aula esquema direito tributário

8/19/2019 Aula Esquema Direito Tributário

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DIREITO TRIBUTÁRIO

SUMÁRIO

INTRODUÇÃO

CONCEITO DE DIREITO TRIBUTÁRIO

CARACTERÍSTICAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

ELEMENTOS OBRIGATÓRIOS AO TRIBUTO

ESPÉCIES DO GÊNERO TRIBUTO

Imposto

Taxa

Contr!"#$%s Esp%&as

Empr'stmo Comp"(s)ro

Contr!"#$%s *% M%(+ora ,para o!ras p-!(&as.

TRIBUTO /INCULADO E N0O1/INCULADO

Tr!"tos /n&"(a*os

O!ras 2"% *%s3a(or4am o m)3%(

OUTROS IMPOSTOS

LIMITA56ES AO PODER DE TRIBUTAR

7ONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO

7ont%s Mat%ras

1 Constt"#8o 7%*%ra(

1 Em%n*as Constt"&onas

1 Trata*o Int%rna&ona(


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1 Norma Int%rna&ona(

1 L%s Comp(%m%ntar%s

7ont%s 7ormas

1 Atos Normat3os

1 9"(:a*os A*mnstrat3os

/IGÊNCIA E APLICA50O DAS LEIS TRIBUTÁRIAS

INTERPRETA50O E INTEGRA50O DAS LEIS TRIBUTÁRIAS

A 7A;ENDA P?@ CR

OBRIGA50O TRIBUTÁRIA

7ato G%ra*or

Esp'&%s *% O!r:a#$%s Tr!"tras

SOLIDARIEDADE

INE7ICÁCIA DAS CON/EN56ES PARTICULARESCAPACIDADE TRIBUTÁRIA

DOMICÍLIO

RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA

IN7RA56ES

CRÉDITO TRIBUTÁRIO

LAN5AMENTO

MODALIDADES DE LAN5AMENTO

ALTERAÇÕES DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

GARANTIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

IMPOSTO SOBRE SER/I5O

PRI/ILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO


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IN7RA56ES E PENALIDADES

PEDIDO DE RESTITUI50O

PRESCRI50O E DECADÊNCIA

EECU50O 7ISCAL LEI FH

INTRODUÇÃO

1 Nas r%(a#$%s *% Dr%to Tr!"troJ o Esta*o at"a &omo s"K%to pass3o *a r%(a#8o K"r*&a o!r:a#8o tr!"traJ %n2"anto o part&"(ar &a s"!m%t*o ao &"mprm%nto *%"ma o!r:a#8o tr!"tra por %(% mposta &omo s"K%to pass3o

CONCEITO DE DIREITO TRIBUTÁRIO

1 Ramo *o *r%to p-!(&o 2"% &ompr%%n*% "m &onK"nto *% normas &o%r&t3as 2"%%sta!%(%&%m r%(a#$%s K"r*&as %ntr% os &ontr!"nt%s % o Esta*oJ *r%tos % *%3%r%s *%am!os % *os a:%nt%s a4%n*ros r%:"(a o sst%ma tr!"tro % *s&p(na o (an#am%ntoJ aarr%&a*a#8oJ s&a(4a#8o % ap(&a#8o *os mpostos %m :%ra(J taxas % &ontr!"#$%s Om%smo 2"% *r%to s&a( % *r%to nan&%ro , Pedro Nunes.

1 Art:o Ho && >F CTNQ

Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor

nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilcito, instituda em lei e

cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

Art. !". #mposto é o tributo cuja obri$ação tem por %ato $erador uma situação

independente de qualquer atividade estatal espec%ica, relativa ao contribuinte.

CARACTERÍSTICAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO

1 Ramo *o *r%to p-!(&o

1 at3*a*% p-!(&a nan&%ra D%sp%saQ a"tor4a*a %m (% or#am%ntra

G%st8oQ a*mnstra#8o *o patrmno p-!(&o

R%&%ta ,arr%&a*a#8o.Q tr!"tra *%&orr%nt% *%


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patrmno

1 r%(a#8o K"r*&a a partr *% "m tr!"to ,art:o Ho CNT.

