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CENTRO ESTADUAL DE EDUCAÇÃO TECNOLÓGICA PAULA SOUZA

ETEC PROFESSOR MÁRIO ANTÔNIO VERZA Curso Técnico em Contabilidade

GUSTAVO LEODORO POLI IRINEU APARECIDO PEREIRA BARROSO

JHONATAS HENRIQUE DE SOUZA SANTOS LEONARDO VINICIUS RIBEIRO DA SILVA

RYCK ANTÔNIO RODRIGUES

A IMPORTÂNCIA DO CONTROLE FINANCEIRO PARA A SUSTENTABILIDADE EMPRESARIAL

Palmital - SP 2017

GUSTAVO LEODORO POLI IRINEU APARECIDO PEREIRA BARROSO

JHONATAS HENRIQUE DE SOUZA SANTOS LEONARDO VINICIUS RIBEIRO DA SILVA

RYCK ANTÔNIO RODRIGUES

A IMPORTÂNCIA DO CONTROLE FINANCEIRO PARA A SUSTENTABILIDADE EMPRESARIAL

Trabalho de conclusão de curso apresentado à ETEC Professor Mário Antônio Verza, como parte dos requisitos necessários para a obtenção do título de Técnico em Contabilidade Professores orientadores: Cleison Faria Coutinho Valdiza Maria do Nascimento Fadel

Palmital - SP 2017

“A felicidade não é uma constante matemática, mas pode alcançar o infinito em um dado momento”.

FABRICIO BRITO

AGRADECIMENTO

Agradeço primeiramente a Deus, que nos permitiu chegar aqui nessa

jornada de aprendizado, abençoou cada um de nós, nossos orientadores e

educadores, que nos acompanhou neste curso.

Especialmente à Professora Valdiza Maria do Nascimento Fadel, pela sua

dedicação e auxilio que até mesmo em férias esclareceu nossas dúvidas. Sua

experiência profissional eficaz, nos fez chegar ao nosso objetivo final do projeto.

Não podemos esquecer-nos do Professor Cleison Faria Coutinho, que nos

assegurou e orientou com sua experiência profissional nosso trabalho. E assim

agradecemos a todos, diretoria, professores e todos os funcionários, que nos

acompanhou nessa jornada, parentes e amigos que nos apoiaram e entenderam

nossa ausência.

A todos nosso muito obrigado, que Deus os cubra de benção.

RESUMO

A competitividade entre as organizações em todas as áreas do conhecimento tem feito com que os gestores enfrentem desafios cada vez mais sistêmicos para conseguirem manter a capacidade sustentável do negócio, principalmente sobre as questões financeiras, e tendo isso em vista este trabalho de conclusão de curso aborda a importância das empresas controlarem a movimentação financeira. Dentro deste contexto, foram realizadas pesquisas bibliográficas a fim de aprofundar os conhecimentos históricos e conceituais sobre o assunto, e também foi feita uma pesquisa de campo junto a uma entidade sem fins lucrativos no município de Palmital. Durante o estudo foi observado que os responsáveis pelo gerenciamento das informações financeiras da organização não utilizam nenhum tipo de método padrão que os auxilie nesta atividade, e a gestão da rotina financeira é feita manualmente, enfrentando diversos problemas acerca do planejamento e otimização do pagamento dos fornecedores e das demais despesas futuras. Assim as informações disponibilizadas neste documento podem contribuir para o aumento da conscientização dos gestores acerca do registro e controle financeiro como diferencial competitivo sustentável.

Palavras-chave: Controle; Financeiro; Auxiliar; Organização.

ABSTRACT

The Competitiveness among organizations in all areas of knowledge has meant that managers face ever more systemic challenges in order to maintain sustainable business capacity, especially on financial issues, and in view of this completion of course work addresses The importance of companies controlling the financial movement. Within this context, bibliographical research was carried out in order to deepen the historical and conceptual knowledge on the subject, and also a field research was done with a non-profit entity in the municipality of Palmital. During the study it was observed that those responsible for managing the financial information of the organization do not use any kind of standard method to assist them in this activity, and the management of the financial routine is done manually, facing several problems about the planning and optimization of the payment of the suppliers And other future expenses. Thus the information provided in this document can contribute to increase the awareness of the managers about the registration and financial control as a sustainable competitive differential.

Key-words : Control; Financial; Auxiliary; Organization.

LISTA DE FIGURAS

Figura 1 - Modelo A de planilha para controle de fluxo de caixa.............................. 21

Figura 2 - Modelo B de planilha para controle de fluxo de caixa.............................. 22

Figura 3 - Exemplo de planilha para controle bancário............................................. 23

Figura 4 - Modelo de planilha de contas a pagar...................................................... 24

Figura 5 - Modelo de planilha de contas a receber................................................... 24

Figura 6 - Programa Cash Preview 3.0..................................................................... 25

Figura 7 - Sistema TOTVS........................................................................................ 26

SUMÁRIO

1 INTRODUÇÃO ............................................................................. 8

1.1 OBJETIVOS ................................................................................................. 8

1.2 PROCEDIMENTOS METODOLÓGICOS .................................................... 9

2 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA ................................................... 10

2.1 GESTÃO EMPRESARIAL: DEFINIÇÕES E ABORDAGEM HISTÓRICA ... 10

2.2 RECURSOS EMPRESARIAIS .................................................................... 12

2.3 DESPESAS EMPRESARIAIS ..................................................................... 14

2.3.1 A IMPORTANCIA DO CONTROLE DE DESPESAS ................................ 17

2.3.2 FERRAMENTAS DE CONTROLE DE DESPESAS ................................ 20

3 RESULTADOS ............................................................................. 28

4 CONSIDERAÇÕES FINAIS ......................................................... 29

REFERÊNCIAS ............................................................................... 30

APÊNDICE ...................................................................................... 35

ANEXO............................................................................................. 36

8

1 INTRODUÇÃO

O controle financeiro consiste no conhecimento sobre o valor que uma

organização poderá gastar e quanto ela terá que arrecadar para suprir suas

despesas, ou seja, se trata do equilíbrio entre o valor arrecadado com as despesas,

sendo fundamental para a sustentabilidade empresarial. Para que isso aconteça os

administradores terão que ter uma estratégia orçamentaria consistente.

Partindo do exposto a gestão financeira assume um papel crucial na

capacidade competitiva e de sobrevivência em qualquer tipo de organização. Assim,

o presente trabalho nos mostra que se uma instituição ou entidade não houver um

devido controle com suas notas ela perderá sua produtividade, isso ocorre visto que

não foram provisionadas as despesas que precisavam ser honradas futuramente,

isto irá trazer danos irreversíveis.

Então os gestores precisam buscar metodologias que possam auxiliar no

controle financeiro organizacional, registrando as despesas futuras para que os

pagamentos possam ser realizados nos prazos previstos.

1.1 OBJETIVOS

O objetivo geral deste trabalho é demonstrar aos empresários a importância

do planejamento e controle financeiro, tendo foco na previsão, registro e conferência

das despesas empresariais, evitando atrasos nos pagamentos, multas e até mesmo

uma reclamações judiciais.

