observação importante - 3dconcursos...resumão 23 questões 25 gabarito 42 questões comentadas 42...

1 PROFESSOR RODRIGO FONTENELLE

Amostragem – 2020 Teoria e exercícios comentados

Prof. Rodrigo Fontenelle

SUMÁRIO PÁGINA

Amostragem 02

Resumão 23

Questões 25

Gabarito 42

Questões Comentadas 42

Observação importante: Este curso é protegido por direitos autorais (copyright), nos termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislação sobre direitos autorais e dá outras providências. Galera!!! Grupos de rateio e pirataria são ilegais e prejudicam os professores que elaboram os cursos. Valorize nosso trabalho e adquira nossos cursos apenas pelo site do 3D CONCURSOS!




1. Amostragem em Auditoria

Definições importantes para o tema:

Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de

100% dos itens de população relevante para fins de auditoria (ou seja, em partes do

universo), de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma

chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o

auditor concluir sobre toda a população.

População é o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é selecionada e

sobre o qual o auditor deseja concluir.

Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra,

pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de

auditoria.

Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma

conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de

amostragem.

Esta aula contem:

72 páginas

Páginas de teoria

24

Páginas de questões comentadas

30

Questões FCC

16

Questões ESAF

08

Questões CESPE

16

Questões FGV

08

Questões VUNESP

-

Questões DIVERSAS

09




Anomalia é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo em

uma população.

Unidade de amostragem é cada um dos itens individuais que constituem uma

população.

Amostragem estatística é a abordagem à amostragem com as seguintes

características: (a) seleção aleatória dos itens da amostra; e (b) o uso da teoria das

probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do

risco de amostragem.

Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma

sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes

(geralmente valor monetário).

Distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível

apropriado de segurança de que esse valor não seja excedido pela distorção real na

população.

Taxa tolerável de desvio é a taxa de desvio dos procedimentos de controles internos

previstos, definida pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que

essa taxa de desvio não seja excedida pela taxa real de desvio na população.

A norma do Conselho Federal de Contabilidade – CFC – que trata do tema é a

Resolução CFC nº 1.222/09, que aprovou a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria.

Assim, a base da nossa aula será essa norma, embora adianto que farei uma

complementação na parte teórica, tendo em vista que alguns certames cobram

doutrina sobre esse tema.

A literatura disponível sobre o assunto amostragem em auditoria é bastante farta,

tendo em vista que a grande maioria dos autores dedica um ponto de suas obras ao

tema.

Um teste eficaz fornece evidência de auditoria apropriada e suficiente quando,

considerada com outra evidência de auditoria obtida ou a ser obtida, será suficiente

para as finalidades do auditor. Os meios à disposição do auditor para a seleção de

itens a serem testados são:

(a) Seleção de todos os itens (exame de 100%, também chamado de censo);

(b) Seleção de itens específicos; e (c) Amostragem de auditoria.




O exame de 100% dos itens, na prática, raramente é aplicável, pois as firmas de

auditoria não têm estrutura suficiente - nem tempo – para fiscalizar a totalidade dos

registros que fazem parte de sua competência. É por essa razão que são definidas as

prioridades da auditoria e o escopo dos trabalhos.

Mesmo nos objetos selecionados, é comum que a equipe de auditoria verifique,

antecipadamente, que não dispõe dos meios necessários para a verificação do

universo de itens a serem auditados.

Sobre universo, podemos defini-lo como sendo o conjunto integral de elementos a

serem verificados, dependendo dos objetivos da auditoria. Pode ser o universo de

registros efetuados; o universo de despesas realizadas; o universo de funcionários da

empresa auditada, por exemplo.

Em certos casos, é possível, ou necessário, realizarmos os testes de auditoria na

totalidade dos elementos do universo, como, por exemplo, se a quantidade de

empregados constante da folha de pagamento da empresa a ser auditada for muito

pequena (é possível), ou no caso do censo promovido pelo IBGE, para que se verifique

as características da população brasileira.

Crepaldi (2012) explica que, ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou

método de seleção de itens a testar, o auditor pode empregar técnicas de

amostragem, assim a definindo:

É a utilização de um processo para obtenção de dados aplicáveis a um

conjunto, denominado universo ou população, por meio do exame de

uma parte deste conjunto denominada amostra.

O método de amostragem é aplicado como forma de viabilizar a realização das

auditorias em situações onde o objeto alvo da ação se apresenta em grandes

quantidades e/ou se distribui de maneira bastante pulverizada. A amostragem é

também aplicada em função da necessidade de obtenção de informações em tempo

hábil, em casos em que a ação na sua totalidade se torne impraticável.

A amostragem tem como objetivo conhecer as características de interesse de uma

determinada população a partir de uma parcela representativa.




É um método utilizado quando se necessita obter informações sobre um ou mais

aspectos de um grupo de elementos (população) considerado grande ou numeroso,

observando apenas uma parte do mesmo (amostra). As informações obtidas dessa

parte somente poderão ser utilizadas de forma a concluir algo a respeito do grupo,

como um todo caso esta seja representativa.

A representatividade é uma característica fundamental para a amostra, que depende

da forma de seleção e do tamanho da amostra.

Para uma amostra ser considerada representativa de uma população, ela deve possuir

as características de todos os elementos da mesma, bem como ter conhecida a

probabilidade de ocorrência de cada elemento na sua seleção.

Existem várias razões que justificam a utilização de amostragem em levantamentos de

grandes populações. Uma dessas razões é a economicidade dos meios. Onde os

recursos humanos e materiais são escassos, a amostragem se torna imprescindível,

tornando o trabalho do auditor bem mais fácil e adequado.

Outro fator de grande importância é o tempo, pois onde as informações das quais se

necessitam são valiosas e tempestivas, o uso de amostra também se justifica.

Outra razão é o fato de que com a utilização da amostragem, a confiabilidade dos

dados é maior. Devido ao número reduzido de elementos, pode-se dar mais atenção

aos casos individuais, evitando erros nas respostas. Além disso, a operacionalidade em

pequena escala torna mais fácil o controle do processo como um todo.

Porém, existem casos onde não se recomenda a utilização de amostragem, tais como:

a) quando a população é considerada muito pequena e a sua amostra fica

relativamente grande;

b) quando as características da população são de fácil mensuração, mesmo

que a população não seja pequena; e

c) quando há necessidade de alta precisão recomenda-se fazer censo, que

nada mais é do que o exame da totalidade da população.




O método de amostragem se subdivide em dois tipos: a estatística e a não-estatística.

Segundo Crepaldi (2012), amostragem estatística é aquela em que a amostra é

selecionada cientificamente com a finalidade de que os resultados obtidos possam ser

estendidos ao conjunto de acordo com a teoria da probabilidade ou as regras

estatísticas, sendo seu uso recomendável quando os itens da população apresentam

características homogêneas.

Tem como característica fundamental o fato de poder ser submetido a tratamento

estatístico, sendo, portanto, os resultados obtidos na amostra generalizáveis para a

população.

Amostragem não estatística (por julgamento) é aquela em que a amostra é

determinada pelo auditor utilizando sua experiência, critério e conhecimento da

entidade.

A principal característica do método de amostragem não estatístico é que este se

baseia, principalmente, na experiência do auditor, sendo assim, a aplicação de

tratamento estatístico a seus resultados se torna inviável, bem como a generalização

dos resultados obtidos através da amostra para a população.

Contudo, é inegável a sua utilidade dentro de determinados contextos, tal como, na

busca exploratória de informações ou sondagem, quando se deseja obter informações

detalhadas sobre questões particulares, durante um espaço de tempo específico.

Assim, seus resultados podem ser considerados em pareceres e relatórios, em

algumas circunstâncias.

O auditor pode utilizar tanto o método estatístico quanto o não estatístico em

AMOSTRAGEM NÃO RECOMENDADA

POPULAÇÃO PEQUENA -

AMOSTRA GRANDE

CARACTERÍSTICAS DE FÁCIL

MENSURAÇÃO

NECESSIDADE DE ALTA PRECISÃO




uma auditoria.

1.1 NBC TA 530

Esta Norma se aplica quando o auditor independente decide usar a amostragem na

execução de procedimentos de auditoria, e trata do uso de amostragem estatística e

não estatística na definição e seleção da amostra de auditoria, na execução de testes

de controles e de detalhes e na avaliação dos resultados da amostra.

Segundo o CFC, a NBC TA 530 complementa a NBC TA 500, que trata da

responsabilidade do auditor na definição e execução de procedimentos de auditoria

para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para chegar a conclusões

razoáveis que fundamentem sua opinião de auditoria.

A NBC TA 500 fornece orientação sobre os meios disponíveis para o auditor selecionar

os itens para teste, dos quais a amostragem de auditoria é um deles.

Mas qual o objetivo do auditor ao utilizar a amostragem?

Segundo a norma, é proporcionar uma base razoável para o auditor concluir quanto à

população da qual a amostra é selecionada.

Fonte: Barbetta (2006)

1.1.1 Definições

Das principais definições apresentadas no começo do tema, passo a explicar melhor

algumas delas, dada a dificuldade de entendimento.

1.1.1.1 - Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em

amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo




procedimento de auditoria. O risco de amostragem pode levar a dois tipos de

conclusões errôneas:

(a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados

mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em

que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela

existe. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea

porque ela afeta a eficácia da auditoria e é provável que leve a uma

opinião de auditoria não apropriada.

(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados

menos eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes,

em que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela

não existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria

porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para

estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.

Exemplificando o Risco de Rejeição Incorreta...

Você tem uma população de 1000 notas fiscais e escolhe uma amostra de 10% dessa

população, ou seja, 100 notas fiscais para analisar. Devido ao risco de amostragem,

você encontra 30 notas fiscais com problemas. Isso corresponde a 30% da sua

amostra, o que é muita coisa. Então você rejeita a amostra, quer dizer, você entende

que há distorções relevantes na população.

Controles são considerados mais

eficazes do que realmente são.

(Risco de Superavaliação de

Confiabilidade)

Não se detectou distorção relevante

mas ela existe.

(Risco de aceitação Incorreta)

Afeta a Eficácia Controles são

considerados menos eficazes do que realmente são.

(Risco de Subavaliação de Confiabilidade)

Detectou-se distorção relevante mas ela não existe.

(Risco de rejeição Incorreta)

Afeta a Eficiência




Entretanto, você precisa ter uma segurança maior para afirmar isso. Então você decide

pegar mais 200 notas fiscais para testar, ou seja, você aumenta sua amostra. Após

aplicar os testes você encontra apenas 5 notas fiscais com problemas. Dessa forma,

aquela primeira amostra (de 100 unidades) estava viesada (tendenciosa), e você

acabou rejeitando (em um primeiro momento) aquela amostra.

Entretanto, agora que você testou muito mais notas fiscais, você verificou que na

verdade não há distorção relevante na população como um todo. Você tinha sido

induzido ao erro (primeira amostra viesada). Portanto, você não terá problema em

relação à eficácia (opinião), mas teve que aplicar muito mais testes, o que afetou sua

eficiência.

1.1.1.2 - Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma

conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de

amostragem.

Os exemplos de risco não resultante da amostragem incluem o uso de procedimentos

de auditoria não apropriados ou a interpretação errônea da evidência de auditoria e o

não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio.

1.1.1.3 - Unidade de amostragem é cada um dos itens individuais que constituem uma

população.

As unidades de amostragem podem ser itens físicos (por exemplo, cheques

relacionados em comprovante de depósito, lançamentos de crédito em extratos

bancários, faturas de venda ou saldos de devedores) ou unidades monetárias.

1.1.1.4 - Amostragem estatística é a abordagem à amostragem com as seguintes

características:

(a) seleção aleatória dos itens da amostra; e

(b) o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das

amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem.

A abordagem de amostragem que não tem as características (a) e (b) é considerada

uma amostragem não estatística.

1.1.1.5 - Distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter

um nível apropriado de segurança de que esse valor não seja excedido pela distorção

real na população.

Ao definir uma amostra, o auditor determina a distorção tolerável para avaliar o risco

de que o conjunto de distorções individualmente irrelevantes possa fazer com que as

demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes e forneça margem para




possíveis distorções não detectadas. Ou seja, é a distorção que o auditor aceita, a fim

de que as pequenas distorções, no conjunto, não se tornem grandes distorções.

A distorção tolerável é a aplicação da materialidade na execução da auditoria, em

procedimento de amostragem específico. A distorção tolerável pode ter o mesmo

valor ou valor menor do que o da materialidade na execução da auditoria.

1.1.2 Requisitos

Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do

procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada a

amostra.

Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, o auditor deverá considerar os

seguintes aspectos:

a) Os objetivos específicos da auditoria;

b) A população da qual o auditor deseja extrair a amostra;

c) A estratificação da população;

d) O tamanho da amostra;

e) O risco da amostragem;

f) O erro tolerável; e

g) O erro esperado.

Atenção! Os sete aspectos acima foram retirados da doutrina e não aparecem na NBC

TA 530. Entretanto, continuam sendo cobrados em prova, razão pela qual apresentei

para vocês.

A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de

auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados de modo a

concluir, ou ajudar a concluir sobre a população da qual a amostra é retirada.

Como vimos, a amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem

de amostragem não estatística como a estatística.

Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar os fins específicos a

serem alcançados e a combinação de procedimentos de auditoria que devem alcançar

esses fins.

A consideração da natureza da evidência de auditoria desejada e as eventuais

condições de desvio ou distorção ou outras características relacionadas com essa

evidência de auditoria ajudam o auditor a definir o que constitui desvio ou distorção e

qual população usar para a amostragem.




A consideração do auditor sobre a finalidade do procedimento de auditoria inclui um

claro entendimento do que constitui desvio ou distorção, de modo que todas essas

condições, e somente elas, que são relevantes para a finalidade do procedimento de

auditoria estejam inclusas na avaliação de desvios ou na projeção de distorções.

Por exemplo, em um teste de detalhes relacionado com a existência de contas a

receber (circularização, por exemplo), pagamento efetuado pelo cliente da entidade

antes da data de confirmação, mas que a entidade recebeu pouco depois dessa data,

não é considerado distorção.

Adicionalmente, um registro errôneo entre as contas de clientes não afeta o saldo

total das contas a receber. Portanto, pode não ser apropriado considerar que isso seja

uma distorção na avaliação dos resultados da amostragem desse procedimento de

auditoria em particular, embora isso possa ter um efeito importante em outras áreas

da auditoria, como por exemplo, na avaliação do risco de fraude ou da adequação da

provisão para créditos de liquidação duvidosa.

Ao considerar as características de uma população, para testes de controles, o auditor

faz uma avaliação da taxa esperada de desvio com base no entendimento do auditor

dos controles relevantes ou no exame de pequena quantidade de itens da população.

Essa avaliação é feita para estabelecer a amostra de auditoria e determinar o tamanho

dessa amostra.

Da mesma forma, para os testes de detalhes, o auditor faz uma avaliação da distorção

esperada na população. Se a distorção esperada for alta, o exame completo ou o uso

de amostra maior pode ser apropriado ao executar os testes de detalhes.

Ao considerar as características da população da qual a amostra será extraída, o

auditor pode determinar que a estratificação ou a seleção com base em valores é

apropriada.

- Decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não

estatística: questão de julgamento do auditor.

