Formas de Apuração

* Instituição das contribuições:

A contribuição para o Programa de IntegraçãoSocial – PIS tem seu veiculo introdutor a LeiComplementar n° 7 de 07-09-70 e contribuição para oPASEP a Lei Complementar n° 8 de 03-12-70.

PIS-PASEP e COFINS

Inicialmente as pessoas jurídicas de fins

lucrativos contribuíam com duas parcelas, a primeira aser deduzida do imposto de renda devido e a segundacomo ônus da empresa

PIS-PASEP e COFINS

Atualmente PIS e COFINS são sem dúvidas os

tributos mais complexos e controversos do nosso sistema tributário.

Por quê?

Leis esparsas, vários regimes de apuração diferenças de conceitos são as maiores dificuldades na hora de apurar a contribuição.

PIS-PASEP e COFINS

PIS:

Faturamento:

Folha de Pagamento:

Importação:

Modalidades

Cofins:

Faturamento

Importação

Modalidades

Cumulativo:

Não Cumulativo:

Regimes de apuração

Contribuinte:

Fato gerador:

Base de cálculo:

Alíquota básica:

PIS/COFINS Cumulativo –Lei 9.718/98

O Que é Faturamento?

Faturamento é o resultado do objetivo social da empresa. Compreende à receita bruta das atividades da empresa.

A lei 12.973/14 veio reformar o conceito de Receita Bruta:

PIS/COFINS Cumulativo

“Art. 12. A receita bruta compreende:

I - o produto da venda de bens nas operações de conta própria;

II - o preço da prestação de serviços em geral;

III - o resultado auferido nas operações de conta alheia; e

IV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica não compreendidas nos incisos I a III.

PIS/COFINS Cumulativo

§ 1o A receita líquida será a receita bruta diminuída de:

I - devoluções e vendas canceladas;

II - descontos concedidos incondicionalmente;

III - tributos sobre ela incidentes; e

IV - valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976, das operações vinculadas à receita bruta.

PIS/COFINS Cumulativo

Exclusões da Base de cálculo:

• Vendas Canceladas.

• Descontos Incondicionais.

• ICMS recolhido na condição de ST.

PIS/COFINS Cumulativo

PIS/COFINS tem por base a Receita Líquida da atividade das empresas.

Conclusão

Pessoas que recolhem PIS e COFINS pelo

Regime Cumulativo poderão reconhecer para fins de apuração das contribuições o Regime de Caixa ou de Competência.

PIS e COFINS

Deverá ser recolhido até o dia 25 do mês subsequente.

Código DARF 8109 (PIS) E 2172 (COFINS).

O contribuinte do PIS e da COFINS deverá apresentar até o 10° dia útil do 2° mês subsequente ao período de apuração.

Obrigações

Os valores pagos pelo fornecimento de

Mercadorias ou Prestação de Serviços estão sujeitos a Retenção na Fonte de IR e Contribuições Federais.

Deverão efetuar a Retenção os Órgãos Públicos, Autarquias e Fundações do Direito Público sobre a aquisição de mercadorias, bens e serviços.

As demais Empresas de Direito Privado deverão reter as Contribuições Sociais sobre os serviços tomados.

Leis 9.430/96 e 10.833/03.

Retenção na Fonte

A empresa Modelo, está sujeita ao regime

cumulativo de apuração de PIS e COFINS, e reconhece, para fins contábeis e de apuração das contribuições suas receitas por regime de competência. Em seu objeto social, a empresa possui como atividades a venda de mercadorias e o serviço de instalação.

Durante o mês de Julho de 2015 a empresas apresentou os seguintes números:

Exemplo de Apuração

ExemploReceita de venda de mercadorias R$ 17.000,00

Acréscimo financeiro sobre as vendas R$ 5.000,00

(-) Descontos incondionais -R$ 4.000,00

(-) Devoluções -R$ 3.000,00

(=) Receita liquida de venda de mercadorias R$ 15.000,00

Receita de Prestação de serviços R$ 3.000,00

Juros sobre prestações em atraso R$ 2.000,00

Receita de venda de bens do ativo permanente R$ 10.000,00

(-) Custo das mercadorias Vendidas -R$ 8.000,00

(-) Despesas comerciais -R$ 5.000,00

(-) Despesas administrativas -R$ 3.000,00

(-) Despesas Financeiras -R$ 2.000,00

(=) Resultado do período R$ 12.000,00

Apuração do PIS e da COFINS

Base de Cálculo da contribuição R$ 18.000,00

PIS a Recolher (0,65%) R$ 117,00

COFINS a Recolher (3,00%) R$ 540,00

Exemplo

1) Quais as modalidades de contribuições do PIS, e da

COFINS?

2) Quais os regimes de Apuração?

3) Para fins de apuração das contribuições, defina regime de caixa e regime de competência.

4) O que é Retenção na fonte? Qual o tipo de responsabilidade do contratante da mercadoria ou serviço? Ela pode ser tratada pelo contribuinte como antecipação do devido?

Exercícios

5) A Empresa Exemplo está sujeita ao regime cumulativo deapuração das contribuições. Ela tem por objeto socialunicamente a venda de mercadorias, e recolhe ascontribuições por regime de competência com os dadosabaixo apure o valor devido das contribuições. No períodoapurado:

Obs: 1)Neste período ela recebeu de clientes, à titulo de venda de mercadorias o valor de R$ 15.000,00.

2) Neste Período a empresa sofreu retenção na fonte no valor de R$ 32,50 de PIS e de R$ 150,00 de COFINS

Exercícios

Receita de venda de mercadorias R$ 20.000,00

Acréscimo financeiro sobre as vendas R$ 7.000,00

(-) Descontos incondicionais -R$ 3.500,00

(-) Devoluções -R$ 3.500,00

(=) Receita liquida de venda de mercadorias R$ 20.000,00

Receita de aluguel R$ 3.000,00

Juros sobre prestações em atraso R$ 2.000,00

(-) Custo das mercadorias Vendidas -R$ 8.000,00

(-) Despesas comerciais -R$ 5.000,00

(-) Despesas administrativas -R$ 3.000,00

(-) Despesas Financeiras -R$ 2.000,00

(=) Resultado do período R$ 7.000,00

Exercícios

Apuração:

Exercícios

Apuração do PIS e da COFINS - COMPETENCIA

Base de Cálculo da contribuição

PIS apurado

(-) PIS retido

PIS a Recolher (0,65%)

COFINS APURADO

COFINS retido -

COFINS a Recolher (3,00%)

E se a empresa apurasse os valores pelo regime

de caixa, como ficaria a apuração?

Exercícios

Apuração do PIS e da COFINS - Caixa

Base de Cálculo da contribuição

PIS apurado

(-) PIS retido

PIS a Recolher (0,65%)

COFINS APURADO

COFINS retido

COFINS a Recolher (3,00%)

Considerações:

Boa Noite.