Constituem objetivos específicos:

a) Propor um levantamento teórico sobre o tema para verificar as visões

de especialistas no assunto;

b) Verificar o conhecimento e utilização de ferramentas de planejamento e

controle de despesas pelas empresas, buscando identificar o nível de dificuldade

das mesmas com relação ao assunto;

c) Após analisar as perspectivas teóricas e práticas, será feita uma

proposta de ferramenta informatizada que possa ser utilizada pelos gestores para

otimizar suas finanças, evitando gastos inesperados ao longo do mês.

9

1.2 PROCEDIMENTOS METODOLÓGICOS

Incialmente foram feitas pesquisas bibliográficas, em materiais específicos e

na internet, com isso foi possível ampliar nosso conhecimento teórico sobre o tema.

Ainda, foi feita uma pesquisa documental na legislação relacionada ao tempo de

guarda de documentos. Também foi feito um estudo de caso em uma instituição,

localizada na Cidade de Palmital, SP para que assim pudéssemos verificar as

metodologias utilizadas para gerenciar as contas a pagar, principalmente no registro

dessas contas para fins de planejamento de despesas futuras. Para tanto, foi feita

uma entrevista junto ao gestor financeiro da organização, a fim de identificar como

esse processo é feito na organização. Tal entrevista foi direcionada por um roteiro

composto por 09 questões (APÊNDICE A).

Por fim, depois que analisamos todos os resultados, foi feita uma proposta

de melhoria para a organização, que visamos a elaboração de uma ferramenta

informatizada que auxiliava o cadastro e planejamento das despesas realizadas, o

que poderia ser por meio de um software ou uma planilha digital.

10

2 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA

No presente capítulo são organizados os resultados das pesquisas

bibliográficas, expondo os principais conceitos propostos por autores especialistas

no assunto, tais como, Chiavenato, Contente, Carlberg, Fabreti, Gitiman, Ludicibus,

Procon, Martins, Padoveze, Morante, Sebrae, Moura, Sá, entre outros.

2.1 GESTÃO EMPRESARIAL: DEFINIÇÕES E ABORDAGEM HISTÓRICA

A Administração está presente em todas as áreas do conhecimento, pois é

por meio dela que as organizações estabelecem metas e colocam em prática as

ações necessárias para alcança-las.

Administrar é o processo de se alcançar os objetivos desejados com a ajuda

de pessoas ou recursos organizacionais, ou seja, é o ato de se controlar, administrar

e liderar os trabalhos das pessoas envolvidas na organização independente do setor

em que se trabalha e sempre usando todos os recursos disponíveis pela

organização. (CHIAVENATO, 2011).

Ao longo dos anos as formas de administração foram evoluindo e

atualmente a gestão empresarial é fundamental para qualquer organização, visto

que não existe eficiência e competitividade sem o planejamento.

Segundo Barreto apud Morante e Jorge (2008, p. 14) :

Quando se estabelece o planejamento estratégico da organização, é feita uma anamnese [uma recordação, uma reminiscência] da realidade organizacional, avaliando criticamente as variáveis ambientais, sejam elas externas ou internas, para que, a partir das ameaças e oportunidades identificadas e da descoberta dos pontos fortes e fracos da entidade, possa ser traçada a estratégia de ação, garantindo a competividade e a sobrevivência ao longo do tempo.

Chiavenato (2011, p. 13), completa que:

Contudo a Administração é muito mais do que simplesmente planejar, organizar, dirigir e controlar, como diz a maioria dos autores. A administração envolve um complexo de decisões e ações aplicado a uma variedade incrível de situações em uma ampla variedade de organização admite interpretações.

Vale dizer que para que se tenha uma excelente gestão empresarial é

necessária uma administração especializada. De certa forma a contabilidade

11

gerencial está voltada exclusivamente para administração de empresas ajudando

desta maneira o administrador a manter as finanças da empresa em ordem.

Fontes históricas denotam que as atividades empresariais surgiram há

muitos anos com o surgimento das primeiras e rudimentares organizações que

tinham o objetivo de se obter lucro. (SCATENA, 2011).

“A história mundial presenciou duas grandes e importantes revoluções

industriais ocorridas a partir da Grã-Bretanha: a primeira compreendeu o período de

1780 a 1840 e a segunda de 1840 a 1895. ” (SCATENA, 2011, p. 22).

Para Chiavenato (2011, p. 2):

Nos dias de hoje a administração revela-se como uma área de conhecimento humano repleta de complexidade e desafios. O profissional que utiliza a administração como meio de vida pode atuar nos mais variados níveis de uma organização.

No mesmo sentido, Moraes (s.d., p. 28) afirma que:

Administração da empresa não é um departamento, a administração não é uma responsabilidade apenas de um departamento. Ela não é uma atividade apenas das “funções de escritório”. As empresas não têm um departamento de gestão empresarial: ela tem vários departamentos a serem geridos: marketing, produção, finanças recursos humanos suprimentos, engenharia etc.

Desta forma, a administração contemporânea contempla o planejamento

contínuo em todos os níveis organizacionais, pois somente a partir de um plano

adequado será possível gerenciar os recursos empresariais e gerar resultados a

curto e longo prazo. Contudo, muitas empresas encontram dificuldades em gerir

organizar suas finanças por falta de planejamento.

Além disso, a falta de registros contábeis prejudica a gestão empresarial. A

desorganização contábil, nas empresas mesmo que seja em pequenas

organizações de negócios pode vir a dificultar a sobrevivência da empresa podendo

fazer com que ela venha a ter prejuízos ou até mesmo falência. A taxa de

mortalidade das empresas com mais de dois anos de funcionamento corresponde a

24,6%. Na prática, uma em cada quatro empresas fecha até dois anos após a

criação. Grande parte desse índice pode ser atribuída à má administração.

(SEBRAE, 2016).

Assim, toda empresa que deseja crescer busca uma só solução reduzir seus

custos e gastos com funcionários uma solução a se busca é a implantação de

sistemas gerencias para ajudar a reduzir esses custos e gastos.

12

No mesmo sentido Tiago (2016, p. 1) complementa:

Ao tomar a decisão pela utilização de sistemas ERP, as empresas esperam obter diversos benefícios. Entre os benefícios apontados pelas empresas fornecedoras está a integração, o incremento das possibilidades de controle sobre os processos da empresa, a atualização tecnológica, a redução de custos com TI e o acesso a informações de qualidade em tempo real para a tomada de decisões. Por outro lado, existem problemas a se considerar.

Entretanto, para que uma mudança tenha o efeito desejado dentro de uma

empresa é necessário que os funcionários estejam dispostos a mudar para que se

possa alcançar os efeitos desejados, e conseguir alcançar os objetivos

estabelecidos antes da mudança e implantação do novo sistema, essa pode ser as

maiores dificuldades encontradas pela empresa. Em processo de mudança nem

todos funcionários estão dispostos a mudar, muitas das vezes os funcionários mais

antigos já estão acostumados com o funcionamento da empresa, mesmo ele sendo

ineficaz por isto podem trazer resistência na hora de haver esta mudança.

Para Rosenfeld (s.d., p.02):

Mudar é difícil. Sair da chamada “zona de conforto” é difícil. Quando um novo sistema é introduzido na empresa, tudo muda, não tem jeito. Tenta-se de todas as maneiras e é justamente o contrário. Não que os processos da empresa estejam errados, mas acontece que sistemas grandes como o SAP ERP, trazem consigo tantas formas diferentes de lidar com a mesma situação, que muitas vezes estas novas maneiras substituem as antigas.

