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Fiscalidade 2009Realidades e perspectivas

Janeiro 2009

Fiscalidade 2009: realidades e perspectivasPricewaterhouseCoopers

Janeiro 2009

Apresentação

José António Fonseca


Janeiro 2009

Apresentação

• Alterações fiscais 2008 / 2009

• Aspectos internacionais

• Intervalo

• Painel de debate

Tributação do rendimento – Empresas

Margarida Marques


Janeiro 2009

IRC - Taxas de tributação autónoma

• 1 de Janeiro de 2008

• Despesas de representação e encargos com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, motos ou motociclos:

Aumenta de 5% para 10%

• Encargos com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, com custo de aquisição > € 40.000 e prejuízos fiscais nos dois exercícios anteriores:

Aumenta de 15% para 20%


Janeiro 2009

IRC 2009 - Taxas

• Dois escalões de tributação

- Até € 12.500 - 12,5% (poupança máxima = € 1.562,50)

- Excedente - 25%

• Não aplicável

- Cisão / reestruturação (empresas com matéria colectável <= € 12.500)

- Entrada para capital social de património afecto a actividade empresarial ou profissional individual


Janeiro 2009

IRC - Alterações no cálculo dos Pagamentos por Conta

• Volume de negócios no exercício anterior ≤ € 498.797,90desce de 75% para 70% da colecta

• Volume de negócios no exercício anterior > € 498.797,90aumenta de 85% para 90% da colecta

• 3º Pagamento - antecipado de 31 para 15 de Dezembro

IRC - Pagamento especial por conta

• Valor mínimo – reduz de € 1.250 para € 1.000 (POS)


Janeiro 2009

IRC - Rendimentos obtidos por residentes na EU ou EEE

• Possibilidade de devolução do imposto retido e pago na parte em que seja superior ao imposto que seria devido em caso de tributação por contribuinte residente:

- Requerimento – 2 anos a partir do final do ano civil seguinte ao do facto tributário

- Dedução dos encargos necessários para obtenção do rendimento


Janeiro 2009

IRC - Regime simplificado

• Suspensão da adopção do regime simplificado em IRC a partir de 01/01/2009

• Os contribuintes que já se encontravam obrigados aplicar aquele regime, podem manter até ao fim ou renunciar no m/22 de 2009

• Autorização legislativa: Criação de um regime simplificado de tributação para sujeitos passivos de IRC de pequena dimensão


Janeiro 2009

IRC – INCENTIVOS

• Benefícios fiscais ao investimento de natureza contratual (OE 2009, AL)- Alargamento do prazo até 31/12/2020- Definição das condições de acesso- Definição de um mecanismo de quantificação do benefício fiscal globalmente

atribuído

• SIFIDE (POS)- Taxa base – aumento de 20% para 32,5% das despesas realizadas no ano

- Taxa incremental – limite aumenta de € 750.000 para € 1.500.000

50% do acréscimo das despesas realizadas no ano face à média dos dois exercícios anteriores


Janeiro 2009

IRC – INCENTIVOS (POS)

• Regime fiscal de apoio ao investimento realizado em 2009 (RFAI 2009)

Sectores abrangidos- Agrícola, florestal, agro-industrial, energético, turístico e na indústria extractiva ou

transformadora (Exclui: sector siderúrgico, construção naval, fibras sintéticas)

- Redes de Banda Larga de Nova Geração

Investimentos elegíveis- Activo imobilizado corpóreo novo (excepção: terrenos)- Activo imobilizado incorpóreo – despesas com transferência de tecnologia- Regiões específicas- Não cumulativo com outros incentivos fiscais da mesma natureza


Janeiro 2009

IRC – INCENTIVOS (POS)

• Regime Fiscal de Apoio ao Investimento realizado em 2009

Incentivos fiscais- Dedução à colecta do IRC

- 20% do investimento, no investimento <= € 5.000.000- 10% do investimento, no investimento > € 5.000.000- Até 25% da colecta de 2009 ou nos 4 anos seguintes

- Isenção de IMI (até 5 anos)- Isenção de IMT- Isenção de Imposto do Selo


Janeiro 2009

IRC - Obrigações contabilísticas das empresas

• Programas e equipamentos informáticos de facturação: passam a depender de prévia certificação pela DGCI (Portaria a publicar)

