1 planejamento fiscal e gerencial palestrante: sonia segatti economista e executiva de gestão em...

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PLANEJAMENTO FISCAL E PLANEJAMENTO FISCAL E GERENCIAL GERENCIAL

Palestrante: SONIA SEGATTIPalestrante: SONIA SEGATTI

Economista e Executiva de Gestão em Contabilidade RuralEconomista e Executiva de Gestão em Contabilidade RuralNível Fiscal e GerencialNível Fiscal e Gerencial

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A nós, CONTADORES, A nós, CONTADORES, cabe o apoio Fiscal/Gerencial aos produtores.cabe o apoio Fiscal/Gerencial aos produtores.

“ “ A Deus coube criar a vida.A Deus coube criar a vida. Aos agricultores cabe preservar a Aos agricultores cabe preservar a vida.vida. Os agricultores são como anjos que Os agricultores são como anjos que recebem uma ordem direta de recebem uma ordem direta de Deus para Deus para alimentar a humanidade.”alimentar a humanidade.”

Roberto RodriguesRoberto Rodrigues

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- Na atividade agrícola a receita concentra-se, normalmente, durante ou logo após a colheita;

- A produção agrícola, essencialmente sazonal, concentra-se em determinado

período;

- Ao término da colheita e, quase sempre, da comercialização dessa colheita, temos

o encerramento do ano agrícola é o período em que se planta, colhe

e, normalmente, comercializa a safra agrícola e

- Não existe melhor momento para medir o resultado do período, senão logo após

a colheita e sua respectiva comercialização. J.C.Marion

Atividade Agrícola

Palestrante SONIA SEGATTI - Economista e Executiva de Gestão em Contabilidade Rural Nível Fiscal e Gerencial [email protected]

mailto:[email protected]

6Palestrante SONIA SEGATTI - Economista e Executiva de Gestão em Contabilidade Rural Nível Fiscal e Gerencial [email protected]

CONTABILIDADE FINANCEIRA

FISCAL



CAIXA ATIVIDADE RURAL – IN.SRF.383/04

Serão escriturados os rendimentos recebidos individualmente, em parceria rural ou em condomínio, relativamente à exploração das seguintes atividades:

a) criação, recriação ou engorda de animais de qualquer espécie;

b) cultura do solo, seja qual for a natureza do produto cultivado;

c) apicultura, avicultura, cunicultura, piscicultura, sericicultura, ou quaisquer outras culturas animais inclusive da captura e venda in natura de pescado;

d) indústrias extrativas animal e vegetal;



e) transformação de produtos agrícolas ou pecuários, sem que

sejam alteradas a composição e as características do produto in

natura (exemplo: transformar grãos em farinha ou farelo;

pasteurização e o acondicionamento do leite de produção

própria, transformação do leite em queijo, manteiga ou

requeijão; produção de suco de laranja acondicionado em

embalagem de apresentação; frutas em doces etc.), quando

feita pelo próprio agricultor ou criador e seus familiares e

empregados, dentro do imóvel rural, com equipamentos e

utensílios usualmente empregados nas atividades agropastoris,

utilizando exclusivamente matéria-prima produzida na

propriedade rural explorada


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Exemplo 1: Faturamento de $ 1.000.000,00 proveniente da venda de bois para abate, distribuído por todos os meses do ano 2014. Descrição P.FÍSICA P.JURÍDICA L.PRESUMIDO

% Valor % ValorCofins - - 3%30.000PIS - - 0,65% 6.500Funrural 2,3% * 23.000 2,85%

28.500CSLL - - 1,08% **10.800I.Renda 4,51% *** 45.086 1,2% ****

12.000Total................................. 6,81% 68.086 8,78%

87.800 * O Funrural na P.Física incide somente na venda do gado para abate ou venda para consumidor final, quando animais de trabalho como eqüinos. ** A CSLL na atividade rural é tributada em 9% sobre a base de cálculo de 12%.*** O I.Renda P.Física é tributado neste caso em 27,5% sobre a base de cálculo de 20%, deduzido a parcela de $ 9.913,83.**** O I.Renda P.Jurídica na atividade rural é tributado em 15% sobre a base de cálculo de 8%.