Desta maneira a pesquisa permite notar que os avanços tecnológicos em

programas, softwares e equipamentos de informática buscam aprimorar e

aperfeiçoar os resultados organizacionais. Contudo, esses resultados estão

intrínsecos ao trabalho executado pelas pessoas que pensam, planejam e fazem

com que as coisas efetivamente aconteçam.

2.2 RECURSOS EMPRESARIAIS

Toda organização possui uma série de recursos empresariais, os quais são

fundamentais ao seu funcionamento, tais como financeiros, humanos, materiais,

administrativos, entre outros.

De acordo com a ideia proposta por Denes (2008), os recursos

organizacionais são os vários meios que as instituições possuem para atingirem

seus objetivos. São os bens ou serviços utilizados nas atividades organizacionais.

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Quando se fala em recursos não estamos nos referindo apenas em dinheiro, mas

nos referimos às matérias primas utilizadas nas produções, nos serviços prestados

pelas organizações, materiais, equipamentos e colaboradores. De modo geral, os

recursos podem ser divididos em cinco grupos: recursos físicos ou materiais;

financeiros; humanos; mercadológicos e administrativos.

Brandão (2010.p.1), completa que os recursos empresariais podem ser

classificados em:

Recursos materiais: são os recursos físicos, como edifícios, prédios, máquinas, equipamentos, instalações, ferramentas, matérias-primas etc. Recursos financeiros: são recursos monetários, como capital, dinheiro em caixa ou em bancos, créditos, investimentos, contas a receber etc. Recursos humanos: são as pessoas que trabalham em todos os níveis da empresa, desde o presidente até o mais humilde dos operários. Na verdade, as pessoas são os únicos recursos vivos e inteligentes de uma empresa, capazes de lidar com todos os demais recursos empresariais.

Neste contexto, os recursos financeiros são considerados recursos

monetários como, por exemplo, o capital social, investimentos, contas a receber etc.

Assim, fica claro que os recursos financeiros são de estrema importância para a

empresa, a vida da empresa é baseada em seus recursos, e a falta de um desses

recursos pode implicar diretamente na vida financeira da empresa. Da mesma

maneira é aconselhável que para administrar cada recurso, seja necessária uma

pessoa diferente, desta maneira não irá sobrecarregar somente uma pessoa e o

serviço será mais bem elaborado. (BRANDÃO, 2010).

No mesmo sentido, Nunes (2015, p.01) afirma:

Os recursos financeiros de uma organização representam os meios monetários detidos por essa mesma organização (ou a capacidade de obtê-los nos mercados financeiros ou junto de entidades financiadoras) e que podem ser utilizados no financiamento da atividade corrente ou no financiamento de novos investimentos. Desta forma, os recursos financeiros de uma organização são constituídos por todos os meios de pagamento tais como valores em caixa e os depósitos bancários, bem como outros ativos detidos pela empresa exclusivamente para venda (nomeadamente inventários, sejam eles matérias-primas, produto acabado ou mercadorias) ou facilmente convertíveis em meios de pagamento.

Segundo Roth (2011, p. 50):

A gestão dos recursos financeiros é uma das mais tradicionais áreas funcionais da gestão encontrada em qualquer organização e à qual

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cabem as análises, decisões e atuações relacionadas com os meios financeiros necessários à sua atividade. Desta forma, a função financeira integra todas as tarefas ligadas à obtenção, utilização e

controle de recursos financeiros.

Desta forma, para se ter uma boa utilização dos recursos financeiros é

necessário analisar e negociar a captação de recursos financeiros necessários para

conseguir conquistar melhorias. Em contrapartida, empresas que não gerenciam

adequadamente seus recursos financeiros enfrentam dificuldades de

sustentabilidade. Por exemplo, uma empresa que não gerencia adequadamente seu

estoque, que é um recurso que ela tem, pode ser muito prejudicada podendo ser

furtada ou tendo seus produtos desviados.

Ferreira (2012, p.01) alerta que:

Descuidar do controle de estoque pode ser fatal para uma empresa. Além de prejudicar a gestão, o negócio fica sujeito a furtos de produtos. A loja de materiais de construção Lar Vip, em Campinas (a 93 km da capital paulista), quase fechou as portas. Por três meses, um funcionário desviou mercadorias sem que o dono percebesse.

Desta maneira uma empresa que não se importa com seus recursos está

certamente condenada a fechar as portas, pois a sustentabilidade financeira da

mesma estará afetada.

2.3 DESPESAS EMPRESARIAIS

O primeiro passo é diferenciar as despesas dos custos empresariais, pois

são duas vertentes diferentes que fazem muita diferença na contabilidade, e

segundo IBRACON apud Zanluna (s.d., p.1), diz que essas diferenças são:

Custo é a soma dos gastos incorridos e necessários para a aquisição, conversão e outros procedimentos necessários para trazer os estoques à sua condição e localização atuais, e compreende todos os gastos incorridos na sua aquisição ou produção, de modo a colocá-los em condições de serem vendidos, transformados, utilizados na elaboração de produtos ou na prestação de serviços que façam parte do objeto social da entidade, ou realizados de qualquer outra forma. ” Desta forma, custo é o valor gasto com bens e serviços para a produção de outros bens e serviços. Exemplos: matéria prima, energia aplicada na produção de bens, salários e encargos do pessoal da produção. Despesa Valor gasto com bens e serviços relativos à manutenção da atividade da empresa, bem como aos esforços para a obtenção de receitas através da venda dos produtos. Exemplos: Materiais de escritório, Salários da administração.

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Existem algumas despesas organizacionais intrínsecas ao funcionamento de

uma empresa, as quais são comumente divididas em financeiras, administrativas e

comerciais.

As empresas bem organizadas sabem da importância e das vantagens de um bom planejamento de suas atividades em busca de seus objetivos. As constantes mudanças que estão ocorrendo no ambiente de negócios, muitas delas produzidas pela globalização dos mercados, estão exigindo das empresas cada vez mais o aprimoramento de seus processos de planejamento, avaliação e controle, tendo em vista a necessidade de tomada de decisões rápidas e de melhor qualidade que lhe assegurem o atendimento de seus objetivos de continuidade, expansão e lucratividade. (LUNKS, s.d.).

As despesas financeiras representam o dinheiro que terceiros investiram na

empresa, juros, ou empréstimos que a empresa tem o compromisso de pagar.