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

N8o + *%(%:a#8o *% &omp%tn&a no *r%to tr!"troJ som%nt% a*mt%1s% as pr%3stasna CRJ %x&%to a p%ssoa K"r*&a *% *r%to p-!(&o

UNI0O ,arts >?HJ >?@J >@?J >@J >@ % >? C7. Q

• • II Imposto *% Importa#8o ,7GQ %ntra*a *% m%r&a*ora.Q a&"(ta*o ao po*%r %x%&"t3o a(t%rar a a(2"ota nos (mt%s (%:asJ % n8o s%:"% ant%ror*a*%

• • IE Imposto *% Exporta#8o ,7GQ sa*a *% m%r&a*ora.Q a&"(ta*o ao po*%r %x%&"t3o a(t%rar a a(2"ota nos (mt%s (%:asJ % n8o s%:"% ant%ror*a*%

• • IR Imposto *% R%n*a ,7GQ *spon!(*a*% %&onm&a o" K"r*&a *%r%n*a o" pro3%ntos *% 2"a(2"%r nat"r%4a.Q norma*o p%(os &rt'ros *a:%n%ra(*a*%J "n3%rsa(*a*%J pro:r%ss3*a*% % n8o n&*n*o so!r% pro3%ntos*%&orr%nt%s %x&("s3am%nt% *o tra!a(+o para maor%s F? anosJ nos (mt%s (%:as&.IR Imposto *% R%n*a

• • IPI Imposto So!r% Pro*"tos In*"stra(4a*os ,7GQ *%s%m!ara#o sa*a*% pro*"tos arr%mata#8o.Q a&"(ta*o ao po*%r %x%&"t3o a(t%rar a a(2"ota nos(mt%s (%:asJ s%r s%(%t3oJ n8o1&"m"(at3o % n8o n&*r so!r% pro*"tos*%stna*os ao %xt%rorJ % n8o s%:"% ant%ror*a*%

• • IO7 Imposto So!r% Op%ra#$%s 7nan&%ras ,7GQ op%ra#$%s nan&%ras.Qa&"(ta*o ao po*%r %x%&"t3o a(t%rar a a(2"ota nos (mt%s (%:asJ % n&*rtam!'m so!r% o o"roJ % n8o s%:"% ant%ror*a*%

• • ITR Imposto So!r% a Propr%*a*% T%rrtora( R"ra( ,7GQ propr%*a*% *%4ona r"ra(.Q t%r a(2"otas *% orma a *%s%stm"(ar a man"t%n#8o *% propr%*a*%mpro*"t3a % n8o n&*r so!r% p%2"%nas :(%!as *% "ma s) am(a

• • IG7 Imposto So!r% Gran*%s 7ort"nas ,7GQ:ran*%s ort"nas.

• • Impostos *% Comp%tn&a R%s*"a( m%*ant% (% &omp(%m%ntarJ n8o1&"m"(at3os % 2"% n8o t%n+a ato :%ra*or o" !as% *% &(&"(o pr)pros *% o"trostr!"tos

• • Imposto Extraor*nro 1 &ompr%%n**o o" n8o na s"a &omp%tn&aJ na

mnn&a o" &aso *% :"%rra %xt%rnaJ % n8o s%:"% ant%ror*a*% % *%3% s%r s"prm*o :ra*at3am%nt% no mxmo %m ? anos &onta*os *a &%(%!ra#8o *a pa4


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• • Taxa %x%r&&o *% po*%r *% po(&a % p%(a "t(4a#8o *o s%r3#o p-!(&o

• • Contr!"#8o *% M%(+ora o!ra p-!(&a

• • Empr'stmo Comp"(s)ro1 m%*ant% (% &omp(%m%ntarJ para *%sp%sas

%xtraor*nras *%&orr%nt% *% &a(am*a*% p-!(&a % mnn&a o" &aso *% :"%rra%xt%rna ,n8o s%:"% ant%ror*a*%. o" n3%stm%nto p-!(&o *% r%(%3ant% nt%r%ss%so&a( ,s%:"% ant%ror*a*%.

• • Contr!"#8o So&a( nt%r3%nt3a % &orporat3a ,s%:"%m a (%:a(*a*%Jrr%troat3*a*% % ant%ror*a*%. % pr%3*%n&ras ,%mpr%:a*orJ o(+a *% sa(rosJr%&%ta o" at"ram%nto % ("&ro. % n8o s%:"%m a ant%ror*a*% , *as art >? FV C7.J % an*a o"tras ont%s *%stna*as a :arantr a man"t%n#8o o" %xpans8o*a s%:"r*a*% so&a(J m%*ant% (% &omp(%m%ntar ,art >? @V C7.J 2"% tam!'mn8o s%:"%m a ant%ror*a*% , *as art >? FV C7.

