“Como cumprir as obrigatoriedades do SPEDde forma segura e sustentável”.

Edson Lima

InformaçõesEmpresariais

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EducaçãoCorporativa

Consultoria

Mais de 40 anos - Mais de 100 mil Clientes

60 produtos

60 mil newsletters enviadas diariamente

1,5 milhão de consultas por ano

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12 mil profissionais atendidos em cursos

por ano (+ de 6.000 só em SPED)

1.000 colaboradoresSoluções

INFORMAÇÃO

TECNOLOGIA&

- Compliance

- Produtividade

- Gestão de Riscos

- Compliance

- Produtividade

- Gestão de Riscos

INFORMAÇÃO

TECNOLOGIA&

O Brasil é o país em que as empresas

gastam mais tempo para se manterem em

compliance*. São 2600 horas por ano para

cumprimento às obrigações*

A soluções da IOB reduzem esse tempo de

trabalho conferindo total segurança,

confiança e eficiência à rotina tributária.

* Fonte: Banco Mundial

A IOBInformação gerando Solução

UNIVERSO EMPRESARIAL* CARGA TRIBUTÁRIA*

NORMAS REGULATÓRIAS* SONEGAÇÃO*

+ de 4 MI Formais + de 2 MI no Super Simples+ de 2 MI no Lucro Presumido+ de 200 mil no Lucro Real (+ de 12 mil têm acomp. Diferenciado)

+ de 4 mil normas expedidas de jan a jun/10

Em média 4 alterações legais por hora útil

Em 2009 a TIPI sofreu 675 alterações

• Índice médio de sonegação no Brasil é de 25% (Equivalente à cifra de + de R$ 200 BI)

• Objetivos: Índice igual ao do Chile de 15% em 5 anos Índice de países desenvolvidos de 7% em 10 anos

92 Tributos+ de 100 tipos de documentos fiscais diferentes+ de 170 obrigações acessórias

+ de R$ 1,09 TRI em 2009 (35,02% do PIB)

Arrecadação diária de tributos foi de R$ 3 BI

Contexto Tributário BrasileiroA evolução da administração pública em gerir tributos

Usuários Legalmente Autorizados

FISCALIZAÇÃO

UNIÃO MUNICÍPIOSESTADOS / DF

NOTA FISCAL ELETRÔNICA

ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL

Livros Diário e Razão, BP, DRELALUR

AIDFNota Fiscal Modelo 1 e 1ALivro de Entrada, Livro de Saída,Livro de Inventário, Livro deApuração do ICMS e do IPI e o CIAP Modelo C ou D

Livro Modelo 51 e 53

SINTEGRA*, GIA*

NFS-e, EFD FOLHA, e-Lalur, etc.

IN86*, MANAD*, DACON* DES, GISS

ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL COM CIAP

ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL DO PIS/COFINS

S P E D

Contexto Tributário BrasileiroA evolução da administração pública em gerir tributos

SPEDPesquisa IOB – Segurança

Acuracidade dasInformações

Cadastros(Mercadorias, Clientes e Fornecedores)

Processos

Sistemas

14%

16%

15%

16%

357Empresas

4ª 5ª

12%

13%

12%

10%

456Empresas

AMOSTRAS

EDIÇÕES

Nível de segurança das empresas em relação às informações játransmitidas ou à transmitir para o ambiente nacional do SPED.

Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente – “CIAP”

O que é Ativo Imobilizado?

Quais Ativos possibilitam direito ao crédito fiscal?

Como se calcula o crédito de ICMS do Ativo Imobilizado?

Como se apropria esse crédito?

O CIAP e a Escrituração Fiscal Digital.

Quais os riscos na implantação de um projeto de CIAP?

Agenda CIAP

Segundo a Lei das Sociedades Anônimas:

“São os direitos que tenham por objeto bens corpóreos

destinados à manutenção das atividades da companhia ou

da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os

decorrentes de operações que transfiram à companhia os

benefícios, riscos e controle desses bens.”

Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente Ativo Imobilizado - Conceito

Quais Ativos possibilitam direito a crédito fiscal?

“Os bens do ativo imobilizado utilizados de forma efetiva na comercialização, industrialização ou na prestação de serviços tributados ou, não o sendo, haja expressa previsão legal de manutenção do crédito fiscal”.