De acordo com Tax (2016, p.01), despesas financeiras são:

Consideram-se despesas financeiras os juros pagos ou incorridos, os quais serão dedutíveis como custo ou despesa operacional, sem prejuízo do disposto no art. 13 da Lei nº 9.249, de 26 de dezembro de 1995, observadas as seguintes normas: Os juros pagos antecipadamente, os descontos de títulos de crédito, a correção monetária prefixada e o deságio concedido na colocação de debêntures ou títulos de crédito deverão ser apropriados, pró rata tempore, nos exercícios sociais a que competirem; Os juros e outros encargos, associados a empréstimos contraídos, especificamente ou não, para financiar a aquisição, construção ou produção de bens classificados como estoques de longa maturação, propriedade para investimentos, ativo imobilizado ou ativo intangível, podem ser registrados como custo do ativo, desde que incorridos até o momento em que os referidos bens estejam prontos para seu uso ou venda. Considera-se como encargo associado a empréstimo aquele em que o tomador deve necessariamente incorrer para fins de obtenção dos recursos. Alternativamente, nas hipóteses a que se refere a alínea “b” acima, os juros e outros encargos poderão ser excluídos na apuração do lucro real quando incorridos, devendo ser adicionados quando o respectivo ativo for realizado, inclusive mediante depreciação, amortização, exaustão, alienação ou baixa. As variações monetárias dos direitos de créditos e das obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio ou de índices ou coeficientes aplicáveis por disposição legal ou contratual, serão considerados, para efeitos da legislação do imposto de renda, como despesas financeiras, quando passivas.

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As despesas administrativas são as necessárias para uma boa gestão do

negócio, representando os gastos fixos fundamentais ao funcionamento da

organização. De acordo com Jessica (2010, p. 01):

As despesas administrativas são todos os custos necessários para a gestão e o bom funcionamento da empresa excluindo custos operações de produção e vendas.

Por último as despesas comerciais, que de acordo Renata (2013, p.2), se

refere: “Compreendem todos os gastos com a comercialização e distribuição das

mercadorias ou produtos, isto é, gastos desde a promoção até a alocação junto ao

consumidor, inclusive os gastos com os riscos assumidos na venda”.

A discussão sobre como controlar as despesas em uma empresa é sempre

constante, pois ninguém quer ficar sem ganhar um grande lucro em sua empresa.

Devido a isso, é preciso planejar uma maneira adequada de como organizar as

despesas empresariais.

Segundo Paula (2016, p. 1):

A principal maneira para mapear e descobrir para que são destinadas as despesas da sua empresa é definir a diferença entre as despesas fixas e variáveis. Cada uma delas apontará para diferentes origens, que servirão como base para o seu planejamento financeiro.

É muito importante a identificação dos custos fixos e variáveis da sua empresa. Os custos variáveis são àqueles ligados à produtividade, como luz (no caso da indústria), matérias-primas, e outros, então devem entrar no valor final do produto. Já os custos fixos, são todos àqueles que são geridos independentemente do quanto você produziu no mês. Ter noção desses dois conceitos ajuda a saber o quanto cobrar por produtos e serviços e a descobrir quais custos podem ser cortados ou economizados e quais devem ser mantidos. (ANDRADE, 2012, p.1).

Para tanto, o empreendedor deve ter uma visão geral sobre a área que ele

atua. Tendo isso em vista, é fundamental ressaltar a importância de o empresário

diferenciar as diversas tipologias de despesas organizacionais.

Entretanto, muitas empresas acabam fechando as portas por causa desta

falta de controle de despesas. Isto ocorre porque as pessoas que estão à frente dos

negócios não estão totalmente qualificadas para exercer tal tarefa.

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Segundo o Oliveira (2014, p.1):

De cada quatro empresas criadas no Brasil, uma declara falência antes de completar dois anos de atividade. E um dos principais motivos para essa circunstância é a falta de organização das finanças. O empresário que acompanha de perto a finança de seu negócio tem melhores possibilidades de calcular os custos e as compras, acompanhar seu potencial de venda, projetar a margem de lucro de seu produto ou serviço, bem como fazer investimentos de médio e longo prazo. Um controle detalhado das entradas e saído (fluxo de caixa) é necessário para que a gestão da empresa possa trabalhar com mais segurança. Esse controle é de suma importância tanto para calcular o capital de giro quanto para definir datas de pagamentos, recebimentos e também para reduzir impostos.

Ainda, segundo Sardagna (2016, p.1):

Fazer um bom planejamento financeiro, organizar o fluxo de caixa sem erro, ter a quantidade correta de capital de giro, saber a hora de investir, a hora de segurar e a hora de pedir um empréstimo… Nem sempre essas ações e decisões são simples e, por isso, para que você seja um bom administrador, precisa de muito conhecimento ou experiência.

Portanto, tendo em vista que as despesas são necessárias ao

funcionamento das organizações, é fundamental que os gestores busquem

ferramentas de planejamento e controle das mesmas, evitando excessos ou

inadimplência por falta de pagamento de despesas em tempo hábil.

2.3.1 A importância do controle de despesas

O objetivo da maioria das empresas certamente é a obtenção de resultados

positivos e um dos maiores desafios dos gestores está relacionado a medição do

desempenho organizacional, principalmente com relação as finanças.

Novos parâmetros para medir a eficiência têm influenciado, nos últimos tempos, o rumo das empresas no mercado competitivo. Em um passado não tão distante, conhecemos histórias de empresas de grandes nomes, que pareciam sólidas, e se tornaram marcas de prestígio e credibilidade, mas que - como num passe de mágica – sucumbiram, não somente pela concorrência, mas pela própria desorganização de seus métodos. (MOURA, 2004, p. 1).

O planejamento de caixa é a espinha dorsal da empresa. Sem ele não se

saberá quanto haverá caixa suficiente para sustentar as operações ou quanto se

necessitará de financiamento bancário. (GITMAN, 1997, p 586).

https://blog.contaazul.com/dicas-controle-fluxo-de-caixa/

18

Além disso, Segundo Fabretti (1998, p.63): “A legislação comercial e fiscal

exige a escrituração dos atos e fatos administrativos da empresa em livros próprios”.

Então, o registro e o controle de despesas se tratam de necessidades

básicas de sobrevivência organizacional, tanto do ponto de vista gerencial, quanto

do legal. Isto porque a empresa precisa prestar contas dos registros de entrada e

saída de recursos financeiros. Assim, cada gestor deve estabelecer formas

eficientes e eficazes de planejar e controlar as despesas organizacionais.

Então pressupõe-se que toda empresa deva possuir um recurso um meio de

controlar suas despesas financeira evitando desta maneira complicações futuras e

até mesmo reclamações judiciais. Esse controle é muito abrangente, pois envolve

todos os setores organizacionais, que vai desde a compra de matéria prima até o

registro do pró-labore do dono da empresa ou dos sócios, por exemplo.

Segundo Stooc (2012.p.1) Apud Martins (2001):

Todo gasto é um sacrifício financeiro adquirido em troca de um produto ou serviço qualquer, ou seja, gasto é a obtenção de bens ou serviços. Só existem gastos quando houver reconhecimento contábil da dívida ou redução do ativo dado em pagamento. Só existem gastos quando houver reconhecimento contábil da dívida ou redução do ativo dado em pagamento. Os gastos podem ser classificados como investimentos e ao serem consumidos passam a ser custos ou despesas.

Além de uma questão de sobrevivência e sustentabilidade, toda organização

tem a obrigação de prestar contas relativas a movimentação financeira.

