departamento fiscal alteraÇÕes para 2016 facilitador evarley dos santos pereira

DEPARTAMENTO FISCAL DEPARTAMENTO FISCAL ALTERAÇÕES PARA 2016ALTERAÇÕES PARA 2016

FACILITADORFACILITADOR

EVARLEY DOS SANTOS EVARLEY DOS SANTOS PEREIRAPEREIRA

ASPECTOS BÁSICOSASPECTOS BÁSICOSCOMPETÊNCIA – EstaCOMPETÊNCIA – Estadodo

CARACTERÍSTICAS – Não Cumulatividade, CARACTERÍSTICAS – Não Cumulatividade, Uniformidade, Proporcionalidade e Plurifásico Uniformidade, Proporcionalidade e Plurifásico

CONSTITUCIONALIDADE – Principio Legalidade, CONSTITUCIONALIDADE – Principio Legalidade, Anterioridade e seletividadeAnterioridade e seletividade

BENEFÍCIOS FISCAIS – Não Incidência, Imunidade, BENEFÍCIOS FISCAIS – Não Incidência, Imunidade, Isenção, Diferimento e SuspensãoIsenção, Diferimento e Suspensão

LEGISLAÇÃOLEGISLAÇÃO

INCIDÊNCIAINCIDÊNCIAA partir de 01/01/2016, a operação A partir de 01/01/2016, a operação

interestadual que destinar mercadoria, interestadual que destinar mercadoria, bem ou serviço para consumidor final não bem ou serviço para consumidor final não contribuinte do impostocontribuinte do imposto

LEGISLAÇÃOLEGISLAÇÃO

FATO GERADORFATO GERADOR

A partir de 01/01/2016, a entrada A partir de 01/01/2016, a entrada em operação interestadual que em operação interestadual que destinar mercadoria, bem ou destinar mercadoria, bem ou serviço para consumidor final não serviço para consumidor final não contribuinte do impostocontribuinte do imposto

ALIQUOTAS ICMS 2016ALIQUOTAS ICMS 2016Produtos diversos alíquota Produtos diversos alíquota 12% - 18% a partir 12% - 18% a partir 01/01/201601/01/2016Bebidas Alcoólicas (25%) - Bebidas Alcoólicas (25%) - 30% a partir 01/01/201630% a partir 01/01/2016Cervejas e Chopes Cervejas e Chopes Alcoólicos (18%) – 23% a Alcoólicos (18%) – 23% a partir de 01/01/2016partir de 01/01/2016

ALIQUOTAS ICMS 2016ALIQUOTAS ICMS 2016Perfume, Água Colônia, Perfume, Água Colônia, Cosméticos e Toucador – Cosméticos e Toucador – Alteração NCM a partir Alteração NCM a partir 01/04/201601/04/2016Blocos Pré-Fabricados, ardósia, Blocos Pré-Fabricados, ardósia, granito, mármore (7%) - 18% a granito, mármore (7%) - 18% a partir 01/01/2016partir 01/01/2016Serviços de Comunicação (18%) Serviços de Comunicação (18%) - 27% a partir 01/01/2016 até - 27% a partir 01/01/2016 até 31/12/2019; 25% a partir de 31/12/2019; 25% a partir de 01/01/202001/01/2020

ALIQUOTAS ICMS 2016ALIQUOTAS ICMS 2016

Energia elétrica para Energia elétrica para consumo Comercial, consumo Comercial, Serviços e outras Atividades Serviços e outras Atividades (18%) – 25% a partir (18%) – 25% a partir 01/01/201601/01/2016

ALIQUOTAS ICMS 2016ALIQUOTAS ICMS 2016Adicional Fundo Erradicação MisériaAdicional Fundo Erradicação Miséria2% operação interna com destinatário 2% operação interna com destinatário consumidor final e nas operações consumidor final e nas operações interestaduais que tenham como interestaduais que tenham como destinatário pessoa não contribuinte destinatário pessoa não contribuinte do ICMS, com Cervejas sem Álcool e do ICMS, com Cervejas sem Álcool e Bebidas; Cigarros e Armas até Bebidas; Cigarros e Armas até 31/12/201531/12/2015A partir 01/01/2016, prossegue A partir 01/01/2016, prossegue aplicação, agora somente em aplicação, agora somente em operação interna com destino a operação interna com destino a consumidor final, contribuinte ou não consumidor final, contribuinte ou não do impostodo imposto