ESTADOS E DISTRITO 7EDERAL ,art >?? C7.

• • ICMS Imposto So!r% a Cr&"(a#8o *% M%r&a*ora % Pr%sta#8o *%S%r3#os transport%J &om"n&a#8o % op%ra#$%s 2"% s% n&%m no %xt%rorJ ' n8o1&"m"(at3o % s%(%t3o % a s%n#8o % a n8o1n&*n&a n8o mp(&ar &r'*toJa&"(ta*o ao S%na*o 7%*%ra( %sta!%(%&%r a(2"otas % n8o n&*r so!r% op%ra#8o*%stna*as ao %xt%ror % so!r% o"ro

• • ITD Imposto *% transmss8o causa mortis % *oa#8o *% !%ns % *r%tos,7GQ !%ns % *oa#8o.

• • IP/A Imposto So!r% a Propr%*a*% *% /%&"(o

• • &ontr!"#8o &o!ra*a *% s%"s s%r3*or%s para (+%s &"st%ar a pr%3*n&a %assstn&a so&a( ,art >@ -n&o C7.


• • Contr!"#8o *% M%(+ora o!ra p-!(&a

MUNICÍPIOS ,art >?F C7.Q

• • IPTU Imposto So!r% Propr%*a*% Pr%*a( % T%rrtora( Ur!ana 1 s%r pro:r%ss3o para ass%:"rar o &"mprm%nto *a "n#8o so&a( *a propr%*a*%

• • ITBI Imposto *% transmss8o inter vivosJ %x&%to !%ns % *r%to

n&orpora*os W p%ssoa K"r*&a % *%&orr%nt%s *% "s8o n&orpora#8o &s8oJ %%xtn#8oJ sa(3o s% %st% or a at3*a*% pr%pon*%rant% *o a*2"r%nt%


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• • ISS 1 s%r3#o *% 2"a(2"%r nat"r%4aJ %x&%to os *% &omp%tn&a %sta*"a(J&a!%n*o W (% &omp(%m%ntar xar a(2"otas % %x&("r s"a n&*n&a s%%xporta#8o

• • &ontr!"#8o &o!ra*a *% s%"s s%r3*or%s para (+%s &"st%ar a pr%3*n&a %

assstn&a so&a( ,art >@ -n&o C7.


&ontr!"#8o m%(+ora o!ra p-!(&a

ELEMENTOS OBRIGATÓRIOS DO TRIBUTO1 Pr%sta#8o p%&"nra ,som%nt% *n+%ro.

X %x&%#$%s W r%:raJ portanto As %x&%#$%s *%p%n*%m *% (% or*nra

S8o as %x&%#$%sQ

> a. INSS 1 L% n Y>> INSSQ o part&"(ar &ompra tt"(os *a *3*a p-!(&ano (%(8o *o t%so"ro na&ona(J atra3's *% "m !an&oJ pa:an*o ao INSS S8o

!an&os *% *a*osJ n8o +a3%n*o %mss8o *% notas

Z !. TDA 1 Tt"(os *a *3*a a:rraQ s8o porta*or%s 2"% 3%n*%m para*%3%*or%sJ 2"% 2"tam s"as *3*as &om o TDA

H &. L% *a Ansta 1 L% n >HZ@HQ %m s%" art:o Z@J + a *a#8o %m pa:am%ntoJ a"tor4an*o o %x%&"t3o a r%&%!%r X "m pro!(%maJ por'mJ n8o +o *%&r%to 2"% r%:"(am%nta a 2"%st8o

1 &omp"(s)ra

1 n8o *%&orr%nt% *% ato (&to

Art:o Ho CNTJ tr!"to n8o ' p%naJ portantoJ o ato *%3% s%r (&to Em r%:raJ m"(ta n"n&a' tr!"to Ex&%p&ona(m%nt%J o tratam%nto K"r*&o *a m"(ta ' o m%smo *o tr!"to

Tratam%nto K"r*&o *o Tr!"to [ not&a#8o para %x%&"#8o s&a(

1 nstt"*a %m (%

1 &o!ra*o m%*ant% at3*a*% a*mnstrat3a p(%nam%nt% 3n&"(a*a ,(o:oJ n8o t%m po*%r *s&r&onro.