Um fato curioso sobre a questão da prestação de contas é que essa ação

pode ser mais antiga do que se possa imaginar, pois de acordo com Braga (2013,

p.01):

A ideia de se prestar contas não é nova. A bíblia, livro maior dos cristãos, já mostrava no Novo Testamento (Mt: 25) o Senhor da vida pedindo informações sobre as providências adotadas em relação às moedas recebidas, na famosa “Parábola dos talentos”. A Declaração dos Direitos do Homem e do Cidadão, de 1789, documento basilar da Revolução Francesa, já asseverava que “(...) todos os cidadãos têm direito de verificar, por si ou pelos seus representantes, da necessidade da contribuição pública, de consenti-la livremente, de observar o seu emprego e de lhe fixar a repartição, a coleta, a cobrança e a duração. “E ainda que “ (...) a sociedade tem o direito de pedir contas a todo agente público pela sua administração. ”

19

Para poder ter uma visão mais detalhada sobre prestação de contas, Leite

(2010, p. 01) completa:

São inúmeras as situações que geram a obrigação de prestar contas, não sendo possível enumerá-las exaustivamente. Mas vamos a título didático expor algumas destas: a) obrigação do sindico em relação ao condomínio, prestando contas de sua gestão; b) obrigação de sócio-gerente de prestar contas aos demais sócios, relativamente à administração de pessoa jurídica; c) obrigação de tutor e curador em relação ao tutelado e curatelado. E mesmo em relação ao MP; d) obrigação do inventariante de prestar contas aos herdeiros da gestão empreendida no período que está entre a assinatura do termo de compro isso e a desocupação afetiva do cargo; Em síntese, a prestação de contas cabe a todos aqueles que administram bens e patrimônio de terceiros e mesmo bens comuns.

A obrigação de prestar contas é feita para que se extinga essa obrigação

seja ela anual, mensal, diária etc. Conforme o art. 70º da Emenda Constitucional

nº19, de 04 de junho de 1998:

Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, pública ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária. (BRASIL, 1998).

Seguindo o raciocínio de Leite (2010, p. 01):

A ação de prestação de contas visa a extinção dessa obrigação, apurando-se o saldo por ventura existente. A iniciativa pode caber a quem tem direito de exigir as contas como aquele que tem a obrigação de presta-las. Por isso, pouco importa que tome a iniciativa

da demanda, se o credor ou o devedor.

Como se pode notar a prestação de contas é obrigatória para várias pessoas

que administram bens. Em outras palavras, toda empresa ou pessoa física que

administre bens de terceiros ou bens comuns tem por obrigação como já foi

mencionado o dever de prestar contas a alguém, para que se possa saber se ela

obteve lucro ou prejuízo e da mesma maneira se ela tem impostos a serem pagos

em cima dessas movimentações que ela fez durante determinado período desta

maneira prestando as contas devidas com a pessoa responsável por esta fase a

empresa ou pessoa fica em dia com suas obrigações evitando complicações perante

as leis vigentes.

20

2.3.2 Ferramentas de controle de despesas

Grande parte das empresas já estabelecidas e também as que estão

iniciadas suas atividades tem muitas dificuldades em controlar e organizar suas

despesas seja por ter um sistema arcaico ou até mesmo a falta de um sistema

informatizado para auxiliar o controle financeiro.

Pesquisas apontam que de cada 10 (dez) empresas 6 (seis) delas não

sobrevivem após 5 (cinco) anos de atividade. Isto é atribuído a falta de organização

e planejamento financeiro. Ainda, das 694,5 mil empresas abertas em 2009, apenas

275 mil (39,6%) ainda estavam em funcionamento em 2014. Após o primeiro ano de

funcionamento, mais de 157 mil (22,7%) fecharam as portas. (IBGE, 2016).

Partindo desse pressuposto, Oliveira (2014, p.01), complementa que:

Um dos principais motivos para essa circunstância é a falta de organização das finanças. O empresário que acompanha de perto as finanças de seu negócio têm melhores possibilidades de calcular os custos e as compras, acompanhar seu potencial de venda, projetar a margem de lucro de seu produto ou serviço, bem como fazer investimentos de médio e longo prazo.

Desta forma, fica evidente a dificuldade que os gestores enfrentam para

mensurar e controlar a movimentação financeira da empresa, o que pode ser

resolvido por meio do emprego de ferramentas e padrões de controle financeiro,

principalmente das ferramentas digitais, como sistemas e planilhas eletrônicas, por

exemplo.

Para controlar o fluxo de entrada e saída de dinheiro não é obrigatório o uso

de um software específico, pois esse é um instrumento de gestão financeira que

projeta as entradas, saídas e todos os recursos financeiros futuros da empresa,

indicando como será a movimentação do caixa. Empresas de pequeno porte fazem

esse levantamento de quatro a seis meses, havendo tempo suficiente para dar giro

ao capital investido. Mesmo com esse longo prazo as empresas geralmente fazem

um novo levantamento mensal para se ter como base o mês seguinte, e assim

sucessivamente. (OLIVEIRA, 2014).

Alguns procedimentos simples podem ajudar o gestor a realizar esse

processo com eficiência e eficácia, evitando a perda de informações no decorrer dos

registros.

21

Contudo, independente da forma escolhida para controlar a movimentação

financeira da organização, é fundamental que exista disciplina e padrão na

efetivação dos registros. Caso contrário, a empresa continuará enfrentando

dificuldades em estabelecer formas adequadas de realizar o controle financeiro, e

consequentemente não conseguirá medir seu desempenho de forma assertiva.

Um exemplo simples de ferramenta de controle financeiro é a planilha

eletrônica, como exemplifica a figura 1. Nela o gestor registra mensalmente as

entradas e saídas. Além disso, a planilha do Excel é bastante acessível para as

empresas, principalmente aquelas que de primeiro instante não querem gastar muito

dinheiro com ferramentas de controle de despesas.

Figura 1- Modelo A de planilha para controle de fluxo de caixa

Fonte: SEBRAE – MG (s.d.).

22

Para Carlberg (2003, p.326):

O ponto forte do Excel é o cálculo dos resultados com funções e a exibição dos dados com gráficos e planilhas formatadas você pode criar sistemas que aproveitem os pontos fortes do sistema de gerenciamento de banco de dados, bem como planilhas.

Assim o emprego de uma simples ferramenta pode resolver o problema de

controle de caixa, entrada e saída organizacional. Isto porque todas as

movimentações efetuadas no dia ou até os movimentos mensais podem ser

lançadas e organizadas por data de entrada, saída e vencimentos.

Entretanto, se a empresa ainda não tiver controles deforma organizada, é bastante provável que, nos três primeiros meses, o fluxo de caixa ainda não seja um documento confiável, porque algumas projeções ficarão ou superestimadas, subestimadas, alguns custos ou despesas não terão sido previstos. Se isso acontecer não fique frustrado primeiro é preciso organizar-se para ter dados confiáveis. (SEBRAE p. 58, 2013).

Com essa ideia levantamento futuro proposto pelo fluxo de caixa, os gestores

podem planejar o direcionamento dos recursos financeiros, evitando gastos

desnecessários.

Figura 2- Modelo B de planilha para controle de fluxo de caixa

Fonte: Blog Beco com saída (2010).

23

Segundo SEBRAE (2011, p. 1):

Com as informações do Fluxo de Caixa, o empresário pode elaborar a Estrutura Gerencial de Resultados, a Análise de Sensibilidade, calcular a Rentabilidade, a Lucratividade, o Ponto de Equilíbrio e o Prazo de retorno do investimento. O objetivo é verificar a saúde financeira do negócio a partir de análise e obter uma resposta clara sobre as possibilidades de sucesso do investimento e do estágio atual da empresa.