ALIQUOTAS ICMS 2016ALIQUOTAS ICMS 2016A partir 01/01/2016A partir 01/01/2016Rações PetRações PetPerfumes, cosméticos e água de Perfumes, cosméticos e água de colôniacolôniaAlimentos para AtletasAlimentos para AtletasTelefones celular e smartphonesTelefones celular e smartphonesCâmeras fotográficas ou de Câmeras fotográficas ou de filmagens filmagens Equipamentos para pesca esportivaEquipamentos para pesca esportivaEquipamentos de som ou de vídeo Equipamentos de som ou de vídeo para uso automotivopara uso automotivo

Operações internasOperações internasa) Valor da operação - a) Valor da operação - R$ 1.000,00R$ 1.000,00b) Crédito de ICMS relativo à operação própria b) Crédito de ICMS relativo à operação própria

do remetente, considerando-se a alíquota de do remetente, considerando-se a alíquota de 25%25%

R$ 250,00 (R$ 1.000,00 x 25%)R$ 250,00 (R$ 1.000,00 x 25%)c) Base de Cálculo do ICMS/ST, considerando-se c) Base de Cálculo do ICMS/ST, considerando-se

uma MVA de 50%uma MVA de 50% R$ 1.500,00 (R$ 1.000,00 x 1,50)R$ 1.500,00 (R$ 1.000,00 x 1,50)

d) Cálculo do ICMS/ST, considerando-se a d) Cálculo do ICMS/ST, considerando-se a alíquota de 25% adicionada de dois pontos alíquota de 25% adicionada de dois pontos percentuaispercentuais

(R$ 1.500,00 x 27%) – (R$ 1.000,00 x 25%)(R$ 1.500,00 x 27%) – (R$ 1.000,00 x 25%)R$ 405,00 - R$ 250,00R$ 405,00 - R$ 250,00

e) Valor do ICMS/ST a ser destacado na NFe) Valor do ICMS/ST a ser destacado na NFR$ 155,00R$ 155,00

f) Valor do imposto relativo ao adicional de f) Valor do imposto relativo ao adicional de alíquota a ser recolhido em DAE distintoalíquota a ser recolhido em DAE distinto

R$ 30,00 (R$ 1.500,00 x 2%)R$ 30,00 (R$ 1.500,00 x 2%)


AFEM – Obrigações AcessóriasAFEM – Obrigações AcessóriasSimples Nacional – Declarar Simples Nacional – Declarar DeSTDADeSTDATributação Normal – Lançar na Tributação Normal – Lançar na DAPI (Estorno do FEM, Total DAPI (Estorno do FEM, Total FEM e Total FEM Atencipado FEM e Total FEM Atencipado ST)ST)Tributação Normal – GIA ST Tributação Normal – GIA ST (Aba EC n° 87/15)(Aba EC n° 87/15)


Diferencial de AlíquotaDiferencial de AlíquotaDevido pela entrada em Devido pela entrada em operação interestadual de operação interestadual de mercadoria e serviço de mercadoria e serviço de transporte ou transporte ou comunicação destinado a comunicação destinado a uso, consumo ou ativo uso, consumo ou ativo permanentepermanente

ALIQUOTAS ICMS 2016ALIQUOTAS ICMS 2016Calculo do DiferencialCalculo do DiferencialAquisição de SP mercadoria Aquisição de SP mercadoria para o Imobilizado SP – para o Imobilizado SP – 1.000,00 tributado a 12%1.000,00 tributado a 12%

a)a)1.000,00 – 12% = 880,001.000,00 – 12% = 880,00b)b)Acréscimo ICMS interno 18% Acréscimo ICMS interno 18% (880,00 / 1 - 18%) = 880,00 (880,00 / 1 - 18%) = 880,00 /0,82 = 1.073,17/0,82 = 1.073,17

c)c)ICMS Diferença Alíquota = ICMS Diferença Alíquota = (1.073,17 x 18%) – (1.000,00 x (1.073,17 x 18%) – (1.000,00 x 12%) = 73,1712%) = 73,17


Construção CivilConstrução CivilMaterial destinado a Material destinado a emprego na construção emprego na construção civil em operação civil em operação interestadual deverá ser interestadual deverá ser considerada a construtora considerada a construtora como não contribuinte do como não contribuinte do ICMSICMS