Pro&%*m%ntoQ


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Not&a#8o r%m%ssa para a Pro&"ra*ora ns&r#8o na *3*a at3aJ s% +o"3%r &ontro(% *% (%:a(*a*% ,para 3%r s% a &o!ran#a *o s&a( s% o %ta &orr%tam%nt%. %xtra#8o *a &%rt*8o *a *3*a at3a ,CDA.J s%n*o tt"(o %x%&"t3o %xtraK"*&a( K"nta1s% o CDA &om as p%t#$%s para pa:ar o" nom%ar os !%ns W p%n+ora a!r%1s% o pra4o *%? *as para pa:am%nto % t%m H *as para %m!ar:os ,*%r%nt%m%nt% *o pro&%sso &3(.

ESPÉCIES DO GÊNERO TRIBUTO

1 A(:"ns a"tor%s armam %xstr ap%nas as trs prm%ras %sp'&%s *% tr!"tos masJ na3%r*a*%J s8o ? as s%:"nt%s %sp'&%s *% tr!"tosQ

IMPOSTO

CONCEITO

1 Pr%sta#8o p%&"nraJ *r%ta o" n*r%taJ 2"% o Esta*o % )r:8os a4%n*ros %x:%m *%&a*a part&"(arJ p%ssoa s&a o" K"r*&a &om &apa&*a*% &ontr!"t3aJ para o&orr%r Ws*%sp%sas *a a*mnstra#8oJ s%m s% o!r:ar%m W &ontrapr%sta#8o *% s%r3#o %sp%&&a*oo" *%t%rmna*o ,. D%3% s%r K"stoJ &%rtoJ &mo*o % %&onm&o ,CRJ art:osJ >@? IJ>?HJ >??J >?F. , Pedro Nunes.

1 Art:o >F CTN

1 É o tr!"to &"Ka o!r:a#8o t%n+a por ato :%ra*or "ma st"a#8o n*%p%n*%nt% *%2"a(2"%r at3*a*% %stata( %sp%&&a r%(at3a ao &ontr!"nt% É &ra*o %m "n#8o *a&apa&*a*% &ontr!"t3a *% &a*a "m % n8o mp(&a &ontrapr%sta#8o *r%ta por part% *oEsta*o % ' &o!ra*o %m a&% *a o&orrn&a *% ato so&a( *% &art%r %&onm&oJ r%3%(a*or *a &apa&*a*% &ontr!"t3a *o n*3*"o

1 Os mpostos s8o p%r%n%s at' s"a r%3o:a#8oJ %x&%to o mposto %xtraor*nro 1&ompr%%n**o o" n8o na s"a &omp%tn&aJ na mnn&a o" &aso *% :"%rra %xt%rnaJ %n8o s%:"% ant%ror*a*% % *%3% s%r s"prm*o :ra*at3am%nt% no mxmo %m ? anos&onta*os *a &%(%!ra#8o *a pa4

CARACTERÍSTICAS

1 Imposto ' tr!"to n8o 3n&"(a*o ,pos n8o s% 3n&"(a W at3*a*% %stata( %sp%&&a.

1 No &aso *% mpostoJ n8o s% p%rmt% %x:r o!ras % s%r3#os p-!(&os ,a (% or#am%ntra2"% n*&ar on*% s%r :asta a &ontr!"#8o.

1 O &ontr!"nt% 2"% pa:a a mas n8o t%m *r%tos *% p%*r mas o!ras o" s%r3#os*a2"%(% 2"% pa:o" m%nos


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1 Por2"% s% pa:a o mpostoJ s% n8o + &ontrapr%sta#8o= Por2"% + "ma *%s&r#8o (%:a(,ont%s ormas.J "ma +p)t%s% *% n&*n&a ,"ma &on*"ta. % por2"% + "m ato:%ra*or ,"ma tp&a#8o.

1 O mposto trata *a 3*a p%ssoa( nan&%ra *o &ontr!"nt%

CLASSIFICAÇÃO DOS IMPOSTOS

a.Ds&rmna*osQ art:os >?HJ >?? % >?F CR

!.D% Comp%tn&a R%s*"a(Q art:o >?@J IJ CR

&.Extraor*nrosQ art:o >?@J IIJ CR

O ESTADO PODE CRIAR NOVO IMPOSTO?