Outro fator importante para uma empresa ser bem-sucedida é ter total

controle sobre movimentações bancárias, tendo em vista que essas movimentações

devem ser analisadas detalhadamente pelo gestor da empresa, para que a mesma

não corra o risco de, por exemplo, fazer uma compra ou soltar um cheque no qual

ela não tenha recursos suficientes para isto.

De acordo com Belaminut (s.d., p. 1):

O controle bancário é um poderoso instrumento de gestão, pelo qual o empresário pode verificar com rapidez e eficiência a disponibilidade de seus recursos. Contribui, ainda, para a tomada de decisões acertadas e melhoria do fluxo financeiro. O controle bancário tem duas finalidades importantes: • confrontar os registros da empresa e os lançamentos gerados pelo banco, além de apurar as diferenças nos registros, se isso ocorrer; • gerar informações sobre os saldos bancários existentes, inclusive verificando se são suficientes para pagar os compromissos do dia.

O próprio Excel disponibiliza esta planilha para controle bancário sendo

eficaz e gratuita e de grande valia para o gestor da empresa ajudando o a cumprir e

controlar suas tarefas diárias.

Figura 3 - Exemplo de planilha para controle bancário

Fonte: Borges (2013).

24

Da mesma maneira a ferramenta digital permite que o gestor possa

acompanhar o que está acontecendo na empresa e o controle de contas a receber e

a pagar, como sugerem as figuras 4 e 5. Com essas planilhas ele tem a visão de

gastos essenciais, gastos desnecessários e também gastos futuros.

Figura 4 – Modelo de planilha de contas a pagar

Fonte: Elaborada pelos autores (2017).

Figura 5 – Modelo de planilha de contas a receber

Fonte: Turin Adm (s.d).

25

Neste sentido, fica claro que o aplicativo Excel fornece todo tipo de planilha

para auxiliar o controle financeiro das empresas. Da mesma maneira muitas

empresas optam por adquirir softwares específicos de gestão financeira. Um

exemplo é o sistema Cash Previem da empresa Codelines, conforme demonstra a

figura 6.

Figura 6 - Programa Cash Preview 3.0

Fonte: Codelines (s.d).

A própria empresa Codelines (s.d., p.01) aponta que:

Praticidade e segurança são coisas que não se consegue com controles financeiros burocráticos e planilhas do Excel, mas com o gerenciador financeiro Cashpreview 3.0 você terá rapidez e total controle das suas contas a pagar e a receber a qualquer tempo. No Cashpreview, não é necessário que você possua conhecimentos técnicos de contabilidade para organizar suas informações e as consultar segundo uma variedade de critérios combinados podendo examinar o passado, o presente e o futuro das suas contas. Seus dados poderão ser protegidos por meio de senhas dadas somente às pessoas autorizadas e você poderá instalar o programa

26

numa rede de computadores para que várias pessoas possam trabalhar acessando os dados da empresa simultaneamente.

Devido ao avanço tecnológico, atualmente as empresas podem escolher

entre uma infinidade de produtos informatizados a que venha atender sua real

necessidade proporcionando agilidade em seu trabalho.

Da mesma maneira outro sistema que promete auxiliar de maneira eficaz o

gestor é o TOTVS, que atende desde a microempresa até empresas de grande

porte, pois é ajustável de acordo com as necessidades da organização.

Figura 7 - Sistema TOTVS

Fonte: TOTVS (s.d).

27

Pensando em segurança de sistema como, por exemplo, uma empresa que

tem um servidor em determinado prédio e se esse prédio sofre uma catástrofe o que

acontece com os preciosos dados da empresa, devido a esses problemas a

empresa ERPFLEX tem um sistema de gestão completamente em nuvens

proporcionando o gestor acessar de qualquer computador facilitando sua vida e

evitando perda de dados importantes.

Portanto, o sucesso empresarial parece estar intrinsecamente ligado ao

controle financeiro sistemático, que pode ser facilitado através do emprego de

ferramentas digitais para o registro e acompanhamento contínuo da movimentação

financeira, evitando desperdícios.

28

3 RESULTADOS

Neste capítulo são apresentados os resultados obtidos a partir do estudo de

caso realizado em uma organização não governamental localizada no Município de

Palmital, em foi possível identificar que os gestores são capazes de controlar os

recursos financeiros somente quando possuem documentos que comprovem as

despesas. Contudo, quando falta alguma nota fiscal ou até mesmo um recibo de

compra, essas despesas acabam não sendo registradas no fluxo de caixa, o que

pode ocasionar descontrole relacionado ao planejamento das contas a pagar.

Partindo da observação direta na instituição, foi possível identificar que uma

das grandes falhas cometidas é a ausência de nota fiscal no ato da compra de um

produto ou na contratação de um serviço, isto porque alguns fornecedores preferem

emitir a nota fiscal no término do período mensal. Porém, essa situação dificulta a

previsão de despesas futuras na entidade, ou seja, a falta de documentos impede o

planejamento financeiro, comprometendo sua sustentabilidade futura.

Atualmente os gestores não utilizam um software específico para organizar

as notas fiscais, e apesar de utilizarem um controle manual com planilhas de Excel

(ANEXO A), necessitam deste tipo de controle para que possam obter mais

eficiência em suas atividades cotidianas.

Isso significa que independente da dimensão e ramo de negócio, todas as

organizações devem seguir um planejamento financeiro para que não venha no

futuro ter problemas em sua gestão ou até mesmo possa devido a erros cometidos

precise decretar falência para que isso não aconteça é necessário que toda empresa

tenha um controle de suas despesas futuras para que possa se organizar

financeiramente.

29

4 CONSIDERAÇÕES FINAIS

A elaboração deste trabalho contribuiu para a identificação das dificuldades

que as organizações possuem com relação a gestão financeiras.

Em estudos teóricos foi possível observar como as empresas devem

proceder para que não venham a ter problemas futuros em sua contabilidade, desta

maneira afetando sua situação financeira.

Em estudo de caso realizado em uma instituição sem fins lucrativos na

cidade de Palmital SP, foi identificado que os gestores da mesma não possuem

metodologias padronizadas e adequadas para o controle financeiro, o que pode

gerar transtornos e comprometer a capacidade de sustentabilidade da organização.

Isto porque a entrevista realizada revelou que este controle é feito de maneira

informal e assistemática, não tendo padrão e fiscalização dos lançamentos

realizados, sobretudo das despesas que não são devidamente planejadas, onerando

o orçamento e impedindo a negociação acerca das melhores formas de pagamento

dos fornecedores.

Os objetivos propostos inicialmente não foram alcançados integralmente,

visto que não foi possível aplicar os conhecimentos adquiridos durante a pesquisa

de caso na instituição, pois a mesma teve suas atividades foram encerradas no

decorrer da construção do presente trabalho.

Partindo do exposto é possível concluir que o trabalho mostrou como uma

empresa ou entidade de qualquer ramo deve agir em relações as suas notas fiscais,

visto que se a instituição não seguir essas instruções ela terá que arcar com suas

consequências, como por exemplo não ter um lucro desejado, levar uma multa, ir à

falência e até mesmo ser preso.

