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EFD – BLOCO KControle de Produção e Estoque –Modelo P3


Agenda

Contexto IntrodutórioObjetivo, Abrangência, Fiscalização, Obrigatoriedade e Conceitos1Linha do TempoLegislação

Cronograma SPEDImplementação

Conteúdos e ComposiçãoSPED Fiscal e Bloco K

2345 Potenciais Riscos

Envolvidos

Contatos

67

Perguntas e RespostasSobre o Bloco K


1. Contextointrodutório


Bloco K

Objetivo:

Este bloco se destina a prestar informações mensais da produção e respectivo

consumo de insumos, bem como do estoque escriturado, relativos aos

estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e

pelos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigido de estabelecimento

de outros setores.


Bloco K (Cont.)

Abrangência:

O Fisco solicitará informações de toda a produção, como:

• Industrialização própria e em terceiros;

• Produtos acabado e em processo;

• Estoque;

• Consumo específico padronizado (ficha técnica);

• Perdas normais no processo;

• Substituição dos insumos para os produtos acabados.


Bloco K (Cont.)

Maior Fiscalização:

Com a inclusão do Livro Registro de Controle de Produção e Estoque no

SPED Fiscal, o Fisco terá acesso ao processo produtivo e a movimentação

completa de cada item de estoque, possibilitando o cruzamento quantitativo

dos saldos apurados eletronicamente pelo SPED com os informados pelas

indústrias, através do inventário.


Bloco K (Cont.)

Obrigatoriedade:

O Ajuste SINIEF 8/15 dispõe sobre os novos prazos de entrega do Bloco K(altera Ajuste SINIEF 02/09):

A partir de 01 de janeiro de 2016:

a) Estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32 da CNAE (indústrias de transformação) pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior a R$ 300.000.000,00 no exercício de 2014;

b) Estabelecimentos industriais de empresa habilitada ao Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle Informatizado (Recof) ou a outro regime alternativo a este;


Bloco K (Cont.)

Obrigatoriedade:


Estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32 da CNAE (indústrias de transformação) pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior a R$ 78.000.000,00 no exercício de 2015;


Bloco K (Cont.)


Bloco K (Cont.)

Obrigatoriedade:


� Demais estabelecimentos industriais;

� Estabelecimentos atacadistas classificados nos grupos 462 a 469 da CNAE;

� Estabelecimentos equiparados a industrial;


Bloco K (Cont.)


Bloco K (Cont.)

Conceitos:

Estabelecimento Industrial

Para fins do Bloco K, estabelecimento industrial é aquele que possui qualquer

dos processos que caracterizam uma industrialização, segundo a legislação

de ICMS e de IPI, e cujos produtos resultantes sejam tributados pelo ICMS ou

IPI, mesmo que de alíquota zero ou isento.


Bloco K (Cont.)

Conceitos:

Faturamento

� Considera-se faturamento a receita bruta de venda de mercadorias detodos os estabelecimentos da empresa no território nacional, industriais ounão, excluídas as vendas canceladas, as devoluções de vendas e osdescontos incondicionais concedidos;

� O exercício de referência do faturamento deverá ser o segundo exercícioanterior ao início de vigência da obrigação.


2. Linha do tempo


• Em 03 de Abril de 2009, com publicação no DOU em 08/04/2009, publicou-se o Ajuste SINIEF N. 02 que dispõe sobre a Escrituração Fiscal Digital.

Ajuste SINIEF n°02/2009

• Em 22 de Janeiro de 2007, o Dec. N. 6.022 instituiu o Sistema Público de Escrituração Digital –SPED.

Decreto n°6.022/2007

• Em 15 de Dezembro de 2006, o Conv. N. 143 instituiu a Escrituração Fiscal Digital – EFD.

Convênio ICMS n°143/2006 • Em 18 de Abril de

2008, publicou-se o Ato COTEPE N. 9 que dispõe sobre As especificações técnicas para a geração de arquivos da Escrituração Fiscal Digital – EFD.

Ato COTEPE ICMS n° 9/2008

Linha do TempoProrrogação da

obrigatoriedade de escrituração do

Bloco K

Ajuste SINIEF n°08/2015

• Em 02/10/15, com publicação no DOU em 08/10/2015, dispõe sobre a obrigatoriedade do Bloco K, a partir de 01/01/16.