Som%nt% atra3's *% Em%n*a Constt"&ona( No &aso *o mposto t%r s*o &ra*om%*ant% "ma (% or*nraJ trata1s% 3&o *% &onstt"&ona(*a*%J o mposto n8o '&onstt"&ona(

RESIDUAL

1 L% Comp(%m%ntar

1 Un8o

1 N8o C"m"(at3o ,ICMS IPI.

1 Bas% *% C(&"(o *%r%nt% *o t%xto &onstt"&ona( !as% *% &(&"(o *%r%nt%J n8o po*%&opar a !as% *% &(&"(oJ *%3%1s% n3%ntar "m pro*"to no3o

EXEMPLO DE NÃO-CUMULATIVIDADE

1 Comp%nsa1s% %m &a*a op%ra#8o o *%3*o na op%ra#8o ant%ror

1 O &om%r&ant% r%passa o 3a(or *o tr!"to a %(% &o!ra*o nos pro*"tos 2"% 3%n*%J o&ons"m*or n8o r%passa pra nn:"'m O 3%n*%*or 2"% pa:a o tr!"to ,%(% 2"% assna a:"aJ ' o!r:a*o a ap"rar % %%t"ar o tr!"to. ' o &ontr!"nt% *% *r%to Contr!"nt% *%

ato ' o &ons"m*or na(J 2"%m r%a(m%nt% ass"m% o %n&ar:o


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TAXA

7orma *% &ontr!"#8o 2"% os n*3*"os pa:am &omo r%m"n%ra#8o *% s%r3#os

%sp%&as 2"% o Esta*o (+%s pr%sta *r%tam%nt% o" p%(a "t(4a#8o norma( *% &osa *o s%"*omno patrmona( tr!"to %sp%&a( 2"% s% op$% a mposto ,. CR art:o >@?J II &&art YY CNT. , Pedro Nunes.

,Part% 2 *% >.

1 7GQ s%r3#o p-!(&o % po*%r *% po(&a

1 É o tr!"toJ *% &omp%tn&a &om"mJ &"Ko ato :%ra*or ' o %x%r&&o *o po*%r *% po(&a o" a "t(4a#8o %%t3a o" pot%n&a( *% s%r3#os p-!(&osJ %sp%&&os % *3s3%sJ

pr%sta*os ao &ontr!"nt% o" postos W s"a *spos#8o

1 O po*%r *% po(&a t%m o prop)sto *% promo3%r % ass%:"rar o !%m &om"m p%(a(mta#8o % *s&p(nam%nto *% *r%tosJ nt%r%ss% % (!%r*a*%sJ tas &omo po(&a *%

p%sos % m%**asJ po(&a santraJ %xp%*#8o *% passaport%J %t& ,art Y CTN.

1 O s%r3#o p-!(&o po*% s%r pr%sta*o o" t8o som%nt% &o(o&a*o W *spos#8o *o&ontr!"nt%J o" s%KaJ m%smo 2"% o !%n%&ro a *sp%ns%J a taxa s%r *%3*aJ !astan*o2"% o s%r3#o p-!(&o (+% s%Ka posto W *spos#8o para 2"% s% 3%r2"% a o!r:ator%*a*%*o tr!"to Ex na st"a#8o %m 2"% m%smo 2"% a p%ssoa *%x% %&+a*o o m)3%(J an*a

%star o!r:a*a ao pa:am%nto *% taxa *% &o(%ta *% (xo O %sp%&&o ' a2"%(% 2"% po*%s%r *%sta&a*o %m "n*a*% a"tnomas para s"a pr%sta#8o ,t%m 2"% s%r pr%sta*o para &a*a"m. % *3s3%( ' a2"%(% 2"% ' s"s&%t3%( *% "t(4a#8oJ s%para*am%nt%J por part% *% &a*a"s"ro ,&a*a "m 3a pa:ar 2"an*o "sar. ,art Y CTN. Ex &%rt*$%s

1 N8o po*% t%r ato :%ra*or *nt&o a *% mpostoJ tampo"&o po*% s%r &o!ra*a %m"n#8o *o &apta( *as %mpr%sas

CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS

1 Art:os >@ % >? CR

1 Esp'&% tr!"tra 2"% s% &ara&t%r4a &omo orma *% nt%r3%n#8o *o Esta*o no *omno%&onm&o pr3a*oJ &om 3stas a at%n*%r "ma part&"(ar st"a#8o *% nt%r%ss% so&a( o"*as &at%:oras %&onm&as

1 D% &omp%tn&a pr3at3a *a Un8oJ + &ontr!"#$%s so&as nt%r3%nt3a % &orporat3a

,s%:"%m a (%:a(*a*%J rr%troat3*a*% % ant%ror*a*%. %J an*a % &ontr!"#8o so&a( pr%3*%n&ra *o %mpr%:a*orJ o(+a *% sa(rosJ r%&%ta o" at"ram%nto % ("&ro , *as.