30

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35

APÊNDICE

APÊNDICE A – MODELO DE ROTEIRO DE ENTREVISTA UTILIZADO NO

ESTUDO DE CASO

1. A organização tem dificuldade em controlar e planejar as despesas

antecipadamente?

2. Como é feito o controle das notas?

3. Como é a relação cliente fornecedor em relação a emissão e entrega de notas

fiscais por parte dos fornecedores desta instituição? As notas são entregues no ato

da compra ou da entrega dos produtos ou serviços?

4. Você acha que uma ferramenta digital poderia ajudar a controlar e planejar as

despesas da organização?

5. Você acha que a forma como o controle e planejamento das despesas vem

sendo feito é adequado e suficiente? Planejamento de despesas na organização?

6. Existe um sistema de controle de notas fiscais de produtos e serviços

adquiridos pela empresa no ato da entrega dos mesmos para planejamento de

despesas futuras?

7. Em caso positivo na questão 3, como é feito esse controle?

8. Existem pontos que precisariam ser melhorados com relação ao cadastro de

notas fiscais de fornecedores?

36

ANEXO

ANEXO A – Modelo de planilha detalhada de controle financeiro

FINANCEIRO -JANEIRO-

2016 Saldo: 17.094,

30

Data Fornecedores CRÉDITO DÉBITO Saldo Cheque/transf.on

line Nota Fiscal Destino Custo

fixo/variável

01/jan SALDO R$ 17.094,30

04/jan Credito SIFCO do dia 03 ( 7.500,00 + 3.000,00 )

R$ 10.500,00

R$ 27.594,30

Transferência Bancária

04/jan Credito Sebastião Luís R$

6.000,00 R$ 33.594,30


05/jan Prestador de Serviço 1 R$

989,00 R$ 32.605,30

Transferência Bancária NF.00000146

Prestação de Serviço Fixo

05/jan Prestador de Serviço 2 R$ 989,00

R$ 31.616,30

Transferência Bancária NF 22


05/jan Funcionário 1 R$ 434,76

R$ 31.181,54


Holerite ref. Mês Dezembro 2015 Funcionário Fixo


R$ 30.430,34

Transferência Bancária RPA 159/2015



R$ 30.199,48



05/jan Funcionário 3 R$

576,58 R$ 29.622,90




R$ 29.409,41




R$ 29.169,72



05/jan Prestador de Serviço 4 R$

191,36 R$ 28.978,36




R$ 28.596,18



37


R$ 28.400,39




190,97 R$ 28.209,42




R$ 28.012,84




R$ 27.261,64




R$ 26.685,07




R$ 26.383,13




R$ 26.169,64




R$ 25.886,01



05/jan Funcionário 14

R$ 1.143,03

R$ 24.742,98



05/jan FGTS - competência 10/2015

R$ 2.972,6

3 R$ 21.770,35


Guia de recolhimento - Competência 12/2015 FGTS Fixo

05/jan

SINDICATO - EDUCAÇÃO FÍSICA - SINPEFESP

R$ 36,84

R$ 21.733,51


Guia de recolhimento - Ref. a Dezembro 2015 Encargos Fixo

05/jan

SINDICATO DOS EMPRESADOS EM TURISMO E HOSPITALIDADE DE PRES.PRUDENTE E REGIÃO SINDETHUR

R$ 228,00

R$ 21.505,51


Guia de recolhimento - Ref. a Dezembro 2015 Encargos Fixo

06/jan Supermercado Palmital R$ 181,02

R$ 21.324,49

Transferência Bancária NF.000.015.404 Alimentação Fixo

38

06/jan Supermercado Palmital

R$ 1.805,00

R$ 19.519,49

Transferência Bancária NF.000.015.396 Cesta básica Fixo


R$ 19.514,21



R$ 19.475,53



R$ 19.430,73



R$ 19.269,93



R$ 19.220,13



R$ 19.108,82



R$ 18.658,96



R$ 18.630,06

Transferência Bancária NF.000.015.510

Eventos - Festa aniversariantes Fixo


R$ 18.223,46



R$ 18.172,20

Transferência Bancária NF.000.015.515 desjejum Fixo


R$ 18.027,70



R$ 17.247,62



R$ 17.209,46


Limpeza instituto Fixo


R$ 17.139,71



R$ 16.744,82



R$ 16.687,02


Alimentação - Casarão Variável

39


R$ 16.627,16


Eventos - Festa aniversariantes Fixo


R$ 15.928,37



R$ 15.913,89



R$ 15.882,03



R$ 15.760,80



R$ 15.430,40



R$ 15.405,00



R$ 15.318,30



R$ 1.900,00

R$ 13.418,30

Transferência Bancária NF.000.015.602 Cesta básica Fixo


R$ 13.221,36



R$ 13.146,43



R$ 12.987,25



R$ 12.824,80


11/jan

ELETRONIC SECURITY SERVICE - SEG ELETRON AUTO SOCORRO

R$ 85,00

R$ 12.739,80

Transferência Bancária NF.00001743 Segurança Fixo

11/jan

EMPRESA DE DISTRIBUIÇÃO DE ENERGIA VALE PARANAPANEMA S/A

R$ 2.217,09

R$ 10.522,71


Fatura referente a 12/2015

Energia - instituto Fixo

40

11/jan


R$ 247,07

R$ 10.275,64



Energia - Casa moradia Fixo

11/jan


R$ 20,05

R$ 10.255,59



Energia - Casa Alojamento Fixo

11/jan TARIFA PACOTE DE SERVIÇOS

R$ 52,50

R$ 10.203,09


Tarifa referente 01/2016

13/jan Crédito DUKE Energy R$ 21.468,00

R$ 31.671,09


14/jan


R$ 19,65

R$ 31.651,44


Tarifa Referente 12/2015

Energia - Casa Alojamento Fixo

14/jan EMBRATEL R$ 47,98

R$ 31.603,46


Fatura, Vencimento : 06/01/2016 Telefone Fixo

14/jan VIVO - Planos Anatel - R$ 76,74

R$ 31.526,72


Fatura celular Vencimento 10/01/2016 Telefone Fixo

14/jan VIVO - 3351-3028 R$ 221,95

R$ 31.304,77


Fatura Vencimento 12/01/2016 Telefone Fixo

15/jan VIVO - 3351-1090 R$

64,70 R$ 31.240,07


Fatura Vencimento 12/01/2016 Telefone Fixo

15/jan

SERVIÇO AUTÔNOMO DE ÀGUA E ESGOTO DE PALMITAL /SP

R$ 15,24

R$ 31.224,83


Fatura referente 12/2015 Agua - sede Fixo

15/jan


R$ 55,02

R$ 31.169,81


Fatura referente 12/2015 Agua - Casarão Fixo

15/jan SERVIÇO AUTÔNOMO R$ R$ Transferência Fatura referente Agua - Casa Fixo

41

DE ÀGUA E ESGOTO DE PALMITAL /SP

15,24 31.154,57 Bancária 12/2015 Alojamento

15/jan


R$ 15,24

R$ 31.139,33


Fatura referente 12/2015 Agua - Senai Fixo

15/jan


R$ 15,24

R$ 31.124,09


Fatura referente 12/2015 Agua - Cerone Fixo

15/jan


R$ 645,21

R$ 30.478,88


Fatura referente 12/2015 Agua - instituo Fixo

15/jan

ENERGISA - EMPRESA DE DISTRIBUIÇÃO DE ENERGIA VALE PARANAPANEMA S/A

R$ 21,45

R$ 30.457,43


Fatura referente 01/2016

Energia - Cerone Fixo

18/jan CRÉDITO DO DIA 18/10 (SIFCO R$7.500,00)

