planejamento fiscal e sucessóriopaulo... · 2019-10-01 · a parte de planejamento fiscal...
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APRESENTAÇÃO
DE APOIO
Planejamento Fiscal e Sucessório
A parte de planejamento fiscal concentra-se na gestão de tributos e planejamento tributário para pessoa
física e pessoa jurídica. A disciplina inclui noções tributárias básicas, enfoque especial em imposto de renda para
pessoa física e jurídica, abordando também tributação de operações em mercados financeiros, sobre investimentos
de brasileiros no exterior e enquadramento penal para descumprimento de obrigações com a Receita Federal. A
parte de planejamento sucessório concentra-se na preparação de sucessores e transmissão de bens, considerando
aspectos jurídicos de direito de família, tais como regimes de união. Tanto o planejamento fiscal quanto o tributário
pretendem instrumentalizar o profissional financeiro para oferecer a clientes o máximo de eficiência e segurança
jurídica na gestão de tributos e patrimônio.
DA DISCIPLINA
1º ENCONTRO 2º ENCONTRO 3º ENCONTRO
Letícia Ferrarini Letícia Ferrarini Paulo Caliendo
DA DISCIPLINA
Mestre em Direito e doutoranda pela
PUCRS, professora de graduação na faculdade de
Direito do IPA, da especialização em Direito de Família
e Sucessões da PUCRS e da FMP, da especialização
em Direito de Família e Mediação Familiar da
FADERGS e da especialização em Direito Civil da
UNIRITTER. Advogada com atuação nas áreas de
Família e Sucessões, Planejamento Sucessório e
Patrimonial.
CONVIDADA
LETÍCIA FERRARINI
PUCRS
PAULO CALIENDO
Graduado e Mestre em Direito pela
Universidade Federal do Rio Grande do Sul (1992) e
Doutor em Direito pela Pontifícia Universidade Católica
de São Paulo (2002) - Estágio de Doutoramento na
Ludwig-Maximilians Universität em Munique (Alemanha)
(2001). Participou do Program of Instruction for Lawyers
da Harvard Law School (2001). Professor Visitante na
Universidade de Münster, Alemanha (2013) e
Salamanca (2015). Árbitro da Lista brasileira do Sistema
de Controvérsias do Mercosul. Atualmente é professor
permanente no Doutorado e Mestrado do PPGD da
Pontifícia Universidade Católica do Rio Grande do Sul.
Planejamento Fiscal
III
Prof. Paulo Caliendo
A QUESTÃO DOS PARAÍSOS FISCAIS
Paulo Caliendo
https://www.youtube.com/watch?v=gy2RgjIIZyA
Regime de Tributação FavorecidaLei 9.430/96 art. 24
Regime Fiscal PrivilegiadoLei 9.430/96 art. 24 - A
a. país que não tribute a renda ou que a tribute a alíquota máxima inferior a vinte por cento
b. não permita o acesso a informações relativas à composição societária de pessoas jurídicas, à sua titularidade
c. identificação do beneficiário efetivo de rendimentos atribuídos a não residentes. (Incluído pela Lei nº 11.727, de 2008)
I –não tribute a renda ou a tribute à alíquota máxima inferior a 20% (vinte por cento);
II –conceda vantagem de natureza fiscal a pessoa física ou jurídica não residente:
a) sem exigência de realização de atividade econômica substantiva no país ou dependência;
b) condicionada ao não exercício de atividade econômica substantiva no país ou dependência;
III –não tribute, ou o faça em alíquota máxima inferior a 20% (vinte por cento), os rendimentos auferidos fora de seu território;
IV –não permita o acesso a informações relativas à composição societária, titularidade de bens ou direitos ou às operações econômicas realizadas.