ALIQUOTAS ICMS 2016ALIQUOTAS ICMS 2016Simples Nacional – Antecipação ICMSSimples Nacional – Antecipação ICMSA ME e EPP deverá recolher a titulo A ME e EPP deverá recolher a titulo de antecipação de ICMS o valor de antecipação de ICMS o valor resultante da aplicação do resultante da aplicação do percentual da diferença entre a percentual da diferença entre a alíquota interna e interestadual, alíquota interna e interestadual, devido pela entrada da mercadoria devido pela entrada da mercadoria destinada a industrialização ou destinada a industrialização ou comercialização ou na utilização de comercialização ou na utilização de serviçoserviço


PRAZO RECOLHIMENTO SIMPLES PRAZO RECOLHIMENTO SIMPLES NACIONALNACIONAL

A partir de 01/01/2016, o A partir de 01/01/2016, o ICMS devido aquisição ICMS devido aquisição interestadual terá interestadual terá vencimento até o dia 02 do vencimento até o dia 02 do segundo mês subsequente segundo mês subsequente ao da ocorrência do fato ao da ocorrência do fato geradorgerador

ALIQUOTAS ICMS 2016ALIQUOTAS ICMS 2016KITKITFormação do kit deverá ser Formação do kit deverá ser apurada ICMS devido sobre cada apurada ICMS devido sobre cada itemitemA alíquota do Kit será obtida pela A alíquota do Kit será obtida pela divisão do somatório do valor do divisão do somatório do valor do ICMS e o valor total das ICMS e o valor total das mercadoria componentes do Kitmercadoria componentes do KitDocumento da alíquota média Documento da alíquota média deve ser homologado na SEFdeve ser homologado na SEF

ALIQUOTAS ICMS 2016ALIQUOTAS ICMS 2016OPERAÇÃO CONSUMIDOR FINAL NÃO OPERAÇÃO CONSUMIDOR FINAL NÃO CONTRIBUINTECONTRIBUINTEEC 87/2015, instituiu o Diferencial de EC 87/2015, instituiu o Diferencial de Alíquota ICMS a Consumidor Final Não Alíquota ICMS a Consumidor Final Não ContribuinteContribuinteAs operações e prestações As operações e prestações interestaduais que destinem a interestaduais que destinem a consumidor final não contribuinte, consumidor final não contribuinte, será adotada alíquota interna e caberá será adotada alíquota interna e caberá ao estado de destino a diferença entre ao estado de destino a diferença entre as alíquota interna e interestadualas alíquota interna e interestadual


PARTILHAPARTILHA2016 – 40% destino e 60% 2016 – 40% destino e 60% origemorigem2017 – 60% destino e 40% 2017 – 60% destino e 40% origemorigem2018 – 80% destino e 20% 2018 – 80% destino e 20% origemorigem

Operações interestadual Não ContribuinteOperações interestadual Não Contribuintea) Valor da operação para RJ - a) Valor da operação para RJ - R$ 1.000,00R$ 1.000,00b) Alíquota interna RJ com a mercadoria - b) Alíquota interna RJ com a mercadoria -

18% + 2% Adicional18% + 2% Adicional c) Alíquota interestadual com o RJ - c) Alíquota interestadual com o RJ - 12%12% d)Valor da Operação Sem ICMS d)Valor da Operação Sem ICMS

Interestadual – Interestadual – R$ 880,00 (R$ 1.000,00 x R$ 120,00)R$ 880,00 (R$ 1.000,00 x R$ 120,00)

e) Base de Calculo do ICMS Diferencial de e) Base de Calculo do ICMS Diferencial de Alíquota considerando a alíquota Alíquota considerando a alíquota interna de 18% + 2% (Adicional)interna de 18% + 2% (Adicional)(R$ 880,00 / 1- alíquota interna)= (R$ (R$ 880,00 / 1- alíquota interna)= (R$

880,00 / 0,80) = R$ 1.100,00880,00 / 0,80) = R$ 1.100,00

g) Calculo do ICMS Diferencial de Alíquotag) Calculo do ICMS Diferencial de Alíquota(R$ 1.100,00 x 20%) – (R$ 1.000,00 x 12%) = R$ (R$ 1.100,00 x 20%) – (R$ 1.000,00 x 12%) = R$

