle e avaliação da

execução orçamentária

LOALOAPrevisão da ReceitaPrevisão da Receita

▪ ▪ evolução dos últimos 3 anos

▪ projeção para os 2 seguintes (com a memória e a metodologia do cálculo)

▪ observância das normas técnicas e legais (alteração na legislação, variação do índice de preços, crescimento econômico, etc.).

LOALOADespesa PúblicaDespesa Pública

Níveis da Classificação funcional e Níveis da Classificação funcional e estrutura programáticaestrutura programática::

funções de governofunções de governo subfunçõessubfunções programasprogramas projetos/ atividadesprojetos/ atividades operações especiais.operações especiais.

LOA x PPA

Mecanismos Retificadores da Mecanismos Retificadores da LOALOA

CRÉDITOS ADICIONAIS:CRÉDITOS ADICIONAIS:

» » Autorizações de despesas não computadas ou Autorizações de despesas não computadas ou insuficientemente dotadas na lei de orçamentoinsuficientemente dotadas na lei de orçamento

»» Visam atender às seguintes situações: Visam atender às seguintes situações: corrigir falhas da LOAcorrigir falhas da LOA mudanças de rumo das políticas mudanças de rumo das políticas públicas;públicas; variações de preço de mercado dos bens variações de preço de mercado dos bens e serviços a serem adquiridos pelo e serviços a serem adquiridos pelo governo (inflação)governo (inflação) a situações inesperadas e imprevisíveis.a situações inesperadas e imprevisíveis.

Créditos AdicionaisCréditos Adicionais

Suplementares:Suplementares: Reforço de dotação Reforço de dotação orçamentária. Autorização na própria LOAorçamentária. Autorização na própria LOA

Especiais:Especiais: Criação de despesa sem dotação Criação de despesa sem dotação orçamentária. Concedido só por meio de lei orçamentária. Concedido só por meio de lei específicaespecífica

Extraordinários: Extraordinários: atendimento de despesas atendimento de despesas imprevisíveis e urgentes (calamidade pública, imprevisíveis e urgentes (calamidade pública, guerra). Abertos por decreto executivo, com guerra). Abertos por decreto executivo, com imediata ciência ao poder legislativo.imediata ciência ao poder legislativo.

Créditos AdicionaisCréditos AdicionaisFontes de Recurso:Fontes de Recurso:

▪ ▪ Superávit financeiro do exercício anteriorSuperávit financeiro do exercício anterior▪ ▪ Excesso de arrecadaçãoExcesso de arrecadação▪ ▪ Anulação parcial ou total de dotações Anulação parcial ou total de dotações orçamentáriasorçamentárias▪ ▪ Operações de CréditoOperações de Crédito▪ ▪ Reserva de ContingênciaReserva de Contingência▪ ▪ Art. 166, Art. 166, §§ 8º/CF 8º/CF - - Exceção ao principio equilíbrio Exceção ao principio equilíbrio orçamentárioorçamentário..

LOALOAConteúdo e formaConteúdo e forma

▪ ▪ MensagemMensagem▪ ▪ Projeto de Lei do OrçamentoProjeto de Lei do Orçamento▪ ▪ Tabelas Explicativas, com o Tabelas Explicativas, com o comportamento da receita e da despesa de comportamento da receita e da despesa de diversos exercíciosdiversos exercícios▪ ▪ Especificação dos programas especiais Especificação dos programas especiais de trabalhode trabalho▪ ▪ Descrição sucinta das principais Descrição sucinta das principais finalidades de cada unidade administrativa, finalidades de cada unidade administrativa, com indicação da respectiva legislação,com indicação da respectiva legislação,

LOALOA-Regras de Competência -Regras de Competência

/Tramitação/Tramitação▪ ▪ O prefeito deverá encaminhar o O prefeito deverá encaminhar o projeto da LOA ao legislativo até projeto da LOA ao legislativo até quatro meses do encerramento do quatro meses do encerramento do exercício financeiro (30/09), e esse o exercício financeiro (30/09), e esse o devolverá para sanção do executivo devolverá para sanção do executivo até o encerramento da sessão até o encerramento da sessão legislativa anual ( 15/12) legislativa anual ( 15/12)

▪ ▪ Emendas ao projeta da LOA devem Emendas ao projeta da LOA devem observar o disposto no Art. 166 § observar o disposto no Art. 166 § 3º/CF.3º/CF.

LOALOASanção e VetoSanção e Veto

▪ ▪ O prefeito dispõe de 15 dias úteis para O prefeito dispõe de 15 dias úteis para sancioná-la. Se considerá-lo inconstitucional sancioná-la. Se considerá-lo inconstitucional ou contrário ao interesse público, pode ou contrário ao interesse público, pode vetá-lo, no todo ou em parte, comunicando vetá-lo, no todo ou em parte, comunicando o veto ao presidente da Câmara em 48h, o veto ao presidente da Câmara em 48h, expondo seus motivos. O silêncio importa expondo seus motivos. O silêncio importa sançãosanção

▪ ▪ O veto será apreciado em sessão da O veto será apreciado em sessão da Câmara de Vereadores, dentro de 30 dias Câmara de Vereadores, dentro de 30 dias de seu recebimento. Não havendo de seu recebimento. Não havendo deliberação, o veto será colocado na ordem deliberação, o veto será colocado na ordem do dia da sessão imediata, sobrestadas as do dia da sessão imediata, sobrestadas as demais proposições, até sua votação final.demais proposições, até sua votação final.

EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA E EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA E FINANCEIRAFINANCEIRA

▪ ▪ Programação financeira mensalProgramação financeira mensal

▪ ▪ Metas de arrecadação bimestralMetas de arrecadação bimestral

Um mês depois de publicado o orçamento

Resultado Resumido da Execução Orçamentária (RREO): a cada dois meses, compara a receita arrecadada e a despesa realizada com a programação.

LOALOAFalhas reincidentesFalhas reincidentes

▪ ▪ Superestimativa de receitasSuperestimativa de receitas

▪ ▪ Subestimativa de despesasSubestimativa de despesas

▪ ▪ Falta de integração com o PPA e a LDOFalta de integração com o PPA e a LDO

▪ ▪ Desvirtuamento de função entre os órgãosDesvirtuamento de função entre os órgãos

▪ ▪ Matéria estranha à previsão de Matéria estranha à previsão de receita/despesareceita/despesa

▪ ▪ Ausência de sanção do prefeitoAusência de sanção do prefeito

▪ ▪ Não inclusão da totalidade das receitas Não inclusão da totalidade das receitas diretamente arrecadadas por alguns órgãos/ diretamente arrecadadas por alguns órgãos/ entidadesentidades

▪ ▪ Não definição da reserva de contigência.Não definição da reserva de contigência.

MUITO OBRIGADA!