- O tamanho da amostra não é um critério válido para distinguir entre as

abordagens estatísticas e não estatísticas, já que o que deve ser verificado é a

necessidade de se fazer uma inferência a partir dos resultados da amostra ou não.

- Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o




tamanho da amostra.

O auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de

amostragem a um nível mínimo aceitável.

O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho

da amostra exigido. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior

deve ser o tamanho da amostra.

O tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicação de fórmula com

base em estatística ou por meio do exercício do julgamento profissional.

O auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que cada unidade de

amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada.

Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados de modo que cada

unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida de ser selecionada. Pela

amostragem não estatística, o julgamento é usado para selecionar os itens da

amostra.

Como a finalidade da amostragem é a de fornecer base razoável para o auditor

concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada, é importante que o

auditor selecione uma amostra representativa, de modo a evitar tendenciosidade

mediante a escolha de itens da amostra que tenham características típicas da

população.

1.1.3 Execução de procedimentos de auditoria

O auditor deve executar os procedimentos de auditoria, apropriados à finalidade, para

cada item selecionado. Se o procedimento de auditoria não for aplicável ao item

selecionado, o auditor deve executar o procedimento em um item que substitua o

anteriormente selecionado.

Risco

Amostra




Um exemplo de quando é necessário executar o procedimento em item de

substituição é quando um cheque cancelado é selecionado durante teste de evidência

de autorização de pagamento. Se o auditor estiver satisfeito que o cheque foi

cancelado de forma apropriada de modo a não constituir desvio, um item escolhido de

maneira apropriada para substituí-lo é examinado.

Se o auditor não puder aplicar os procedimentos de auditoria definidos ou

procedimentos alternativos adequados em um item selecionado, o auditor deve tratar

esse item como um desvio do controle previsto, no caso de testes de controles ou

uma distorção, no caso de testes de detalhes.

Um exemplo de quando o auditor não pode aplicar os procedimentos de auditoria

definidos a um item selecionado é quando a documentação relacionada com esse item

tiver sido perdida.

Um exemplo de procedimento alternativo adequado pode ser o exame de

recebimentos subsequentes, juntamente com a evidência da fonte dos recebimentos e

os itens que eles visam liquidar quando nenhuma resposta tiver sido recebida para

uma solicitação positiva de confirmação.

1.4 Natureza e causa de desvios e distorções

O auditor deve investigar a natureza e a causa de quaisquer desvios ou distorções

identificadas e avaliar o possível efeito causado por eles na finalidade do

procedimento de auditoria e em outras áreas de auditoria.

Ao analisar os desvios e as distorções identificados, o auditor talvez observe que

muitos têm uma característica em comum como, por exemplo, o tipo de operação,

local, linha de produto ou período de tempo. Nessas circunstâncias, o auditor pode

decidir identificar todos os itens da população que tenham a característica em comum

e estender os procedimentos de auditoria para esses itens. Além disso, esses desvios

ou distorções podem ser intencionais e podem indicar a possibilidade de fraude.

Em circunstâncias extremamente raras, quando o auditor considera que uma distorção

ou um desvio descoberto na amostra são anomalias, o auditor deve obter um alto

grau de certeza de que essa distorção ou esse desvio não sejam representativos da

população.

O auditor deve obter esse grau de certeza mediante a execução de procedimentos

adicionais de auditoria, para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente de

que a distorção ou o desvio não afetam o restante da população.

1.1.5 Projeção de distorções




Para os testes de detalhes, que é aquele em que o auditor está preocupado com os

registros e transações da empresa auditada, o auditor deve projetar, para a população,

as distorções encontradas na amostra, para obter uma visão mais ampla da escala de

distorção, mas essa projeção pode não ser suficiente para determinar o valor a ser

registrado.

Exemplificando...

Uma amostra de 50 itens selecionados de uma população de R$ 250.000 continha as

três distorções a seguir.

Valor Correto Valor Auditado Distorção % de Distorção

500 400 100 20,00%

350 200 150 42,86%

600 750 (150) (25,00%)

% de erro total (soma dos % de distorção) 37,86%

% de distorção média: 37,86% ÷ 50 (tamanho

da amostra) =

0,7572%

Distorção projetada 0,7572% × R$ 250.000

(população) =

R$ 1.893

Entendendo o exemplo:

1. Calcular a porcentagem de distorção de cada item. Se o valor encontrado for 50Є,

mas deveria ter sido 60Є, a distorção é de 10Є ou 17% do total.

2. Somar as porcentagens de distorção, compensando as superavaliações com as

subavaliações.

3. Calcular a porcentagem média de distorção por item da amostra dividindo o total

das porcentagens de distorção pelo número de todos os itens da amostra (com e sem

distorção).

4. Multiplicar a porcentagem média de distorção pelo valor monetário total

representativo da população (excluindo itens de valor alto e itens-chave). O resultado

é a distorção projetada para a população. Obviamente, isso exclui qualquer distorção

encontrada em itens de valor alto e itens-chave anteriormente removidos da

amostra.




Quando a distorção tiver sido estabelecida como uma anomalia, ela pode ser excluída

da projeção das distorções para a população. Entretanto, o efeito de tal distorção, se

não for corrigido, ainda precisa ser considerado, além da projeção das distorções não

anômalas.

Para testes de controles, não é necessária qualquer projeção explícita dos desvios uma

vez que a taxa de desvio da amostra também é a taxa de desvio projetada para a

população como um todo.

Explicando melhor...

A não projeção nos testes de controle se refere ao fato de não estarmos falando de

unidades monetárias, mas de procedimentos de controle. Dessa forma, quando

estamos aplicando os testes de detalhes, ao verificarmos uma distorção de 1 milhão de

reais em uma amostra que corresponde a 10% de determinada conta das

demonstrações contábeis, se projetarmos essa distorção, teríamos uma distorção,

para a população, de 10 milhões de reais (projeção linear, apenas para fins

exemplificativos).

Já numa observação de um controle de acesso ao almoxarifado de determinada

empresa, em que se constata que não há um sistema de identificação para a entrada

dos funcionários (qualquer um entra), como seria essa projeção?

1.1.6 Avaliação do resultado da amostragem em auditoria

O auditor deve avaliar:

(a) os resultados da amostra; e

(b) se o uso de amostragem de auditoria forneceu uma base razoável para

conclusões sobre a população que foi testada.

Para os testes de controles, uma taxa de desvio da amostra inesperadamente alta

pode levar a um aumento no risco identificado de distorção relevante, a menos que

sejam obtidas evidências adicionais de auditoria que comprovem a avaliação inicial.

Para os testes de detalhes, o valor de distorção inesperadamente alto em uma

amostra pode levar o auditor a acreditar que uma classe de operações ou o saldo de

uma conta está distorcido de modo relevante, na ausência de evidências adicionais de

auditoria de que não há distorções relevantes.

No caso de testes de detalhes, a distorção projetada mais a distorção anômala,

quando houver, é a melhor estimativa do auditor de distorção na população.




Quando a distorção projetada mais a distorção anômala excederem uma distorção

tolerável, a amostra não fornece uma base razoável para conclusões sobre a

população que foi testada.

Quanto mais próximo o somatório da distorção projetada e da distorção anômala

estiver da distorção tolerável, mais provável será que a distorção real na população

exceda a distorção tolerável. Além disso, se a distorção projetada for maior do que as

expectativas de distorção do auditor usadas para determinar o tamanho da amostra, o

auditor pode concluir que há um risco inaceitável de amostragem de que a distorção

real na população exceda a distorção tolerável.

A consideração dos resultados de outros procedimentos de auditoria ajuda o auditor a

avaliar o risco de que a distorção real na população exceda a distorção tolerável e o

risco pode ser reduzido se for obtida evidência adicional de auditoria.

Se o auditor conclui que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável

para conclusões sobre a população que foi testada, o auditor pode:

Solicitar que a administração investigue as distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais e faça quaisquer ajustes necessários; ou

Ajustar a natureza, época e extensão desses procedimentos adicionais de auditoria para melhor alcançar a segurança exigida. Por exemplo, no caso de testes de controles, o auditor pode aumentar o tamanho da amostra, testar um controle alternativo ou modificar os respectivos procedimentos substantivos.

1.1.7 Estratificação e seleção com base em valor

Ao considerar as características da população da qual a amostra será retirada, o


apropriada.

1.1.7.1 Estratificação

A eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor estratificar a população

dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares. O

objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e,

portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de

amostragem.

Atenção! Se compararmos um estrato com outro, eles continuam sendo

heterogêneos. O que passa a ser mais homogêneo são os elementos que compõem

cada estrato.




Na execução dos testes de detalhes, a população é geralmente estratificada por valor

monetário. Isso permite que o trabalho maior de auditoria possa ser direcionado para

os itens de valor maior, uma vez que esses itens podem conter maior potencial de

distorção em termos de superavaliação.

Da mesma forma, a população pode ser estratificada de acordo com uma característica

específica que indica maior risco de distorção como, por exemplo, no teste da provisão

para créditos de liquidação duvidosa na avaliação de contas a receber, os saldos

podem ser estratificados por idade.

Os resultados dos procedimentos de auditoria aplicados a uma amostra de itens

dentro de um estrato só podem ser projetados para os itens que compõem esse

estrato. Para concluir sobre toda a população, o auditor precisa considerar o risco de

distorção relevante em relação a quaisquer outros estratos que componham toda a

população.

Por exemplo, 20% dos itens em uma população podem compor 90% do saldo de uma

conta. O auditor pode decidir examinar uma amostra desses itens. O auditor avalia os

resultados dessa amostra e chega a uma conclusão sobre 90% do saldo de uma conta

separadamente dos 10% remanescentes (nos quais outra amostra ou outros meios de

reunir evidências de auditoria serão usados ou que possam ser considerados não

relevantes).

Se uma classe de operações ou o saldo de uma conta tiver sido dividido em estratos, a

distorção é projetada para cada estrato separadamente. As distorções projetadas

para cada estrato são, então, combinadas na consideração do possível efeito das

distorções no total das classes de operações ou do saldo da conta.




1.1.7.2 Seleção com base em valor

Ao executar os testes de detalhes, pode ser eficaz identificar a unidade de

amostragem como unidades monetárias individuais que compõem a população. Após

ter selecionado unidades específicas da população, como por exemplo, o saldo das

contas a receber, o auditor pode, então, examinar os itens específicos, como por

exemplo, os saldos individuais que contêm essas unidades monetárias (cada duplicata

a receber).

O benefício dessa abordagem para definir a unidade de amostragem é que o trabalho

de auditoria é direcionado para itens de valor maior porque eles têm mais chances de

serem selecionados e podem resultar em amostras de tamanhos menores. Essa

abordagem é muito eficiente quando os itens são selecionados usando a seleção

aleatória.

Ao considerar as características da população da qual a amostra será retirada, o


apropriada.

1.1.8 Exemplos de fatores que influenciam o tamanho da amostra para os testes de

controles

A seguir são apresentados os principais fatores que o auditor pode levar em

consideração ao determinar o tamanho da amostra para os testes de controles. Esses

fatores, que precisam ser considerados em conjunto, pressupõem que o auditor não

modifica a natureza ou a época dos testes de controles nem de outra forma modifica a

abordagem aos procedimentos substantivos em resposta aos riscos avaliados.

TESTES DE CONTROLE

Fator Relação

Taxa tolerável de desvio Inversa

Taxa esperada de desvio Direta

Nível de segurança desejado Direta

Extensão da avaliação de riscos dos

controles relevantes Direta




Quanto menor a taxa tolerável de desvio que o auditor irá aceitar, maior o tamanho

da amostra que irá precisar testar.

Quanto mais alta for a taxa esperada de desvio, maior o tamanho da amostra para

que o auditor esteja em posição de fazer uma estimativa razoável dessa taxa.

Quanto maior for o nível de segurança de que o auditor espera que os resultados da

amostra sejam de fato indicativos com relação à incidência real de desvio na

população, maior deve ser o tamanho da amostra.

Por fim, quanto mais segurança o auditor pretende obter da efetividade dos

controles, menor a avaliação do auditor quanto ao risco de distorção relevante e

maior deve ser o tamanho da amostra. Quando a avaliação do auditor quanto ao risco

de distorção relevante inclui uma expectativa da efetividade operacional dos

controles, o auditor tem que executar os testes de controles. Sendo os outros fatores

iguais, quanto maior for a confiança que o auditor deposita na efetividade operacional

dos controles na avaliação de risco, maior será a extensão dos testes de controles do

auditor (e, portanto, maior o tamanho da amostra).

Em outras palavras, se o auditor irá depositar uma confiança grande na efetividade dos

controles, deverá aplicar mais testes de controle para se precaver. Assim, de posse dos

resultados e confirmando essa efetividade dos controles, aplicará menos testes

substantivos, como veremos a seguir.

1.1.9 Exemplos de fatores que influenciam o tamanho da amostra para os testes de

detalhes

De forma análoga ao item anterior, apresentamos os principais fatores que o auditor

pode levar em consideração ao determinar o tamanho da amostra para testes de

detalhes. Esses fatores, que precisam ser considerados em conjunto, pressupõem que

o auditor não modifica a abordagem aos testes de controles nem a natureza ou a

época dos procedimentos substantivos em resposta aos riscos avaliados.

TESTES DE DETALHES

Fator Relação

Distorção tolerável Inversa

Risco de distorção relevante Direta

Distorção esperada Direta

Estratificação da população Redução




Uso de procedimentos alternativos Inversa

Quanto menor for a distorção tolerável aceita pelo auditor, maior deverá ser o

tamanho da amostra.

Quanto mais alta for a avaliação do risco de distorção relevante, maior deve ser o

tamanho da amostra.

Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população,

maior deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor

real de distorção na população.

No caso da utilização da estratificação, o conjunto de tamanhos de amostra dos

estratos geralmente será menor do que o tamanho da amostra que seria necessário

para alcançar certo nível de risco de amostragem se uma amostra tivesse sido retirada

de toda a população.

Quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos (testes de

detalhes ou procedimentos analíticos substantivos) para reduzir a um nível aceitável o

risco de detecção relacionado com uma população em particular, menos segurança

precisa da amostragem e, portanto, menor pode ser o tamanho da amostra.

1.1.10 Métodos de seleção da amostra

Existem muitos métodos para selecionar amostras. Os principais são os seguintes:

(a) Seleção aleatória (aplicada por meio de geradores de números aleatórios como, por exemplo, tabelas de números aleatórios).

(b) Seleção sistemática, em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem como, por exemplo, 50, e após determinar um ponto de início dentro das primeiras 50, toda 50ª unidade de amostragem seguinte é selecionada. Embora o ponto de início possa ser determinado ao acaso, é mais provável que a amostra seja realmente aleatória se ela for determinada pelo uso de um gerador computadorizado de números aleatórios ou de tabelas de números aleatórios. Ao usar uma seleção sistemática, o auditor precisaria determinar que as unidades de amostragem da população não estão estruturadas de modo que o intervalo de amostragem corresponda a um padrão em particular da população.

(c) Amostragem de unidade monetária é um tipo de seleção com base em valores, na qual o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultam em uma conclusão em valores monetários.