• SAF-T - Contabilidade e facturação- Capacidade de exportação de dados para a DGCI em formato específico- Desde 2008


Janeiro 2009

CIRC – NIRF / IFRS

• Adaptação do CIRC às Normas Internacionais de Contabilidade

Tributação do rendimento – Particulares

Rita Rodrigues


Janeiro 2009

IRS de 2008

Encargos com imóveis – elevação dos limites

• Em 50% - 2º escalão• Em 20% - 3º escalão• Em 10% - 4º escalão EUR 644.60EUR 586

EUR 703.20EUR 586

EUR 879EUR 586

Lei 64/2008OE 2008


Janeiro 2009

IRS – Tabelas de retenção

• Actualização das taxas de retenção – efeito pouco significativo

IRS - Taxas e deduções à colecta

• Escalões de IRS – actualização em 2,5%

• Limites das deduções à colecta – actualização entre 2.4% e 3.2%

• Pensões de alimentos: dedução à colecta de 20% vs abatimento

• Aquisição de computadores para uso pessoal – de 2008 até 2011- Uma vez por cada membro que frequente um nível de ensino - Alargado a equipamento relacionado com Redes de Banda Larga de Nova

Geração (PL 13/2009)


Janeiro 2009

Trabalho dependente

Passes sociais - não constitui rendimento tributável

Reinvestimento na venda de habitação própria e permanente

Alargamento dos prazos de reinvestimento: - de 24 para 36 meses após a data de transmissão- de 12 para 24 meses, antes da data de transmissão

Regime opcional para residentes na UE ou EEE

Opção por tributação como residentes para titulares de rendimentosobtidos em território português das categorias A, B e H, que representem,pelo menos, 90 % da totalidade dos rendimentos totais


Janeiro 2009

Regime fiscal para residentes não habituais em IRS(Autorização Legislativa)

• Alteração do conceito de residência fiscal;

• Tributação dos rendimentos líquidos da Categoria A auferidos em actividades de elevado valor acrescentado, com carácter científico, artístico ou técnico – 20%

• Possibilidade de opção pelo método da isenção de rendimentos obtidos no estrangeiro das Categorias A, B e H.

Segurança Social

Rita Rodrigues


Janeiro 2009

Medidas de apoio ao emprego (Conselho Ministros)

Redução das contribuições a cargo do empregador

• 3pp - em micro e pequenas empresas, para trabalhadores com mais de 45anos (apenas para 2009)

• 50% - na contratação a termo de desempregados com mais de 55 anos

Isenção de contribuições

• 2 anos + incentivo de € 2.000 - na contratação de jovens e desempregados de longa duração (3 anos - se não beneficiar do incentivo) – (apenas para 2009)

Tributação do consumo (IVA)

Mário Braz


Janeiro 2009

Taxa reduzida 5% (4%)

• Cadeiras e assentos próprios para transporte de crianças em automóveis• Manutenção ou reparação de próteses e afins• Diversos tipos de empreitadas sobre imóveis – construção e reabilitação

contratadas por empresas municipais (antes só SRUs), no âmbito de projectos PIN (novo) e (só) as contratadas directamente pelo IHRU

Isenção nas sublocações

• Possibilidade de renúncia à isenção na sublocação de imóveis para fins industriais


Janeiro 2009

Vendas sem IVA a exportadores

• Agora só possível em vendas acima de € 1.000

Para tirar dúvidas…

• Coima pela não entrega ao Estado do IVA liquidado em facturas ainda não cobradas.


Janeiro 2009

OE 2009 - Autorizações legislativas

• Correcção da situação das portagens nas pontes sobre o Tejo na zona de Lisboa - não se prevendo que o aumento da taxa venha a ter efeitos no valor pago pelos utentes

• Transposição da Directiva 2008/8/CE, no que respeita a algumas regras de localização de serviços – Pacote IVA

• Transposição da Directiva 2008/9/CE, no que respeita ao reembolso de IVA anão residentes – reembolsos de IVA da 8ª Directiva on-line e prazos mais curtos de pagamento (4 meses…)


Janeiro 2009

Proposta de Orçamento Suplementar

• Autoliquidação de IVA na prestação de bens e serviços às Administrações Públicas de montante superior a € 5.000 (?)

