pis/pasep cofins contribui ç ão previdenci á ria s/ receitas efd - contribui Ç Ões
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PIS/Pasep Cofins Contribuição Previdenciária s/ Receitas
EFD - CONTRIBUIÇÕES
RESULTADO / LUCRO
PRODUÇÃO / CIRCULAÇÃO
RECEITAS
REMUNERAÇÕES
Núcleos de Incidência Tributária:
RESULTADO / LUCRO Contabilidade + IRPJ
PRODUÇÃO / CIRCULAÇÃO ICMS + IPI
RECEITAS PIS + COFINS +Contribuição Previdenciária
REMUNERAÇÕESContribuição Previdenciária
Escriturações Digitais Correspondentes:
EFD - IRPJ Contabilidade + IRPJ
EFD - ICMS/IPI ICMS + IPI
EFD - Contribuições PIS + COFINS + Contribuição Previdenciária
eSocialEventos Trabalhistas + Contribuição
Previdenciária
Visão das Escriturações Digitais a partir de 2014:
Abrangência atual e futura das Escriturações Digitais:
Demais Receitas
PIS + COFINSPIS + COFINS
IRPJ + CSLL
ReceitaPrevidenciária
SPED Fiscal (ICMS)Período: Janeiro / 2013Valor Operação: R$ 10.000,00Valor ICMS : R$ 1.200,00
SPED ContribuiçõesNF-e (Compra) Período: Dezembro / 2012
Valor: R$ 10.000,00 Valor Operação: R$ 10.000,00
Emissão: 29/12/2012 Valor PIS : R$ 165,00
Saída : 03/01/2013 Valor COFINS : R$ 760,00
SPED Contábil / IRPJPeríodo: Dezembro / 2012Valor Compra: R$ 10.000,00ICMS a Recuperar : R$ 1.200,00PIS a Recuperar : R$ 165,00COFINS a Recuperar: R$ 760,00Estoques : R$ 7.875,00
Escrituração das Operações de Compras - Visões:
Profissional Contábil - Nova Realidade:
As escriturações em meio digital, contábil ou fiscal, requer do profissional As escriturações em meio digital, contábil ou fiscal, requer do profissional contábil conhecimento na área de Tecnologia e Sistemas de Informação.contábil conhecimento na área de Tecnologia e Sistemas de Informação.
A simples ausência de um pipe em um registro A simples ausência de um pipe em um registro (como a falta de pipe no final (como a falta de pipe no final do registro C100, acima)do registro C100, acima), pode resultar em erros de estrutura na validação do , pode resultar em erros de estrutura na validação do arquivo da escrituração a ser importado, conforme relatório a seguir.arquivo da escrituração a ser importado, conforme relatório a seguir.
|C100|0|1|SAPF0000119496|55|00|1|35466|43120|06082012|06082012|890,77|1|0|0|890,77|1|0|0|0|0|0|10,63|48,95|0| |C170|1||TEMPERAR\REVENIR SE|1,00000|SV||56|13,08|1,6500||1102|0,22|56|13,08|7,6000|||0,99|11401| |C170|2||CEMENTAR/TEMPERAR\REVENIR SERV EXT|1,00000|SV|208,00|0|1|090|1124|||0|56|208,00|
OkOk
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EFD - CONTRIBUIÇÕES
EFD – Contribuições: Cronograma de obrigatoriedade
Bloco Descrição
CADASTRO 0 Dados de Cadastro (Identificação PJ, Regime Incidência, Itens/Produtos)
A Documentos Fiscais - Serviços (ISS)
C Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II - Serviços de Comunicação e Transportes (ICMS)F Demais Documentos e Operações
I Operações das Instituições Financeiras e Equiparadas
M Apuração da Contribuição e Créditos de PIS/Pasep e COFINS
P Apuração da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
CONTROLE 1 Registros de Controle (Complemento da Escrituração)
OPERAÇÕES
APURAÇÃO
Estrutura da EFD - Contribuições:
Código Descrição Registro EFD 01 Nota Fiscal C100 1B Nota Fiscal Avulsa C100 02 Nota Fiscal de Venda a Consumidor C400 2D Cupom Fiscal C400 2E Cupom Fiscal Bilhete de Passagem C400 04 Nota Fiscal de Produtor C100 06 Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica C500 55 Nota Fiscal Eletrônica – NF-e C100 59 Cupom Fiscal Eletrônico – CF-e C800 65 Nota Fiscal ao Consumidor Eletrônica - NFC-e (2013) C100
07 Nota Fiscal de Serviço de Transporte D100 22 Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicação D500
- Nota Fiscal de Serviço (Sujeito ao ISSQN) A100 - Outros Documentos (Contratos, extratos, recibos, etc.) F100
Documentos da Escrituração Fiscal:
EFD-Contribuições: Validação dos elementos da escrituração
EFD-CONTRIBUIÇÕES: Códigos CST de Operações com Crédito
CST NATUREZA DO CRÉDITO TRIBUTADAS NÃO-TRIBUTADAS DA EXPORTAÇÃO