(d) Seleção ao acaso, na qual o auditor seleciona a amostra sem seguir uma técnica estruturada. Embora nenhuma técnica estruturada seja usada, o auditor, ainda assim, evitaria qualquer tendenciosidade ou previsibilidade




consciente (por exemplo, evitar itens difíceis de localizar ou escolher ou evitar sempre os primeiros ou os últimos lançamentos de uma página) e, desse modo, procuraria se assegurar de que todos os itens da população têm uma mesma chance de seleção. A seleção ao acaso não é apropriada quando se usar a amostragem estatística.

(e) Seleção de bloco envolve a seleção de um ou mais blocos de itens contíguos da população. A seleção de bloco geralmente não pode ser usada em amostragem de auditoria porque a maioria das populações está estruturada de modo que esses itens em sequência podem ter características semelhantes entre si, mas características diferentes de outros itens de outros lugares da população. Embora, em algumas circunstâncias, possa ser apropriado que um procedimento de auditoria examine um bloco de itens, ela raramente seria uma técnica de seleção de amostra apropriada quando o auditor pretende obter inferências válidas sobre toda a população com base na amostra.

1.1.11 - Tamanho da Amostra e Fator de Confiança1

Ao desenhar um teste substantivo, o auditor pode achar útil usar três níveis de

segurança, como alto, moderado e baixo. A diferença entre os níveis pode ser baseada

no fator de confiança usado para a seleção da amostra. Quanto maior o fator de

confiança, maior o tamanho da amostra e o nível de segurança obtido. O quadro a

seguir apresenta os níveis de confiança típicos para alcançar níveis de segurança alto,

moderado e baixo.

Segurança

Necessária

Nível de

Confiança

Fator de

Confiança

1 Item adaptado do Guia de Utilização de Normas de Auditoria em Auditorias de Entidade de Pequeno e

Médio Portes – Volume 2 – IFAC – International Federation of Accountants

MÉTODOS DE SELEÇÃO

Aleatória

Sistemática

Unidade Monetária

Ao acaso

Bloco




Alta 95% 3,0

Moderada 80%-90% 1,6 – 2,3

Baixa 65%-75% 1,1 – 1,4

Um conjunto de procedimentos de auditoria eficazes para responder a riscos avaliados

e afirmações específicas pode conter uma combinação de testes de controle e

procedimentos substantivos.

A tabela a seguir fornece uma lista de fatores de confiança para diversos níveis de

confiança. Por exemplo, se for necessário um nível de confiança de 95%, o fator de

confiança a ser usado seria 3.

Nível de Confiança Fator de Confiança

50% 0,7

55% 0,8

60% 0,9

65% 1,1

70% 1,2

75% 1,4

80% 1,6

85% 1,9

90% 2,3

95% 3,0

98% 3,7

99% 4,6

O tamanho das amostras é determinado a partir da seguinte fórmula:

Tamanho da amostra = Fator de confiança ÷ Taxa tolerável de desvio




Quando se usa amostragem estatística para testar a efetividade operacional do

controle interno, o tamanho da amostra necessário não aumenta com o aumento do

tamanho da população. Uma amostra aleatória de apenas 30 itens sem nenhum desvio

observado pode fornecer um nível de confiança alto de que o controle está operando

de maneira efetiva.

Ao desenhar testes de controles, é necessário investir tempo para definir exatamente

o que se constitui em um erro ou uma exceção do teste. Isso economizará tempo

durante a execução do teste ou da avaliação dos resultados e evitará dúvidas na

determinação do que é um desvio do controle.

Se algum nível de desvio estiver previsto na efetividade operacional de um controle,

recomenda-se considerar abordagens alternativas para coletar evidência de auditoria.

Um plano simples que pode ser usado para amostragem por atributos está

apresentado a seguir, com base em um nível de confiança de 95% (uma taxa de desvio

de 5%):

Uma amostra de 10 itens sem nenhum desvio fornecerá um nível de segurança

moderado. No caso de ser encontrado um desvio, nenhuma segurança pode ser

obtida.

Uma amostra de 30 itens sem nenhum desvio fornecerá um nível de segurança alto.

No caso de ser encontrado um único desvio, pode ser obtido somente um nível

moderado de segurança. Se for encontrado mais de um desvio, nenhuma segurança

pode ser obtida.

Uma amostra de 60 itens e até um desvio fornecerá um nível de segurança alto. No

caso de serem encontrados dois desvios, pode ser obtido somente um nível

moderado de segurança. No caso de serem encontrados mais de dois desvios,

nenhuma segurança pode ser obtida dos testes de controles.

Acesse agora nosso podcast com o Resumão a seguir. Click para ouvir

https://soundcloud.com/3dconcursos/resumo-amostragem




RESUMÃO

Amostragem estatística é a abordagem à amostragem com as seguintes

características: (a) seleção aleatória dos itens da amostra; e (b) o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem.

Amostragem não estatística é aquela em que a amostra é determinada pelo auditor utilizando sua experiência, critério e conhecimento da entidade.

A representatividade é uma característica fundamental para a amostra, que depende da forma de seleção e do tamanho da amostra.

Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem.

Anomalia é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo em uma população.

Unidade de amostragem é cada um dos itens individuais que constituem uma população.

Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes.

O objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem.

Na Estratificação os resultados dos procedimentos de auditoria aplicados a

uma amostra de itens dentro de um estrato só podem ser projetados para os itens que compõem esse estrato.

Não se recomenda a utilização de amostragem quando: a) a população é

considerada muito pequena e a sua amostra fica relativamente grande; b) as características da população são de fácil mensuração, mesmo que a população




não seja pequena; e c) há necessidade de alta precisão.

Afeta a Eficácia da auditoria: quando os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou quando não se detectou distorção relevante, mas ela existe.

Afeta a Eficiência da auditoria: quando os controles são considerados menos eficazes do que realmente são ou quando se detectou distorção relevante, mas ela não existe.

Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, o auditor deverá considerar os seguintes aspectos: a) objetivos da auditoria; b) população; c) estratificação; d) tamanho da amostra; e) risco da amostragem; f) erro tolerável; e g) erro esperado.

A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística como a estatística.

Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.

Quanto menor a taxa tolerável de desvio que o auditor irá aceitar, maior o tamanho da amostra que irá precisar testar.

Quanto mais alta for a taxa esperada de desvio, maior o tamanho da amostra para que o auditor esteja em posição de fazer uma estimativa razoável dessa taxa.

Quanto maior for o nível de segurança de que o auditor espera que os resultados da amostra sejam de fato indicativos com relação à incidência real de desvio na população, maior deve ser o tamanho da amostra.

Quanto mais segurança o auditor pretende obter da efetividade dos

controles, menor a avaliação do auditor quanto ao risco de distorção relevante e maior deve ser o tamanho da amostra.

Quanto menor for a distorção tolerável aceita pelo auditor, maior deverá ser o tamanho da amostra.

Quanto mais alta for a avaliação do risco de distorção relevante, maior deve ser o tamanho da amostra.

Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população, maior deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor real de distorção na população.

Quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos para




reduzir a um nível aceitável o risco de detecção relacionado com uma população em particular, menos segurança precisa da amostragem e, portanto, menor pode ser o tamanho da amostra.

São métodos de seleção da amostra: a) aleatória; b) sistemática; c) unidade

monetária; d) ao acaso; e e) bloco.

QUESTÕES FCC

1 - (FCC/ICMS-PI/2015) - Entre os principais métodos de seleção de amostras citados nas Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas de Auditoria, aquela em que o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultam em uma conclusão em quantias de dinheiro é a amostragem

(A) ao acaso.

(B) estatística.

(C) em bloco.

(D) aleatória.

(E) de unidades monetárias.

2 - (FCC/TCE-RS/2014) - Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas de Auditoria – NBC TA, a amostragem em auditoria destina-se a possibilitar conclusões a serem tiradas de uma população inteira com base no teste de amostragem dela extraída (NBC TA 500). Existem muitos métodos para selecionar amostras (NBC TA 530), entre os principais citados nas normas. Aquela em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem é a seleção:

(A) em bloco.

(B) estatística.

(C) aleatória.

(D) ao acaso.

(E) sistemática.




3 - (FCC/ICMS-SP/2013) - É correto afirmar, em relação ao fator de confiança na seleção da amostra, que quanto:

A) maior o fator de confiança, maior o tamanho da amostra e menor o nível de segurança obtido.

B) menor o fator de confiança, maior o tamanho da amostra e da estratificação permitida.

C) maior o fator de confiança, menor o tamanho da amostra e menor o nível de segurança obtido.

D) menor o fator de confiança, menor o tamanho da amostra e da estratificação permitida.

E) maior o fator de confiança, maior o tamanho da amostra e o nível de segurança obtido.

4 - (FCC/TRT 15ª Região/2013) - O auditor da empresa Seringueira S.A. elaborou exame seletivo nas notas fiscais emitidas, para confirmação do saldo de Contas a Receber e da Receita do período. Referido procedimento:

A) é suficiente para confirmação dos saldos, por expressar o perfil da população inteira.

B) é um meio eficiente de constituir uma amostragem em auditoria.

C) não é um meio eficiente de obter evidência de auditoria.

D) é um meio eficiente de obter evidência de auditoria, mas não podem ser projetados para a população inteira.

E) não é um meio de evidências previsto nas normas de auditoria, sendo vedada a utilização.

5 - (FCC/TRT 12ª/2013) -A técnica utilizada para que, estatisticamente, seja possível formar um conceito mais seguro do todo a ser auditado é chamada de:

A) seleção objetiva.

B) inspeção por pontos relevantes.

C) auditoria especializada.

D) exame qualitativo.

E) amostragem.

6 - (FCC / ISS-SP / 2012) - O aumento no uso de procedimentos substantivos no processo de auditoria para confirmação dos saldos do contas a receber da empresa Financia S.A.

A) exige a estratificação da amostra.

B) obriga que a amostra seja aleatória.

C) possibilita um aumento da amostra.

D) causa uma diminuição da amostra.




E) não influencia no tamanho da amostra.

7 - (FCC / TRE-SP / 2012) – A técnica de amostragem que consiste em dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes é denominada amostragem:

A) randômica.

B) estratificada.

C) de seleção em bloco.

D) aleatória.

E) de seleção com base na experiência do auditor.

8 - (FCC / TCE-SE / 2011) - Segundo a NBC TA 530, que versa sobre a utilização de amostragem em auditoria, é correto afirmar:

A) O objetivo da estratificação da amostra é o de aumentar a variabilidade dos itens de cada estrato e permitir que o tamanho da amostra seja aumentado.

B) Quanto menor o risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar, menor deve ser o tamanho da amostra.

C) Anomalia é a distorção ou o desvio comprovadamente representativo de distorção ou desvio em uma população.

D) O método de seleção da amostra em que o auditor não segue nenhuma técnica estruturada é denominado método de seleção aleatório.

E) Quanto maior a confiança do auditor em procedimentos substantivos (testes de detalhes ou procedimentos analíticos substantivos), menor pode ser o tamanho da amostra.

9 - (FCC/INFRAERO/Analista Contábil/2011) - Em relação à utilização de amostragem na auditoria, é correto afirmar:

A) A amostragem utilizada em auditoria é necessariamente probabilística, sob pena de ocorrerem riscos decorrentes da utilização do julgamento pessoal do auditor sobre os itens a serem selecionados.

B) A estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada qual contendo um grupo de unidades de amostragem com características heterogêneas.

C) O tamanho da amostra a ser determinada pelo auditor deve considerar o risco de amostragem, bem como os erros toleráveis e os esperados.

D) O erro tolerável é o erro mínimo na população que o auditor está disposto a aceitar e, ainda assim, concluir que o resultado da amostra atingiu o objetivo da auditoria.

E) Quando o erro projetado for inferior ao erro tolerável, o auditor deve reconsiderar sua avaliação anterior do risco de amostragem e, se esse risco for inaceitável, considerar a possibilidade de ampliar o procedimento de auditoria ou executar procedimentos de auditoria alternativos.

10 - (FCC/TCM-CE/ACE/2010) - Conforme normas técnicas de auditoria independente, NÃO se refere à definição de uma amostragem de auditoria:




A) a possibilidade de existência de fraude.

B) os fins específicos da auditoria.

C) a população da qual o auditor deseja extrair a amostra.

D) as condições de desvio ou distorção.

E) a natureza da evidência da auditoria.

11 - (FCC / ISS-SP / 2012) - A estratificação da amostra pode ser útil quando:

A) superar a 100 unidades a quantidade de itens que compõe a amostra.

B) existir risco de mais de 10% da amostra conter erros.

C) houver uma grande amplitude nos valores dos itens a serem selecionados.

D) for identificada uma linearidade nos valores dos itens a serem selecionados.

E) for pequeno o número de itens que compõe a amostra.

12 - (FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - Para propiciar representatividade da população contábil aplicada nos testes de auditoria, o auditor pode estipular intervalos uniformes entre os itens a serem selecionados como um método de seleção de amostras denominado:

A) números aleatórios.

B) amostragem de atributos.

C) amostragem sistêmica.

D) amostragem por bloco.

E) amostragem ao acaso.

13 - (FCC / SEFAZ/SP – Fiscal de Rendas / 2009) - O auditor, ao escolher as notas fiscais a serem examinadas, determinou que fossem separadas as notas com último dígito representado pelo número cinco. Esse procedimento representa uma seleção:

A) casual.

B) sistemática.

C) aleatória.

D) direcionada.

E) geométrica.

14 - (FCC/SEFAZ – AFRE – ADM. TRIBUTARIA/2016) - Na auditoria das demonstrações contábeis de determinada empresa de economia mista do Estado, o auditor pretende realizar auditoria, por amostragem, na conta “Duplicatas a Receber”. O auditor se quiser reduzir o tamanho da amostra sem aumentar o risco de amostragem, dividindo a população em subpopulações distintas que tenham características homogêneas ou similares, deve proceder

(A) uma estratificação.

(B) uma seleção aleatória.




(C) uma seleção sistemática.

(D) um agrupamento de itens para investigação.

(E) um detalhamento de itens para teste.

15 - (FCC/TRT 11/2017) – Considere as afirmativas abaixo sobre amostragem em auditoria.

I. Amostragem de auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens que compõem o saldo de uma conta ou classe de transações.

II. Ao usar o método de amostragem estatística, ou não, deve ser projetada e selecionada uma mostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada.

III. A amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relação direta com o volume de transações realizadas, como também com os efeitos da avaliação patrimonial e financeira e o resultado por ela obtido no período.

Está correto o que se afirma em

(A) III, apenas.

(B) I e III, apenas.

(C) II e III, apenas.

(D) I, II e III.

(E) I e II, apenas.

16 - (FCC/DPE-AM/2018) - Risco de amostragem pode ser definido como

(A) o risco de que a conclusão do auditor seja errônea por empregar inadequadamente a técnica de circularização.

(B) o risco de que a conclusão do auditor tenha sido tomada sujeitando toda a população ao mesmo procedimento de auditoria.

(C) o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser igual se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

(D) o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

(E) a distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de distorção ou desvio em uma população.