• Redução de € 11,250 para € 7.500 no valor mínimo do pedido imediato de reembolso do IVA

• Outros

• IVA da camionagem com o recibo e não com factura(em termos práticos, diferimento máximo de um mês…)

Impostos especiais consumo / Imposto sobre veículos

Mário Braz


Janeiro 2009

IEC

• Abolição da “notificação prévia”O DAA deixa de dever ser submetido com a antecedência mínima de seis horas em relação à partida do meio de transporte dos bens em regime de suspensão de IEC e passa a poder ser emitido até ao momento da partida do meio de transporte.

• Garantias bancáriasSão revogados os limites mínimos das garantias de armazenagem e das garantias a prestar pelos operadores ou representantes.

• TaxasAs taxas do imposto sobre a cerveja aumentam aproximadamente e em média 2,5%.


Janeiro 2009

ISV - Agravamento fiscal dos carros a gasóleo

• Antes (benefício): emissões de partículas < 0.005g/Kmredução € 500

• Agora (penalização): emissões de partículas ≥ 0.005g/Kmagravamento € 250

Tributação do património

Elsa Silva Martins


Janeiro 2009

IMI 2008 - Taxas

• Redução das taxas máximas:

• Possibilidade de as taxas serem fixadas por freguesia dentro do mesmo município

0,4% a 0,8%

0,2% a 0,5% 0,2% a 0,4% - prédios urbanos, avaliados nos termos do CIMI

0,4% a 0,7% - prédios urbanos, avaliados nos termos do CCA


Janeiro 2009

IMI 2008 - Aumento do período de isenção

4 anos - prédios urbanos com VPT > € 157.500 a € 236.250

8 anos - prédios urbanos com VPT até € 157.500

Aplicável às isenções em que o período anterior (de 3 ou 6 anos) do benefício ainda está vigente ou se extingue no ano de 2008

3 anos

6 anos


Janeiro 2009

IMI 2009 - Segunda avaliação do valor patrimonial tributário

• Taxa entre 5 e 20 unidades de conta (entre € 480 e € 1.920)

• As Câmaras Municipais podem pedir 2.ª avaliação

VPT Valor normal mercado

Valor normal mercado> VPT

15% >15%

IRC, IRS, IMT


Janeiro 2009

FIIAH – FII de Arrendamento habitacional

TitularesUP’s

FIIAH

Proprietários Proprietários &Arrendatários

SociedadesGestoras

Banco

NovoInvestidor

Venda

Conversão em

arrendamento

Mútuo c/hipoteca

IsençãoIRC

IMI*, IMT*Selo *

IsençãoIRC/IRS

Mais-valiatributada

Comissão de gestão

IsençãoMais-valias *IMT e Selo

Venda

Opção de compra

Mais-valiatributada

€


Janeiro 2009

FIIAH – FII de Arrendamento habitacional

• Em vigor até 2020 (conversão em FII)

• FIIAH constituídos:

- Durante os 5 anos subsequentes e imóveis adquiridos no mesmo período- Fundos fechados de subscrição pública ou particular

• Património – 75% imóveis, situados em Portugal, destinados a arrendamento para habitação permanente

• Valor do activo de € 10 milhões no final do 1º ano

• Distribuição de resultados - periodicidade mínima anual e de 85% dos resultados

• Mutuários – possibilidade de exercício de opção de compra


Janeiro 2009

FIIAH – regime fiscal dos fundos

• Constituídos até 2013

Isenção de• IRC• IMT na aquisição• IMI na detenção• IS na aquisição e no arrendamento

(conversão direito propriedade em arrendamento)• Taxas de supervisão às entidades gestoras dos fundos


Janeiro 2009

FIIAH - Regime fiscal dos detentores de UP’s

• Rendimentos das UP’s - Isenção de IRS e IRCexcepto os resultantes da sua venda

FIIAH - Regime fiscal dos proprietários originários dos imóveis

• Venda ao FIIAH - Isenção de IRS na mais-valiaexcepto se:

- Não ocorrer conversão num direito de arrendamento

- Ocorrer cessação do contrato de arrendamento, ou no caso de serem mutuários, não seja exercida a opção de compra

• Dedução à colecta das rendas pagas com limite de 30% ou € 586

• Isenção de IMT e IS no exercício da opção de compra

Imposto do selo

Elsa Silva Martins


Janeiro 2009

Entradas de capitalDeixam de estar sujeitas a tributação se decorrentes de permutas de

participações sociais

Competência para a liquidaçãoOs adquirentes de imóveis passam a ser responsáveis pela liquidação do selo

Verbas da TGISEliminação de algumas verbas – patentes, comodato, etc

Relação processual tributária

Anabela Mendes


Janeiro 2009

LGT - Maior acesso à informação bancária

• Divergência não justificada > 1/3 entre os acréscimos patrimoniais ou do consumo e os rendimentos declarados pelo contribuinte

• Rendimentos declarados significativamente inferiores, sem razão justificada, aos subjacentes às manifestações de riqueza evidenciadas pelo contribuinte

↓

Não está prevista a possibilidade de o contribuinte ou o tribunalintervirem durante este procedimento


Janeiro 2009

LGT - Informações vinculativas

• Prazo de resposta: 90 dias

• Incumprimento do prazo: - Não liquidação de juros e coimas entre

o termo do prazo e a notificação da informação vinculativa

- Não aplicação das normas anti-abuso

• Podem ser revogadas após um ano

• Eventual conversão em Circular


Janeiro 2009

LGT - Informações vinculativas urgentes

• Pedido à posteriori

• Depende de aprovação + pagamento de taxa (de € 2.400 a € 9.600)

• Prazo de resposta: 60 dias

• Incumprimento do prazo – o pedido é deferido

• Aplicável a pedidos apresentados a partir de 01/09/2009


Janeiro 2009

CPPT – Garantias

• Caducidade

- Reclamação não decidida no prazo de 1 ano- Inclui as reclamações anteriores a 2009- É necessário requerer

• Redução do valor

- (Dívida de imposto + Juros mora + custas) * 125%.- Antes - 5 anos de juros de mora- Agora - Juros de mora até à data do pedido de prestação da garantia


Janeiro 2009

CPPT - Novo procedimento de correcção de erros

Erros materiais ou manifestos↓

Decisão no prazo de 15 dias↓

Objectivo de maior celeridade ↓

Não suspende os prazos legais que possam estar a decorrerex. reclamação, execução fiscal


Janeiro 2009

RGIT - Concurso de contra-ordenações

• Diversas infracções → 1 coima• Resulta da soma das infracções em causa• Valor da coima tem um limite

RGIT - Crime abuso de confiança fiscal

• Falta de entrega de imposto superior a € 7.500, retido pelo contribuinte e não entregue ao Estado (ex. retenções na fonte)

• Novidade: A partir daquele valor e estando verificados os outrospressupostos, é crime

Tendências internacionais da tributação do rendimento- impacto em Portugal

Leendert Verschoor


Janeiro 2009

EUROMILHÕES


Janeiro 2009

Realidades - evolução quantitativa da fiscalidade portuguesa

Comparação internacional: Portugal - UE

• Tendência de aproximação do IRC à taxa média do imposto sobre o rendimento praticada nos restantes países da UE

31,1%30,7%35,2%

2001

24,4%23,6%26,5%

2008

35%35,3%39,6%

1995Imposto sobre o rendimento

UE-25UE-27Portugal

Fonte: Eurostat, Taxation trends in the European Union, 2008 Edition


Janeiro 2009

Estrutura das receitas fiscais

IVA 39%

IRS 25%

IRC 15%

ISP 8%

IUC/ISV 3%

SELO 5%

TABACO 4%

Outros 1%


Janeiro 2009

Realidades - Impacto da OCDE na legislação portuguesa

Recomendações e Iniciativas com implicações na legislação doméstica

• Standard Audit File for Tax compliance (SAF - T)