Observação: Nas aquisições de partes e peças o crédito só será admitido no momento em que o bem produzido for colocado em funcionamento.

Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente Direito ao Crédito Fiscal

Da vedação ao Crédito:

• Veículos de transporte pessoal.

• Bens para integração ou consumo em processo de industrialização ou na comercialização quando a saída do produto resultante não for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto se tratar-se de saída para o exterior;

• Bens utilizados na área administrativa

Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente Vedação ao Crédito Fiscal

Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente Cálculo do Crédito de ICMS - Apropriação

Para realizar o aproveitamento deve-se:

• Adquirir Ativo que seja destinado a atividade da empresa;

• Dividir o valor do ICMS constante na Nota Fiscal de aquisição a base 1/48 para determinar a parcela ideal;

• Verificar mensalmente a correspondência entre o valor das operações de saídas e prestações tributadas e o total das operações de saídas e prestações do período para determinar a porcentagem da parcela ideal que será creditada;

• Emitir Nota Fiscal com CFOP 1604 destacando a apropriação (algumas UF’s).

• Escriturar o CIAP na EFD.

AQUISIÇÃO DE ATIVO IMOBILIZADO

Descrição do bem

Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente Cálculo do Crédito de ICMS – Apropriação - Exemplo:

Máquina Industrial

Valor do Bem Valor do ICMS destacado

R$ 100.000,00 R$ 12.000,00

PARCELA IDEAL

Valor do ICMS destacado Dividir

48

Valor

R$ 250,00

PARCELA EXATA DE APROPRIAÇÃO

Saídas Tributadas ou Beneficiadas“com manutenção do Crédito”

R$ 100.000,00 67%

Saídas beneficiadas pela Isençãoou Redução Base de Cálculo“sem manutenção do crédito”

R$ 50.000,00 33%

Total das Saídas R$ 150.000,00 100%

Parcela Exata de Apropriação no Período

R$ 250,00

67%

R$ 167,50

R$ 12.000,00

Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente O CIAP e a Escrituração Fiscal Digital

O que é?Apresentação mensal obrigatória, em leiaute oficial padronizado, da escrituração dos documentos fiscais de entrada e saída, bem como sua apuração de ICMS e IPI por estabelecimento.

Quem está obrigado?Todos os contribuintes do ICMS e do IPI, conforme Convênio ICMS nº 143/2006.

Desde quando?Desde janeiro de 2009 considerando listagem derivada do Protocolo ICMS Nº 77/2009 e atualizações posteriores. Bloco G (CIAP) entra em vigor a partir de janeiro de 2011.

Penalidades:Pelo atraso – Conforme informações constantes no Regulamento de ICMS de cada Unidade da Federação para atraso ou não entrega de livros fiscais obrigatórios.Pelo conteúdo – Conforme informações na legislação vigente do ICMS e do IPI.

O que substitui?Livros de entrada, de saída, de apuração de ICMS e IPI, de inventário, de controle de crédito de ICMS do ativo permanente e informações correspondentes à IN 86/2001.

Qual Certificado Digital? Quem assina? Qual meio de entrega?A1 ou A3, assinado pelo representante legal da empresa ou, PJ ou PF com procuração eletrônica e entregue via PVA.

Fundamentação LegalRegulamentos do ICMS e IPI, Convênio ICMS nº 143/2006 e Protocolo ICMS Nº 77/2009.

Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente O CIAP e a Escrituração Fiscal Digital

Bloco Descrição

0 Abertura, Identificação e Referências (registros de tabelas)

C Documentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI)

D Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS)

E Apuração do ICMS e do IPI

G Controle do Crédito de ICMS do Ativo Permanente – CIAP

– modelos “C” e “D”

H Inventário Físico

1 Outras Informações

9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital

Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente O CIAP e a Escrituração Fiscal Digital

Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente O CIAP e a Escrituração Fiscal Digital

LINHAS GERAIS:

Falta de investimento na área de negócios

- Não investir em ferramentas de gestão tributária

- Não investir na capacitação das pessoas envolvidas

- Não investir em acompanhamento das mudanças na legislação

Implementação de Projetos SPED

- Considerar um projeto exclusivamente de TI, quando é corporativo

ESPECIFICAMENTE SOBRE O CIAP:

Procedimentos fiscais:

- Não identificar a correta destinação do bem do ativo adquirido

- Não realizar a apropriação da parcela exata do crédito

- Não perceber a diferenciação da escrituração do crédito por UF

Configurações/parametrizações:

- Incorretas ou desatualizadas dos sistemas geradores dos arquivos

- Não conciliar as informações fiscais com as informações contábeis

Cadastros:

- Falta de saneamento e de atualização.

Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente Quais os riscos na implantação do projeto?

Escrituração Fiscal da Contribuição para o PIS/PASEP e COFINS

Definições Gerais.

Dos Regimes e Modalidades de Apuração da Contribuição.

Da apropriação dos Créditos da Contribuição.

A Escrituração Fiscal Digital do PIS/COFINS e o seurelacionamento com o DACON, EFD e ECD.

Quais os riscos na implantação de um projeto de EFD PIS/COFINS?

Sumário Escrituração Fiscal Digital do PIS/COFINS

Escrituração Fiscal Digital do PIS/COFINS Dos Regimes e Modalidades de Apuração da

Contribuição

Do Regime Cumulativo:

Conforme a Le nº 9.718/1998, enquadram-se neste regime basicamente as empresas tributadas pelo Imposto de Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado. Neste regime o Imposto é cobrado em Cascata. Alíquota de 3% para COFINS e 0,65 para PIS.

São contribuintes da Contribuição na modalidade cumulativas as pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive as pessoas a elas equiparadas pela legislação do Imposto de Renda, exceto as ME e as EPP submetidas ao regime do Simples e aquelas sujeitas à modalidade não cumulativa da contribuição ou, ainda, em relação ao PIS-Pasep, aquelas que estão sujeitas a outras modalidades de contribuição.

Escrituração Fiscal Digital do PIS/COFINS Dos Regimes e Modalidades de Apuração da

Contribuição

Do Regime Não Cumulativo:

Conforme as Leis nº 10.637/2002 e 10.833/2003, enquadram nesse regime basicamente as empresas com o Imposto de Renda com base no Lucro Real. Neste regime há o aproveitamento do crédito da contribuição relativo à etapa anterior, similar ao ICMS. Alíquota de 7,6% para COFINS e 1,65 para PIS, em geral.

São contribuintes nessa modalidade, conforme o enquadramento, as pessoas jurídicas que auferirem receitas, independentemente de sua denominação ou classificação contábil, exceto das seguintes operações:

a) exportação de mercadorias para o exterior;b) prestação de serviços para pessoa física ou jurídica domiciliada no exterior cujo pagamento represente ingresso de divisas;c) vendas a empresa comercial exportadora com o fim específico de exportação.

Escrituração Fiscal Digital do PIS/COFINS Dos Regimes e Modalidades de Apuração da

Contribuição

Enquadramento:

Não se encontram sujeitas à modalidade não cumulativa do PIS/COFINS e, portanto, permanecem sujeitas às normas da legislação vigente anteriormente às Leis nos 10.833/2003 e 10.637/2002:

II - as pessoas jurídicas tributadas pelo Imposto de Renda com base no lucro presumido ou arbitrado;

III - as pessoas jurídicas optantes pelo Simples;

V - os órgãos públicos, as autarquias e fundações públicas federais, estaduais e municipais, e as fundações cuja criação tenha sido autorizada por lei;

VII.1 - sujeitas à substituição tributária das contribuições;

Escrituração Fiscal Digital do PIS/COFINS Da apropriação dos Créditos da Contribuição

De acordo com o art. 3º da Lei nº 10.637/2002 e 10.833/2003,a Pessoa Jurídica poderá, por exemplo, apurar crédito sobre:

• Bens para revenda• Bens utilizados como insumos• Serviços utilizados como insumos• Despesas de energia elétrica• Despesas de aluguéis de prédios• Despesas de armazenagem e fretes na operação de venda• Despesas de contraprestações de arrendamento mercantil• Encargos de depreciação sobre bens do ativo imobilizado• Encargos de amortização de edificações e benfeitorias• Devoluções de vendas sujeitas a não-cumulatividade

Escrituração Fiscal Digital do PIS/COFINS Definições

O que é?Apresentação mensal obrigatória, em leiaute oficial padronizado, da escrituração das operações sujeitas ao PIS/COFINS, bem como sua apuração.