3. Cronograma SPED


Cronograma SPED

e-Financeira

e-Social

BLOCO KReinf

SPED Fiscal

NFe

CTe

NFSe

FCont

EFD Contribuições

SPED Contábil

ECF

Bloco K com Vigência a partir de Jan/16


Blocos do EFD-SPED Fiscal

Bloco H

Inventário Físico.

Bloco K

Controle da Produção e do Estoque.

Bloco 1

Outras Informações.

Bloco 9

Controle e Encerramento do Arquivo Digital.

Bloco 0

Abertura, identificação e Referências.

Bloco C

Documentos Fiscais I –Mercadorias (ICMS/IPI).

Bloco D

Documentos Fiscais II –Serviços (ICMS)

Bloco E

Apuração do ICMS e do IPI.

Bloco G

Controle do Crédito de ICMS do Ativo Permanente – CIAP.

Blocos do

EFD SPED

Fiscal

1 2 3 45

6

7

8

9

Bloco 0 Bloco C Bloco D Bloco E


4. Conteúdo e Composição


Bloco K – Registros Relacionados

BLOCO 0

� Registro 0190 – Tabela Unidades de Medida;

� Registro 0200 – Tabela de Identificação do Item;

� Registro 0210 – Consumo Específico Padronizado;

� Registro 0220 – Fatores de Conversão de Unidade;



Registro 0190 – Tabela Unidades de Medida

Corresponde ao registro do código do item e sua respectiva unidadede medida como PC – peça, KG – quilo, UM- unidade – T –tonelada, MT – metro, etc...

A tabela deve ser criada e mantida pelo informante do arquivo.

O guia prático diz que não podem ser informados dois ou maisregistros com o mesmo código de unidade de media, mas não diznada quanto a códigos diferentes para descrições iguais.



Registro 0200 – Tabela Identificação Item

Tem por objetivo informar mercadorias, serviços, produtos ouquaisquer outros itens concernentes transações fiscais e aosmovimentos de estoques em processos produtivos, bem como a suacomposição (insumos).

A identificação do item deverá receber o código próprio doinformante do arquivo em qualquer documento, lançamentoefetuado ou arquivo informado (significa que o código de produtodeve ser o mesmo na emissão dos documentos fiscais, na entradada mercadoria ou produto ou qualquer outra informação prestada aofisco).



Registro 0210 – Fatores de Conversão de Unidade

Este registro tem por objetivo informar os fatores de conversão dos itensdiscriminados na Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços)entre a unidade informada no registro 0200 e as unidades informadas nosregistros dos documentos fiscais ou nos registros do controle da produção edo estoque, bloco k.

Nos documentos eletrônicos de emissão própria, quando a unidadecomercial for diferente da unidade do inventário, este registro deverá serinformado.

Quando for utilizada unidade de inventário (bloco H) ou unidade medida decontrole de estoque (bloco K) diferente da unidade comercial do produto énecessário informar o registro 0220 para informar os fatores de conversãoentre as unidades.



Registro 0220 – Consumo Específico Padronizado

É a chamada “Ficha Técnica”, e deve ser apresentado pelosestabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal.

Atacadistas obrigados à apresentação do bloco K NÃO estão obrigados àapresentação deste registro.

Deve ser informado o consumo específico padronizado e a perda normalpercentual de um insumo / componente para se produzir uma unidade deproduto resultante, segundo as técnicas de produção de sua atividade,referentes aos produtos que foram fabricados pelo próprio estabelecimentoou por terceiro.

Este registro somente deve existir quando o conteúdo do campo 7 –TIPO_ITEM do registro 0200 for igual a 03 (produto em processo) ou 04(produto acabado).


Conteúdo do Bloco K

K230 – Itens produzidos

K235 – Insumos consumidos

K250 – Industrialização efetuada por terceiros – Itens produdizos

K255 – Industrialização em terceiros – Insumos consumidos

K001 – Abertura do Bloco K

K100 – Período de Apuração do ICMS/IPI

K200 – Estoque Escriturado

K220 – Outros movimentações internas de mercadorias

Bloco K

*K990 – Encerramento do Bloco K** K230, K235, K250 e K255, competem apenas a estabelecimentos industriais.


Conteúdo/Composição do Bloco K

K 001 K 100 K 200 K 220 K 230

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Title

K 235 K 250 K 255 K K990

REGISTRO K 001 – Abertura do Bloco K

O Registro K 001, como já mencionado anteriormente, nada mais é que a abertura do Bloco K.

REGISTRO K 100 – Período de Apuração do ICMS/IPI

O Registro K 100 tem por objetivo informar o período de apuração do ICMS ou do IPI prevalecendo os períodos mais curtos.

