Contabilidade

Do jeito que voc vai entender

Por Rodolfo Avona Maio/2011ContabilidadePor Rodolfo Avona Maio/2011Como voc sabe, muito importante conhecer o estado das finanas da sua empresa. E para isso voc precisa entender os conceitos da contabilidade.

Mas o vasto material de contabilidade existente massante e cheio de regras para serem decoradas, mas que no so explicadas.

Aqui vou tentar explicar da maneira que julgo ser a mais fcil de entender, afinal ser usada uma analogia que voc conhece bem: suas finanas pessoais.Para entender de uma vezPor Rodolfo Avona Maio/2011O relatrio Balano Patrimonial (ou BP ou simplesmente Balano) um retrato da empresa em um determinado momento (exemplo: em 31 de dezembro de 2010)Este relatrio mostra a origem dos recursos ($) da empresa e onde eles so aplicados.Recursos ($) dos prprios donos Patrimnio LquidoRecursos ($) de tereiros (bancos, fornecedores, etc) PassivoAplicao destes recursos (imvel, frota, estoque, etc) AtivosBalano PatrimonialATIVOSCaixa ($)EstoqueFrotaImvelPASSIVOSEmprstimosPATRIMNIO LQUIDOCapital SocialResultados acumuladosAplicaoOrigem dos recursosDestino dos recursosPASSIVOS

PATRIMNIO LQUIDO

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ATIVOS+Por Rodolfo Avona Maio/2011Vamos usar suas finanas pessoais como analogia para entender melhorImagine em 31 de dezembro de 2010 que voc tenha o seguinte: R$ 1 mil na conta correnteR$ 10 mil na poupana01 carro no valor de R$ 30 mil j quitado01 apto no valor de R$ 200 mil financiado, sendo que j foi pago R$ 50 milSeu salrio de R$ 3 mil por ms (R$ 36 mil por ano) e te sobra R$ 500 depois de pagar as despesas do ms (R$ 6 mil acumulado no ano)Portanto esse seu Balano Patrimonial em 31/12/2010:AnalogiaATIVOSConta CorrentePoupanaCarroApartamentoPASSIVOSBanco (financiamento apto)PATRIMNIO LQUIDOCapitalResultados acumulados1.000,0010.000,0030.000,00200.000,00150.000,0085.000,006.000,00241.000,00241.000,00

Por Rodolfo Avona Maio/2011O relatrio DRE Demonstrativo de Resultados do Exerccio mostra o desempenho da empresa em um determinado perodo (ex: ano de 2010, 1 trimestre, etc)No DRE descrito a operao da empresa:Quanto a empresa vendeuQuanto a empresa gastouQuais foram as despesas da emrpesaQuanto pagou de impostoQuanto sobrou no finalA estrutura ao lado mostra um exemploReceita o dinheiro que entra com a venda de produtosou serviosCusto o dinheiro pago para produzir um produto ou para comprar um produto para revender ou paradesenvolver um servio a ser prestadoDespesa o dinheiro pago na operao que se converter em receitaLucro quanto sobrou no final

DRE Resultados do Exerccio(+) RECEITASVendas de produtosVendas de servios(-) CUSTOSCustos dos produtos (CPV)Custos dos servios (CSP) (-) DESPESAS Despesas operacionais(funcionrios, energia, gua, combustvel, manuteno)(=) LUCRO Quanto sobrouDRE ano de 2010Por Rodolfo Avona Maio/2011DRE ano de 2010Em R$Receita de vendas500.000,00Custo dos produtos (CPV)(-) 350.000,00Lucro Bruto (ou margem bruta)150.000,00Despesas com frota10.000,00Despesas administrativas25.000,00Despesas com marketing15.000,00Despesas com funcionrios50.000,00TOTAL DE DESPESAS(-) 100.000,00EBITDA - Lucro antes de juros, IR, Depreciao e amortizao50.000,00IR Imposto de renda (35%)(-) 17.500,00Juros, depreciao e amortizao(-) 5.000,00Lucro Lquido27.500,00Exemplo de DREPor Rodolfo Avona Maio/2011Imagine que durante todo o ano de 2010 voc:Recebeu salrio de R$ 3 mil por ms como funcionrio CLT (total de R$ 36 mil)Teve descontos de R$ 500,00 por ms no salrio (total de R$ 6.000,00)Despesas mensais:Combustvel: R$ 600,00 (total de R$ 7.200,00)Alimentao: R$ 300,00 (total de R$ 3.600,00)Educao: R$ 500,00 (total de R$ 6.000,00)Impostos: R$ 200,00 (total de R$ 2.400,00)Lazer: R$ 400,00 (total de R$ 4.800,00)Total de despesas mensais: R$ 2.000,00 (total de R$ 24.000,00 em 2010)