• Preços de Transferência / APA’s

• Combate ao planeamento fiscal agressivo

• Comentários OCDE à Convenção Modelo


Janeiro 2009

Realidades - Impacto do direito comunitário na legislação interna

Harmonização Fiscal - Eliminação dos obstáculos ao mercado interno

• Tratado CE: Liberdades Fundamentais

• Directivas- 90/434/CEE – Fusões, cisões, entrada de activos, permutas de acções- 90/435/CEE – Dividendos (sociedades mães e filhas)- 2003/48/CE – Juros e royalties- 2003/49/CE – Tributação de rendimentos da poupança

• Acórdãos do Tribunal de Justiça

• Procedimento Artigo 226º do Tratado CE


Janeiro 2009

Realidades - Impacto do direito comunitário na legislação interna

Processos de infracção ao direito comunitário: situação a Dez 2008

387Processos Tribunal de Justiça15616TOTAL

958Parecer Fundamentado

231Carta de Notificação

UE-27PortugalArtigo 226º do Tratado CE

Fonte: europa.eu/index_en.htm


Janeiro 2009

Realidades - Incompatibilidades com o direito comunitário

Alguns casos de não conformidade com o direito comunitário…

• Mais-valias – isenção de IRS apenas para reinvestimento em habitação própria e permanente situada em Portugal

• Dividendos - tributação diferenciada de dividendos à saída e exclusão dos estabelecimentos estáveis de residentes na UE

• Juros – tributação diferenciada de juros pagos a instituições financeiras não residentes sem estabelecimento estável em Portugal

• Fundos de pensões estrangeiros - tributação diferenciada de rendimentos

• Nomeação de representante fiscal – obrigatoriedade para não residentes


Janeiro 2009


O caso especial dos prestadores de serviços não residentes

• 9 Janeiro 2007- Comissão apresenta pedido formal a Portugal (através de parecer

fundamentado) para que altere a sua legislação fiscal, eliminando a discriminação de prestadores de serviços não residentes

• 18 Setembro 2008- Comissão inicia acção contra Portugal junto do Tribunal de Justiça das

Comunidades Europeias

• 1 Janeiro 2009- Eliminação da discriminação de prestadores de serviços não residentes (OE

2009)


Janeiro 2009


O caso especial dos prestadores de serviços não residentesComo operava a discriminação?

Estado de residênciaPortugal

15 (100@15%)

100

n/a

15%

não aceite

100

Imposto

Base incidência

Taxa IRC

Retenção na fonte

Custo do serviço

Serviço

5 (20@25%)

20 (=100-80)

25%

n/a

80

100

Prestador residente

5 (20@25%)

20

25%

n/a

80

100

Prestador não residente


Janeiro 2009

O caso especial dos prestadores de serviços não residentesSolução do OE 2009

10 (15 – 5)Reembolso

15Imposto suportado

5Imposto após reembolso

20Incidência do imposto

15%Retenção na fonte em Portugal

80Custo do serviço

100Serviço

Prestador não residente

Reembolso da diferença entre- Imposto suportado (15)

e

- Imposto efectivamente suportado por residente (5)

com aceitação dos custos comprovadamente incorridos



Janeiro 2009

O que já mudou…

• Mais – valias – isenção de 50% na tributação, em IRS, das mais-valias realizadas com a alienação de habitação própria e permanente, alargada ao reinvestimento noutros Estados membros

• Dividendos – eliminação da tributação diferenciada de dividendos pagos a sociedades residentes noutros Estados da EU e equiparação dos estabelecimentos estáveis a sociedades, para efeitos de isenção de tributação

• Subcapitalização – regras já não incluem endividamento face a empresas associadas residentes noutros Estados da UE

• Serviços – eliminação da discriminação na tributação de prestadores de serviços não residentes



Janeiro 2009

Perspectivas - Incompatibilidades com o direito comunitário

O que poderá mudar…

• Juros – eliminação da retenção sobre juros pagos a instituições financeiras não residentes (EBF Artigo 30º)

• Fundos de pensões – eliminação da discriminação na tributação de rendimentos

• Nomeação de representante fiscal – obrigatória para não residentes que obtêm rendimentos sujeitos a tributação em Portugal, discriminatório porque não necessário para residentes