I - Andorra;II - Anguilla;III - Antígua e Barbuda;IV - Antilhas Holandesas;
(Revogado(a) pelo(a)Instrução Normativa RFBnº 1658, de 13 desetembro de2016) (Vide InstruçãoNormativa RFB nº 1658,de 13 de setembro de2016)V - Aruba;VI - Ilhas Ascensão;VII - Comunidade dasBahamas;VIII - Bahrein;IX - Barbados;X - Belize;
XI - Ilhas Bermudas;XII - Brunei;XIII - Campione D' Italia;XIV - Ilhas do Canal(Alderney, Guernsey,Jersey e Sark);XV - Ilhas Cayman;XVI - Chipre;XVII - Cingapura;XVIII - Ilhas Cook;XIX - República da CostaRica;XX - Djibouti;
XXI - Dominica;XXII - Emirados ÁrabesUnidos;XXIII - Gibraltar;XXIV - Granada;XXV - Hong Kong;XXVI - Kiribati;XXVII - Lebuan;XXVIII - Líbano;XXIX - Libéria;XXX - Liechtenstein;
XXXI - Macau;XXXII - Ilha da Madeira;XXXIII - Maldivas;XXXIV - Ilha de Man;XXXV - Ilhas Marshall;XXXVI - Ilhas Maurício;XXXVII - Mônaco;XXXVIII - IlhasMontserrat; XXXIX -Nauru;XL - Ilha Niue;XLI - Ilha Norfolk;XLII - Panamá;XLIII - Ilha Pitcairn;XLIV - Polinésia Francesa;XLV - Ilha Queshm;XLVI - Samoa Americana;XLVII - Samoa Ocidental;XLVIII - San Marino;XLIX - Ilhas de SantaHelena;L - Santa Lúcia;LI - Federação de SãoCristóvão e Nevis;LII - Ilha de São Pedro eMiguelão;
LIII - São Vicente e Granadinas;LIV - Seychelles;LV - Ilhas Solomon;LVI - St. Kitts e Nevis;
(Revogado(a) pelo(a) InstruçãoNormativa RFB nº 1658, de 13 desetembro de 2016) (VideInstrução Normativa RFB nº 1658,de 13 de setembro de 2016)LVII - Suazilândia;LVIII - Suíça;
(Revogado(a) pelo(a) InstruçãoNormativa RFB nº 1474, de 18 dejunho de 2014)LIX - Sultanato de Omã;LX - Tonga;LXI - Tristão da Cunha;LXII - Ilhas Turks e Caicos;LXIII - Vanuatu;LXIV - Ilhas Virgens Americanas;LXV - Ilhas Virgens Britânicas;LXVI - Curaçao;
(Incluído(a) pelo(a) InstruçãoNormativa RFB nº 1658, de 13 desetembro de 2016) (Vide InstruçãoNormativa RFB nº 1658, de 13 desetembro de 2016)LXVII - São Martinho;
(Incluído(a) pelo(a) InstruçãoNormativa RFB nº 1658, de 13 desetembro de 2016) (Vide InstruçãoNormativa RFB nº 1658, de 13 desetembro de 2016)LXVIII - Irlanda.
(Incluído(a) pelo(a) InstruçãoNormativa RFB nº 1658, de 13 desetembro de 2016) (Vide InstruçãoNormativa RFB nº 1658, de 13 de
INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1037, DE 04 DE JUNHO DE 2010
Art. 2º São regimes fiscais privilegiados:X - com referência à Suíça, os regimes aplicáveis às pessoas jurídicasconstituídas sob a forma de holding company, domiciliary company, auxiliarycompany, mixed company e administrative company cujo tratamentotributário resulte em incidência de Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica(IRPJ), de forma combinada, inferior a 20% (vinte por cento), segundo alegislação federal, cantonal e municipal, assim como o regime aplicável aoutras formas legais de constituição de pessoas jurídicas, mediante rulingsemitidos por autoridades tributárias, que resulte em incidência de IRPJ, deforma combinada, inferior a 20% (vinte por cento), segundo a legislaçãofederal, cantonal e municipal.
(Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1474, de 18 de junho de2014) (Vide Instrução Normativa RFB nº 1474, de 18 de junho de 2014)
Regime Fiscal Privilegiado• Luxemburgo, - holding company;
• Uruguai - “Sociedades Financeiras de Inversão (Safis)” até 31 de dezembro de 2010;
• Reino dos Países Baixos - holding company, que não exerçam atividade econômica substantiva;
• Dinamarca - holding company que não exerçam atividade econômica substantiva; (
• Islândia - International Trading Company (ITC);
• Hungria - offshore KFT;
• Estados Unidos da América - Limited Liability Company (LLC) estaduais, cuja participação seja composta de não residentes, não sujeitas ao imposto de renda federal; ou
• Espanha - Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros (E.T.V.Es.);
• Malta - International Trading Company (ITC) e de International Holding Company (IHC).
Principais Diferenças Paraísos fiscais Regime Fiscal Privilegiado
Majoração de alíquota •Sim•Do IRRF para 25%•Lei 9779/99
•Não
Benefícios Fiscais RE. CMN 2689/00
Não se aplicaInstrução Normativa RFB nº 1.043, de 15 de junho de 2010
Mantém-se
Limitação de dedutibilidade indedutíveis Indedutíveis (salvo sehouver identificação)
Muito obrigado!