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% o"tras ont%s *%stna*as a :arantr a %xpans8o % man"t%n#8o *a s%:"r*a*% so&a(J 2"%tam!'m n8o s%:"%m a ant%ror*a*% % &ra*as por (% &omp(%m%ntar

1 D% &omp%tn&a *os Esta*osJ Dstrto 7%*%ra( % M"n&pos + a &ontr!"#8o &o!ra*a*% s%"s s%r3*or%s para (+%s &"st%ar a pr%3*n&a % assstn&a so&a( ,art >@ -n&oCR.

OBSERVAÇÃO

Taxa % Contr!"#8o *% M%(+ora ' o pa:am%nto %to por &ontr!"nt%s %m a&% *% "ma&ontrapr%sta#8o %stata( ,3n&"(a*o W "ma a#8o *o Esta*o.

EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO

- Ca(am*a*% p-!(&a

1 G"%rra %xt%rna

1 In3%stm%ntos p-!(&os *% &art%r "r:%nt%

1 Art:o >@ CR

1 Comp%tn&a %x&("s3a *a Un8o 2"%J m%*ant% (% &omp(%m%ntarJ po*% nstt"r %mpr'stmo &omp"(s)ro para *%sp%sas %xtraor*nras *%&orr%nt% *% &a(am*a*%

p-!(&a % mnn&a o" &aso *% :"%rra %xt%rna ,n8o s%:"% ant%ror*a*%. o" n3%stm%nto p-!(&o *% r%(%3ant% nt%r%ss% so&a( ,s%:"% ant%ror*a*%.J po*%n*o s%rJ %m t%s%Jr%stt"*o

CONTRIBUIÇÕES DE MELORIA !PARA OBRAS P"BLICAS#

CONCEITO

1 Tr!"to para m%(+ora 2"% *%&orr% *% o!ras p-!(&as

1 7GQ 3a(or4a#8o *o m)3%(

1 S) po*% s%r &ra*a por L% Comp(%m%ntar

Contr!"#8o *% M%(+ora ,art > % Z CTN.


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1 É o tr!"to 2"% *%&orr% *% o!ras p-!(&asJ *% &omp%tn&a &om"mJ % a Un8oJ Esta*osJDstrto 7%*%ra( % M"n&pos po*%m &o!rarJ 2"an*o or %ta "ma o!ra p-!(&a 2"%

!%n%&a *r%tam%nt% a "m :r"po r%strtoJ o" s%KaJ +o"3% 3a(or4a#8o mo!(ra Assmo 3a(or tota( *a o!ra ,(mt% tota(. s%r rat%a*o %ntr% os !%n%&ros na m%**a *% s%"s:an+os n*3*"asJ o" s%KaJ o a&r's&mo *% 3a(or 2"% r%s"(tar *a o!ra para &a*a m)3%(

!%n%&a*o ,(mt% n*3*"a(.

1 T%m &art%r &ontrapr%sta&ona( ,art Z CTN. % *%st% mo*o n8o ' r%stt"3%(

1 O pro&%*m%nto t%m 2"% t%r p"!(&*a*%J amp(a *%%sa a*mnstrat3aJ *%3*o pro&%sso% o (an#am%nto

OBJETIVOR%%m!o(sar aos &or%s p-!(&os o 2"% o :asto na o!ra

CARACTERÍSTICAS

1 Comp%tn&a &om"m ,Un8oJ Esta*osJ M"n&pos.

1 Art:o > % Z CNT % >@?J III CR

1 /n&"(a*o ao &ontr!"nt% % *%s&rto *a +p)t%s% *% n&*n&a

1 N8o trata *a 3*a p%ssoa( nan&%ra *o &ontr!"nt% n%ss% &aso o Esta*o r%a(4a "mato % t%m "m *r%to *% &o!rar "ma &ontrapr%sta#8o