50 Vinculado Exclusivamente a Receitas
51 Vinculado Exclusivamente a Receitas
52 Vinculado Exclusivamente a Receitas
53 Vinculado Concomitantemente a Receitas
54 Vinculado Concomitantemente a Receitas
55 Vinculado Concomitantemente a Receitas
56 Vinculado Concomitantemente a Receitas
Código Descrição 50 a 56 Operação com Direito a Créditos Básicos da Não Cumulatividade 60 a 67 Operação com Direito a Créditos Presumidos
70 Operação de Aquisição sem Direito a Crédito 71 Operação de Aquisição com Isenção 72 Operação de Aquisição com Suspensão 73 Operação de Aquisição a Alíquota Zero 74 Operação de Aquisição sem Incidência da Contribuição 75 Operação de Aquisição por Substituição Tributária 98 Outras Operações de Entrada 99 Outras Operações
EFD-CONTRIBUIÇÕES: Códigos CST de Operações com Crédito
PIS/PASEP e COFINS – Regime Cumulativo -
Regime Exclusivamente CumulativoRegime Exclusivamente Cumulativo
Escrituração Consolidada das Receitas (Visão Dacon): Escrituração Consolidada das Receitas (Visão Dacon): Registros Registros F500F500 (Caixa) ou (Caixa) ou F550F550 (Competência) (Competência)
Escrituração Individualizada da Atividade Imobiliária: Escrituração Individualizada da Atividade Imobiliária: Registros Registros F200F200 (Caixa) (Caixa)
Escrituração a partir de Janeiro de 2013Escrituração a partir de Janeiro de 2013
Dispensa do Dacon a partir de Janeiro de 2013Dispensa do Dacon a partir de Janeiro de 2013
Escrituração da Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro Presumido:
X
F525
1900
F550
1900
BLOCO A
BLOCO C
BLOCO D
BLOCO F
CADASTRO
REGIME DE COMPETÊNCIAREGIME DE CAIXA
F500
EFD-CONTRIBUIÇÕES: Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro PresumidoEFD-CONTRIBUIÇÕES: Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro Presumido
R$ 1.000.000,00 – Revenda de Produtos Tributáveis
R$ 500.000,00 – Revenda de Produtos Tributáveis a Alíquota Zero
R$ 800.000,00 – Revenda de Produtos Monofásicos
R$ 70.000,00 – Revenda de Produtos Subs. Tributária (Cigarros)
R$ 200.000,00 – Venda de bem do ativo imobilizado
R$ 65.000,00 – Receita de aplicação financeira
PJ – Lucro Presumido – Receitas Auferidas/Recebidas no Mês:
DACON – Ficha de Apuração da ContribuiçãoDACON – Ficha de Apuração da Contribuição
Código Descrição 01 Operação Tributável com Alíquota Básica 02 Operação Tributável com Alíquota Diferenciada 03 Operação Tributável com Alíquota por Unidade de Produto 04 Operação Tributável Monofásica - Revenda a Alíquota Zero 05 Operação Tributável por Substituição Tributária 06 Operação Tributável a Alíquota Zero 07 Operação Isenta da Contribuição 08 Operação sem Incidência da Contribuição 09 Operação com Suspensão da Contribuição 49 Outras Operações de Saída 99 Outras Operações
EFD-CONTRIBUIÇÕES: Códigos CST de Receitas
DACONFicha 08A – Cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep - Regime Cumulativo F500 F550APURAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO
01.Receita de Vendas de Bens e Serviços – Alíquota de 0,65%
02.Demais Receitas - Alíquota de 0,65%
03.Receita Tributada no Regime de Substituição Tributária – Alíquota de 0,65%
04. Valor da Contribuição ApuradaOUTRAS RECEITAS AUFERIDAS
05.Receita Tributada à Alíquota Zero
06.Receita Tributada à Alíquota Zero – Revenda de Produtos Tributação Monofásica
07.Receita de Vendas de Bens do Ativo Permanente
08.Receita Sem Incidência da Contribuição – Exportação
09.Receita Isenta e Demais Receitas Sem Incidência da Contribuição
10.Receita com Suspensão da Contribuição
11.Receita de Revenda Decorrente de Operações Sujeitas a Substituição Tributária
12.Receita Tributada pelo RET – Patrimônio de Afetação
EFD-CONTRIBUIÇÕES
010105
06
Registro 1800 (RET)
CST
-
044908070908
Dacon x EFD-Contribuições:
CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIARIA S/ RECEITA
A lei definirá os setores de atividade econômica
para os quais as contribuições incidentes sob a
receita e sob a importação serão não-cumulativas.