17 - (FCC/ICMS-GO/2018) – Considere a seguinte situação hipotética: Determinado Estado da Federação mantém programa de Cidadania Fiscal por meio do qual a emissão de notas e cupons fiscais pode ser feita com a inclusão do número de CPF do consumidor final. Após cadastro no programa, é possível que esses contribuintes diretos obtenham descontos no imposto sobre a propriedade de veículos automotores – IPVA devido. Em auditoria interna da base de dados de resgates de pontos na forma de descontos no IPVA, realizou-se um teste para apurar a distância geográfica entre os estabelecimentos em que foram realizadas as compras dos bens




e serviços de onde se originou a pontuação resgatada, o endereço registrado no cadastro do programa e o domicílio do proprietário constante da anotação no Departamento Estadual de Trânsito. O objetivo pretendido era indicar possíveis erros, fraudes ou simulações. Após inspeção gráfica dos dados, o auditor promoveu a exclusão de uma série de observações que, a seu juízo, não poderiam estar corretas. Ao fim, chegou-se a uma relação de pessoas jurídicas como emissoras de documentação fiscal com afastamento geográfico suspeito entre sede e local de utilização dos pontos derivados.

Sobre o caso e considerando a amostragem em auditoria, é correto afirmar.

(A) Pode-se dizer que se trata de uma aplicação do método aleatório de seleção de amostra.

(B) Se o auditor desejar aumentar o risco amostragem, deve diminuir o tamanho da amostra.

(C) Não é objetivo da auditoria interna assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros.

(D) As normas não permitem a exclusão dos chamados valores aberrantes (outliers), pois, sem a integralidade do espaço amostral, as conclusões são tendenciosas.

(E) Embora tecnicamente correto, tal trabalho nunca poderia subsidiar uma campanha de auditoria dirigida.

QUESTÕES CESPE

Julgue os itens seguintes, relativos à amostragem estatística.

1 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Uma das vantagens do critério de seleção de itens acima de determinado valor é que, pela lei dos grandes números, tal procedimento permitirá verificar uma grande proporção do valor total de determinada conta ou tipo de transação.

2 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Um depósito elevado além dos limites usuais, creditado na conta de uma empresa, incompatível com a sua atividade e a sua movimentação, é considerado uma anomalia e deve levar o auditor a obter um alto grau de certeza de que essa distorção ou desvio não seja representativo da população.

3 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de um auditor se deparar com grandes populações, deverá aumentar proporcionalmente o tamanho da amostra, para assegurar o mesmo grau de confiança que alcançaria no caso de uma população pequena.

4 - (CESPE/FUB-DF/2013) - O exame de todos os documentos ou operações pode ser desejável e adequado quando esses documentos ou operações forem poucos e de valor unitário elevado, ou, também, quando houver risco relevante e outros meios não oferecerem evidência de auditoria apropriada e suficiente.

5 - (CESPE/DPF/2013) - O não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio constitui um risco resultante do uso de amostragem em auditoria.




6 - (CESPE/AFT/2013) - A aplicação do método da amostragem é, em geral, recomendada nos trabalhos de auditoria, exceto no caso de a população e a amostra serem muito pequenas, no de a população ser grande e suas características serem de difícil mensuração ou no de não haver necessidade de alta precisão.

7 - (CESPE/TCU/2013) - Recomenda-se o emprego de amostragem estatística na auditoria, exceto em casos de amostra extensa, difícil mensuração das características da população e desnecessidade de alta precisão.

8 - (CESPE / CNJ / 2013) - A respeito das normas de auditoria aplicáveis ao setor público, julgue os itens subsequentes, considerando que a sigla TCU corresponde ao Tribunal de Contas da União.

Considere que, na determinação da quantidade de processos licitatórios a serem analisados em uma auditoria, o auditor tenha determinado o nível de confiança estatística em 95% e um erro tolerável de 5%, com emprego da amostragem aleatória simples. Nessa situação, durante o processo de revisão, se a supervisão da equipe de auditoria sugerir reduzir o erro tolerável, será necessário aumentar o tamanho da amostra, mantendo-se o mesmo nível de significância.

9 - (CESPE / TELEBRAS / 2013) - Com base nos procedimentos de emprego de amostragem em auditoria, julgue os itens a seguir.

Na aplicação de testes de controles, o risco de amostragem pode indicar conclusões incorretas, ao evidenciar uma distorção relevante, que, na verdade, inexiste.


Em auditoria, quando a população é muito grande, deve-se realizar a amostragem, que é a aplicação de procedimentos exclusivamente estatísticos na totalidade da população para a seleção de uma amostra representativa do estudo.


Considere que uma carteira de clientes de uma instituição financeira seja composta pelas classes ouro, prata, cobre e lata. Para que a auditoria realizada nessa instituição possa avaliar a gestão de riscos dos financiamentos concedidos, é mais adequado empregar a amostragem estratificada em função das classes de clientes, o que terá maior probabilidade de aumentar a eficiência do trabalho, desde que as subpopulações sejam distintas e cada classe possua características similares.


O risco de amostragem está relacionado, entre outras hipóteses, com a possibilidade de que uma amostra tenha sido selecionada com base em critérios estatísticos corretos, mas que não é adequada para representar a população.





Um auditor deve se ater aos aspectos quantitativos dos desvios amostrais obtidos nas amostragens estatísticas, uma vez que os desvios causados por aspectos qualitativos são pouco relevantes para a auditoria.

14 - (CESPE / TCDF / 2011) - Embora a amostra seja selecionada cientificamente e o emprego da amostragem estatística seja recomendável quando os itens da população apresentem características homogêneas, permanece a possibilidade de a conclusão obtida com base na amostragem ser diferente daquela que seria conseguida se 100% da população fosse examinada pelo mesmo procedimento de auditoria. Julgue CERTO ou ERRADO.

15 - (CESPE/TCE-PA/2016) - A amostragem estatística, por permitir a generalização de evidências encontradas pelo auditor a partir de uma amostra da população examinada, é especialmente recomendada a situações em que os itens objetos do trabalho apresentam características marcadamente distintas.

16 - (CESPE/TCE-PA/2016) - A importância da amostragem estatística aplicada à auditoria reside no fato de que a amostra examinada é selecionada cientificamente, o que implica dizer que os resultados obtidos são considerados válidos para a população, isto é, para o conjunto dos dados existentes. O método permite, assim, limitar a extensão dos testes realizados.

QUESTÕES FGV

1 - (FGV/TCM-SP/2015) - Na determinação da extensão dos testes de auditoria, em geral, o auditor emprega técnicas de amostragem, porém essas apresentam alguns riscos. Acerca dos riscos de amostragem, avalie as afirmativas a seguir.

I) O nível do risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar dos resultados afeta o tamanho da amostra.

II) O auditor está sujeito aos riscos de amostragem tanto nos testes substantivos quanto nos testes de observância.

III) Os riscos de superavaliação de confiabilidade e o risco de aceitação incorreta afetam a eficiência da auditoria, pois em geral conduzem o auditor a realizar trabalhos adicionais.

IV) Os riscos de subavaliação da confiabilidade e o risco de rejeição incorreta afetam a eficácia da auditoria e têm mais probabilidade de conduzir a uma conclusão errônea.

É correto o que se afirma em:

(A) somente I e II;

(B) somente II e III;

(C) somente III e IV;

(D) somente I, II e IV;

(E) I, II, III e IV.




2 - (FGV/ISS-Recife/2014) - A respeito de uma amostra de auditoria, analise as afirmativas a seguir.

I. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra.

II. O auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada.

III. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar os fins específicos a serem alcançados e a combinação de procedimentos de auditoria que devem alcançar esses fins.

Assinale:

(A) se somente a afirmativa I estiver correta.

(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.

(C) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.

(D) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.

(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.

3 - (FGV/ACI-Recife/2014) - A respeito da amostragem de auditoria, analise os itens a seguir.

I. O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho exigido da amostra.

II. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, menor deve ser o tamanho da amostra.

III. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra.

IV. O auditor deve selecionar itens para a amostragem, de forma que cada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada.

Assinale:

(A) se somente os itens I, II e III estiverem corretos.

(B) se somente os itens II, III e IV estiverem corretos.

(C) se somente os itens I, III e IV estiverem corretos.

(D) se somente os itens I, II e IV estiverem corretos.

(E) se todos os itens estiverem corretos.

4 - (FGV/DPE-RJ/2014) - Os meios à disposição do auditor para a seleção de itens em um teste de auditoria são:

(a) seleção de todos os itens (exame de 100%);

(b) seleção de itens específicos; e




(c) amostragem de auditoria.

Com relação ao procedimento de amostragem, analise as afirmativas a seguir:

I. A amostragem em trabalhos de auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística como a estatística.

II. Amostragens aleatórias simples, estratificadas e por conglomerados são métodos de seleção probabilísticos.

III Quando as características da população são de fácil mensuração, o apropriado é fazer uma amostragem probabilística.

IV. Os maiores valores de uma população sempre devem ser analisados, mesmo quando se utilize uma amostragem estatística.

Está (ão) correta (s) somente a (s) afirmativa (s):

A) I

B) I e II

C) II e III

D) III e IV

E) I, III e IV

5 - (FGV/CGE-MA/2014) - As alternativas a seguir apresentam exemplos de método utilizado pelo auditor para selecionar amostras, à exceção de uma. Assinale-a.

A) Seleção por intervalo.

B) Seleção aleatória.

C) Seleção sistemática.

D) Seleção ao acaso.

E) Seleção de bloco.

6 - (FGV/HEMOCENTRO-SP/2013) - O método de seleção de amostras em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem é uma seleção:

A) aleatória.

B) sistemática.

C) ao acaso.

D) de bloco.

E) de unidade monetária.

7 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – O Conselho Federal de Contabilidade – CFC, com relação à amostragem em auditoria, define o termo anomalia como:

A) o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, possa ser diferente se toda a população estiver sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.




B) a distorção ou o desvio comprovadamente não representativo de distorção ou desvio em uma população.

C) o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes.

D) um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população.

E) o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir.

8 - (FGV / SEAD-AP / 2010) - Segundo a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, aprovada pela Resolução CFC n.º 1222/09, assinale a afirmativa incorreta.

(A) O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar não afeta o tamanho da amostra exigido.

(B) O tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicação de fórmula com base em estatística ou por meio do exercício do julgamento profissional.

(C) Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados de modo que cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida de ser selecionada.

(D) Pela amostragem não estatística, o julgamento é usado para selecionar os itens da amostra.

(E) Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.

QUESTÕES ESAF

1 - (ESAF/RFB/2014) – A eficiência da auditoria na definição e utilização da amostra pode ser melhorada se o auditor:

A) aumentar a taxa de desvio aceitável da amostra, reduzindo o risco inerente e com características semelhantes.

B) diminuir o percentual a ser testado, mas utilizar a seleção não estatística para itens similares.

C) concluir que a distorção projetada é maior do que a distorção real de toda a amostra.

D) estratificar a população dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares.

E) mantiver os critérios de seleção uniformes e pré-definidos com a empresa auditada.

2 - (ESAF / CGU/ 2012) - Nos casos em que o auditor independente desejar reduzir o tamanho da amostra sem aumentar o risco de amostragem, dividindo a população em subpopulações distintas que tenham características similares, deve proceder a um (a):




A) Estratificação.

B) Seleção com base em valores.

C) Teste de detalhes.

D) Seleção sistemática.

E) Detalhamento populacional.

3 - (ESAF / RFB / 2012) - Com base na tabela a seguir, responda a questão seguinte:


99% 4,6

98% 3,7

95% 3,0

90% 2,3

85% 1,9

80% 1,6

75% 1,4

Considerando que o auditor estabeleceu um grau de confiança de 95% para a amostra e que determinou uma taxa tolerável de desvio de 5%, o número de itens a serem testados é:

A) 19.

B) 05.

C) 60.

D) 30.

E) 10.

4 - (ESAF / RFB / 2012) - Ao selecionar os itens nas condições estabelecidas na questão anterior, o auditor identificou dois desvios. Dessa forma, pode-se afirmar que o nível de segurança apresentado é:

A) alto.

B) baixo.

C) moderado.

D) sem segurança.

E) ponderado.

5 - (ESAF / PMRJ / 2010) - Avalie, se verdadeiro ou falso, os itens a seguir a respeito do uso de amostragem estatística em auditoria e assinale a opção que indica a sequência correta.

I. O nível de risco que o auditor está disposto a aceitar não afeta o tamanho da amostra exigido em razão da existência de outros controles a serem utilizados;




II. O auditor seleciona itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada;

III. Existem outros riscos não resultantes da amostragem tais como o uso de procedimentos de auditoria não apropriados;

IV. Para os testes de controle, uma taxa de desvio da amostra inesperadamente alta pode levar a um aumento no risco identificado de distorção relevante.

A) V, V, F, V

B) F, V, V, V

C) V, V, V, F

D) F, F, F, V

E) V, F, V, F

6 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - O auditor, ao realizar o processo de escolha da amostra, deve considerar:

I. que cada item que compõe a amostra é conhecido como unidade de amostragem;

II. que estratificação é o processo de dividir a população em subpopulações, cada qual contendo um grupo de unidades de amostragem com características homogêneas ou similares;

III. na determinação do tamanho da amostra, o risco de amostragem, sem considerar os erros esperados.

A) Somente a I é verdadeira.

B) Somente a II é verdadeira.

C) I e III são verdadeiras.

D) Todas são falsas.

E) Todas são verdadeiras.

7 - (ESAF / ISS-Natal-RN / 2008) - A relação existente entre o fator de confiabilidade com a amostra é:

A) quanto mais baixo for o fator de confiabilidade, maior será o tamanho da amostra.

B) não existir no modelo a expectativa de risco de aceitação incorreta.

C) o fator de confiabilidade e a amostra devem ter correlação positiva.

D) independente do fator de confiabilidade, o tamanho da amostra não varia.

E) não correlacionar o fator de confiabilidade da amostra com o seu tamanho.

8 - (ESAF/ANAC/2016) - A investigação de um universo que compõe o objeto de uma auditoria possui natureza antieconômica. Os custos de uma ação de controle devem ser compatíveis com os benefícios dela decorrentes. Considerando-se os benefícios decorrentes da aplicação de princípios estatísticos à determinação do espaço amostral, do tamanho da amostra e do erro amostral tolerado, a aplicação de




técnicas de amostragem é ferramenta de grande valia na realização de auditorias de regularidade (conformidade) como naquelas de natureza operacional.

Sobre as técnicas de amostragem, é correto afirmar que:

a) as amostras probabilísticas podem ser estratificadas.

b) o erro amostral somente pode ser definido após os procedimentos de coleta das informações-base.

c) amostragens não probabilísticas não têm valor como ferramenta de auditoria.

d) amostragem não aleatória tem natureza probabilística.

e) serão sempre mais precisas do que procedimentos censitários.

QUESTÕES DIVERSAS

1 - (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) – Com base na NBC TA 530, analise as assertivas abaixo e assinale A, para aumento, ou R, para redução, em relação aos fatores que influenciam o tamanho da amostra para os testes de detalhes.

( ) Aumento na avaliação do auditor sobre o risco de distorção relevante.

( ) Aumento no uso de outros procedimentos substantivos direcionados à mesma afirmação.

( ) Aumento no nível de segurança desejado pelo auditor de que uma distorção tolerável não é excedida pela distorção real na população.

( ) Aumento na distorção tolerável.

A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:

A) A – R – A – R.

B) A – A – A – R.

C) R – R – R – A.

D) A – R – R – A.

E) A – A – A – A.