Sendo que, os contribuintes com mais de um período de apuração no mês declaram um registro k100 para cada período no mesmo arquivo, sendo:

| K100 | 01012016 | 10012016 || K100 | 11012016 | 20012016 || K100 | 21012016 | 31012016 |



REGISTRO K 200 – Estoque Escriturado

O Registro K 200 tem por objetivo informar o estoque final escriturado do período de apuração informado no Registro K 100, por tipo de estoque e por participante, nos casos em que couber, das mercadorias de tipos:

00 – Mercadoria para Revenda01 – Matéria-Prima02 – Embalagem03 – Produtos em Processo04 – Produto Acabado05 – Subproduto06 – Produto Intermediário10 – Outros Insumos – Campo Tipo_Item do Registro 0200

As chaves deste registro são os campos: DT_EST; COD_ITEM; IND_EST e COD_PART (este, quando houver).

K 001 K 100 K 200 K 220 K 230

K 235 K 250 K 255 K K990




REGISTRO K 220 – Outras Movimentações Internas entre Mercadorias

O Registro K 220 tem por objetivo informar a movimentação interna entre mercadorias, que não se enquadre nas movimentações internas já informados nos Registro K 230 – Itens Produzidos e K 235 – Insumos Consumidos: produção acabada e consumo no processo produtivo, respectivamente.

Exemplo: reclassificação de um produto em outro código em função do cliente a que se destina.

A unidade de medida é, obrigatoriamente, aquela constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV. A – quantidade movimentada deve ser expressa na unidade de medida do item de origem.

Exemplos: ReclassificaçãoTroca de código: Matéria Prima 01, para Material para Revenda 02;Troca de código em função de uma solicitação específica do cliente;Parte da Produção rejeitada pelo controle de qualidade.

K 001 K 100 K 200 K 220 K 230

K 235 K 250 K 255 K K990



REGISTRO K 230 – Itens Produzidos

O Registro K 230 tem por objetivo informar a produção acabada de produto em processo (Tipo 03 – campo TIPO_ITEMdo Registro 0200) e produto acabado (Tipo 04 – campo TIPO_ITEM do Registro 0200).

Deverá existir mesmo que a quantidade de produção acabada seja igual a zero, nas situações em que exista o consumode item componente/insumo no registro filho K 235. Nessa situação a produção ficou em elaboração. Essa produção emelaboração não é quantificada, uma vez que a matéria não é mais um insumo e nem é ainda um produto resultante.

Quando a informação for por período de apuração (K 100), o K 230 somente deve ser informado caso ocorra produçãono período, com o respectivo consumo de insumos no K 235 para se ter essa produção, uma vez que não se teria comovincular a quantidade consumida de insumos com a quantidade do produto resultante envolvendo mais de um período deapuração. Somente podemos ter produção igual a zero no K 230 quando a informação for por ordem de produção equando essa operação não for concluída até a data final do período de apuração do K 100 e quando houver oapontamento de consumo de insumos no K 235.

K 001 K 100 K 200 K 220 K 230

K 235 K 250 K 255 K K990



REGISTRO K 235 – Insumos Consumidos

O Registro K 235 tem por objetivo informar o consumo de mercadoria no processo produtivo, vinculado ao produto resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K 230 – Itens Produzidos.

A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do Registro 0200: UNID_INV. A chave deste registro são os campos DT_SAÍDA e COD_ITEM.

Este Registro é obrigatório quando existir o Registro Pai K 230 e:

(i) A informação da quantidade produzida (K 230) for por período de apuração (K 100); ou(ii) A ordem de produção (K 230) se iniciar e concluir no período de apuração (K 100); ou(iii) A ordem de produção (K 230) se iniciar no período de apuração (K 100) e não for concluída no mesmo período.

A quantidade consumida deve ser expressam obrigatoriamente, na unidade de medida de controle de estoque constante no campo 06 do Registro 0200: UNID_INV. A chave deste registro são os campos DT_SAÍDA.

K 001 K 100 K 200 K 220 K 230

K 235 K 250 K 255 K K990




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Title

REGISTRO K 250 – Industrialização efetuada por Terceiros – Itens Produzidos

O Registro K 250 tem por objetivo informar os produtos que foram industrializados por terceiros e sua quantidade.

A unidade de medida, é obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do Registro 0200: UNID_INV.

A chave deste registro são os campos DT_PROD e COD_ITEM.