P. FÍSICA X P.JURÍDICA

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COMPARATIVO LUCRO PRESUMIDO X SIMPLES NACIONAL - SEM ISS

DESCRIÇÃO LUCRO PRESUMIDO R$ SIMPLES NACIONAL - TABELA ANEXA R$

Faturamento do ano

3.600.000,00 Faturamento do ano 2015

3.600.000,00

Lucro presumido - 8% X 15%

288.000,00 Alíquota 12,11%

Alíquota de Imposto de Renda - 15%

43.200,00

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 = 12,11% 435.960,00

Adicional de IR

4.800,00 OBS: O Limite em 2015 é de R$ 3.600.000,00

Total Imposto de Renda

48.000,00 Há previsão de se dobrar o limite para 2016.

Contruição Social sobre Lucro Líquido - 12% Faturamento

38.880,00

IR + CSLL

86.880,00

PIS + Cofins ( 0,65% + 3,0%)

131.400,00

TOTAL LUCRO PRESUMIDO =

305.160,00

Funrural - 2,85%

102.600,00

CARGA TRIBUTÁRIA C/ FUNRURAL

407.760,00 Carga Tributária Total

435.960,00

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ATIVIDADE RURAL OUTRAS RENDAS E DESPESASMÊS VENDAS CUSTOS/INVESTIM DESPESAS ADM. TOTAL DESP SALDO MÊS Outras Entradas Saldo Geral

-196.664,03

JAN 5.849,38 32.822,20 32.822,20 (26.972,82) 223.636,85- FEV 2.624,10 27,50 2.651,60 (2.651,60) (226.288,45) MAR 4.609,79 3.302,23 7.912,02 (7.912,02) (234.200,47) ABR 65.870,30 5.920,58 9.139,77 15.060,35 50.809,95 (183.390,52) MAI 9.233,00 6.316,85 15.549,85 (15.549,85) (198.940,37) JUN 21.916,96 10.994,76 585,20 11.579,96 10.337,00 (188.603,37) JUL 408.425,70 54.895,80 54.895,80 353.529,90 164.926,53 AGO 55.605,78 169.451,69 40,00 169.491,69 (113.885,91) 51.040,62 SET 90.793,57 148.815,82 44,50 148.860,32 (58.066,75) (7.026,13) OUT 92.827,97 4.042,40 96.870,37 (96.870,37) (103.896,50) NOV 75.587,95 61.224,95 28.316,64 89.541,59 (13.953,64) (117.850,14) DEZ 154.205,53 114.012,30 11.212,57 125.224,87 28.980,66 (88.869,48)

Saldo: 878.255,17 707.432,96 63.027,66 770.460,62 107.794,55 - (88.869,48)

RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS: ( - ) DEDUÇÕES: CÁLCULO DO IMPOSTO:

Atividade Rural.........: (88.869,48) Instrução........: 3.091,35 Total dos Rendimentos..........: 141.195,30 Aluguel....................: - Dependentes.: 4.313,04 Total das Deduções..............: 24.484,44

Médicos/Dentista... 1.010,00 Desconto Simplificado..........: 15.197,02 Salários........................ 50.819,34 INSS.............. 7.132,08 Base de Cálculo para IR........: 116.710,86 Salários........................ - Unimed............ 1.737,97 Alíquota I.R. 27,50% 32.095,49Pro Labore............... 17.376,00 Previd.Privada... 4.200,00 Parcela a deduzir 9.913,83PGBL Resgate............ 72.999,96 Previd.Privada... 3.000,00 IR ......................................: 22.181,66

( - ) IRRF sobre Salário.......: 1.936,16( - ) IRRF s/resgate PGBL.......: 10.950,00

Total.......................: 141.195,30 Total............: 24.484,44 ( - ) INSS domestica.........: 1.159,80Fonte: Consagro/Digidados - Fone/ Fax (18) 3821-3215 ( - ) Doação (6%)........:

IMPOSTO RENDA A PAGAR 8.135,70PARCELAS 8 1.016,96

Período: 01 de janeiro à 31 de dezembro de 2014

Apuração do Imposto de Renda

C A I X A G E R A L

Prejúizo à Compensar.............................:


CONTABILIDADE GERENCIAL

CUSTOSCUSTOS


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J.C.Marion


DIAGNÓSTICO DA PROPRIEDADEDIAGNÓSTICO DA PROPRIEDADE

ORÇAMENTO ANUAL OU ORÇAMENTO ANUAL OU

PLURIANUALPLURIANUAL

O PORQUÊ DOS CONTROLESO PORQUÊ DOS CONTROLES

PESSOAS ENVOLVIDASPESSOAS ENVOLVIDAS

ANÁLISESANÁLISES

INTRODUÇÃO


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SISTEMA DE CUSTOS


•RESISTÊNCIA DO PESSOALRESISTÊNCIA DO PESSOAL•SENSAÇÃO DE FISCALIZAÇÃO E CONTROLE – SENSAÇÃO DE FISCALIZAÇÃO E CONTROLE – CORTE CORTE PESSOALPESSOAL• MEDO DO CONTROLE E AVERSÃO AO PAPELMEDO DO CONTROLE E AVERSÃO AO PAPEL( ( morel cacarabicol morel cacarabicol ))• BOICOTE COM ATRASOS. ALIADO X CONTRABOICOTE COM ATRASOS. ALIADO X CONTRA• INFORMAÇÃO ERRADA = DECISÃO ERRADAINFORMAÇÃO ERRADA = DECISÃO ERRADA• MOSTRAR O QUE É O SISTEMA E OS MOSTRAR O QUE É O SISTEMA E OS BENEFÍCIOSBENEFÍCIOS• TREINAMENTOTREINAMENTO• APROVEITAMENTO DOS MODELOSAPROVEITAMENTO DOS MODELOS• ORGANIZAÇÃO COMPRAS E ORGANIZAÇÃO COMPRAS E ALMOXARIFADOALMOXARIFADO


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J.

CENTROS DE CUSTOS:

PRODUÇÃO

AUXILIARES À PRODUÇÃO

ADMINISTRATIVOSIMOBILIZAÇÕES


MÉTODOS DE IMPLANTAÇÃO DE CUSTOS


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J.C.Marion

COMPRASCOMPRAS

ALMOXARIFADO : INSUMOS, PEÇAS ETCALMOXARIFADO : INSUMOS, PEÇAS ETC

MÃO DE OBRA FIXA E AVULSAMÃO DE OBRA FIXA E AVULSA

MÁQUINAS, VEÍCULOS E IMPLEMENTOSMÁQUINAS, VEÍCULOS E IMPLEMENTOS

ESTOQUES ANIMAIS E PRODUTOS ESTOQUES ANIMAIS E PRODUTOS

AGRÍCOLASAGRÍCOLAS


ORGANIZAÇÃO


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ESTRUTURA: CARGOS / HIERARQUIAESTRUTURA: CARGOS / HIERARQUIA

DISPONIBILIDADE DE MÃO-DE-OBRADISPONIBILIDADE DE MÃO-DE-OBRA

RACIONALIDADERACIONALIDADE

DISTRIBUIÇÃO DE TAREFADISTRIBUIÇÃO DE TAREFA

LIDERANÇALIDERANÇA


DIREÇÃO


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NÍVEIS PRODUÇÃO E PRODUTIVIDADENÍVEIS PRODUÇÃO E PRODUTIVIDADE

ÍNDICES TÉCNICOSÍNDICES TÉCNICOS

PROGRAMAS DE MANUTENÇÃO PROGRAMAS DE MANUTENÇÃO

MÁQUINASMÁQUINAS

QUANTIDADE INSUMOSQUANTIDADE INSUMOS

QUALIDADE DOS PRODUTOSQUALIDADE DOS PRODUTOSPalestrante SONIA SEGATTI - Economista e Executiva de Gestão em Contabilidade Rural Nível Fiscal e Gerencial [email protected]

