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1 PROFESSOR RODRIGO FONTENELLE

Responsabilidade do Auditor e da Administração – 2020 Teoria e exercícios comentados

Prof. Rodrigo Fontenelle

SUMÁRIO PÁGINA

Responsabilidade do Auditor e da Administração 02

Resumão 04

Questões 05

Gabarito 09

Questões Comentadas 09

Observação importante: Este curso é protegido por direitos autorais (copyright), nos termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislação sobre direitos autorais e dá outras providências. Galera!!! Grupos de rateio e pirataria são ilegais e prejudicam os professores que elaboram os cursos. Valorize nosso trabalho e adquira nossos cursos apenas pelo site do 3D CONCURSOS!




1. Responsabilidades do Auditor e da Administração

A responsabilidade pelos controles internos, pela elaboração das demonstrações contábeis, bem como pela prevenção e detecção de fraudes e erros é da Administração. Não é do Auditor.

A responsabilidade do trabalho do auditor para com a sociedade em geral (auditor externo) e com dirigentes da empresa (auditor interno e externo) é indiscutível, e, no desempenho de suas funções, pode ser responsabilizado por danos eventualmente causados a terceiros.

Podemos dividir a responsabilidade do auditor da seguinte forma:

Esta aula contem:

15 páginas

Páginas de teoria

03

Páginas de questões comentadas

06

Questões FCC

01

Questões ESAF

02

Questões CESPE

05

Questões FGV

01

Questões VUNESP

-

Questões DIVERSAS

03




1.1 Responsabilidade Profissional

No Brasil não existe a profissão do Auditor com tal denominação e regulamentação, mas apenas a de Contador. Ao Contador, bacharel em Ciências Contábeis com registro no CRC, é que se atribui o direito de realizar as tarefas de auditoria.

A profissão de auditor é considerada como técnica ou aplicação conhecimento contábil. Assim, não existe definição clara em nossa legislação de suas responsabilidades legais. Encontramos em nossa legislação civil, penal, comercial e profissional, apenas referências esparsas sobre o assunto.

Perante a lei ele é responsável pelo seu parecer sobre as demonstrações, sendo aplicadas as sanções disciplinares pelo CFC, enquanto as sanções civis são próprias do Estado, podendo mesmo haver cumulação de sanções.

Assim, podemos concluir que a melhor proteção para o auditor é a execução cuidadosa de seu trabalho, juntamente com a aplicação das normas profissionais geralmente aceitas, pois se o parecer foi elaborado de acordo com as normas contábeis, não poderá ser responsabilizado.

A lei não atinge diretamente o profissional auditor, mas indiretamente. Portanto, na execução do trabalho do auditor, a responsabilidade, a ética e o elevado padrão técnico são atributos implícitos. A Infração a qualquer um desses princípios o sujeita a denúncia ao órgão fiscalizador da profissão, o CRC, para aplicação da penalidade cabível (de advertência até suspensão do exercício profissional).

As outras responsabilidades (civil, comercial e penal) estão previstas nos códigos próprios da legislação brasileira e são de caráter geral. O exercício da função auditoria necessita de uma fiscalização profissional rigorosa, considerada a sua importância para o mercado de capitais.

Para finalizar este ponto é importante ressaltar que, segundo as normas vigentes, as atividades de auditoria independente são privativas de contadores. Dessa forma, cuidado, pois não é permitido aos técnicos em contabilidade o exercício de auditoria.

1.2 Responsabilidade Civil

A responsabilidade civil do contador na função de auditor independente existe pelo fato de que esse profissional é um cidadão inserido no Estado de Direito com profissão regulamentada, sujeito a Direitos e Deveres.

Deve-se atentar que, se referindo a responsabilidade civil, o auditor e qualquer profissional de contabilidade estão condicionados a obrigação de meios e não de resultados, ou seja, se o profissional trabalhar de acordo com as normas técnicas e éticas contábeis não responderá civilmente pelos atos que praticou, uma vez que inexiste prejuízo a apurar, dada a inexistência da responsabilidade pelos resultados, caso contrário por culpa estrita e literal em que se comprove imprudência e negligência por dolo ou não, fica o profissional responsável por sua obra.