K 001 K 100 K 200 K 220 K 230

K 235 K 250 K 255 K K990


Conteúdo/Composição do Bloco KThis is a placeholder text

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Title

K 001 K 100 K 200 K 220 K 230


K 235 K 250 K 255 K K990 K 001

REGISTRO K 255 – Industrialização em Terceiros – Insumos Consumidos

O Registro K 250 tem por objetivo informar a quantidade de consumo de insumo que foi remetido para ser industrializado em terceiro, vinculado ao produto resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K 250.

A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV.

A chave deste registro são os campos DT_CONS e COD_ITEM deste registro.

REGISTRO K 990 – Encerramento do Bloco K

O Registro K 990 destina-se a identificar o encerramento do Bloco K e a informa a quantidade de linhas (registros) existentes no bloco.

K 001 K 100 K 200 K 220 K 230

K 235 K 250 K 255 K K990


5. Potenciais Riscos


Potenciais riscos do Bloco K

• cadastros;

• produção;

• obrigações acessórias;

• benefícios;

• processos administrativos e judiciais

• Produção, Contabilidade, Fiscal, TI e PCP;

• fluxo de informações entre

departamentos;

• cumprimento de prazos

imediatos;

• responsabilidades por profissional;

• aderência dos controles internos;

• mapeamento de procedimentos e Revisão qualitativa;

• integração setorial;

• avaliação de sistemas e infraestrutura;

• definição de plano de ação;

• acompanhamento periódico;

• segregação de responsabilidades;

• treinamento;

• migração inconsistente;

• multas administrativas;

• autuações retroativas;

• classificação incorreta de eventos;

• impossibilidade de cumprimento

da sequência lógica de

transmissão;Potenciais

riscosAções

Preventivas

Integração Setorial

RevisãoQualitativa

Como previnir?


6. Perguntas e Respostas


Perguntas e Respostas

1) A minha empresa é obrigada a entregar o bloco K?

Não saber se a própria empresa está enquadrada na entrega do Bloco K éum dos maiores erros cometidos pelas empresas. O Bloco K é obrigatóriopara todos os estabelecimentos industriais e a eles equiparados, e é nesteúltimo ponto que a maior parte das empresas se confunde.

De acordo com a legislação do IPI, diversas atividades estão enquadradasna industrialização. Um supermercado que prepare alimentos e acondicioneno formato de embalagem, como é o caso dos frios (presunto e queijo) deprodução própria, é considerado industrialização e obriga o supermercado aentrega do Bloco K.



2) Não utilizo sempre o mesmo material ou a mesma quantidade deinsumo de produção, consigo apresentar esta informação?

O leiaute do Bloco K é extremamente flexível e também muito bem amarrado,neste leiaute é possível apresentar qualquer tipo de informação da produção,incluindo a substituição de itens, que fica atrelada a utilização de cada insumodentro de cada ordem de produção.



3) Como registro os ajustes de estoque, que antes eram feitos direto nacontabilidade ?

A partir do Bloco K, qualquer ajuste de estoque deve ter um lançamento fiscal,não podendo ser realizado diretamente na contabilidade e estoque através deajustes manuais. Como exemplo, os ajustes referentes a perdas, comoinsumos que passaram do prazo de validade, devem ter um lançamentofiscal, de acordo com o que foi definido em cada estado. Minas Gerais, porexemplo, determina a emissão de documento fiscal de saída com CFOPespecífico.



4) Meu cadastro de materiais possui erros de parametrização, qual oimpacto ?

As informações de cada material, independente do tipo, são fundamentaispara o Bloco K e para a análise de quantidades que o Fisco deseja. Por isso,é fundamental que a empresa passe a gerir corretamente as informações deseus materiais.

5) É necessário algum ajuste no meu processo de recebimento ?

O recebimento da empresa é um dos pontos que geram o maior impacto paraa análise dos estoques da empresa, principalmente por conta da displicênciacom a conversão das unidade de medida. Até então, a maior parte dasempresa não atenta para estas informações no recebimento e porconsequência no SPED, fazendo com que o cálculo do estoque com asinformações do Bloco K fiquem incoerentes.



6) Qual a importância do controle das operações de terceiros ?

O Bloco K destinou conjuntos de registros específicos para as operações deindustrialização com terceiros e portanto, passará a fazer uma análisedetalhada destas operações. Com o Bloco K, será necessário escriturarcorretamente as remessas e retornos, bem como realizar uma gestãoefetiva dos créditos fiscais destas operações.