Quem está obrigado?A partir de Jan/2011, as empresas do Lucro Real com acompanh. diferenciado (Portaria nº 2.923/09);A partir de Jul/2011, as demais empresas tributadas com base no Lucro Real;A partir de Jan/2012, empresas do Lucro Presumido ou Arbitrado.

Penalidades:Pelo atraso – Multa de R$ 5.000,00 por mês calendário ou fração de atraso;Pelo conteúdo – Multa sobre o valor da operação incorreta, conforme legislação PIS/COFINS.

O que substitui?A RFB compromete-se a eliminar as informações exigidas em outras obrigações acessórias, tais como o DACON, mas não cita como e quando. A transmissão da EFD-PIS/COFINS, supre, em relação aos arquivos correspondentes, a exigência contida na IN86/2001.

Qual Certificado Digital? Quem assina? Qual meio de entrega?A3, assinado pelo representante legal da empresa ou procurador constituído nos termos da IN RFB nº 944/09 e entregue via PVA criado para este fim.

Fundamentação LegalADE COFIS nº 31/10, legislação do PIS/COFINS, IN RFB 1.052/10 e 1060/10.

Valor OrigemDacon FichaPis/ Pasep

Dacon FichaCofins

( + ) Total de vendasNotas FiscaisMerc. E Serviço 07A / A7B 17A / 17B

( + ) Total das Outras Receitas (Operacional/Não Operacional) Contabilidade 07A / A7B 17A / 17B

( - ) Receitas I sentas, vendas canceladas, devoluções Notas Fiscais 07A / A7B 17A / 17B

( - ) Vendas de Bens do Ativo Imobilizado Notas Fiscais 07A / A7B 17A / 17B

( - ) Vendas de prod./merc. Sujeitas à subs. Ou inc. Monofásica Notas Fiscais 07A / A7B 17A / 17B

( + ) Total das Compras (Insumos e Serviços) 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24

( + ) Aluguéis pagos a Pessoa J urídica utilizados nas atividades da empresa Contabilidade 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24

( + ) Encargo de Depreciação/Amortização de bem do ativo imobilizado

( + ) Devolução de Vendas

( - ) Compras isentas / Alíquota zero

( - ) Compras com substituição tributária ou incidência monofásica

Descrição Saldo

Total de débito

Total de crédito

Saldo devedor ou credor

Retenção de Pis e Cofins na Fonte (Ficha 30)

DÉBITOS

Valor Origem

( + ) Total de vendas

( + ) Total das Outras Receitas (Operacional/Não Operacional) Contabilidade

( - ) Receitas I sentas, vendas canceladas, devoluções

( - ) Vendas de Bens do Ativo Imobilizado Notas Fiscais

( - ) Vendas de prod./merc. Sujeitas à subs. Ou inc. Monofásica

( + ) Total das Compras (Insumos e Serviços)Notas FiscaisMerc. E Serviço

06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24

( + ) Aluguéis pagos a Pessoa J urídica utilizados nas atividades da empresa Contabilidade 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24

( + ) Encargo de Depreciação/Amortização de bem do ativo imobilizado Contabilidade 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24

( + ) Devolução de Vendas Notas Fiscais 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24

( - ) Compras isentas / Alíquota zero Notas Fiscais 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24

( - ) Compras com substituição tributária ou incidência monofásica Notas Fiscais 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24

Descrição SaldoDacon FichaPis/ ` Pasep

Dacon FichaCofins

Total de débito 07A / A7B 17A / 17B

Total de crédito 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24

Saldo devedor ou credor 15B 25B

Retenção de Pis e Cofins na Fonte (Ficha 30)

CRÉDITOS

EFD PIS COFINS

Bloco ABloco CBloco D

EFD

Bloco CBloco D

ECD

Bloco I

Escrituração Fiscal Digital do PIS/COFINS Relacionamento com o DACON, EFD e ECD

Bloco Descrição

0 Abertura, Identificação e Referências (registros de tabelas)

A Documentos Fiscais I – Serviços (ISSQN)

C Documentos Fiscais II – Mercadorias (ICMS)

D Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS)

F Demais Documentos e Operações

M Apuração do PIS e COFINS

1 Complemento da Escrituração (Controle de Saldos dos

Créditos e de Retenções, Operações Extemporâneas e

Outras Informações)

9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital

Escrituração Fiscal Digital do PIS/COFINS Estrutura

Escrituração Fiscal Digital do PIS/COFINS Exemplo de Arquivo txt

Movimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)Identificação e referências da matrizIdentificação e referência das filiais