2 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – De acordo com a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, em relação à definição da amostra, tamanho e seleção dos itens para teste em Auditoria Independente, é correto afirmar que:

A) A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados de modo a concluir ou ajudar a concluir sobre a população da qual a amostra é retirada.

B) Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos em uma amostra selecionada de forma que nem todas as unidades da população tenham a mesma chance de serem selecionadas, proporcionando ao auditor uma base razoável para que conclua sobre a população como um todo.




C) Estratificação é o processo de dividir a população em subpopulações, cada qual contendo unidades de amostragem de características heterogêneas para permitir uma análise mais apropriada da população com um todo.

D) O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar é afetado pelo tamanho da amostra exigido. Quanto maior o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra a ser efetuada.

E) O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar é afetado pelo tamanho da amostra exigido. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, menor deve ser o tamanho da amostra a ser efetuada.

3 - (FEPESE/ISS-FLORIANÓPOLIS/2014) - Analise as afirmativas abaixo sobre amostragem em auditoria.

1. A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados de modo a concluir, ou ajudar a concluir, sobre a população da qual a amostra é retirada.

2. A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística como a estatística.

3. O uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem, não pode ser considerado amostragem estatística.

4. A seleção aleatória dos itens da amostra pode ser considerada amostragem estatística.

Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.

A) São corretas apenas as afirmativas 1 e 2.

B) São corretas apenas as afirmativas 2 e 4.

C) São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 4.

D) São corretas apenas as afirmativas 1, 3 e 4.

E) São corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4.

4 - (FEPESE/ISS-FLORIANÓPOLIS/2014) - Analise a frase abaixo:

“Para populações grandes, o tamanho real da população tem (1) efeito, se houver, no tamanho da amostra. Assim, para (2) populações, a amostragem de auditoria não é geralmente tão eficiente quanto os meios alternativos para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente. (Entretanto, ao usar a amostragem de unidade monetária, (3) no valor monetário da população (4) o tamanho da amostra, a menos que isso seja compensado por (5) proporcional na materialidade para as demonstrações contábeis como um todo e, se aplicável, nível ou níveis de materialidade para classes específicas de operações, saldos de contas e divulgações)”.

Assinale a alternativa que completa corretamente as lacunas numeradas do texto.

A) (1) pouco; (2) pequenas; (3) um aumento; (4) aumenta; (5) um aumento




B) (1) grande; (2) grandes; (3) aumento; (4) aumenta; (5) um aumento

C) (1) pouco; (2) grandes; (3) uma diminuição; (4) aumenta; (5) um aumento

D) (1) grande; (2) pequenas; (3) aumento; (4) aumenta; (5) uma diminuição

E) (1) grande; (2) grandes; (3) uma diminuição; (4) aumenta; (5) uma diminuição

5 - (FEPESE/ISS-FLORIANÓPOLIS/2014) - Analise as definições de métodos de seleção de amostra abaixo:

1. A quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem como, por exemplo, 50, e após determinar um ponto de início dentro das primeiras 50, toda 50ª unidade de amostragem seguinte é selecionada. Para o seu uso, o auditor precisaria determinar que as unidades de amostragem da população não estão estruturadas de modo que o intervalo de amostragem corresponda a um padrão em particular da população. 2. Tipo de seleção com base em valores, na qual o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultam em uma conclusão em valores monetários. 3. O auditor seleciona a amostra sem seguir uma técnica estruturada. Embora nenhuma técnica estruturada seja usada, o auditor, ainda assim, evitaria qualquer tendenciosidade ou previsibilidade consciente e, desse modo, procuraria se assegurar de que todos os itens da população têm uma mesma chance de seleção.

Assinale a alternativa que identifica corretamente as definições listadas.

A) 1. Seleção sistemática 2. Amostragem de unidade monetária 3. Amostragem estatística

B) 1. Seleção sistemática 2. Amostragem de unidade monetária 3. Seleção ao acaso

C) 1. Seleção ao acaso 2. Seleção sistemática 3. Amostragem de unidade monetária

D) 1. Amostragem estatística 2. Seleção sistemática 3. Seleção ao acaso

E) 1. Seleção sistemática 2. Amostragem estatística 3. Seleção ao acaso

6 - (FEPESE/ISS-FLORIANÓPOLIS/2014) - Na definição da amostra de auditoria, o auditor deve considerar as características da população e a finalidade do procedimento de auditoria aplicável. Nessas condições o auditor, ao determinar o tamanho de amostra, deve reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável. Assinale a alternativa que identifica corretamente essa redução de risco.

A) Cada unidade da população deve ter a mesma chance de ser selecionada para a amostra.

B) Os procedimentos de auditoria devem ser aplicados em menos de 100% dos itens de população.

C) Ao se aplicarem técnicas adequadas para que os itens mais relevantes possam ser selecionados, obtém-se uma grande diminuição no risco de amostragem.

D) O volume de itens selecionados na amostra deve estar relacionado com a quantidade de horas contratadas para o processo de auditoria.




E) O risco de que a conclusão do auditor baseada em uma amostra possa ser diferente da conclusão que se alcançaria no exame de todos os itens na população não tem relação com o tamanho da amostra.

7 - (MS CONCURSOS / IF-MG / 2013) -Assinale a alternativa correta em relação ao conceito de amostragem estatística.

A) É aquela em que a amostra é selecionada cientificamente com a finalidade de que os resultados obtidos possam ser estendidos ao conjunto de acordo com a teoria da probabilidade ou as regras estatísticas.

B) É aquela em que a amostra é determinada pelo auditor utilizando sua experiência, critério e conhecimento da entidade.

C) É a aplicação de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens que compõem o saldo de uma conta, ou classe de transações, para permitir que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria sobre algumas características dos itens selecionados, para formar, ou ajudar a formar, uma conclusão sobre a população.

D) É a utilização de um processo para obtenção de dados aplicáveis a um conjunto, denominado universo ou população.

8 - (FEPESE / AFRE/SC / 2010) - Analise as afirmativas abaixo sobre população e amostra em auditoria contábil.

1. Para populações grandes, o tamanho real da população tem pouco efeito, se houver, no tamanho da amostra.

2. Para pequenas populações, a amostragem de auditoria pode não ser tão eficiente quanto os meios alternativos para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.

3. Quanto menor for a distorção tolerável, menor será o tamanho da amostra.


A) É correta apenas a afirmativa 1.

B) É correta apenas a afirmativa 2.

C) É correta apenas a afirmativa 3.

D) São corretas apenas as afirmativas 1 e 2.

E) São corretas as afirmativas 1, 2 e 3.

9 - (FEPESE / AFRE/SC / 2010) - Ao considerar as características da população da qual a amostra será retirada, o auditor pode determinar a estratificação ou a seleção com base em valores. Assinale a alternativa que descreve as orientações da NBC TA 530 para o auditor sobre o uso das técnicas de estratificação e de amostragem com base em valores.

A) A eficiência da auditoria pode ficar fragilizada se o auditor estratificar a população, dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares, pois se o tamanho da amostra for reduzido, aumenta o risco de amostragem.

B) Os resultados dos procedimentos de auditoria aplicados a uma amostra de itens dentro de um estrato sempre podem ser projetados para os itens que compõem esse




estrato. Para concluir sobre toda a população, o auditor não precisa considerar o risco de distorção relevante em relação a quaisquer outros estratos que compõem toda a população.

C) Se uma classe de operações ou o saldo de uma conta tiver sido dividido em estratos, a distorção é projetada para cada estrato igualmente. As distorções projetadas para cada estrato não são combinadas na consideração do possível efeito das distorções no total das classes de operações ou do saldo da conta.

D) Ao executar os testes de detalhes, pode ser eficaz identificar a unidade de amostragem como unidades monetárias globais que compõem a população. Após ter selecionado unidades específicas da população, o auditor não pode examinar os itens específicos, como por exemplo, os saldos individuais que contêm essas unidades monetárias.

E) Na execução dos testes de detalhes, a população é geralmente estratificada por valor monetário. Isso permite que o trabalho maior de auditoria possa ser direcionado para os itens de valor maior, uma vez que esses itens podem conter maior potencial de distorção em termos de superavaliação.

Gabarito - FCC

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

E E E D E D B E C A

11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

C C B A D D B

Gabarito - CESPE

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

C C E C E E E C C E

11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

C C E C E C

Gabarito - FGV

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

A E C B A B B A

Gabarito - ESAF

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

D A C C B B A A

Gabarito - DIVERSAS

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

A A C A B A A D E




QUESTÕES COMENTADAS

QUESTÕES FCC

1 - (FCC/ICMS-PI/2015) - Entre os principais métodos de seleção de amostras citados nas Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas de Auditoria, aquela em que o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultam em uma conclusão em quantias de dinheiro é a amostragem

(A) ao acaso.

(B) estatística.

(C) em bloco.

(D) aleatória.

(E) de unidades monetárias.

Comentários:

Segundo o apêndice 4 da NBC TA 530, Amostragem de unidade monetária é um tipo de seleção com base em valores, na qual o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultam em uma conclusão em valores monetários.

Resposta: E

2 - (FCC/TCE-RS/2014) - Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas de Auditoria – NBC TA, a amostragem em auditoria destina-se a possibilitar conclusões a serem tiradas de uma população inteira com base no teste de amostragem dela extraída (NBC TA 500). Existem muitos métodos para selecionar amostras (NBC TA 530), entre os principais citados nas normas. Aquela em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem é a seleção:

(A) em bloco.

(B) estatística.

(C) aleatória.

(D) ao acaso.

(E) sistemática.

Comentários:

Segundo o Apêndice 4 da NBC TA 530, seleção sistemática é aquela em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem como, por exemplo, 50, e após determinar um ponto de início dentro das primeiras 50, toda 50ª unidade de amostragem seguinte é selecionada.

Resposta: E




3 - (FCC/ICMS-SP/2013) - É correto afirmar, em relação ao fator de confiança na seleção da amostra, que quanto:

A) maior o fator de confiança, maior o tamanho da amostra e menor o nível de segurança obtido.

B) menor o fator de confiança, maior o tamanho da amostra e da estratificação permitida.

C) maior o fator de confiança, menor o tamanho da amostra e menor o nível de segurança obtido.

D) menor o fator de confiança, menor o tamanho da amostra e da estratificação permitida.

E) maior o fator de confiança, maior o tamanho da amostra e o nível de segurança obtido.

Comentários:

Quanto maior for o fator de confiança exigido pelo auditor, maior deverá ser o tamanho da amostra, o que acarretará um maior nível de segurança obtido a partir da aplicação dos testes naqueles itens da amostra.

Resposta: E

4 - (FCC/TRT 15ª Região/2013) - O auditor da empresa Seringueira S.A. elaborou exame seletivo nas notas fiscais emitidas, para confirmação do saldo de Contas a Receber e da Receita do período. Referido procedimento:

A) é suficiente para confirmação dos saldos, por expressar o perfil da população inteira.

B) é um meio eficiente de constituir uma amostragem em auditoria.

C) não é um meio eficiente de obter evidência de auditoria.

D) é um meio eficiente de obter evidência de auditoria, mas não podem ser projetados para a população inteira.

E) não é um meio de evidências previsto nas normas de auditoria, sendo vedada a utilização.

Comentários:

A dica dada pela questão é a palavra SELETIVO.

Se o exame foi seletivo, trata-se da forma de seleção de itens específicos, uma das três formas de seleção de itens que estão disponíveis para o auditor (as outras são censo e amostragem, como vimos no início desta aula).

Dessa forma, é um meio eficiente para que o auditor obtenha os itens a serem examinados, mas o resultado obtido nesses itens não pode ser extrapolado, pois apenas com a amostragem estatística se pode projetar o resultado de uma amostra para toda a população. Resposta: D

5 - (FCC/TRT 12ª/2013) -A técnica utilizada para que, estatisticamente, seja possível formar um conceito mais seguro do todo a ser auditado é chamada de:




A) seleção objetiva.

B) inspeção por pontos relevantes.

C) auditoria especializada.

D) exame qualitativo.

E) amostragem.

Comentários:

Quando o auditor está impossibilitado (seja por falta de tempo, recursos, etc.) de olhar o todo e elege uma parte para fazer sua análise ele está se utilizando da técnica de amostragem.

Resposta: E

6 - (FCC / ISS-SP / 2012) - O aumento no uso de procedimentos substantivos no processo de auditoria para confirmação dos saldos do contas a receber da empresa Financia S.A.

A) exige a estratificação da amostra.

B) obriga que a amostra seja aleatória.

C) possibilita um aumento da amostra.

D) causa uma diminuição da amostra.

E) não influencia no tamanho da amostra.

Comentários:

O aumento de uso de procedimentos substantivos (aumento de testes) irá permitir a redução do risco de detecção e, assim, reduzirá o risco de amostragem, fazendo com que o tamanho da amostra também diminua.

Resposta: D

7 - (FCC / TRE-SP / 2012) – A técnica de amostragem que consiste em dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes é denominada amostragem:

A) randômica.

B) estratificada.

C) de seleção em bloco.

D) aleatória.

E) de seleção com base na experiência do auditor.

Comentários:

Segundo a NBC TA 530, Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes. Portanto, questão literal trazida pela FCC. Por isso a importância de se apresentar os conceitos literais nas aulas.

Resposta: B




8 - (FCC / TCE-SE / 2011) - Segundo a NBC TA 530, que versa sobre a utilização de amostragem em auditoria, é correto afirmar:

A) O objetivo da estratificação da amostra é o de aumentar a variabilidade dos itens de cada estrato e permitir que o tamanho da amostra seja aumentado.

B) Quanto menor o risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar, menor deve ser o tamanho da amostra.

C) Anomalia é a distorção ou o desvio comprovadamente representativo de distorção ou desvio em uma população.

D) O método de seleção da amostra em que o auditor não segue nenhuma técnica estruturada é denominado método de seleção aleatório.

E) Quanto maior a confiança do auditor em procedimentos substantivos (testes de detalhes ou procedimentos analíticos substantivos), menor pode ser o tamanho da amostra.

Comentários:

A estratificação diminui a variabilidade dos itens de cada estrato, o que faz com que a letra A esteja incorreta.

A alternativa B também está errada, pois há uma relação inversa entre risco de amostragem a ser aceito e tamanho da amostra definida.

Na letra C faltou um NÃO antes da palavra representativo, conforme vimos na definição da NBC TA 530. Dessa forma, anomalia é uma distorção ou desvio não representativo.

Quando o auditor não segue nenhuma técnica estruturada, temos a chamada Amostragem ao acaso. Portanto, a alternativa D também está errada.

A letra E apresenta uma relação correta entre confiabilidade do auditor nos procedimentos substantivos e tamanho da amostra, sendo, assim, o gabarito da questão.

Resposta: E

9 - (FCC/INFRAERO/Analista Contábil/2011) - Em relação à utilização de amostragem na auditoria, é correto afirmar:

A) A amostragem utilizada em auditoria é necessariamente probabilística, sob pena de ocorrerem riscos decorrentes da utilização do julgamento pessoal do auditor sobre os itens a serem selecionados.

B) A estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada qual contendo um grupo de unidades de amostragem com características heterogêneas.

C) O tamanho da amostra a ser determinada pelo auditor deve considerar o risco de amostragem, bem como os erros toleráveis e os esperados.