7) Costumo vender as sobras de produção, é necessário controlarestas informações ?

A empresa precisa ter informações de estoque para qualquer “produto” queseja vendido, mesmo que sejam sobras da produção como material desucata ou retalho. As empresas que vendem este tipo de mercadorias semnota fiscal terão problemas na outra ponta, onde o cliente precisa de umanota fiscal para registrar a entrada deste insumo em sua empresa e nãoafetar o cálculo de estoque dele.



8) Como fica o Sigilo Industrial com o Bloco K? Será que a minha empresa ficaráexposta ?

São diversas as estratégias adotadas, de modo que você continue atendendo suaobrigação com o fisco, pois o que você precisa entregar é o consumo dos insumos e nãoa “Receita do Bolo”.São elas: Sumarização de informações, consumo médio… são muitas as estratégias queas empresas podem adotar analisando cada cenário para entregar um Bloco K que nãoexponha o investimento em PID da empresa e não exponha o sigilo industrial e mesmoassim atendendo a legislação.

CTN – Art. 195 – Para os efeitos da legislação tributária, não tem aplicação quaisquerdisposições legais excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros,arquivos, documentos, papéis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes industriaisou produtores, ou da obrigação destes de exibi-los.

A composição padrão do produto resultante (0210) ou a composição efetiva (K235) serefere a uma composição física e não química (fórmula),muito menos à tecnologiaempregada no processo industrial. Portanto, não cabe a alegação de sigilo industrial.



9) Minha empresa utiliza benefícios fiscais, no que o Bloco K pode me afetar ?

Diversos benefícios fiscais são concedidos mediante o cálculo de informações deprodução, como o FCI, InovarAuto, Drawback, Reintegra e TransferPrice.Caso a empresa utilize algum destes benefícios e entregue ao Fisco o Bloco K que nãocorrobore estas informações, pode vir a ter estes benefícios glosados. Ex: 40% deConteúdo Importado do Reintegra.

10) O que o Fisco quer com isso ?

O principal objetivo do Fisco com o Bloco K é identificar operações de sonegação queficavam escondidas no estoque da empresa. Antes do Bloco K, a empresa poderiajustificar uma venda de mercadoria sem nota fiscal informando que esta venda nãoocorreu e que o alto índice de insumo comprado foi devido a sua baixa performance deprodução.

Agora, com o Bloco K, o Fisco poderá analisar estas informações de forma detalhada ecriando agrupamento de informações por segmento. As empresas que apresentareminformações muito divergentes de seus pares do mesmo ramo podem ser convidadas aapresentar explicação.


7. Contatos


Obrigado!

Fábio Mancilha Lead Tax PartnerT. (11) 3886-5100 M + 55 11 98136-2328E. [email protected]

Dennis MattosTax ManagerT + 55 11 3886-5100M + 55 11 98841-8757E [email protected]


São Paulo

ParaísoAv. Bernardino de Campos, 98 – 14° andarCEP 04004-040Paraiso – São Paulo – SPT +55 11 3886-4800

PaulistaAv. Paulista, 37 – 1º andarCEP 01311-902Bela Vista – São Paulo – SPT + 55 11 3886-5100

CampinasAv. José de Souza Campos, 50712° andar / CEP 13025-320Cambuí – Campinas – SPT +55 19 3294-8008

Rio de JaneiroRua Voluntários da Pátria, 89 – 1º andarCEP: 22270-010Botafogo – Rio de Janeiro – RJT +55 21 3529-9150

Porto AlegreRua Sete de Setembro, 730 – 12º andarCEP 90010-190Centro – Porto Alegre – RST +55 51 3086-2600

GoiâniaRua João Abreu, Pavimento 14º A, Qd. F8 Lt. 24eEdifício Aton – Setor OesteCEP 74120-110Goiânia – GO – BrasilT +55 62 3215-8444

Belo HorizontePraça Carlos Chargas, 49 – 4º andarCEP 30170-020Santo Agostinho – Belo Horizonte – MGT +55 31 3289-6000

Curitiba Rua Visconde do Rio Branco, 1322 –2º andar – cj. 201CEP: 80420-210 Centro – Curitiba – PRT +55 41 4063-9791

RecifeAv. Visconde de Jequitinhonha, 279 –Salas 903/904 – 9º AndarCEP: 51021-190 Empresarial Tancredo NevesRecife – PET +55 81 3465-3055

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