Salientamos que somente por erro inescusável, que é aquele ocorrido por ignorância patente e profunda, é que poderá levar-se o contabilista e auditor às barras dos tribunais para responsabilizá-lo por eventuais danos aos clientes ou terceiros.

1.3 Responsabilidade com clientes

O trabalho de auditoria deve ser baseado em um entendimento entre o auditor e seu cliente.

Na realização de seu trabalho, o auditor deve agir de acordo com os termos de seu contrato, uma vez que, caso deixe de aplicar o devido cuidado ou deixe de guardar sigilo das informações a que teve acesso, pode tomar-se legalmente responsável perante o cliente.

A Responsabilidade Profissional está regulada no Decreto-lei nº. 9.295/46, que trata da formação dos conselhos de contabilidade, e por extensão pode ser fiscalizada por eles.

O auditor precisa, efetivamente, reunir maior dose de conhecimentos técnicos e gerais da mais variada natureza como: Contabilidade, Auditoria, Administração Geral, Finanças, Direito, Economia, Matemática, Psicologia, Engenharia, Estatística, Tecnologia da Informação, Relações Humanas, dente outros.

Esta soma de capacidades é realmente exigida e transforma, portanto, a função do auditor em prática altamente especializada, requerendo grandes esforços. Diante disso, a tarefa de auditoria pode ser prestada por:

- Profissional Liberal, individualmente;

- Sociedade de Profissionais Liberais;

- Associações de Classes de Contadores;

- Dois ou mais profissionais liberais consorciados.

A modalidade mais difundida e frequente é a prestação de serviços de auditoria por sociedades de profissionais constituídas para tal fim.

A prática de Auditoria Contábil, seja ela interna (exceto para áreas operacionais onde não estejam em análise as contas contábeis), seja externa, é de exercício exclusivo do Contador.

O sócio encarregado do trabalho (auditor) é o sócio ou outra pessoa na firma, responsável pelo trabalho e sua execução e pelo relatório de auditoria ou outros relatórios emitidos em nome da firma, e quem, quando necessário, tem a




autoridade apropriada de um órgão profissional, legal ou regulador. Assume a responsabilidade exclusiva pela condução e resultado dos trabalhos.

Entretanto, são a Administração e os Responsáveis pela Governança da empresa auditada os responsáveis pela: i) elaboração das demonstrações contábeis; ii) implementação dos controles internos na empresa; iii) prevenção e detecção primária de fraudes e erros.

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RESUMÃO

Independentemente da utilização de equipe de auditores, a responsabilidade

sobre a opinião emitida no relatório de auditoria é do sócio encarregado do trabalho (auditor que assina o relatório).

A Administração e os Responsáveis pela Governança da empresa auditada

são os responsáveis pela: i) elaboração das demonstrações contábeis; ii) implementação dos controles internos na empresa; iii) prevenção e detecção primária de fraudes e erros.

QUESTÕES FCC

1 - (FCC/TRT-SP/2018) - Em relação à Responsabilidade e à Ética profissional,

(A) o auditor não é responsável e também não pode ser responsabilizado pela prevenção de fraudes ou erros; todavia, deve planejar seu trabalho avaliando o risco de sua ocorrência, a fim de que possa, com alta probabilidade, detectar aqueles que impliquem efeitos relevantes nas demonstrações contábeis.

(B) as regras de Ética Profissional somente devem ser consideradas pelo profissional de auditoria quando houver risco à sua integridade física, seja por ameaça direta ou indireta. Nos demais casos, elas podem ser desconsideradas.

https://soundcloud.com/3dconcursos/resumo-responsabilidade-do-auditor-e-da-administracao-ok




(C) cabe somente ao Auditor Independente, a responsabilidade pela prevenção e detecção de fraudes na organização auditada. À Administração somente pode ser imputada a responsabilidade pela assinatura do contrato de prestação de serviços de auditoria a ser realizado.

(D) a Fraude acontece quando o colaborador da organização auditada registra um valor em vez de outro, sem qualquer intenção ou recebimento de vantagem. Porém, devido a isto, a organização não alcançou o resultado esperado no período.

(E) uma das principais regras éticas que o profissional de auditoria deve seguir é a de revelar as informações obtidas, independentemente de autorização, pois o Princípio da Transparência o obriga a tal fato.