Veja o DRE no prximo slideAnalogiaPor Rodolfo Avona Maio/2011Para pessoa fsica, o imposto de renda incide sobre o salrio (receita), enquanto para pessoa jurdica incide sobre o lucro.DRE - AnalogiaDRE ano de 2010Em R$Receita de salrios36.000,00Descontos (INSS, IRRF, etc)(-) 6.000,00Lucro Bruto30.000,00Despesas com combustvel7.200,00Despesas com alimentao3.600,00Despesas com educao6.000,00Despesas com impostos2.400,00Despesas com lazer4.800,00TOTAL DE DESPESAS(-) 24.000,00Lucro Lquido 6.000,00Por Rodolfo Avona Maio/2011Lucro no representa dinheiro!Lucro aumento de patrimnioNote que o lucro no DRE foi de R$ 6 mil,mas a conta corrente tem apenas R$ 1 mil(no considere a poupana)Para entender a relao entre o Lucro e ocaixa (ou conta corrente neste caso), necessrio mais um relatrio: Fluxo de Caixa Relao entre Balano e DREDRE ano de 2010Em R$Receita de salrios36.000,00Descontos (INSS, IRRF, etc)(-) 6.000,00Lucro Bruto30.000,00Despesas com combustvel7.200,00Despesas com alimentao3.600,00Despesas com educao6.000,00Despesas com impostos2.400,00Despesas com lazer4.800,00TOTAL DE DESPESAS(-) 24.000,00Lucro Lquido 6.000,00ATIVOSConta CorrentePoupanaCarroApartamentoPASSIVOSBanco (financiamento apto)PATRIMNIO LQUIDOCapitalResultados acumulados1.000,0010.000,0030.000,00200.000,00150.000,0085.000,006.000,00241.000,00241.000,00

Balano Patrimonial em 31/12/2010Por Rodolfo Avona Maio/2011O relatrio Fluxo de Caixa (ou FC) apresenta as mudanas no caixa da empresa durante um perodo (mesmo do DRE)Caixa basicamente o dinheiro que a empresa tem disponvel para pagar despesas ou comprar novos ativos ou ser distribudo aos donos se sobrarO Fluxo de Caixa Lquido a soma dos seguintes fluxos de caixa:Fluxo de Caixa Operacional: entrada e sada de dinheiro referente operao da empresa, como receitas, lucros, despesas, compra de ativos de curto prazo (estoques, frotas, etc)Fluxo de Caixa de Investimento: a entrada e sada de dinheiro referente compra ou venda de ativos de longo prazo (imveis, maquinrio, emprstimos longos)Fluxo de Caixa de Financiamento: a entrada e sada de dinheiro referente emprstimos

Veja o exemplo de um fluxo de caixa no prximo slideFluxo de CaixaPor Rodolfo Avona Maio/2011Exemplo de Fluxo de CaixaFLUXO DE CAIXA ano de 2010Em R$Saldo em 31 de dezembro de 2009(+) 80.000,00Fluxo de Caixa OperacionalTotal: (-) 82.500,00Lucro Lquido do exerccio(+) 27.500,00Despesas operacionais(-) 100.000,00Aumento dos estoques(-) 30.000,00Diminuio de prazo de pagto para clientes(+) 60.000,00Aumento da frota(-) 40.000,00Fluxo de Caixa de InvestimentosTotal: (+) 200.000,00Venda de imvel da filial(+) 200.000,00Fluxo de Caixa de FinanciamentosTotal: (-) 40.000,00Pagamento de dvida antiga(-) 80.000,00Emprstimo para aumento de frota(+) 40.000,00Saldo em 31 de dezembro de 2010(+) 157.500,00Por Rodolfo Avona Maio/2011Imagine que no ano de 2010 voc:Tenha vendido um imvel antigo no valor de R$ 70 milTenha comprado um apartamento no valor de R$ 200 mil, financiado, tendo pago em 2010 prestaes que somam R$ 50 milTenha trocado o carro antigo (valor: R$ 25 mil) por um novo (valor: R$ 30 mil), pagando a diferena vista em dinheiroSeu saldo inicial em 1 de janeiro de 2010 era de R$ 10 mil