• CFC – eliminação da discriminação para residentes noutros Estados da UE


Janeiro 2009

O que poderá mudar…

• “Exit tax” – limitação da liberdade de estabelecimento, penalizando desinvestimento em Portugal

• Grupo Fiscal – possibilidade de incluir sucursais em Portugal de residentes noutros Estados membros da UE

• PALOP – eliminação da discriminação dos estabelecimentos estáveis em Portugal de residentes noutros Estados membros na UE (eliminação de tributação de dividendos recebidos)

Perspectivas - Incompatibilidades com o direito comunitário


Janeiro 2009

Perspectivas a médio e longo prazo…

Os novos desafios da EU

• HST (Home State Taxation) – Sucursal/subsidiária tributada pelas regras fiscais do país sede da Casa-Mãe

• CCCTB (Common Consolidated Corporate Tax Base) – Grupos de sociedades adoptariam uma base tributável comum consolidada

• EU Joint Transfer Pricing Forum – Fórum especializado criado pela Comissão Europeia que visa a adopção de medidas relativas a preços de transferência que reduzam os elevados custos de conformidade

• Prejuízos fiscais – implementação da compensação transfronteiriça de prejuízos (na sequência do caso Marks & Spencer)


Janeiro 2009

Desenvolvimentos do IVA na EU

Mário Alberto Alexandre


Janeiro 2009

PERSPECTIVAS DA TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL

LINHAS DE ORIENTALINHAS DE ORIENTAÇÇÃO DA ÃO DA COMISSÃO EUROPEIA PARA O IVA COMISSÃO EUROPEIA PARA O IVA

APLICAÇÃO DO PRINCÍPIO DA TRIBUTAÇÃO NO ESTADO MEMBRO DE CONSUMO

SIMPLIFICAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES DOS SUJEITOS PASSIVOS

MODERNIZAÇÃO DA DIRECTIVA IVA

COMBATE À FRAUDE NO IVA

►

►

►

►


Janeiro 2009

PRESPECTIVAS DA TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL

NOVAS REGRAS SOBRE O LUGAR DA TRIBUTAÇÃO DAS PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS

(Directiva 2008/8/CE de 12 Fevereiro)(Directiva 2008/8/CE de 12 Fevereiro)

SIMPLIFICAÇÃO DO PROCESSO DE REEMBOLSO DO IVA AOS SUJEITOS PASSIVOS

NÃO ESTABELECIDOS(Directiva 2008/9/CE de 12 Fevereiro)(Directiva 2008/9/CE de 12 Fevereiro)

REFORÇO DA COOPERAÇÃO ADMINISTRATIVAENTRE ESTADOS MEMBROS

(Regulamento (CE) N.(Regulamento (CE) N.ºº 143/2008 de 12 de Fevereiro)143/2008 de 12 de Fevereiro)


Janeiro 2009


Directiva 2008/8/CE de 12 FevereiroDirectiva 2008/8/CE de 12 Fevereiro2010 e também, para algumas regras especiais,

2011, 2013 e 2015Directiva 2008/9/CE de 12 FevereiroDirectiva 2008/9/CE de 12 Fevereiro

2010Regulamento (CE) 134/2 de 12 de Fevereiro sobre Regulamento (CE) 134/2 de 12 de Fevereiro sobre

CooperaCooperaçção Administrativaão Administrativa2010 e 2015

QUANDO ENTRAM EM VIGOR ?QUANDO ENTRAM EM VIGOR ?


Janeiro 2009


Quais são as principais diferenças face às regras actuais ?

Muda-se a regra geral para os serviços B2B(quando o cliente é sujeito passivo noutro Estado

membro aplica-se o mecanismo de reverse charge )

Mantêm-se quase todas as excepções existentes para os serviços B2B e B2C

e,Criaram-se novas regras especiais para alguns serviços

B2C (restauração; locação de meios de transporte; telecomunicações e comércio electrónico)


Janeiro 2009


SERVIÇOS DE TELECOMUNICAÇÕES, RÁDIO E TELEVISÃO E DE COMÉRCIO ELECTRÓNICOEfectuados entre sujeitos passivos (B2BEfectuados entre sujeitos passivos (B2B)