QUESTÕES CESPE

1 - (CESPE/CGE-PI/2015) - Uma auditoria independente é feita com base na premissa de que a administração da entidade auditada é responsável pela elaboração das demonstrações contábeis segundo a estrutura de relatório financeiro aplicável. Julgue Certo ou Errado.

2 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A função precípua da auditoria é a detecção de fraudes com base nos registros contábeis e na documentação existente na entidade. A obtenção de informações de terceiros e o caráter preventivo das ações realizadas pela auditoria são o efeito residual e aleatório de sua atuação. Julgue Certo ou Errado.

3 - (CESPE/INMETRO/2009) - A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros é do auditor contratado pela entidade, que deve comunicá-los imediatamente à administração. Julgue Certo ou Errado.

Texto 1A5AAA

O contador de determinada empresa considerou, equivocamente, o valor bruto das vendas de longo prazo, em vez do lucro dessas vendas, na apuração do valor da reserva de lucros a realizar a ser registrado no patrimônio líquido da entidade. Uma auditoria independente nas demonstrações contábeis identificou, além da referida distorção de registro, uma falsificação de notas fiscais de saída, com a respectiva subtração indevida de estoques, o que gerou distorção no valor do ativo. Essas foram as únicas distorções encontradas nas demonstrações contábeis.

4 - (CESPE/CAGE-RS/2018) - Na situação hipotética do texto 1A5AAA, o auditor

A) deverá provocar o Poder Judiciário no caso de identificar ou suspeitar de fraude.




B) poderia garantir que não houve fraude bem erro somente se tivesse acesso a uma amostragem mais robusta.

C) será responsabilizado, junto com a diretoria da empresa, em caso de fraude.

D) deverá emitir parecer de auditoria excluindo a responsabilidade do contador quanto à fraude.

E) não poderá garantir que o trabalho de auditoria realizado está livre de fraude.

5 - (CESPE/CAGE-RS/2018) - A respeito de auditoria de demonstrações financeiras, assinale a opção correta.

A) O controle interno é responsável por preparar demonstrações financeiras livres de distorções, fraudes e erros.

B) Para que o trabalho do auditor seja realizado com eficiência, basta que a ele seja franqueado o acesso às informações consideradas no processo de elaboração das demonstrações.

C) Cabe ao auditor fazer estimativas contábeis, selecionar e aplicar políticas e práticas contábeis adequadas.

D) As notas explicativas devem atender exclusivamente a usuários específicos, com propósitos especiais.

E) A auditoria realizada nas demonstrações financeiras não exime a responsabilidade da administração pela sua elaboração.

QUESTÕES FGV

1 - (FGV/TJ-PI ANALISTA JUDICIÁRIO/2016) - O objetivo da auditoria ao examinar as demonstrações financeiras é expressar uma opinião sobre suas propriedades e assegurar que elas representem adequadamente a posição patrimonial e financeira.

Nesse contexto, a responsabilidade pela elaboração das demonstrações financeiras é da:

(A) administração da entidade;

(B) auditoria independente;

(C) auditoria interna;

(D) contabilidade;

(E) gerência financeira.

QUESTÕES ESAF




1 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - A responsabilidade primária na prevenção e detecção de fraudes e erros é:

a) da administração.

b) da auditoria interna.

c) do conselho de administração.

d) da auditoria externa.

e) do comitê de auditoria.

2 - (ESAF/Pref. Natal/AFTM/2008) - Na execução dos trabalhos de auditoria externa, normalmente são utilizadas equipes técnicas para o desempenho do trabalho. Pode-se afirmar que a responsabilidade técnica do trabalho é:

A) de toda a equipe técnica, desde que supervisionada pelo auditor.

B) dos gerentes do projeto e do sócio-auditor, por possuírem formação pertinente.

C) da firma de auditoria, que assume os riscos mediante contrato.

D) do auditor, que assumirá total responsabilidade pelos trabalhos executados.

E) de todos os sócios da firma de auditoria, por responderem solidariamente e ilimitadamente.

QUESTÕES DIVERSAS

1 - (FEPESE/ISS-FLORIANÓPOLIS/2014) - Analise as afirmativas abaixo a respeito da responsabilidade da administração da entidade em relação às demonstrações contábeis que estão sendo auditadas.