Aplica-se o disposto acima inclusive na hipótese de
substituição gradual, total ou parcialsubstituição gradual, total ou parcial, da
contribuição incidente sob a folha de salários e
demais rendimentos, à cargo da empresa ou do
empregador, pela incidente sobre a receita ou o
faturamento.
Constituição Federal – Art. 195, §§ 12 e 13
Disposições constitucionais quanto às Contribuições Sociais
Até 31 de dezembro de 2014Até 31 de dezembro de 2014, contribuirão sobre o , contribuirão sobre o valor da valor da
receita brutareceita bruta, excluídas as vendas canceladas, os , excluídas as vendas canceladas, os
descontos incondicionais concedidos e a receita de descontos incondicionais concedidos e a receita de
exportação, exportação, em substituição às contribuições previstas nos em substituição às contribuições previstas nos
incisos I e III do art. 22 da Lei nincisos I e III do art. 22 da Lei noo 8.212, de 1991 8.212, de 1991, as pessoas , as pessoas
jurídicas jurídicas prestadoras dos serviçosprestadoras dos serviços, do, do comércio varejistacomércio varejista
e e fabricantes dos produtosfabricantes dos produtos, especificadas nos art. 7º, 8º e , especificadas nos art. 7º, 8º e
Anexo da Lei nº 12.546/2011.Anexo da Lei nº 12.546/2011.
Contribuição Previdenciária s/ Receitas – Base legal:
I - Cálculo da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
R$ ESPECIFICAÇÃO
102.000.000,00 Receita mensal da venda de ônibus(2.000.000.00) Vendas canceladas
(40.000.000.00) Exportações
60.000.000,00 BASE DE CÁLCULOx 1% Alíquota
600.000,00 Contribuição Previdenciária s/ Receitas - (Darf)
II - Cálculo da Contribuição Previdenciária PatronalR$ ESPECIFICAÇÃO
5.000.000,00 Valor da CP Patronal calculado pelo Sefip3.000.000,00 Valor da Redução (% da RB da venda de ônibus)2.000.000,00 Contribuição Patronal a Recolher - (GPS)
R$ ESPECIFICAÇÃO
% da ReceitaBruta
102.000.000,00 Receita mensal da venda de ônibus 60%
68.000.000,00 Receita mensal da venda de caminhões 40%
170.000.000,00 RECEITA BRUTA DO PERÍODO 100%
CNAE DESCRIÇÃO INCIDÊNCIA411 INCORPORAÇÃO DE EMPREENDIMENTOS IMOBILIÁRIOS NÃO412 CONSTRUÇÃO DE EDIFÍCIOS SIM429 CONSTRUÇÃO DE OUTRAS OBRAS DE INFRA-ESTRUTURA NÃO431 DEMOLIÇÃO E PREPARAÇÃO DO TERRENO NÃO432 INSTALAÇÕES ELÉTRICAS, HIDRÁULICAS E OUTRAS INSTALAÇÕES EM CONSTRUÇÕES SIM433 OBRAS DE ACABAMENTO SIM439 OUTROS SERVIÇOS ESPECIALIZADOS PARA CONSTRUÇÃO SIM
Incidência a partir de Abril/2013:
Construção Civil – Atividades Alcançadas
CNAE DESCRIÇÃO INCIDÊNCIA421 CONSTRUÇÃO DE RODOVI AS, FERROVI AS, OBRAS URBANAS. SI M
422OBRAS DE I NFRA-ESTRUTURA PARA ENERGI A ELÉTRI CA, TELECOMUNI CAÇÕES, ÁGUA, ESGOTO E TRANSPORTE POR DUTOS SI M
429 CONSTRUÇÃO DE OUTRAS OBRAS DE I NFRA-ESTRUTURA SI M431 DEMOLI ÇÃO E PREPARAÇÃO DO TERRENO SI M
Incidência a partir de Janeiro/2014:
Guia Prático da Escrituração
Perguntas Frequentes
Manual de Escrituração – PJ do Lucro Presumido
Notas Técnicas
Exemplos de Arquivos
EFD-CONTRIBUIÇÕES: Elementos de Apoio à
escrituração
O analfabeto do século XXI não será aquele que não consegue ler e escrever,
mas aquele que não consegue aprender, desaprender e reaprender.
Muito Muito
Obrigado !Obrigado !
Jonathan José F. de Oliveira
Auditor-Fiscal da Receita Federal
Supervisor Nacional da EFD - Contribuições