R$ 7.500,00

R$ 37.957,43


19/jan TED Devolvido R$

1.008,17 R$ 38.965,60


19/jan ROBERTO JOSE ELIAS & CIA LTDA

R$ 785,90

R$ 38.179,70


Materiais Pedagógicos - eventos Variável

19/jan ROBERTO JOSE ELIAS & CIA LTDA

R$ 38.179,70


Materiais Pedagógicos Variável


R$ 37.624,07


Holerite ref. Adiantamento Salarial Funcionário Fixo


R$ 37.591,07


Gelo para a festa de encerramento - Eventos Variável


R$ 37.322,61



19/jan Funcionário 3 R$ R$ Transferência Holerite ref. Funcionário Fixo

42

564,91 36.757,70 Bancária Adiantamento Salarial


R$ 36.523,82




R$ 36.289,94




R$ 35.815,90




R$ 35.576,58




R$ 35.342,70




R$ 35.098,27




R$ 34.582,48




168,25 R$ 34.414,23


reembolso Alimentação

Reembolso de alimentação Variável


R$ 34.141,37




R$ 33.907,49




R$ 33.551,45



19/jan Funcionário 14 R$ R$ Transferência Holerite ref. Funcionário Fixo

43

1.008,17

32.543,28 Bancária Adiantamento Salarial

19/jan Ministério da Fazenda R$ 195,12

R$ 32.348,16


Documento de arrecadação de receitas federais 13° Salários Variável

19/jan MINISTÉRIO DA FAZENDA - DARF -

R$ 64,69

R$ 32.283,47


Documento de arrecadação de receitas federais DARF Fixo

19/jan MINISTÉRIO DA FAZENDA - DARF

R$ 177,86

R$ 32.105,61


Documento de arrecadação de receitas federais DARF Fixo

19/jan

MINISTÉRIO DA PREVIDENCIA E ASSISTENCIA SOCIAL - MPAS - INSS - GUIA GPS

R$ 2.643,87

R$ 29.461,74


Guia de Previdência social INSS Fixo

19/jan Funcionário 14

R$ 1.008,17

R$ 28.453,57


Adiantamento Salarial Funcionário Fixo

19/jan Tarifa DOC/TED R$ 7,85

R$ 28.445,72

Transferência Bancária Tarifa DOC/TED

19/jan Tarifa DOC/TED R$ 7,85

R$ 28.437,87

Transferência Bancária Tarifa DOC/TED

21/jan Antônio Carlos Bocardo & CIA Ltda

R$ 30,00

R$ 28.407,87


Conservação do jardim Fixo

21/jan Paulo C. Angelini EPP - Loja Coaral

R$ 44,49

R$ 28.363,38


Manutenção e conservação do imóvel Variável

21/jan J.C.PISCINAS - João Carlos Constâncio

R$ 349,00

R$ 28.014,38


Limpeza da piscina - Casa moradia Fixo

21/jan


R$ 924,24

R$ 27.090,14



Energia - instituto Fixo

44

21/jan


R$ 128,38

R$ 26.961,76



Energia - Quadra Fixo

21/jan

EMPRESA DE DISTRIBUIÇÃO DE ENERGIA VALE PARANAPANEMA S.A

R$ 61,88

R$ 26.899,88


Fatura referente a 01/2016 Energia - Senai Fixo

21/jan

EMPRESA DE DISTRIBUIÇÃO DE ENERGIA VALE PARANAPANEMA S.A

R$ 617,89

R$ 26.281,99


Fatura referente a 01/2016 Energia - sede Fixo

25/jan Supermercado Central R$ 37,16

R$ 26.244,83


25/jan CÔCO & MARINHO LTDA

R$ 679,00

R$ 25.565,83

Transferência Bancária NF.000.001.104 Uso e consumo Variável

25/jan MINISTÉRIO DA FAZENDA - DARF

R$ 489,05

R$ 25.076,78


Documento de arrecadação de receitas federais

DARF/PIS - Folha Fixo

25/jan


R$ 124,78

R$ 24.952,00


Fatura referente 01/2016

Energia - Casarão Fixo

25/jan

WEBTAL TELECOMUNICAÇÕES E INFORMATICA LTDA

R$ 115,00

R$ 24.837,00

Transferência Bancária Boleto

Internet - sede social Fixo

25/jan

WEBTAL TELECOMUNICAÇÕES E INFORMATICA LTDA

R$ 74,00

R$ 24.763,00

Transferência Bancária Boleto

Internet - Instituto Fixo

25/jan Tarifa de Renovação Cadastro

R$ 24,00

R$ 24.739,00


Tarifa de Renovação de cadastro


R$ 24.156,95

Transferência Bancária Extrato Pedágio

Reembolso Pedágio Fixo

27/jan Crédito - 1/2 - Casamento R$ R$ Transferência

45

Rodolfo Andrey Dias 400,00 24.556,95 Bancária

28/jan Crédito Sifco R$ 15.000,00

R$ 39.556,95



R$ 39.337,01


28/jan Supermercado Palmital R$ 39.337,01

Transferência Bancária NF.000.015.653 Uso e consumo Fixo


R$ 39.326,54



R$ 39.154,64


28/jan Supermercado Palmital R$ 39.154,64



R$ 39.114,42



R$ 39.089,52



R$ 39.085,28



R$ 38.963,23



R$ 38.836,99



R$ 1.900,00

R$ 36.936,99


28/jan Supermercado Palmital 15,16 R$ 36.921,83


28/jan Nataly Tanno - Doce Alegria - doces

R$ 368,50

R$ 36.553,33


NF.0074 - Cheque 851412 Alimentação Variável

28/jan Maria Franco Fabiano & Filho Ltda - ME

R$ 3.500,00

R$ 33.053,33

Transferência Bancária NF.000.000.964 Alimentação Variável

28/jan Maria Franco Fabiano & Filho Ltda - ME

R$ 201,00

R$ 32.852,33

Transferência Bancária NF.000.000.966 desjejum Fixo

46

29/jan

1º TABELIÃO DE NOTAS E DE PROTESTO DE LETRAS E TITULOS

R$ 59,92

R$ 32.792,41

Transferência Bancária Recibo Correio Fixo

29/jan Master 100 - Cabos para som -

R$ 20,70

R$ 32.771,71

Transferência Bancária NF.000.000.114 Uso e consumo Variável

29/jan Bocardo Material de Construção

R$ 638,00

R$ 32.133,71


Manutenção e conservação do imóvel Variável


R$ 32.024,98


reembolso Alimentação e Pedágio

Reembolso da Viagem Fixo

centro estadual de educaÇÃo tecnolÓgica paula … · metodologias utilizadas para gerenciar as...

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