1. A administração reconhece que a elaboração das demonstrações contábeis de forma adequada é de sua responsabilidade. 2. A administração entende que não se exime da sua responsabilidade quando as demonstrações contábeis são auditadas de acordo com as normas de auditoria aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC). 3. A administração da entidade deve dar amplo e irrestrito acesso aos auditores que estão auditando as demonstrações contábeis, exceto os relativos à auditoria corrente. 4. A administração é responsável pelo sistema de controle interno, que é base para o processo de auditoria. Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.

A) São corretas apenas as afirmativas 1 e 2.

B) São corretas apenas as afirmativas 2 e 4.

C) São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 4.

D) São corretas apenas as afirmativas 1, 3 e 4.




E) São corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4.

2 - (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) – A elaboração e a adequada apresentação das demonstrações contábeis, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, e com os controles internos que foram determinados como necessários para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro, é responsabilidade:

A) Dos auditores independentes.

B) Dos órgãos reguladores.

C) Do conselho fiscal.

D) Da assembleia dos acionistas.

E) Da administração da Companhia.

3 - (CESGRANRIO/BNDES/2013) - Uma companhia, na elaboração das suas demonstrações contábeis financeiras relativas ao exercício social encerrado em 31 de dezembro de 2010, face às dúvidas existentes de classificação e apuração de algumas receitas, teve a participação da auditoria externa na apuração de tais valores, na classificação das contas e na elaboração de parte das demonstrações contábeis.

Nesse contexto, a responsabilidade pela elaboração de tais demonstrações contábeis é do (a):

(A) Auditor Externo

(B) Auditor Externo e do Contador

(C) Administrador e do Auditor Externo

(D) Empresa e do Auditor Externo

(E) Empresa

Gabarito - FCC

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

A

Gabarito - Cespe

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

C E E E E

Gabarito - FGV

1

A




Gabarito - ESAF

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

A D

Gabarito - Diversas

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

C E E

QUESTÕES COMENTADAS

QUESTÕES FCC

1 - (FCC/TRT-SP/2018) - Em relação à Responsabilidade e à Ética profissional,

(A) o auditor não é responsável e também não pode ser responsabilizado pela prevenção de fraudes ou erros; todavia, deve planejar seu trabalho avaliando o risco de sua ocorrência, a fim de que possa, com alta probabilidade, detectar aqueles que impliquem efeitos relevantes nas demonstrações contábeis.

(B) as regras de Ética Profissional somente devem ser consideradas pelo profissional de auditoria quando houver risco à sua integridade física, seja por ameaça direta ou indireta. Nos demais casos, elas podem ser desconsideradas.

(C) cabe somente ao Auditor Independente, a responsabilidade pela prevenção e detecção de fraudes na organização auditada. À Administração somente pode ser imputada a responsabilidade pela assinatura do contrato de prestação de serviços de auditoria a ser realizado.

(D) a Fraude acontece quando o colaborador da organização auditada registra um valor em vez de outro, sem qualquer intenção ou recebimento de vantagem. Porém, devido a isto, a organização não alcançou o resultado esperado no período.

(E) uma das principais regras éticas que o profissional de auditoria deve seguir é a de revelar as informações obtidas, independentemente de autorização, pois o Princípio da Transparência o obriga a tal fato.

Comentários:

A – Exatamente. A responsabilidade primária de prevenir ou detectar fraudes e erros é da administração, ou seja, do auditado. Entretanto, o auditor deve estar atento na possibilidade de existir fraudes ou erros que podem ter impacto nas demonstrações e, consequentemente, em sua opinião de auditoria.

Vamos aos erros:

B – As regras de Ética sempre devem ser observadas.

C – Como vimos, não é responsabilidade do auditor.

D – Fraude implica em intenção, em dolo.




E – A regra em auditoria é a confidencialidade, sendo este, inclusive, um princípio fundamental de ética.

Resposta: A

QUESTÕES CESPE

1 - (CESPE/CGE-PI/2015) - Uma auditoria independente é feita com base na premissa de que a administração da entidade auditada é responsável pela elaboração das demonstrações contábeis segundo a estrutura de relatório financeiro aplicável. Julgue Certo ou Errado.