100,00100,00h) Calculo do Valor do Adicionalh) Calculo do Valor do Adicional

(R$ 1.100,00 x 2%) = R$ 22,00](R$ 1.100,00 x 2%) = R$ 22,00]i) ICMS Diferencial de Alíquota i) ICMS Diferencial de Alíquota

(R$ 100,00 – R$ 22,00) = R$ 78,00 (R$ 100,00 – R$ 22,00) = R$ 78,00 (60% para MG e 40% para o RJ)(60% para MG e 40% para o RJ)

i) Valor do ICMS devido na operação i) Valor do ICMS devido na operação interestadualinterestadual

(R$ 1.000,00 x 12%) R$ 120,00 (R$ 1.000,00 x 12%) R$ 120,00 g) Resumo recolhimento do ICMS R$ 100,00g) Resumo recolhimento do ICMS R$ 100,00R$ 120,00 (Apuração Débito e Crédito de ICMS)R$ 120,00 (Apuração Débito e Crédito de ICMS)R$ 46,90 (60% - Apuração Débito e Crédito de R$ 46,90 (60% - Apuração Débito e Crédito de

ICMSICMSR$ 22,00 – GNRE para o RJ (Adicional)R$ 22,00 – GNRE para o RJ (Adicional)

R$ 31,10 – GNRE para o RJ (40%)R$ 31,10 – GNRE para o RJ (40%)


Havendo beneficio de Havendo beneficio de redução da base de cálculo redução da base de cálculo no destino, será esta no destino, será esta aplicadaaplicadaObrigação se aplica as MEs e Obrigação se aplica as MEs e EPPs (Simples Nacional), EPPs (Simples Nacional), cabendo a estes apenas o cabendo a estes apenas o recolhimento da parcela recolhimento da parcela diferencial a outra UFdiferencial a outra UF

ALIQUOTAS ICMS 2016ALIQUOTAS ICMS 2016MERCADORIA COM STMERCADORIA COM STSendo um produto com cobrança Sendo um produto com cobrança de ICMS ST, deverá ser feito a de ICMS ST, deverá ser feito a tributação normal da mercadoria, tributação normal da mercadoria, recolhendo o ICMS DIFAL e solicitar recolhendo o ICMS DIFAL e solicitar ressarcimento ou restituição do ressarcimento ou restituição do ICMS STICMS STSegundo o Confaz a EC 87/2015 não Segundo o Confaz a EC 87/2015 não se aplica a operação com veículos se aplica a operação com veículos automotores previstas no Convênio automotores previstas no Convênio ICMS 51/2000ICMS 51/2000

ALIQUOTAS ICMS 2016ALIQUOTAS ICMS 2016RECOLHIMENTORECOLHIMENTOVia GNRE ou Documento Via GNRE ou Documento Arrecadação Estadual, antes da Arrecadação Estadual, antes da saída ou inicio da prestação dos saída ou inicio da prestação dos serviçosserviçosUF poderá instituir inscrição no UF poderá instituir inscrição no Cadastro de Contribuinte para Cadastro de Contribuinte para recolhimento mensal até o dia 15 recolhimento mensal até o dia 15 do mês subsequentedo mês subsequente

ALIQUOTAS ICMS 2016ALIQUOTAS ICMS 2016Via GNREVia GNRE ICMS Consumidor Final não ICMS Consumidor Final não

contribuinte outra UF por Operação - contribuinte outra UF por Operação - Código 10010-2Código 10010-2

ICMS Consumidor Final não ICMS Consumidor Final não contribuinte outra UF por Apuração - contribuinte outra UF por Apuração - Código 10011-0Código 10011-0

ICMS Fundo Estadual de Combate à ICMS Fundo Estadual de Combate à Pobreza por Operação - Código 10012-Pobreza por Operação - Código 10012-99

ICMS Fundo Estadual de Combate à ICMS Fundo Estadual de Combate à Pobreza por Apuração - Código 10013-Pobreza por Apuração - Código 10013-77


Devolução ou Retorno Devolução ou Retorno Havendo devolução da compra Havendo devolução da compra por parte do consumidor final por parte do consumidor final de outra UF, deverá o de outra UF, deverá o contribuinte mineiro emitir contribuinte mineiro emitir NFe de entrada e se creditar NFe de entrada e se creditar do ICMS diferencial recolhido do ICMS diferencial recolhido a MG (Outros créditos)a MG (Outros créditos)