As regras actualmente em vigor não são alteradas

► Tributação no EM da sede ou estabelecimentoestável do adquirente dos serviços

Efectuados para particulares (B2C)Efectuados para particulares (B2C)A partir de 1 de Janeiro de 2015

► Estado Membro de residência do particular


Janeiro 2009


SERVIÇOS DE TELECOMUNICAÇÕES, RÁDIO E TELEVISÃO E DE COMÉRCIO ELECTRÓNICO

Efectuados para particulares (B2C)

A partir de 1 de Janeiro de 2015CRIAÇÃO DE UM

MECANISMO DE SIMPLIFICAÇÃO

BALCÃO BALCÃO ÚÚNICONICOPARA OS SUJEITOS PASSIVOS COMUNITÁRIOS

E MANUTENÇÃO DO JÁ EXISTENTE PARA OS SUJEITOSPASSIVOS ESTABELECIDOS FORA DA COMUNIDADE


Janeiro 2009


Directiva 2008/9/CESIMPLIFICAÇÃO DO PROCESSO DE REEMBOLSO DO IVA AOS SUJEITOS PASSIVOS NÃO ESTABELECIDOS

NO ESTADO MEMBRO DE REEMBOLSO

Entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2010

PRINCIPAIS ALTERAPRINCIPAIS ALTERAÇÇÕES:ÕES:► Novos prazos para efectuar o pedido e para o reembolso ► Pedido de reembolso por via electrónica► Não envio dos originais das facturas► Prazos para solicitação de informações adicionais► Pagamento de juros para reembolsos fora do prazo


Janeiro 2009


Cooperação entre as Administrações dos Estados Membros

Regulamento (CE) N.º 134 / 2008

A partir de 1 Janeiro de 2010 ► Alargamento do sistema VIES às prestações de serviços

A partir de 1 de Janeiro de 2015 ► Medidas adicionais de Cooperação pela entrada em vigor do Balcão Único


Janeiro 2009


NOVAS PROPOSTAS DA COMISSÃO EM ANÁLISE NO CONSELHO

Serviços financeiros e seguros (IVA)

Taxas reduzidas de IVA

Reforço da Cooperação Administrativa


Janeiro 2009


SERVIÇOS FINANCEIROS E SEGUROS

1.º PILAR – Actualização das definições deserviços financeiros e de seguros

2.º PILAR – Opção pela tributação em IVA3.º PILAR – Partilha de custos isenta de IVA para

serviços de back office realizados poragrupamentos constituídos pelasempresas financeiras e de seguros


Janeiro 2009


Taxas Reduzidas do IVA

Tornar permanente o regime experimental relativo aos serviços de grande intensidade de mão-de-obra [v.g. obras em imóveis de habitação; assistência domiciliária a doentes e idosos; (…)]

Permitir a aplicação da taxa reduzida a certos serviços locais (v. g., reparação/manutenção de locais de culto; estabelecimentos ensino; monumentos históricos e serviserviçços de restauraos de restauraççãoão)

► ►

►


Janeiro 2009


Medidas de Combate à fraude no IVA

Entrega mensal do mapa recapitulativo das transmissões intracomunitárias de bens, no prazo máximo de 1 mês

Possibilidade de entrega trimestral quando o montante trimestral das transmissões intracomunitárias não exceder 50 000€

Medidas de Combate à fraude no IVA

A partir de 2010


Janeiro 2009


E PARA TERMINAR…Uma breve referência ao facto da Comissão Europeia estar a preparar um conjunto de propostas legislativas para uma «Abordagem comum à escala comunitária para combater a fraude fiscal no IVA», em que se incluem:

O reforço da Cooperação Administrativa entre Estados membros quando da «concessão de isenção de IVA na importação, seguida de uma transmissão intracomunitária»;

A criação da «responsabilidade de solidária nas transmissões e aquisições intracomunitárias de bens»;

O «acesso directo às bases de dados» dos Estados membros;

A criação de uma rede Europeia chamada « EUROFISC » para reforçar a cooperação operacional dos Estados membros.

►

►

►

►


Janeiro 2009

Intervalo

Todos


Janeiro 2009

Painel de debate

Convidados


Janeiro 2009

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