Imposto Sobre Operações Financeiras

GESTÃO E LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

O que é IOF?

IOF é a sigla para Imposto sobre Operações Financeiras. Porém, ele incide sobre operações de Crédito, Câmbio, Seguros, Títulos e Valores Mobiliários e Ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial. Como o próprio nome diz, é um imposto cobrado pelo governo Federal que incide sobre qualquer tipo das operações citadas acima.

Para que serve?

O IOF foi criado para ser um instrumento regulatório da economia (extrafiscal). Além disso, os impostos regulatórios como o IOF podem ser alterados a qualquer momento, sem a necessidade de passar por aprovação no Congresso Nacional. Isso facilita a ação do Governo para o controle do crédito. Anualidade e Noventena não se aplicam ao IOF. (princípio da anterioridade tributária).

Normas Regulamentadoras

• Art. 153, CF; Compete à União instituir impostos sobre: (...)

V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários;

§ 5º O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial

• Art. 63 a 67, CTN;• Decretos n. 6306/2007, 6339/2008.

Observação

Art. 67, CTN. A receita líquida do imposto destina-se a formação de reservas monetárias, na forma da lei.

Hipóteses de Incidência (FG)

1) Operações de crédito – Todo e qualquer tipo de empréstimo.2) Operações de câmbio – Troca de moeda nacional em moeda estrangeira.3) Operações de seguro – Realização da apólice.4) Operações relativas a título e valores mobiliários – Transferência de títulos e ações.5) Operações com ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial (moeda de troca) – Aquisição do ouro como ativo financeiro.

Base de Cálculo

1) Operações de crédito - Montante do empréstimo mais os juros;

2) Operações de câmbio - O valor da moeda que estiver comprando ou vendendo( Ocorrendo a conversão para Real);

3) Operações de seguro -Valor do prêmio;4) Operações relativas a títulos e valores mobiliários -

Preço das ações compradas ou vendidas;5) Operações com ouro como ativo financeiro ou

instrumento cambial - Valor da negociação. O montante das operações.

Alíquota

Por ser incidido em diversas operações, o IOF tem alíquotas, ou taxas, diferentes para cada uma delas:

1) Operações de Crédito - Alíquota máxima de 1,5% ao dia.

2) Operações de Câmbio – Alíquota máxima de 25%.3) Operações de Seguro – Alíquota máxima de 25%.4) Operações relativas a títulos ou valores mobiliários –

Alíquota máxima de 1,5% ao dia.5) Operações com ouro – Alíquota de 1%.

Obrigação Tributária

*Sujeito ativo - União *Sujeito passivo – Contribuinte1) Pessoas Físicas ou Jurídicas tomadoras de crédito.2) Compradoras ou Vendedoras de Moeda Estrangeira.3) Pessoas Físicas ou Jurídicas seguradas.4) Adquirentes de Títulos ou valores mobiliários e

instituições financeiras.5) Instituições autorizadas pelo Banco Central do Brasil

a efetuarem a primeira aquisição do ouro, ativo financeiro, ou instrumento cambial.

Lançamento

O lançamento é por homologação.

Lembrando que o Fisco sempre pode realizar o Lançamento de Ofício.

Repartição das Receitas

Emenda Constitucional n° 3, 17 de março de 1993

   § 3.º O produto da arrecadação do imposto de que trata este artigo não se encontra sujeito a qualquer modalidade de repartição com outra entidade federada.

Repartição das Receitas

Art. 153 da CF. Compete à União instituir imposto sobre: (...)

§ 5º O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, a alíquota mínima será de um por cento, assegurada a transferência do montante da arrecadação nos seguintes termos:

I - trinta por cento para o Estado, o Distrito Federal ou o Território, conforme a origem;

II - setenta por cento para o Município de origem.

Notas Gerais1) Os municípios são imunes ao pagamento

do IOF sobre suas aplicações Financeiras.2) Nos depósitos judiciais não incide o IOF.3) IOF não incide sobre operações de

poupança.4) Art. 67 do CTN revogado. 5) O princípio da anterioridade não é

aplicado.6) Incide em território nacional.

Questão

Se o IOF incide apenas dentro do território nacional, compras realizadas no exterior através de cartão de crédito brasileiro gerará imposto?

Referências

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc03.htm#art2§2

http://www.normaslegais.com.br/legislacao/lei5172-1966-codigo-tributario-nacional-ctn.htm

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2007-2010/2007/Decreto/D6306.htm

Manual de Direito Tributário 2015, Eduardo Sabbag