Devolução ou Retorno Devolução ou Retorno Quanto a parcela do ICMS Quanto a parcela do ICMS recolhida a outra UF, sendo o recolhida a outra UF, sendo o contribuinte mineiro contribuinte mineiro cadastrado na outra UF, cadastrado na outra UF, poderá compensar com poderá compensar com débitos de futuras operações, débitos de futuras operações, devendo separar a parcela do devendo separar a parcela do AdicionalAdicional

ALIQUOTAS ICMS 2016ALIQUOTAS ICMS 2016OBRIGAÇÕES ACESSÓRIASOBRIGAÇÕES ACESSÓRIASRegime Normal ICMS - SPED Regime Normal ICMS - SPED Fiscal Reg. C101/D101 e Reg. Fiscal Reg. C101/D101 e Reg. E300E300Regime Normal ICMS – GIA ST Regime Normal ICMS – GIA ST (Possuindo Inscrição outra UF)(Possuindo Inscrição outra UF)Regime Normal ICMS – DAPI Regime Normal ICMS – DAPI (parcela norma ICMS de MG, (parcela norma ICMS de MG, 60%)60%)Simples Nacional - DeSTDASimples Nacional - DeSTDA

SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIAMODALIDADESMODALIDADES

ANTECEDENTES – tributação das operações ocorridas anteriormente

CONCOMITANTES – tributação de mais de uma operações ou prestação simultaneamente

SUBSEQUENTES – tributação das operações que irão acontecer

SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIAAto legal definirá quais são as

mercadorias e serviços que se sujeitam a substituiçãoAto legal definirá seu âmbito territorial de aplicação. Localidade do remetente e do destinatário

Convênio ICMS n° 92/2015 Nova Parte 2 do Anexo XV, RICMS Lista Produtos identificada na LCP

123/2006

SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIA

17.PRODUTOS ALIMENTÍCIOS17.PRODUTOS ALIMENTÍCIOSÂmbito de Aplicação da Substituição Tributária:Âmbito de Aplicação da Substituição Tributária:

17.1 Interno e nas seguintes unidades da Federação: 17.1 Interno e nas seguintes unidades da Federação: Amapá (Protocolo ICMS 188/09), Distrito Federal Amapá (Protocolo ICMS 188/09), Distrito Federal (Protocolo ICMS 30/13), Paraná (Protocolo ICMS 188/09), (Protocolo ICMS 30/13), Paraná (Protocolo ICMS 188/09), Rio de Janeiro (Protocolo ICMS 188/09), Rio Grande do Rio de Janeiro (Protocolo ICMS 188/09), Rio Grande do Sul (Protocolo ICMS 188/09), Santa Catarina (Protocolo Sul (Protocolo ICMS 188/09), Santa Catarina (Protocolo ICMS 188/09) e São Paulo (Protocolo ICMS 28/09).ICMS 188/09) e São Paulo (Protocolo ICMS 28/09).

* Relativamente ao azeite de oliva em recipiente com * Relativamente ao azeite de oliva em recipiente com capacidade igual a 2 litros, o âmbito de aplicação é 17.3 capacidade igual a 2 litros, o âmbito de aplicação é 17.3 (interno)(interno)

17.2 Interno e nas seguintes unidades da Federação: 17.2 Interno e nas seguintes unidades da Federação: Espírito Santo, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Pará, Espírito Santo, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Pará, Rio de Janeiro e São Paulo (Protocolo 21/91). Rio de Janeiro e São Paulo (Protocolo 21/91).

17.3 Interno17.3 Interno17.4 Inaplicabilidade do regime de Substituição Tributária17.4 Inaplicabilidade do regime de Substituição Tributária

SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIAEscala Industrial Não RelevanteEscala Industrial Não Relevante

Não se Aplica a STNão se Aplica a ST Bebidas não alcoólicas;Bebidas não alcoólicas; Massas alimentícias;Massas alimentícias; Produtos lácteos;Produtos lácteos; Carnes e suas preparações;Carnes e suas preparações; Preparações à base de cereais;Preparações à base de cereais; Chocolates;Chocolates; Produtos de padaria e da indústria de bolachas e Produtos de padaria e da indústria de bolachas e

biscoitos;biscoitos; Preparações para molhos e molhos preparados;Preparações para molhos e molhos preparados; Preparações de produtos vegetais;Preparações de produtos vegetais; Telhas e outros produtos cerâmicos para Telhas e outros produtos cerâmicos para

construção;construção; Detergentes.Detergentes.

SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIAEscala Industrial Não RelevanteEscala Industrial Não Relevante

Empresa optante pelo simples Empresa optante pelo simples nacionalnacionalEstabelecimento únicoEstabelecimento únicoReceita Bruta anual dos Receita Bruta anual dos últimos doze meses até R$ últimos doze meses até R$ 180.000,00180.000,00Mercadoria comercializada Mercadoria comercializada nesta condição ficará sem nesta condição ficará sem cobrança do ICMS ST por toda cobrança do ICMS ST por toda a cadeia de circulaçãoa cadeia de circulação

SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIATRIBUTAÇÃO DO ESTOQUETRIBUTAÇÃO DO ESTOQUE

Ingresso mercadoria no sistema ST ou aumento de carga tributária, deverá ocorrer a tributação do estoque

Aplicar regras da resolução 4.855/2015

A tributação dos estoques não se aplica a estabelecimento industrial

SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIAIngressando ICMS STIngressando ICMS ST

Fazer inventário das mercadorias existente no estabelecimento no último dia do mês anterior ao do inicio da vigência da ST

Calcular imposto conforme regras da parte 1 do anexo XV (para o caso de MVA adotar preço de aquisição mais recente)

Para o Simples Nacional igual obrigação, observando como preço da mercadoria o valor da entrada mais recente

SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIAAumento Carga TributáriaAumento Carga Tributária

Fazer inventário das mercadorias existente no estabelecimento no último dia do mês anterior ao do inicio da vigência do aumento

Calcular imposto aplicando o percentual de aumento da carga sobre a base de cálculo utilizada no calculo do ICMS ST

Não sendo possível identificar as NFs de origens, poderá ser adotada a base da última entrada ocorrida antes do aumento da carga tributária


Do imposto apurado poderá abater o crédito de ICMS existente na escrita fiscal, não se aplicando no caso de aumento de carga tributária, emitindo NF para tanto (CFOP 5.606)

Imposto será recolhido no prazo das operações normais no segundo mês subsequente ao de início da vigência da ST ou aumento carga tributária


Parcelado em até 03 (sem acréscimo) Parcelado em até 03 (sem acréscimo) ou 18 meses (acréscimo de IGP-DI), ou 18 meses (acréscimo de IGP-DI), com vencimento no último dia do com vencimento no último dia do quinto mês, parcelas não inferiores a quinto mês, parcelas não inferiores a 100 UFEMGS100 UFEMGS

Parcelamento não se aplica ao Parcelamento não se aplica ao Adicional FEMAdicional FEM

Parcelamento deverá ser requerido até Parcelamento deverá ser requerido até o último dia do segundo mêso último dia do segundo mês

ICMS aqui parcelado não poderá ser ICMS aqui parcelado não poderá ser objeto de reparcelamentoobjeto de reparcelamento


Apresentar até o último dia do segundo Apresentar até o último dia do segundo mês subsequente, demonstrativo de mês subsequente, demonstrativo de apuração do estoque (ST – Apuração apuração do estoque (ST – Apuração Estoque Mercadoria), exceto ME e EPPEstoque Mercadoria), exceto ME e EPP

Deverá ser gerado um arquivo para cada Deverá ser gerado um arquivo para cada mudança de forma tributária e o FEMmudança de forma tributária e o FEM

Recolhimento em parcela única implica Recolhimento em parcela única implica na informação do débito em DAPI mod. na informação do débito em DAPI mod. 1, no segundo mês subsequente, não se 1, no segundo mês subsequente, não se aplicando tal obrigação ao Adicional aplicando tal obrigação ao Adicional FEMFEM

SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIADESONERAÇÃO DO ESTOQUEDESONERAÇÃO DO ESTOQUE

Na Redução de carga tributária ou a exclusão da mercadoria do regime ST, o contribuinte poderá requerer a restituição do imposto antecipado

O valor a restituir será: Valor ICMS próprio e ICMS ST destacado na

NF; Valor ICMS próprio na NF e ICMS ST

recolhido na entrada; Aquisição do substituído o valor do ICMS

informado na NF


Contribuinte optante pelo simples nacional terá direito somente a restituição do ICMS ST