D) O erro tolerável é o erro mínimo na população que o auditor está disposto a aceitar e, ainda assim, concluir que o resultado da amostra atingiu o objetivo da auditoria.




E) Quando o erro projetado for inferior ao erro tolerável, o auditor deve reconsiderar sua avaliação anterior do risco de amostragem e, se esse risco for inaceitável, considerar a possibilidade de ampliar o procedimento de auditoria ou executar procedimentos de auditoria alternativos.

Comentários:

Vamos aos erros das alternativas:

A – A amostragem utilizada em auditoria pode ser probabilística ou não probabilística.

B – Na estratificação, os componentes dos estratos são homogêneos, e não heterogêneos. Por exemplo, podemos estratificar uma população de pessoas por faixa etária (10 a 20 anos; 21 a 30 anos).

C – Alternativa correta.

D – O erro tolerável é o erro máximo, e não mínimo, que o auditor pode aceitar (tolerar).

E – Quando o erro projetado for superior ao erro tolerável é que o auditor deve tomar o procedimento descrito na alternativa.

Resposta: C

10 - (FCC/TCM-CE/ACE/2010) - Conforme normas técnicas de auditoria independente, NÃO se refere à definição de uma amostragem de auditoria:

A) a possibilidade de existência de fraude.

B) os fins específicos da auditoria.

C) a população da qual o auditor deseja extrair a amostra.

D) as condições de desvio ou distorção.

E) a natureza da evidência da auditoria.

Comentários:

A possibilidade de existência de fraude não é considerada na definição da amostra, ao contrário das demais alternativas. Fraude é um ato intencional, que pode ou não ocorrer, mas que não vai interferir no tamanho da amostra a ser definida pelo auditor.

Resposta: A

11 - (FCC / ISS-SP / 2012) - A estratificação da amostra pode ser útil quando:

A) superar a 100 unidades a quantidade de itens que compõe a amostra.

B) existir risco de mais de 10% da amostra conter erros.

C) houver uma grande amplitude nos valores dos itens a serem selecionados.

D) for identificada uma linearidade nos valores dos itens a serem selecionados.

E) for pequeno o número de itens que compõe a amostra.

Comentários:




Estratificação é o processo de dividir a população em subpopulações ou estratos, com o intuito de facilitar o processo de amostragem em situações em que existe uma grande variabilidade das unidades de amostragens (itens que compõem a população). Dessa forma, a escolha por esse processo não está relacionada ao tamanho da amostra (letras A e E), nem com a probabilidade de erros na amostra (alternativa B), mas sim com a homogeneidade da população. Se os elementos da população forem homogêneos, não há necessidade de estratificação, se forem heterogêneos, aí sim a estratificação é indicada.

Resposta: C

12 - (FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - Para propiciar representatividade da população contábil aplicada nos testes de auditoria, o auditor pode estipular intervalos uniformes entre os itens a serem selecionados como um método de seleção de amostras denominado:

A) números aleatórios.

B) amostragem de atributos.

C) amostragem sistêmica.

D) amostragem por bloco.

E) amostragem ao acaso.

Comentários:

Segundo o apêndice 4 da NBC TA 530, na seleção sistemática, a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem. Portanto, a resposta correta é a letra “c”.

As definições das assertivas “a”, “d” e “e” encontram-se na parte teórica. Já a amostragem de atributos (letra “b”) tem a finalidade de estimar a taxa de desvios em uma população e é utilizada em testes de observância (atualmente, testes de controle).

Resposta: C

13 - (FCC / SEFAZ/SP – Fiscal de Rendas / 2009) - O auditor, ao escolher as notas fiscais a serem examinadas, determinou que fossem separadas as notas com último dígito representado pelo número cinco. Esse procedimento representa uma seleção:

A) casual.

B) sistemática.

C) aleatória.

D) direcionada.

E) geométrica.

Comentários:

Existem diversos métodos para selecionar amostras. Os principais são os seguintes, conforme definido no apêndice 4 da NBC TA 530 (grifei):




a) Seleção aleatória (aplicada por meio de geradores de números aleatórios como, por exemplo, tabelas de números aleatórios).

b) Seleção sistemática, em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem.

c) Amostragem de unidade monetária é um tipo de seleção com base em valores, na qual o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultam em uma conclusão em valores monetários.

d) Seleção ao acaso, na qual o auditor seleciona a amostra sem seguir uma técnica estruturada. A seleção ao acaso não é apropriada quando se usar a amostragem estatística.

e) Seleção de bloco envolve a seleção de um ou mais blocos de itens contíguos da população. Embora, em algumas circunstâncias, possa ser apropriado que um procedimento de auditoria examine um bloco de itens, ela raramente seria uma técnica de seleção de amostra apropriada quando o auditor pretende obter inferências válidas sobre toda a população com base na amostra.

Quando o auditor define que irá verificar apenas as notas cujo último dígito é cinco, ele está sistematizando sua seleção amostral. Portanto, a letra B é a alternativa correta. Ressalta-se que a opção apresentada na letra E, seleção geométrica, não consta em nenhuma norma de auditoria e nem na doutrina da disciplina.

Resposta: B

14 - (FCC/SEFAZ – AFRE – ADM. TRIBUTARIA/2016) - Na auditoria das demonstrações contábeis de determinada empresa de economia mista do Estado, o auditor pretende realizar auditoria, por amostragem, na conta “Duplicatas a Receber”. O auditor se quiser reduzir o tamanho da amostra sem aumentar o risco de amostragem, dividindo a população em subpopulações distintas que tenham características homogêneas ou similares, deve proceder

(A) uma estratificação.

(B) uma seleção aleatória.

(C) uma seleção sistemática.

(D) um agrupamento de itens para investigação.

(E) um detalhamento de itens para teste.

Comentários:

Questão praticamente literal.

Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes.

A NBC TA 530 diz ainda que o objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem.




Resposta: A

15 - (FCC/TRT 11/2017) – Considere as afirmativas abaixo sobre amostragem em auditoria.

I. Amostragem de auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens que compõem o saldo de uma conta ou classe de transações.

II. Ao usar o método de amostragem estatística, ou não, deve ser projetada e selecionada uma mostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada.

III. A amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relação direta com o volume de transações realizadas, como também com os efeitos da avaliação patrimonial e financeira e o resultado por ela obtido no período.

Está correto o que se afirma em

(A) III, apenas.

(B) I e III, apenas.

(C) II e III, apenas.

(D) I, II e III.

(E) I e II, apenas.

Comentários:

Amostragem de auditoria é aplicação de procedimentos em parte de uma população, porque se fosse no todo, seria censo.

Independentemente de se usar amostragem estatística ou não, deve-se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.

A amostra tem uma relação direta com o volume de transações realizadas. Se o item afirmasse que é proporcional, estaria errado.

Dessa forma, todos estão corretos.

Resposta: D

16 - (FCC/DPE-AM/2018) - Risco de amostragem pode ser definido como

(A) o risco de que a conclusão do auditor seja errônea por empregar inadequadamente a técnica de circularização.

(B) o risco de que a conclusão do auditor tenha sido tomada sujeitando toda a população ao mesmo procedimento de auditoria.

(C) o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser igual se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

(D) o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

(E) a distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de distorção ou desvio em uma população.




Comentários:

Segundo a NBC TA 530, Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

Resposta: D

17 - (FCC/ICMS-GO/2018) – Considere a seguinte situação hipotética: Determinado Estado da Federação mantém programa de Cidadania Fiscal por meio do qual a emissão de notas e cupons fiscais pode ser feita com a inclusão do número de CPF do consumidor final. Após cadastro no programa, é possível que esses contribuintes diretos obtenham descontos no imposto sobre a propriedade de veículos automotores – IPVA devido. Em auditoria interna da base de dados de resgates de pontos na forma de descontos no IPVA, realizou-se um teste para apurar a distância geográfica entre os estabelecimentos em que foram realizadas as compras dos bens e serviços de onde se originou a pontuação resgatada, o endereço registrado no cadastro do programa e o domicílio do proprietário constante da anotação no Departamento Estadual de Trânsito. O objetivo pretendido era indicar possíveis erros, fraudes ou simulações. Após inspeção gráfica dos dados, o auditor promoveu a exclusão de uma série de observações que, a seu juízo, não poderiam estar corretas. Ao fim, chegou-se a uma relação de pessoas jurídicas como emissoras de documentação fiscal com afastamento geográfico suspeito entre sede e local de utilização dos pontos derivados.

Sobre o caso e considerando a amostragem em auditoria, é correto afirmar.

(A) Pode-se dizer que se trata de uma aplicação do método aleatório de seleção de amostra.

(B) Se o auditor desejar aumentar o risco amostragem, deve diminuir o tamanho da amostra.

(C) Não é objetivo da auditoria interna assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros.

(D) As normas não permitem a exclusão dos chamados valores aberrantes (outliers), pois, sem a integralidade do espaço amostral, as conclusões são tendenciosas.

(E) Embora tecnicamente correto, tal trabalho nunca poderia subsidiar uma campanha de auditoria dirigida.

Comentários:

Segundo o item A10 da NBC TA 530, o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigido. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.

Resposta: B

QUESTÕES CESPE




Julgue os itens seguintes, relativos à amostragem estatística.

1 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Uma das vantagens do critério de seleção de itens acima de determinado valor é que, pela lei dos grandes números, tal procedimento permitirá verificar uma grande proporção do valor total de determinada conta ou tipo de transação.

Comentários:

Essa seleção direcionada permite ao auditor focar nos processos de maior materialidade (valores), mas ele não poderá extrapolar o resultado dos testes aplicados nesses itens para toda a população. De qualquer forma, é prática bastante utilizada em auditoria, pois apresenta uma boa relação benefício/custo.

Resposta: C

2 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Um depósito elevado além dos limites usuais, creditado na conta de uma empresa, incompatível com a sua atividade e a sua movimentação, é considerado uma anomalia e deve levar o auditor a obter um alto grau de certeza de que essa distorção ou desvio não seja representativo da população.

Comentários:

Segundo a NBC TA 530, em circunstâncias extremamente raras, quando o auditor considera que uma distorção ou um desvio descoberto na amostra são anomalias (na questão, o depósito elevado além dos limites usuais), o auditor deve obter um alto grau de certeza de que essa distorção ou esse desvio não sejam representativos da população.

Resposta: C

3 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de um auditor se deparar com grandes populações, deverá aumentar proporcionalmente o tamanho da amostra, para assegurar o mesmo grau de confiança que alcançaria no caso de uma população pequena.

Comentários:

Para populações grandes, o tamanho real da população tem pouco efeito, se houver, no tamanho da amostra. Dessa forma, o auditor não aumentará proporcionalmente o tamanho da amostra, pois isso seria impraticável. Imagine uma população de 1 milhão de notas fiscais. O auditor teria condições de testar 10% disso? Provavelmente não.

Resposta: E

4 - (CESPE/FUB-DF/2013) - O exame de todos os documentos ou operações pode ser desejável e adequado quando esses documentos ou operações forem poucos e de valor unitário elevado, ou, também, quando houver risco relevante e outros meios não oferecerem evidência de auditoria apropriada e suficiente.

Comentários:




Existem casos onde não se recomenda a utilização de amostragem, tais como: a) quando a população é considerada muito pequena e a sua amostra fica relativamente grande; b) quando as características da população são de fácil mensuração, mesmo que a população não seja pequena; e c) quando há necessidade de alta precisão. Nessas situações recomenda-se fazer censo, que nada mais é do que o exame da totalidade da população.

Resposta: C

5 - (CESPE/DPF/2013) - O não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio constitui um risco resultante do uso de amostragem em auditoria.

Comentários:

Nesse caso temos o risco não resultante de amostragem, que segundo a NBC TA 530 é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem. Já o Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

Resposta: E

6 - (CESPE/AFT/2013) - A aplicação do método da amostragem é, em geral, recomendada nos trabalhos de auditoria, exceto no caso de a população e a amostra serem muito pequenas, no de a população ser grande e suas características serem de difícil mensuração ou no de não haver necessidade de alta precisão.

Comentários:

Há diversos erros na questão. Existem casos onde não se recomenda a utilização de amostragem, tais como:

a) quando a população é considerada muito pequena e a sua amostra fica relativamente grande;

b) quando as características da população são de fácil mensuração, mesmo que a população não seja pequena; e

c) quando há necessidade de alta precisão recomenda-se fazer censo, que nada mais é do que o exame da totalidade da população.

Resposta: E

7 - (CESPE/TCU/2013) - Recomenda-se o emprego de amostragem estatística na auditoria, exceto em casos de amostra extensa, difícil mensuração das características da população e desnecessidade de alta precisão.

Comentários:

As situações apresentadas na questão são aquelas em que o uso da amostragem é aconselhável.

Não se recomenda a utilização de amostragem, quando: a) quando a população é considerada muito pequena e a sua amostra fica relativamente grande; b) quando as características da população são de fácil mensuração, mesmo que a população não




seja pequena; e c) quando há necessidade de alta precisão. Nesses casos, recomenda-se fazer censo, que nada mais é do que o exame da totalidade da população.

Resposta: E

8 - (CESPE / CNJ / 2013) - A respeito das normas de auditoria aplicáveis ao setor público, julgue os itens subsequentes, considerando que a sigla TCU corresponde ao Tribunal de Contas da União.

Considere que, na determinação da quantidade de processos licitatórios a serem analisados em uma auditoria, o auditor tenha determinado o nível de confiança estatística em 95% e um erro tolerável de 5%, com emprego da amostragem aleatória simples. Nessa situação, durante o processo de revisão, se a supervisão da equipe de auditoria sugerir reduzir o erro tolerável, será necessário aumentar o tamanho da amostra, mantendo-se o mesmo nível de significância.

Comentários:

Quando o auditor objetiva reduzir o erro tolerável, que é aquele erro “limite” que ele irá aceitar na amostra, ele deve aumentar seu tamanho, para ter uma segurança maior. Da mesma forma, se ele decidir aumentar esse erro tolerável (de 5% para 10%, por exemplo), isso implicará em um menor número de elementos da amostra.

Resposta: CERTO


Na aplicação de testes de controles, o risco de amostragem pode indicar conclusões incorretas, ao evidenciar uma distorção relevante, que, na verdade, inexiste.

Comentários:

É exatamente essa a definição de risco de amostragem. O auditor ser levado a uma conclusão, com base na amostra selecionada, que seria diferente se ele tivesse testado toda a população.

Resposta: CERTO


Em auditoria, quando a população é muito grande, deve-se realizar a amostragem, que é a aplicação de procedimentos exclusivamente estatísticos na totalidade da população para a seleção de uma amostra representativa do estudo.

Comentários:

As bancas adoram abordar dessa forma. Amostragem pode ser tanto estatística quanto não estatística. Portanto, questão errada.

Cabe ressaltar aqui que na prova pode vir sinônimos de amostragem estatística, que seriam as amostragens probabilísticas e também as aleatórias. Portanto, atenção.

Resposta: ERRADO





Considere que uma carteira de clientes de uma instituição financeira seja composta pelas classes ouro, prata, cobre e lata. Para que a auditoria realizada nessa instituição possa avaliar a gestão de riscos dos financiamentos concedidos, é mais adequado empregar a amostragem estratificada em função das classes de clientes, o que terá maior probabilidade de aumentar a eficiência do trabalho, desde que as subpopulações sejam distintas e cada classe possua características similares.