1 Amp(a p"!(&*a*%

1 N8o po*% +a3%r ("&ro para o Esta*o

1 N8o s% p%rmt% &o!rar a('m *o &"sto *a o!ra

1 A(:"ns *o"trna*or%s &ons*%ram a Contr!"#8o *% M%(+ora &omo o tr!"to m%nosnK"sto

1 O Esta*o po*%r &o!rar ap%nas "ma par&%(a &omo &ontr!"#8o *% m%(+ora % ar&ar &om o r%stant% *a o!raJ *% a&or*o &om o art:o Z CTN

1 Po*%r o Esta*oJ *a m%sma ormaJ &o!rar 3a(or%s *%r%n&a*os para &ontr!"nt%s*3%rsosJ ' a 3a(or4a#8o para &a*a "ma *as r%as *%r%n&a*asJ r%&%p&ona*a nom%smo art:o &ta*o ant%rorm%nt%J por 2"% po*% o&orr%r 2"% "m &ontr!"nt% a"ra


12/33

maor%s 3anta:%ns &om *%t%rmna*a o!ra *o 2"% o"troJ %m (o&a(*a*% *3%rsaJ mas*%ntro *a m%sma r%:8o 2"% %st s%n*o tr!"ta*a

FATO GERADOR

1 R%a(4a#8o *a o!ra p-!(&a

1 /a(or4a#8o mo!(ra ,para st"a#8o *% *%s3a(or4a#8o n8o %xst% Contr!"#8o *%M%(+ora.

CRITÉRIOS DO CÁLCULO

1 Lmt% n*3*"a(Q quantum *a 3a(or4a#8oJ *%r%n#a *% pr%#o ant%s % *%pos *a o!ra

1 Lmt% :(o!a(Q &"sto *a o!ra \ n-m%ro *% !%n%&ros

R%a(4a1s% o &(&"(oJ optan*o1s% por a2"%(% 2"% or m%nor

PUBLICAÇÃO OBRIGATÓRIA

1 M%mora( %s&rto

1 ProK%to

1 Or#am%nto *a o!ra

1 R%:"(am%nto *o PTD ,pro&%sso tr!"tro a*mnstrat3o. para 2"% s% possa mp":nar o 3a(or % r%a(4ar a o!ra

TRIBUTOS VINCULADOS E NÃO-VINCULADOS

1 O nom% *o tr!"to &o!ra*o ' rr%(%3ant%J n8o ' o nom% 2"% 3n&"(aJ ' a nat"r%4a K"r*&a *o tr!"to ,nat"r%4a K"r*&a [ ato :%ra*or.

1 D4 o art:o @o CTNJ 2"% a *%stna#8o (%:a( *a arr%&a*a#8o ' rr%(%3ant%J mas t%n*o%m 3sta 2"% %xst%m tr!"tos 2"% s8o 3n&"(a*osJ o *p(oma (%:a( &onta &om "mampropr%*a*%


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TRIBUTOS VINCULADOS

1 R%(a#8o *r%ta &om o Esta*o

1 O tr!"to 3n&"(a1s% W at3*a*% 2"% %st r%m"n%ran*o %J s% or "t(4a*o para o"tros

ns ' *%s3o *% na(*a*%

1 Ex &ontr!"#8o *% m%(+oras % taxas

OBRAS QUE DESVALORIZAM O IMÓVEL

1 O art:o Z CTN && >@?J II CR

1 A &arta %*%ra( n8o %x:% a 3a(or4a#8o n*3*"a( *o m)3%( %rron%am%nt%J no%nt%n*m%nto *% a(:"ns *o"trna*or%sJ K 2"% o ato :%ra*or *a &ontr!"#8o *%m%(+ora ' a o!ra ] 3a(or4a#8o No &aso *% *%s3a(or4ar o m)3%(J n8o +o"3% m%(+oraJ

portantoJ n8o + *% s% a(ar n%st% tpo *% tr!"ta#8o

LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR

PRINCÍPIOS

• • Capa&*a*% Contr!"t3a ,art >@? C7. os mpostos t%r8o &art%r p%ssoa(

% s%r8o :ra*"a*os s%:"n*o a &apa&*a*% %&onm&a *o &ontr!"nt%J 2"% ' a2"a(*a*% pr'1K"r*&a *o n*3*"o 2"% o &apa&ta a *spor part% *o s%"

patrmno %m a3or *as n%&%ss*a*%s &o(%t3as

• • L%:a(*a*% ,art >? I C7. %x:r o" a"m%ntar tr!"to s%m 2"% a (% o

%sta!%(%#a % n8o ' %x&%#8o W a&"(*a*% *o Po*%r Ex%&"t3o %m a(t%rar a a(2"otanos (mt%s (%:as *o IIJ IEJ IPI % IO7