A restituição se dará: Crédito na escrita fiscal – exclusão da

mercadoria Ressarcimento – redução de carga tributária ME e EPP – compensação do ICMS devido no

simples nacional


Apresentar arquivo eletrônico ou demonstrativo

Transmitir inventário no SPED FiscalEmitir NF para visto (CFOP 1.603)Optantes pelo Simples Nacional,

apresentar relatório do Demonstrativo de Apuração do Estoque de Mercadorias e do Imposto ST

SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIA

0 – CRED. DÉBITO 10 20 25

10 10 5 ICMS A RECOLHER

ICMS NORMAL NÃO SUJEITOS AOICMS RETIDO RECOLHIMENTO DE ICMS

INDIND ATACATAC VAREJVAREJ CONSCONS

SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIABASE DE CÁLCULO DO ICMS STBASE DE CÁLCULO DO ICMS ST

Preço de venda ao consumidor fixado por Preço de venda ao consumidor fixado por órgão governamentalórgão governamentalPreço médio ponderado a consumidor final Preço médio ponderado a consumidor final (PMPF)(PMPF)Preço final a consumidor sugerido pelo Preço final a consumidor sugerido pelo industrialindustrial

Preço praticado pelo remetente, incluído Preço praticado pelo remetente, incluído descontos concedidos, despesas acessórias, descontos concedidos, despesas acessórias, royalties, frete, IPI acrescido da margem de royalties, frete, IPI acrescido da margem de valor agregado para a mercadoriavalor agregado para a mercadoriaMercadoria recebida em industrialização por Mercadoria recebida em industrialização por encomenda, o previsto no item anteriorencomenda, o previsto no item anterior

SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIAINAPLICABLIDADE DA SUBSTITUIÇÃO INAPLICABLIDADE DA SUBSTITUIÇÃO

TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIA Mercadoria destinada a fabricante da Mercadoria destinada a fabricante da

mesma mercadoriamesma mercadoria Retorno de mercadorias em processo de Retorno de mercadorias em processo de

industrializaçãoindustrialização Transferências entre estabelecimentos, Transferências entre estabelecimentos,

exceto varejoexceto varejo Mercadorias adquiridas para emprego em Mercadorias adquiridas para emprego em

processo industrialprocesso industrial Isenção, não incidência e suspensãoIsenção, não incidência e suspensão

SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIAREGRAS GERAISREGRAS GERAIS

Substituição tributária será aplicada para Substituição tributária será aplicada para algumas mercadorias adquiridas para uso, algumas mercadorias adquiridas para uso, consumo e imobilizado de outra unidade consumo e imobilizado de outra unidade da federaçãoda federaçãoTransferência da responsabilidade no Transferência da responsabilidade no recolhimento do ICMSrecolhimento do ICMSComplementação do imposto na cobrança Complementação do imposto na cobrança a menor do mesmoa menor do mesmoComplementação do ICMS em relação ao Complementação do ICMS em relação ao frete não incluso na base de cálculofrete não incluso na base de cálculo

SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIAPRAZO RECOLHIMENTO SIMPLES PRAZO RECOLHIMENTO SIMPLES

NACIONALNACIONAL

A partir de 01/01/2016, o ICMS ST A partir de 01/01/2016, o ICMS ST devido pelo Contribuinte devido pelo Contribuinte Substituto Tributário terá Substituto Tributário terá vencimento até o dia 02 do vencimento até o dia 02 do segundo mês subsequente ao da segundo mês subsequente ao da ocorrência do fato geradorocorrência do fato gerador

SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIACÓDIGO ESPECIFICADOR DA ST - CESTCÓDIGO ESPECIFICADOR DA ST - CEST

A partir de 01/04/2016, conforme A partir de 01/04/2016, conforme convênio ICMS 92/2015 estabelece convênio ICMS 92/2015 estabelece identificação para as mercadorias identificação para as mercadorias sujeitas a cobrança do ICMS STsujeitas a cobrança do ICMS STCEST composto de 07 dígitos:CEST composto de 07 dígitos: 1° e 2°, segmento (anexo I)1° e 2°, segmento (anexo I) 3° ao 5°, item do segmento de 3° ao 5°, item do segmento de

mercadoria ou bemmercadoria ou bem 6° e 7°, desdobramento do item6° e 7°, desdobramento do item

ESCRITURAÇÃO FISCALESCRITURAÇÃO FISCALLivros FiscaisLivros FiscaisSPED FISCALSPED FISCAL