LINHAS GERAIS:

Falta de investimento na área de negócios

- Não investir em ferramentas de gestão tributária

- Não investir na capacitação das pessoas envolvidas

- Não investir em acompanhamento das mudanças na legislação

Implementação de Projetos SPED

- Considerar um projeto exclusivamente de TI, quando é corporativo

ESPECIFICAMENTE SOBRE A EFD PIS/COFINS:

Procedimentos fiscais:

- Não identificar todos os documentos fiscais geradores do crédito,

conforme artigo 11 da IN RFB nº 1.015/2010;

- Não certificar a qualidade dos saldos iniciais dos créditos

Criação/Configurações/parametrizações de Sistemas:

- Evidenciar a escrituração por estabelecimento e apuração por matriz

- Não conciliar as informações fiscais com as informações contábeis

Escrituração Fiscal Digital do PIS/COFINS Quais os riscos na implantação do projeto?

Escrituração Fiscal Digital do CIAP e PIS/COFINS O que fazer?

• Conscientização Organizacional: Mudança cultural evidenciando o risco corporativo, não departamental, de entregar informações sem a devida certificação;

• Acompanhamento Legal: Estar atentos às mudanças no conjunto de leis, normas e instruções que definem o SPED (mapeamento, definição do escopo e análise de impactos nos processos e sistemas);

• Revisão e adequação dos processos: Acompanhamento da cadeia de atividades de todas as áreas da organização, sobretudo, contábil, fiscal e logística;

• Saneamento e monitoramento dos cadastros:Necessário atualização constante do NCM nas mercadorias, por exemplo;

• Validação, cruzamento e auditoria dos arquivos:Auditar informações antes do envio ao SPED;

• Gestão estratégica do risco fiscal - compliance

Prover um serviço de alta qualidade,

amparado pela expertise da IOB, para

uma aderência segura e sustentável das

empresas ao SPED, garantindo sua

integridade tributária na elaboração,

geração e apresentação por meio digital

das informações fiscais e contábeis.

Nota Fiscal Eletrônica

Escrituração Fiscal Digital – COM CIAP

Escrituração Contábil Digital

Escrituração Fiscal Digital Do PIS/COFINS

Registro De Controle E Produção De Estoques

Livro De Apuração Do Lucro Real Eletrônico

Escrituração Digital Da Folha De Pagamento

Universo de atuação

IOB CERTIFICAÇÃO SPED Proposta de Valor

Proposta de valor

Fase Atividades Resp.

I - Diagnóstico

• Compreensão total do negócio - entrevistas técnicas;• Definição e coleta da documentação necessária para o projeto;• Análise da operação quanto ao compliance fiscal e estudo de risco;• Mapeamento de leiaute conforme negócio do cliente;• Apontamentos dos desvios em processos (tributários / sistêmicos);• Elaboração de plano de ação apontando as adequações necessárias.

II - Adequação• Execução, por parte da empresa, na base, das adequações apontadas com acompanhamento e orientação dos especialistas da IOB.

III – Geração I• Geração do Arquivo em Formato .txt seguindo os critérios definidos nas etapas anteriores.

IV – Certificação Inicial

• Validação sistêmica da estrutura do arquivo gerado;• Verificação de conformidade do conteúdo do arquivo gerado com a documentação coletada pela IOB no início do projeto; • Elaboração de plano de ação para ajustes iniciais;• Apoio da IOB nas correções da base solicitadas no Plano de Ação inicial.

• Relatório final de certificação apontando todas as inconsistências encontradas, as correções realizadas, considerações da IOB quanto ao risco e recomendações finais de melhorias.

V – Geração II • Geração do Arquivo final com as informações corrigidas na base.

VI – Certificação Final

IOB

IOB

IOB

CLIENTE

IOB

CLIENTE

CLIENTE

IOB CERTIFICAÇÃO SPED Etapas para implementação sustentável do SPED

IOB SPED Fluxo de Ofertas

COMPLIANCE EBLINDAGEM FISCAL

COMPLIANCE EBLINDAGEM FISCAL

Certificação das Notas Fiscais EletrônicasMapeamento tributário e de cadastrosAuditoria eletrônica avançadaImplementação segura e sustentávelPerformance e segurança tributária

IOB SPED Fluxo de Ofertas

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