CONTROLE


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Pecuária Extensiva :Retorno s/Investimentos = 19,8 % Margem de custos operacionais = 18,5 %Margem s/Venda = 16,6 %

Pecuária Intensiva (Confinamento):Retorno s/Investimentos = 16,3 % Margem de custos operacionais = 16,7%Margem s/Venda = 14,0 %


ANÁLISE DA PECUÁRIA POR HA

LUCRO LIQUIDO PECUÁRIA EXTENSIVA R$ 279.380,05

LUCRO LIQUIDO DO CONFINAMENTO R$ 1.176.000,89

TOTAL LUCRO LÍQUIDO R$ 1.455.380,94

ÁREA DA PECUÁRIA EM HA 3.000,0

RENTABILIDADE POR HA R$ 485,13

RESULTADO PECUÁRIA



Resultado da Lavoura Temporária

LAVOURA SOJA

2009/2010 MILHO

SAFRINHA FEIJÃO DA

SECA AMENDOIM CRAMBE TOTAL QTDE VENDIDA (SC) 29.206,75 23.229,75 5.058,17 857,00 2.039,38 ÁREA (HA) 704,7 171,5 218,5 28,3 98,0

970,00

CUSTO UNITÁRIO - R$/SC 32,34 13,42 77,68 49,78 14,1

CUSTO POR HÁ ( 1.221 ha) 1.597,11 1.838,50 2.031,35 1.507,42 293,32

1.602,00

RENTABILIDADE POR HA 430,6 261,82 363,69 -53,85 122,87

451,88 RETORNO S/INVESTIMENTOS 27 % 14,2 % 17,9 % -3,6 % 41,9 % 22,4 % MARGEM CUSTO OPERACIONAL 30,9 % 21,6 % 28,1 % -1 % 82,2 % 28,8 % MARGEM S/VENDA 21,2 % 12,5 % 15,2 % -3,7 % 60,1 % 18,5 %

24

CATEGORIAS MORTES CAB.Bezerras 12Novilhas 9Vacas 24Bezerros 35Garrotes 37Bois 33Touros 2TOTAL 152

CAUSAS MORTES CAB.Onça 27Cobra 25

Intoxicação/Impazinado 11Quebra/Alejada 12

Doente/Fraqueza/Magra 35Desconhecido 7Raio 4Enroscada/Parto 7Atolada/Afogada 3

Sem referência 21TOTAL 152


ABATE CANTINA COLONIA

Bois 14 2

Touros 2 0

Vacas 9 6

Novilhas 12 4

Garrotes 1 0

TOTAL 38 12

25

ANÁLISE DE RESULTADOS - 2014 FAZENDA MODELO

RECEITAS

Lavoura Temporária

19%

Pecuária79%

Venda Imobilizado

s1%

Eucalipto1%


26

ANÁLISE DE RESULTADOS - 2014 FAZENDA MODELO IIGASTOS TOTAIS

PECUARIA54%

AGRICULTURA TEMPORARIA

11%

AGRICULTURA PERMANENTE

4%

IMOBILIZACOES24%

OUTRAS UNIDADES

1%

ADMINISTRACAO 6%



ANÁLISE DE RESULTADOS - 2014FAZENDA MODELO

EVOLUÇAO DE RESULTADOS - 2010

0

500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

3.500

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

MÊS

MIL

HAR

RECEITAS CUSTOS OPERACIONAISADMINISTRACAO IMOBILIZACOES

28

COMPARATIVO RECEITAS x CUSTOS

-

5001.000

1.500

2.000

2.5003.000

3.500

4.0004.500

5.000

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

MILHAR

TOTAL CUSTOS E DESPESASRECEITAS


ANÁLISE DE RESULTADOS - 2014 FAZENDA MODELO

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A NÓS CONTADORES CABE O APOIO FISCAL/GERENCIAL AOS PRODUTORES.


Muito Muito obrigado!obrigado!

Dúvidas e Dúvidas e contatos:contatos:

Sonia SegattiSonia [email protected]@msn.co

mm(18) 3821.3215(18) 3821.3215(18) 3821.4441(18) 3821.4441

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