SintegraSintegra

GIA STGIA ST

ESCRITURAÇÃO FISCALESCRITURAÇÃO FISCALBloco K do Sped Fiscal Bloco K do Sped Fiscal 1º de janeiro de 2017:1º de janeiro de 2017:

Para os estabelecimentos industriais Para os estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32 da classificados nas divisões 10 a 32 da Classificação Nacional de Atividades Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) pertencentes a Econômicas (CNAE) pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou empresa com faturamento anual igual ou superior a R$300.000.000,00;superior a R$300.000.000,00;

Para os estabelecimentos industriais de Para os estabelecimentos industriais de empresa habilitada ao Regime Aduaneiro empresa habilitada ao Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Especial de Entreposto Industrial sob Controle Informatizado (Recof) ou a outro Controle Informatizado (Recof) ou a outro regime alternativo a este;regime alternativo a este;

ESCRITURAÇÃO FISCALESCRITURAÇÃO FISCAL 1º de janeiro de 2018, para os estabelecimentos 1º de janeiro de 2018, para os estabelecimentos

industriais classificados nas divisões 10 a 32 da industriais classificados nas divisões 10 a 32 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) pertencentes a empresa com (CNAE) pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior a faturamento anual igual ou superior a R$78.000.000,00;R$78.000.000,00;

1º de janeiro de 2019, para: 1º de janeiro de 2019, para: os demais estabelecimentos industriais; os demais estabelecimentos industriais; os estabelecimentos atacadistas classificados os estabelecimentos atacadistas classificados

nos grupos 462 a 469 da Classificação nos grupos 462 a 469 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE);Nacional de Atividades Econômicas (CNAE);

os estabelecimentos equiparados a industrial.os estabelecimentos equiparados a industrial.

ESCRITURAÇÃO FISCALESCRITURAÇÃO FISCALSistema escritural do ICMS para Sistema escritural do ICMS para empresas do simples nacional empresas do simples nacional para declaração do ICMS para declaração do ICMS antecipado, diferencial de antecipado, diferencial de alíquota, operação interestadual alíquota, operação interestadual como não contribuinte e STcomo não contribuinte e ST

DeSTDADeSTDA

ESCRITURAÇÃO FISCALESCRITURAÇÃO FISCALContribuinte emissor de Contribuinte emissor de documento eletrônico por documento eletrônico por obrigação procederá a entrega obrigação procederá a entrega utilizando certificado digitalutilizando certificado digital

Entrega obrigatória por todos os Entrega obrigatória por todos os contribuintes optantes pelo contribuintes optantes pelo simples nacional, exceto o MEIsimples nacional, exceto o MEI

Cada estabelecimento contribuinte Cada estabelecimento contribuinte deverá apresentar a declaração, deverá apresentar a declaração, ainda que negativaainda que negativa

ESCRITURAÇÃO FISCALESCRITURAÇÃO FISCALPrazo de entrega até o dia 20 do Prazo de entrega até o dia 20 do mês do mês subsequentemês do mês subsequente

Retificação até o prazo de Retificação até o prazo de entrega não requer autorização entrega não requer autorização do fisco para taldo fisco para tal

Eliminada a obrigação de entrega Eliminada a obrigação de entrega da GIA/STda GIA/ST

ESCRITURAÇÃO FISCALESCRITURAÇÃO FISCALESTRUTURAESTRUTURA

Registro 0030 – Perfil do contribuinteRegistro 0030 – Perfil do contribuinte

Registro G600 – Totalização do ICMS Registro G600 – Totalização do ICMS Antecipação e DIFAL EntradasAntecipação e DIFAL Entradas

Registro G605 – Individualização do Registro G605 – Individualização do total de ICMS Antecipação e DIFAL total de ICMS Antecipação e DIFAL EntradasEntradas

Registro G610 – Totalização do ICMS Registro G610 – Totalização do ICMS DIFAL SaídasDIFAL Saídas

ESCRITURAÇÃO FISCALESCRITURAÇÃO FISCALESTRUTURAESTRUTURA

Registro G615 – Individualização do Registro G615 – Individualização do total de DIFAL Saídas por UF de total de DIFAL Saídas por UF de Destino (Antecipação)Destino (Antecipação)

Registro G620 – Totalização do Registro G620 – Totalização do ICMS STICMS ST

Registro G625 – Individualização do Registro G625 – Individualização do total de do ICMS ST por UF Destinototal de do ICMS ST por UF Destino

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