Comentários:

Não podemos errar esse tipo de questão. Realmente a responsabilidade pela elaboração das demonstrações é da própria empresa, e o auditor irá verificar se ela realizou isso de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

Resposta: C

2 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A função precípua da auditoria é a detecção de fraudes com base nos registros contábeis e na documentação existente na entidade. A obtenção de informações de terceiros e o caráter preventivo das ações realizadas pela auditoria são o efeito residual e aleatório de sua atuação. Julgue Certo ou Errado.

Comentários:

A responsabilidade primária pela detecção de fraudes não é do auditor, mas sim da administração e dos responsáveis pela governança.

Resposta: E

3 - (CESPE/INMETRO/2009) - A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros é do auditor contratado pela entidade, que deve comunicá-los imediatamente à administração. Julgue Certo ou Errado.

Comentários:

O responsável primário pela identificação e prevenção de fraudes e erros é a própria administração.

Cabe lembrar também que a Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

Resposta: E

Texto 1A5AAA

O contador de determinada empresa considerou, equivocamente, o valor bruto das vendas de longo prazo, em vez do lucro dessas vendas, na apuração do valor da




reserva de lucros a realizar a ser registrado no patrimônio líquido da entidade. Uma auditoria independente nas demonstrações contábeis identificou, além da referida distorção de registro, uma falsificação de notas fiscais de saída, com a respectiva subtração indevida de estoques, o que gerou distorção no valor do ativo. Essas foram as únicas distorções encontradas nas demonstrações contábeis.

4 - (CESPE/CAGE-RS/2018) - Na situação hipotética do texto 1A5AAA, o auditor

A) deverá provocar o Poder Judiciário no caso de identificar ou suspeitar de fraude.

B) poderia garantir que não houve fraude bem erro somente se tivesse acesso a uma amostragem mais robusta.

C) será responsabilizado, junto com a diretoria da empresa, em caso de fraude.

D) deverá emitir parecer de auditoria excluindo a responsabilidade do contador quanto à fraude.

E) não poderá garantir que o trabalho de auditoria realizado está livre de fraude.

Comentários:

A auditoria não fornece segurança absoluta ou certeza para o auditor de que não existem distorções relevantes nas demonstrações causadas por erro ou fraude.

Dessa forma, mesmo reconhecendo que a redação ficou ruim (pois não é o trabalho do auditor que está livre de fraude, mas as informações contidas nas demonstrações) a alternativa E é a única opção correta de acordo com as normas de auditoria.

Resposta: E

5 - (CESPE/CAGE-RS/2018) - A respeito de auditoria de demonstrações financeiras, assinale a opção correta.

A) O controle interno é responsável por preparar demonstrações financeiras livres de distorções, fraudes e erros.

B) Para que o trabalho do auditor seja realizado com eficiência, basta que a ele seja franqueado o acesso às informações consideradas no processo de elaboração das demonstrações.

C) Cabe ao auditor fazer estimativas contábeis, selecionar e aplicar políticas e práticas contábeis adequadas.

D) As notas explicativas devem atender exclusivamente a usuários específicos, com propósitos especiais.

E) A auditoria realizada nas demonstrações financeiras não exime a responsabilidade da administração pela sua elaboração.

Comentários:

De acordo com a NBC TA 200, a auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são fundamentais para a condução da auditoria.




A auditoria das demonstrações contábeis não exime dessas responsabilidades a administração ou os responsáveis pela governança.

Resposta: E

QUESTÕES FGV

1 - (FGV/TJ-PI ANALISTA JUDICIÁRIO/2016) - O objetivo da auditoria ao examinar as demonstrações financeiras é expressar uma opinião sobre suas propriedades e assegurar que elas representem adequadamente a posição patrimonial e financeira.

Nesse contexto, a responsabilidade pela elaboração das demonstrações financeiras é da:

(A) administração da entidade;

(B) auditoria independente;

(C) auditoria interna;

(D) contabilidade;

(E) gerência financeira.

Comentários:

Essa não dá para errar.

Quem elabora as demonstrações contábeis é a própria empresa, ou seja, a administração da entidade.

Resposta: A

QUESTÕES ESAF

1 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - A responsabilidade primária na prevenção e detecção de fraudes e erros é:

a) da administração.

b) da auditoria interna.

c) do conselho de administração.

d) da auditoria externa.

e) do comitê de auditoria.