Comentários:

Em questões de Estratificação, temos que verificar se a população era heterogênea. Nesse caso fica claro, pois havia três classes na carteira de clientes. Essa é uma situação indicada para que o auditor utilize a estratificação.

Resposta: CERTO


O risco de amostragem está relacionado, entre outras hipóteses, com a possibilidade de que uma amostra tenha sido selecionada com base em critérios estatísticos corretos, mas que não é adequada para representar a população.

Comentários:

Mais uma questão de risco de amostragem e que se apresenta correta. Mesmo se utilizando de critérios estatísticos corretos o auditor incorre no risco de amostragem.

Cabe lembrar que há também o risco não resultante de amostragem, que é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem.

Resposta: CERTO


Um auditor deve se ater aos aspectos quantitativos dos desvios amostrais obtidos nas amostragens estatísticas, uma vez que os desvios causados por aspectos qualitativos são pouco relevantes para a auditoria.

Comentários:

Todos os desvios, quantitativos ou qualitativos, desde que não sejam considerados anomalias, pelo auditor, merecem sua atenção.

Resposta: ERRADO

14 - (CESPE / TCDF / 2011) - Embora a amostra seja selecionada cientificamente e o emprego da amostragem estatística seja recomendável quando os itens da população apresentem características homogêneas, permanece a possibilidade de a conclusão obtida com base na amostragem ser diferente daquela que seria




conseguida se 100% da população fosse examinada pelo mesmo procedimento de auditoria. Julgue CERTO ou ERRADO.

Comentários:

Existem casos onde não se recomenda a utilização de amostragem, como por exemplo quando há necessidade de alta precisão. Nesse caso, recomenda-se fazer censo, que nada mais é do que o exame da totalidade da população.

Resposta: CERTO

15 - (CESPE/TCE-PA/2016) - A amostragem estatística, por permitir a generalização de evidências encontradas pelo auditor a partir de uma amostra da população examinada, é especialmente recomendada a situações em que os itens objetos do trabalho apresentam características marcadamente distintas.

Comentários:

Nesse caso o recomendado é se fazer uma estratificação.

Resposta: Errado

16 - (CESPE/TCE-PA/2016) - A importância da amostragem estatística aplicada à auditoria reside no fato de que a amostra examinada é selecionada cientificamente, o que implica dizer que os resultados obtidos são considerados válidos para a população, isto é, para o conjunto dos dados existentes. O método permite, assim, limitar a extensão dos testes realizados.

Comentários:

Segundo Crepaldi (2012), amostragem estatística é aquela em que a amostra é selecionada cientificamente com a finalidade de que os resultados obtidos possam ser estendidos ao conjunto de acordo com a teoria da probabilidade ou as regras estatísticas, sendo seu uso recomendável quando os itens da população apresentam características homogêneas.

Resposta: Certo

QUESTÕES FGV

1 - (FGV/TCM-SP/2015) - Na determinação da extensão dos testes de auditoria, em geral, o auditor emprega técnicas de amostragem, porém essas apresentam alguns riscos. Acerca dos riscos de amostragem, avalie as afirmativas a seguir.

I) O nível do risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar dos resultados afeta o tamanho da amostra.

II) O auditor está sujeito aos riscos de amostragem tanto nos testes substantivos quanto nos testes de observância.

III) Os riscos de superavaliação de confiabilidade e o risco de aceitação incorreta afetam a eficiência da auditoria, pois em geral conduzem o auditor a realizar trabalhos adicionais.




IV) Os riscos de subavaliação da confiabilidade e o risco de rejeição incorreta afetam a eficácia da auditoria e têm mais probabilidade de conduzir a uma conclusão errônea.

É correto o que se afirma em:

(A) somente I e II;

(B) somente II e III;

(C) somente III e IV;

(D) somente I, II e IV;

(E) I, II, III e IV.

Comentários:

Os itens I e II estão corretos, conforme NBC TA 530.

Já os itens III e IV foram invertidos. Os riscos de superavaliação de confiabilidade e o risco de aceitação incorreta afetam a eficácia da auditoria e os riscos de subavaliação da confiabilidade e o risco de rejeição incorreta afetam a eficiência da auditoria.

Resposta: A

2 - (FGV/ISS-Recife/2014) - A respeito de uma amostra de auditoria, analise as afirmativas a seguir.

I. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra.

II. O auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada.

III. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar os fins específicos a serem alcançados e a combinação de procedimentos de auditoria que devem alcançar esses fins.

Assinale:

(A) se somente a afirmativa I estiver correta.

(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.

(C) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.

(D) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.

(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.

Comentários:

Todos os itens foram retirados de maneira literal da NBC TA 530, que trata de amostragem.

Resposta: E

3 - (FGV/ACI-Recife/2014) - A respeito da amostragem de auditoria, analise os itens a seguir.




I. O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho exigido da amostra.

II. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, menor deve ser o tamanho da amostra.

III. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra.

IV. O auditor deve selecionar itens para a amostragem, de forma que cada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada.

Assinale:

(A) se somente os itens I, II e III estiverem corretos.

(B) se somente os itens II, III e IV estiverem corretos.

(C) se somente os itens I, III e IV estiverem corretos.

(D) se somente os itens I, II e IV estiverem corretos.

(E) se todos os itens estiverem corretos.

Comentários:

O único item errado é o II, já que quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, MAIOR deve ser o tamanho da amostra.

Todos os outros itens estão literais da NBC TA 530, que trata de amostragem.

Resposta: C

4 - (FGV/DPE-RJ/2014) - Os meios à disposição do auditor para a seleção de itens em um teste de auditoria são:

(a) seleção de todos os itens (exame de 100%);

(b) seleção de itens específicos; e

(c) amostragem de auditoria.

Com relação ao procedimento de amostragem, analise as afirmativas a seguir:

I. A amostragem em trabalhos de auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística como a estatística.

II. Amostragens aleatórias simples, estratificadas e por conglomerados são métodos de seleção probabilísticos.

III Quando as características da população são de fácil mensuração, o apropriado é fazer uma amostragem probabilística.

IV. Os maiores valores de uma população sempre devem ser analisados, mesmo quando se utilize uma amostragem estatística.

Está (ão) correta (s) somente a (s) afirmativa (s):

A) I

B) I e II




C) II e III

D) III e IV

E) I, III e IV

Comentários:

O item I está correto, pois a auditoria aceita a utilização de amostragem estatística e não estatística.

O item II também está certo, já que esses métodos correspondem a amostragem estatística, também chamada de probabilística.

O item III está incorreto, uma vez que quando as características da população são de fácil mensuração o ideal é se utilizar o censo.

Por fim, o item IV também está errado, já que na amostragem estatística todas as unidades de amostragem têm a mesma chance de serem selecionadas, independentemente do valor.

Resposta: B

5 - (FGV/CGE-MA/2014) - As alternativas a seguir apresentam exemplos de método utilizado pelo auditor para selecionar amostras, à exceção de uma. Assinale-a.

A) Seleção por intervalo.

B) Seleção aleatória.

C) Seleção sistemática.

D) Seleção ao acaso.

E) Seleção de bloco.

Comentários:

A FGV foi MUITO normativa nessa questão. Realmente, se verificarmos na NBC TA 530, norma que trata do assunto, não há a previsão da seleção por intervalo, gabarito da questão.

Entretanto, toda a doutrina aborda esse tipo de seleção como sinônimo de seleção sistemática, o que faria com que a questão ficasse sem resposta. Apesar disso a FGV não acatou os recursos.

Resposta: A

6 - (FGV/HEMOCENTRO-SP/2013) - O método de seleção de amostras em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem é uma seleção:

A) aleatória.

B) sistemática.

C) ao acaso.

D) de bloco.

E) de unidade monetária.




Comentários:

Quando os itens da amostra são selecionados de modo que haja um intervalo uniforme entre eles, temos a seleção sistemática, também conhecida como amostragem por intervalo.

Resposta: B

7 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – O Conselho Federal de Contabilidade – CFC, com relação à amostragem em auditoria, define o termo anomalia como:

A) o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, possa ser diferente se toda a população estiver sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

B) a distorção ou o desvio comprovadamente não representativo de distorção ou desvio em uma população.

C) o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes.

D) um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população.

E) o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir.

Comentários:

Nesta questão, mais uma vez, a FGV cobra a literalidade de uma definição constante nas novas normas de auditoria. Nesse caso, a NBC TA 530 define anomalia como sendo a “distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de distorção ou desvio em uma população.” Portanto, a resposta correta é a letra B.

A assertiva A é a definição dada pela norma de risco de amostragem. Já a C refere-se ao conceito de estratificação. A alternativa D define distorção tolerável e, por fim, a opção E apresenta o conceito de população.

Resposta: B

8 - (FGV / SEAD-AP / 2010) - Segundo a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, aprovada pela Resolução CFC n.º 1222/09, assinale a afirmativa incorreta.

(A) O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar não afeta o tamanho da amostra exigido.

(B) O tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicação de fórmula com base em estatística ou por meio do exercício do julgamento profissional.

(C) Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados de modo que cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida de ser selecionada.

(D) Pela amostragem não estatística, o julgamento é usado para selecionar os itens da amostra.

(E) Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.




Comentários:

O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigido. Quanto menor for esse risco de amostragem a ser aceito, maior deverá ser o tamanho da amostra. Portanto, há uma relação inversa.

Todas as outras alternativas estão de acordo com a NBC TA 530.

Resposta: A

QUESTÕES ESAF

1 - (ESAF/RFB/2014) – A eficiência da auditoria na definição e utilização da amostra pode ser melhorada se o auditor:

A) aumentar a taxa de desvio aceitável da amostra, reduzindo o risco inerente e com características semelhantes.

B) diminuir o percentual a ser testado, mas utilizar a seleção não estatística para itens similares.

C) concluir que a distorção projetada é maior do que a distorção real de toda a amostra.

D) estratificar a população dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares.

E) mantiver os critérios de seleção uniformes e pré-definidos com a empresa auditada.

Comentários:

Com o uso da Estratificação o auditor consegue reduzir o tamanho da amostra sem aumentar o risco de amostragem e, dessa forma, melhor sua eficiência.

A letra A está incorreta, pois o aumento da taxa de desvio aceitável da amostra não reduz o risco inerente.

A alternativa B também está errada, já que diminuir o percentual testado não melhora a eficiência da amostra.

A letra C trata de uma conclusão e não de um método de seleção da amostra.

Por fim, a alternativa E está errada, uma vez que não se define critérios de amostragem com a empresa auditada.

Resposta: D

2 - (ESAF / CGU/ 2012) - Nos casos em que o auditor independente desejar reduzir o tamanho da amostra sem aumentar o risco de amostragem, dividindo a população em subpopulações distintas que tenham características similares, deve proceder a um (a):

A) Estratificação.

B) Seleção com base em valores.




C) Teste de detalhes.

D) Seleção sistemática.

E) Detalhamento populacional.

Comentários:

Questão da ESAF que cobrou apenas o conhecimento literal da definição de Estratificação. Lembrem-se: subpopulações (estratos) distintas, mas com unidades de amostragem similares dentro de cada estrato.

Resposta: A

3 - (ESAF / RFB / 2012) - Com base na tabela a seguir, responda a questão seguinte:


99% 4,6

98% 3,7

95% 3,0

90% 2,3

85% 1,9

80% 1,6

75% 1,4

Considerando que o auditor estabeleceu um grau de confiança de 95% para a amostra e que determinou uma taxa tolerável de desvio de 5%, o número de itens a serem testados é:

A) 19.

B) 05.

C) 60.

D) 30.

E) 10.

Comentários:

Para resolvermos a questão teríamos que utilizar a seguinte fórmula:


Portanto, o tamanho da amostra solicitado na questão seria 3 (fator de confiança para o grau de confiança de 95%), dividido por 0,05 (taxa tolerável de desvio). Logo, 60 itens deveriam ser testados.

Resposta: C

4 - (ESAF / RFB / 2012) - Ao selecionar os itens nas condições estabelecidas na questão anterior, o auditor identificou dois desvios. Dessa forma, pode-se afirmar que o nível de segurança apresentado é:

A) alto.




B) baixo.

C) moderado.

D) sem segurança.

E) ponderado.

Comentários:

A partir do resultado obtido na questão anterior (tamanho de 60), o candidato teria que saber que, para esse número o documento do IFAC (visto na parte teórica) estabelece que:

“[...] Um plano simples que pode ser usado para amostragem por atributos está apresentado a seguir:

Com base em um nível de confiança de 95% (uma taxa de desvio de 5%), sugere-se que:

• uma amostra de 60 itens e até um desvio fornecerá um nível de segurança alto. No caso de serem encontrados dois desvios, pode ser obtido somente um nível moderado de segurança. No caso de serem encontrados mais de dois desvios, nenhuma segurança pode ser obtida dos testes de controles.” (Grifamos).

Dessa forma, como a questão diz que foram encontrados dois desvios, o auditor só pode ter um nível moderado de segurança, o que faz com que o gabarito seja a letra C.

Resposta: C

5 - (ESAF / PMRJ / 2010) - Avalie, se verdadeiro ou falso, os itens a seguir a respeito do uso de amostragem estatística em auditoria e assinale a opção que indica a sequência correta.

I. O nível de risco que o auditor está disposto a aceitar não afeta o tamanho da amostra exigido em razão da existência de outros controles a serem utilizados;

II. O auditor seleciona itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada;

III. Existem outros riscos não resultantes da amostragem tais como o uso de procedimentos de auditoria não apropriados;

IV. Para os testes de controle, uma taxa de desvio da amostra inesperadamente alta pode levar a um aumento no risco identificado de distorção relevante.

A) V, V, F, V

B) F, V, V, V

C) V, V, V, F

D) F, F, F, V

E) V, F, V, F

Comentários:




Segundo o item A 10 da NBC TA 530, o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigido. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra. Portanto, o item I está incorreto.

A mesma norma define amostragem de auditoria como sendo a “aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a população”. (Grifei). Portanto, o item II está correto.

O item III também está certo, pois segundo a norma supra existe o Risco não resultante da amostragem, que é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem. Como exemplos temos o uso de procedimentos de auditoria não apropriados ou a interpretação errônea da evidência de auditoria e o não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio.

Por fim, o item IV foi retirado de forma literal do item A 21 da NBC TA 530, que estabelece que “Para os testes de controles, uma taxa de desvio da amostra inesperadamente alta pode levar a um aumento no risco identificado de distorção relevante, a menos que sejam obtidas evidências adicionais de auditoria que comprovem a avaliação inicial”. (Grifei)

Resposta: B

6 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - O auditor, ao realizar o processo de escolha da amostra, deve considerar:

I. que cada item que compõe a amostra é conhecido como unidade de amostragem;

II. que estratificação é o processo de dividir a população em subpopulações, cada qual contendo um grupo de unidades de amostragem com características homogêneas ou similares;

III. na determinação do tamanho da amostra, o risco de amostragem, sem considerar os erros esperados.

A) Somente a I é verdadeira.

B) Somente a II é verdadeira.

C) I e III são verdadeiras.

D) Todas são falsas.

E) Todas são verdadeiras.