Considere as informaes usadas no DRE:Total de despesas: R$ 24 milLucro lquido: R$ 6 mil

Fluxo de Caixa - AnalogiaPor Rodolfo Avona Maio/2011Fluxo de Caixa - AnalogiaFLUXO DE CAIXA ano de 2010Em R$Saldo inicial em 1 de janeiro de 2010(+) 10.000,00Fluxo de Caixa OperacionalTotal: (+) 6.000,00Lucro Bruto (receitas descontos)(+) 30.000,00Despesas(-) 24.000,00Fluxo de Caixa de InvestimentosTotal: (-) 165.000,00Venda do imvel antigo(+) 40.000,00Aquisio do apartamento(-) 200.000,00Venda do carro antigo(+) 25.000,00Aquisio do carro novo(-) 30.000,00Fluxo de Caixa de FinanciamentosTotal: (+) 150.000,00Emprstimo para apartamento(+) 200.000,00Pagamento de parcelas do emprstimo para apartamento(-) 50.000,00Saldo final em 31 de dezembro de 2010(+) 1.000,00Por Rodolfo Avona Maio/2011Relao entre Balano, DRE e FCDRE ano de 2010Em R$Receita de salrios36.000,00Descontos (INSS, IRRF, etc)(-) 6.000,00Lucro Bruto30.000,00Despesas com combustvel7.200,00Despesas com alimentao3.600,00Despesas com educao6.000,00Despesas com impostos2.400,00Despesas com lazer4.800,00TOTAL DE DESPESAS(-) 24.000,00Lucro Lquido 6.000,00ATIVOSConta CorrentePoupanaCarroApartamentoPASSIVOSBanco (financiamento apto)PATRIMNIO LQUIDOCapitalResultados acumulados1.000,0010.000,0030.000,00200.000,00150.000,0085.000,006.000,00241.000,00241.000,00

Balano Patrimonial em 31/12/2010FLUXO DE CAIXA ano de 2010Em R$Saldo em 31 de dezembro de 2009(+) 4.000,00Fluxo de Caixa OperacionalTotal: (-) 18.000,00Lucro Lquido do exerccio(+) 6.000,00Despesas(-) 24.000,00Fluxo de Caixa de InvestimentosTotal: (-) 135.000,00Venda do imvel antigo(+) 70.000,00Aquisio do apartamento(-) 200.000,00Venda do carro antigo(+) 25.000,00Aquisio do carro novo(-) 30.000,00Fluxo de Caixa de FinanciamentosTotal: (+) 150.000,00Emprstimo para apartamento(+) 200.000,00Pagamento de parcelas do emprstimo para apartamento(-) 50.000,00Saldo em 31 de dezembro de 2010(+) 1.000,00Os relatrios so complementares e todosse relacionamNo possvel ter uma viso completa da situao financeira s com um relatrioPor Rodolfo Avona Maio/2011Existem muitos outros relatrios que mostram outros aspetos, mas j possvel ter um bom controle financeiro ou um bom monitoramento de desempenho de uma empresa com um Balano Patrimonial, um DRE e um Fluxo de CaixaOs relatrios so complementares entre si e se relacionam, ou seja, no possvel ter uma viso completa analisando apenas um delesA analogia com finanas pessoais no perfeita, mas funciona bem para entender os fundamentos, portanto use-a quando ficar com dvidaH muitos materiais excelentes sobre contabilidade em ingls disponveis na internet, como os dois abaixo:http://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.sec.gov/investor/pubs/begfinstmtguide.htmConclusoPor Rodolfo Avona Maio/2011