Comentários:

Segundo a NBC T 11, norma vigente quando da aplicação dessa prova, a responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros é da administração da entidade, através da implementação e manutenção de adequado sistema contábil e de controle interno. Entretanto, o auditor deve planejar seu




trabalho de forma a detectar fraudes e erros que impliquem efeitos relevantes nas demonstrações contábeis.

Embora essa norma tenha sido revogada, o item 4 da NBC TA 240 (vigente) estabelece que “a principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração”.

Por fim, conforme verificamos na NBC TI 01, a Auditoria Interna “deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.” (Grifei)

Resposta: A

2 - (ESAF/Pref. Natal/AFTM/2008) - Na execução dos trabalhos de auditoria externa, normalmente são utilizadas equipes técnicas para o desempenho do trabalho. Pode-se afirmar que a responsabilidade técnica do trabalho é:

A) de toda a equipe técnica, desde que supervisionada pelo auditor.

B) dos gerentes do projeto e do sócio-auditor, por possuírem formação pertinente.

C) da firma de auditoria, que assume os riscos mediante contrato.

D) do auditor, que assumirá total responsabilidade pelos trabalhos executados.

E) de todos os sócios da firma de auditoria, por responderem solidariamente e ilimitadamente.

Comentários:

De acordo com a NBC TA 220, sócio encarregado do trabalho (auditor) é o sócio ou outra pessoa na firma, responsável pelo trabalho, sua execução e pelo relatório de auditoria ou outros relatórios emitidos em nome da firma, e quem, quando necessário, tem a autoridade apropriada de um órgão profissional, legal ou regulador. Assume a responsabilidade exclusiva pela condução e resultado dos trabalhos.

Resposta: D

QUESTÕES DIVERSAS

1 - (FEPESE/ISS-FLORIANÓPOLIS/2014) - Analise as afirmativas abaixo a respeito da responsabilidade da administração da entidade em relação às demonstrações contábeis que estão sendo auditadas.

1. A administração reconhece que a elaboração das demonstrações contábeis de forma adequada é de sua responsabilidade. 2. A administração entende que não se exime da sua responsabilidade quando as demonstrações contábeis são auditadas de acordo com as normas de auditoria aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC). 3. A administração da entidade deve dar amplo e irrestrito acesso aos auditores que estão auditando as demonstrações contábeis, exceto os relativos à auditoria corrente.




4. A administração é responsável pelo sistema de controle interno, que é base para o processo de auditoria. Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.

A) São corretas apenas as afirmativas 1 e 2.

B) São corretas apenas as afirmativas 2 e 4.

C) São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 4.

D) São corretas apenas as afirmativas 1, 3 e 4.

E) São corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4.

Comentários:

A afirmativa III está errada, pois a administração da entidade deve dar amplo e irrestrito acesso aos auditores que estão auditando as demonstrações contábeis, inclusive os relativos à auditoria corrente.

Resposta: C

2 - (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) – A elaboração e a adequada apresentação das demonstrações contábeis, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, e com os controles internos que foram determinados como necessários para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro, é responsabilidade:

A) Dos auditores independentes.

B) Dos órgãos reguladores.

C) Do conselho fiscal.

D) Da assembleia dos acionistas.

E) Da administração da Companhia.

Comentários:

Questão bastante batida, mas que sempre aparece nas provas.

A NBC TA 200, dentre outras normas, estabelece que a responsabilidade pela elaboração e apresentação adequada das demonstrações contábeis é da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança.

Resposta: E

3 - (CESGRANRIO/BNDES/2013) - Uma companhia, na elaboração das suas demonstrações contábeis financeiras relativas ao exercício social encerrado em 31 de dezembro de 2010, face às dúvidas existentes de classificação e apuração de algumas receitas, teve a participação da auditoria externa na apuração de tais valores, na classificação das contas e na elaboração de parte das demonstrações contábeis.

Nesse contexto, a responsabilidade pela elaboração de tais demonstrações contábeis é do (a):

(A) Auditor Externo

(B) Auditor Externo e do Contador




(C) Administrador e do Auditor Externo

(D) Empresa e do Auditor Externo

(E) Empresa

Comentários:

Questão que não dá para errar. A responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis é só da Empresa. Questões trazem como sinônimo, também, Administração. NUNCA essa responsabilidade será dividida com o auditor externo.

Resposta: E

observação importante - 3dconcursos · finanças, direito, economia, matemática, psicologia,...

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