Comentários:

Segundo a NBC TA 530, “Unidade de amostragem é cada um dos itens individuais que constituem uma população” (Grifei) Portanto, o item I da questão está errado, pois trocou a palavra população por amostra.

Já o item II está de acordo com a mesma norma, que define Estratificação como sendo o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo




um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário).

Por fim, o item III está incorreto, pois ao determinar o tamanho da amostra, o auditor deve considerar o risco de amostragem, bem como os erros toleráveis e os esperados.

Resposta: B

7 - (ESAF / ISS-Natal-RN / 2008) - A relação existente entre o fator de confiabilidade com a amostra é:

A) quanto mais baixo for o fator de confiabilidade, maior será o tamanho da amostra.

B) não existir no modelo a expectativa de risco de aceitação incorreta.

C) o fator de confiabilidade e a amostra devem ter correlação positiva.

D) independente do fator de confiabilidade, o tamanho da amostra não varia.

E) não correlacionar o fator de confiabilidade da amostra com o seu tamanho.

Comentários:

Para responder a essa questão era necessário que o aluno entendesse que o caput se refere à confiabilidade dos controles internos avaliados pelo auditor.

Nesse sentido, o fator de confiabilidade é inversamente proporcional ao tamanho da amostra, ou seja, quanto maior for a confiança do auditor nos controles internos da empresa, menor será a quantidade de testes a serem aplicados e menor pode ser o tamanho da amostra. Portanto, o gabarito da questão é a letra “a”.

Cabe ressaltar que a questão, ao usar a palavra FATOR, acaba confundindo o candidato que, se considerasse fator de confiabilidade = fator de confiança iria marcar a letra C, que seria a correta caso entendêssemos como sinônimos, já que:


Resposta: A

8 - (ESAF/ANAC/2016) - A investigação de um universo que compõe o objeto de uma auditoria possui natureza antieconômica. Os custos de uma ação de controle devem ser compatíveis com os benefícios dela decorrentes. Considerando-se os benefícios decorrentes da aplicação de princípios estatísticos à determinação do espaço amostral, do tamanho da amostra e do erro amostral tolerado, a aplicação de técnicas de amostragem é ferramenta de grande valia na realização de auditorias de regularidade (conformidade) como naquelas de natureza operacional.

Sobre as técnicas de amostragem, é correto afirmar que:

a) as amostras probabilísticas podem ser estratificadas.

b) o erro amostral somente pode ser definido após os procedimentos de coleta das informações-base.

c) amostragens não probabilísticas não têm valor como ferramenta de auditoria.

d) amostragem não aleatória tem natureza probabilística.




e) serão sempre mais precisas do que procedimentos censitários.

Comentários:

Vamos aos erros:

B – Erro amostral é definido antes.

C – Tem valor.

D – Tem natureza não probabilística.

E – Não serão sempre mais precisas do que o censo, pois não olham o todo.

Resposta: A

QUESTÕES DIVERSAS

1 - (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) – Com base na NBC TA 530, analise as assertivas abaixo e assinale A, para aumento, ou R, para redução, em relação aos fatores que influenciam o tamanho da amostra para os testes de detalhes.

( ) Aumento na avaliação do auditor sobre o risco de distorção relevante.

( ) Aumento no uso de outros procedimentos substantivos direcionados à mesma afirmação.

( ) Aumento no nível de segurança desejado pelo auditor de que uma distorção tolerável não é excedida pela distorção real na população.

( ) Aumento na distorção tolerável.

A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:

A) A – R – A – R.

B) A – A – A – R.

C) R – R – R – A.

D) A – R – R – A.

E) A – A – A – A.

Comentários:

Questão literal, retirada do Apêndice 3 da NBC TA 530.

Quanto mais alta for a avaliação do risco de distorção relevante, maior deve ser o tamanho da amostra.

Quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos (testes de detalhes ou procedimentos analíticos substantivos) para reduzir a um nível aceitável o risco de detecção relacionado com uma população em particular, menos segurança precisa da amostragem e, portanto, menor pode ser o tamanho da amostra.

Quanto maior o nível de segurança de que o auditor precisa de que os resultados da amostra sejam de fato indicativos do valor real de distorção na




população, excedido pela distorção real na população, maior o tamanho da amostra precisa ser.

Quanto maior for a distorção tolerável aceita pelo auditor, menor deverá ser o tamanho da amostra.

Resposta: A

2 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – De acordo com a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, em relação à definição da amostra, tamanho e seleção dos itens para teste em Auditoria Independente, é correto afirmar que:

A) A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados de modo a concluir ou ajudar a concluir sobre a população da qual a amostra é retirada.

B) Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos em uma amostra selecionada de forma que nem todas as unidades da população tenham a mesma chance de serem selecionadas, proporcionando ao auditor uma base razoável para que conclua sobre a população como um todo.

C) Estratificação é o processo de dividir a população em subpopulações, cada qual contendo unidades de amostragem de características heterogêneas para permitir uma análise mais apropriada da população com um todo.

D) O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar é afetado pelo tamanho da amostra exigido. Quanto maior o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra a ser efetuada.

E) O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar é afetado pelo tamanho da amostra exigido. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, menor deve ser o tamanho da amostra a ser efetuada.

Comentários:

Questão literal da NBC TA 530, sendo que a banca apenas trocou palavras das definições de amostragem em auditoria, estratificação e nível de risco de amostragem. Para que as alternativas ficassem corretas, bastava:

B – Retirar a palavra NEM antes da expressão TODAS AS UNIDADES.

C – Substituir a palavra HETEROGÊNEAS por HOMOGÊNEAS.

D – Alterar a segunda frase para: “Quanto MENOR o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra a ser efetuada”.

E - Alterar a segunda frase para: “Quanto MAIOR o risco que o auditor está disposto a aceitar, menor deve ser o tamanho da amostra a ser efetuada”.

Resposta: A

3 - (FEPESE/ISS-FLORIANÓPOLIS/2014) - Analise as afirmativas abaixo sobre amostragem em auditoria.

1. A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados de modo a concluir, ou ajudar a concluir, sobre a população da qual a amostra é retirada.




2. A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística como a estatística.

3. O uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem, não pode ser considerado amostragem estatística.

4. A seleção aleatória dos itens da amostra pode ser considerada amostragem estatística.


A) São corretas apenas as afirmativas 1 e 2.

B) São corretas apenas as afirmativas 2 e 4.

C) São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 4.

D) São corretas apenas as afirmativas 1, 3 e 4.

E) São corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4.

Comentários:

O item III está errado, pois uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem é considerado amostragem estatística, segundo a NBC TA 530.

Resposta: C

4 - (FEPESE/ISS-FLORIANÓPOLIS/2014) - Analise a frase abaixo:

“Para populações grandes, o tamanho real da população tem (1) efeito, se houver, no tamanho da amostra. Assim, para (2) populações, a amostragem de auditoria não é geralmente tão eficiente quanto os meios alternativos para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente. (Entretanto, ao usar a amostragem de unidade monetária, (3) no valor monetário da população (4) o tamanho da amostra, a menos que isso seja compensado por (5) proporcional na materialidade para as demonstrações contábeis como um todo e, se aplicável, nível ou níveis de materialidade para classes específicas de operações, saldos de contas e divulgações)”.

Assinale a alternativa que completa corretamente as lacunas numeradas do texto.

A) (1) pouco; (2) pequenas; (3) um aumento; (4) aumenta; (5) um aumento

B) (1) grande; (2) grandes; (3) aumento; (4) aumenta; (5) um aumento

C) (1) pouco; (2) grandes; (3) uma diminuição; (4) aumenta; (5) um aumento

D) (1) grande; (2) pequenas; (3) aumento; (4) aumenta; (5) uma diminuição

E) (1) grande; (2) grandes; (3) uma diminuição; (4) aumenta; (5) uma diminuição

Comentários:

Retirada de forma literal do Apêndice 3 da NBC TA 530.

Resposta: A




5 - (FEPESE/ISS-FLORIANÓPOLIS/2014) - Analise as definições de métodos de seleção de amostra abaixo:

1. A quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem como, por exemplo, 50, e após determinar um ponto de início dentro das primeiras 50, toda 50ª unidade de amostragem seguinte é selecionada. Para o seu uso, o auditor precisaria determinar que as unidades de amostragem da população não estão estruturadas de modo que o intervalo de amostragem corresponda a um padrão em particular da população. 2. Tipo de seleção com base em valores, na qual o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultam em uma conclusão em valores monetários. 3. O auditor seleciona a amostra sem seguir uma técnica estruturada. Embora nenhuma técnica estruturada seja usada, o auditor, ainda assim, evitaria qualquer tendenciosidade ou previsibilidade consciente e, desse modo, procuraria se assegurar de que todos os itens da população têm uma mesma chance de seleção.

Assinale a alternativa que identifica corretamente as definições listadas.

A) 1. Seleção sistemática 2. Amostragem de unidade monetária 3. Amostragem estatística

B) 1. Seleção sistemática 2. Amostragem de unidade monetária 3. Seleção ao acaso

C) 1. Seleção ao acaso 2. Seleção sistemática 3. Amostragem de unidade monetária

D) 1. Amostragem estatística 2. Seleção sistemática 3. Seleção ao acaso

E) 1. Seleção sistemática 2. Amostragem estatística 3. Seleção ao acaso

Comentários:

Literal do Apêndice 1 da NBC TA 530, conforme visto na parte teórica.

Resposta: B

6 - (FEPESE/ISS-FLORIANÓPOLIS/2014) - Na definição da amostra de auditoria, o auditor deve considerar as características da população e a finalidade do procedimento de auditoria aplicável. Nessas condições o auditor, ao determinar o tamanho de amostra, deve reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável. Assinale a alternativa que identifica corretamente essa redução de risco.

A) Cada unidade da população deve ter a mesma chance de ser selecionada para a amostra.

B) Os procedimentos de auditoria devem ser aplicados em menos de 100% dos itens de população.

C) Ao se aplicarem técnicas adequadas para que os itens mais relevantes possam ser selecionados, obtém-se uma grande diminuição no risco de amostragem.

D) O volume de itens selecionados na amostra deve estar relacionado com a quantidade de horas contratadas para o processo de auditoria.




E) O risco de que a conclusão do auditor baseada em uma amostra possa ser diferente da conclusão que se alcançaria no exame de todos os itens na população não tem relação com o tamanho da amostra.

Comentários:

Segundo os itens 6, 7 e 8 da NBC TA 530, temos:

6. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra.

7. O auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável.

8. O auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada.

Portanto, mais uma questão literal.

Resposta: A

7 - (MS CONCURSOS / IF-MG / 2013) -Assinale a alternativa correta em relação ao conceito de amostragem estatística.

A) É aquela em que a amostra é selecionada cientificamente com a finalidade de que os resultados obtidos possam ser estendidos ao conjunto de acordo com a teoria da probabilidade ou as regras estatísticas.

B) É aquela em que a amostra é determinada pelo auditor utilizando sua experiência, critério e conhecimento da entidade.

C) É a aplicação de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens que compõem o saldo de uma conta, ou classe de transações, para permitir que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria sobre algumas características dos itens selecionados, para formar, ou ajudar a formar, uma conclusão sobre a população.

D) É a utilização de um processo para obtenção de dados aplicáveis a um conjunto, denominado universo ou população.

Comentários:

Conforme verificado, uma característica da amostragem estatística é que o resultado obtido na amostra pode ser extrapolado, com um determinado nível de confiança, para toda a população. Dessa forma, a letra A é o gabarito da questão.

A alternativa B trata da amostra ao acaso, não estatística. As letras C e D não tratam necessariamente de uma amostragem estatística, pois a escolha dos itens selecionados pode ser direcionada. Por fim, a letra D está incorreta, pois se aplica a amostragem estatística e não estatística.

Resposta: A

8 - (FEPESE / AFRE/SC / 2010) - Analise as afirmativas abaixo sobre população e amostra em auditoria contábil.




1. Para populações grandes, o tamanho real da população tem pouco efeito, se houver, no tamanho da amostra.

2. Para pequenas populações, a amostragem de auditoria pode não ser tão eficiente quanto os meios alternativos para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.

3. Quanto menor for a distorção tolerável, menor será o tamanho da amostra.


A) É correta apenas a afirmativa 1.

B) É correta apenas a afirmativa 2.

C) É correta apenas a afirmativa 3.

D) São corretas apenas as afirmativas 1 e 2.

E) São corretas as afirmativas 1, 2 e 3.

Comentários:

O item 1 está correto, pois a partir de um determinado número a amostra tende a se estabilizar.

O item 2 também está correto, já que se a população é pequena pode-se utilizar o censo.

Por fim, o item 3 está incorreto, uma vez que quanto menor for a distorção tolerável, maior deverá ser o tamanho da amostra.

Resposta: D

9 - (FEPESE / AFRE/SC / 2010) - Ao considerar as características da população da qual a amostra será retirada, o auditor pode determinar a estratificação ou a seleção com base em valores. Assinale a alternativa que descreve as orientações da NBC TA 530 para o auditor sobre o uso das técnicas de estratificação e de amostragem com base em valores.

A) A eficiência da auditoria pode ficar fragilizada se o auditor estratificar a população, dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares, pois se o tamanho da amostra for reduzido, aumenta o risco de amostragem.

B) Os resultados dos procedimentos de auditoria aplicados a uma amostra de itens dentro de um estrato sempre podem ser projetados para os itens que compõem esse estrato. Para concluir sobre toda a população, o auditor não precisa considerar o risco de distorção relevante em relação a quaisquer outros estratos que compõem toda a população.

C) Se uma classe de operações ou o saldo de uma conta tiver sido dividido em estratos, a distorção é projetada para cada estrato igualmente. As distorções projetadas para cada estrato não são combinadas na consideração do possível efeito das distorções no total das classes de operações ou do saldo da conta.

D) Ao executar os testes de detalhes, pode ser eficaz identificar a unidade de amostragem como unidades monetárias globais que compõem a população. Após ter selecionado unidades específicas da população, o auditor não pode examinar os itens




específicos, como por exemplo, os saldos individuais que contêm essas unidades monetárias.

E) Na execução dos testes de detalhes, a população é geralmente estratificada por valor monetário. Isso permite que o trabalho maior de auditoria possa ser direcionado para os itens de valor maior, uma vez que esses itens podem conter maior potencial de distorção em termos de superavaliação.

Comentários:

Questão literal retirada da NBC TA 530, sendo a letra E o gabarito.

A letra A está errada, pois a Estratificação reduz a amostra sem aumentar o risco de amostragem.

Já a letra B está incorreta, pois o auditor só poderá projetar o resultado para o estrato se tiver usado a amostragem estatística naquela seleção. Além disso, para concluir sobre toda a população, o auditor precisa considerar o risco de distorção relevante em relação a quaisquer outros estratos que compõem toda a população.

A letra C está errada, já que as distorções projetadas para cada estrato são combinadas na consideração do possível efeito das distorções no total das classes de operações ou do saldo da conta.

Por fim, a letra D está incorreta, já que após ter selecionado unidades específicas da população, o auditor pode examinar os itens específicos, como por exemplo, os saldos individuais que contêm essas unidades monetárias.

Resposta: E

observação importante - 3dconcursos...resumão 23 questões 25 gabarito 42 questões comentadas 42...

Documents