• • Isonoma Tr!"tra ,art >? II C7. ' 3%*a*o aos %nt%s tr!"tant%s

nstt"r tratam%nto *%s:"a( %ntr% &ontr!"nt%s 2"% s% %n&ontr%m %m st"a#8o%2"3a(%nt%J &omo orma *% a!o(r to*a orma *% pr3(':o

• • Irr%troat3*a*% *a L% ,art >?JIIIJa C7. ' 3%*a*o aos %nt%s

tr!"tant%s &o!rar tr!"to %m r%(a#8o a atos :%ra*or%s o&orr*os ant%s *o n&o*a 3:n&a *a (% 2"% os +o"3%r nstt"*o o" a"m%nta*oJ &omo orma *%

pr%s%r3ar o *r%to a*2"r*oJ o ato K"r*&o p%r%to % a &osa K"(:a*a


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• • Ant%ror*a*% *a L% ,art >?J IIIJ ! C7. ' 3%*a*o aos %nt%s

tr!"tant%s &o!rar tr!"tos no m%smo %x%r&&o nan&%ro %m 2"% +aKa s*o p"!(&a*a a (% 2"% os nstt"" o" a"m%nto"J o" s%KaJ %sta!%(%&% a &omp%tn&a*o %x%r&&o nan&%ro para a ap(&a#8o *as normas 2"% os nstt"%m o"

a"m%ntamJ %x&%to IIJ IEJ IPIJ IO7J mposto %xtraor*nroJ %mpr'stmo&omp"(s)ro para *%sp%sas %xtraor*nras *%&orr%nt% *% &a(am*a*% p-!(&a %mnn&a o" &aso *% :"%rra %xt%rnaJ % &ontr!"#8o so&a( pr%3*%n&ra *o%mpr%:a*orJ o(+a *% sa(rosJ r%&%ta o" at"ram%nto % ("&ro , *as. % o"trasont%s *%stna*as a :arantr a %xpans8o % man"t%n#8o *a s%:"r*a*% so&a(J 2"%tam!'m n8o s%:"%m a ant%ror*a*% % &ra*as por (% &omp(%m%ntar

• • /%*a#8o *% E%tos Cons&at)ros ,art >?J I/ C7. &omo mo*o *%

mp%*r 2"% a tr!"ta#8o possa &ara&t%r4ar1s% &omo 3o(a#8o ao *r%to *% propr%*a*%J 2"% %st mas (:a*o ao mpostos so!r% o patrmno

• • N8o Lmta#8o ao Tr%:o ,art >? / C7. 3%*a tr!"ta#8o ao tr%:o *%

p%ssoas o" !%ns por m%o *% tr!"tos nt%r%sta*"as % nt%rm"n&pasJ r%ssa(3a*aa &o!ran#a *% p%*:o 2"% t%m &ara&t%rst&a *% taxa

• • Unorm*a*% Tr!"tra ,art >?> I C7. 1 a*mt% t8o1som%nt% a &on&%ss8o

*% n&%nt3os s&as *%stna*os a promo3%r o %2"(!ro s)&o1%&onm&o

• • /%*a#8o *% tr!"ta#8o p%(a Un8o *a r%n*as *as o!r:a#$%s *a *3*a

p-!(&a *os Esta*osJ Dstrto 7%*%ra( % M"n&pos ,art >?>J II C7.

• • /%*a#8o *a nstt"#8o p%(a Un8o *% tr!"tos *% &omp%tn&a *os Esta*osJ

Dstrto 7%*%ra( % M"n&pos ,art >?> III C7.

• • /%*a#8o *% *%r%n&a#8o tr!"tra ,art >?Z C7. mposta aos Esta*osJ

Dstrto 7%*%ra( % M"n&pos para o %sta!%(%&m%nto *% *%r%n#a tr!"tra%ntr% !%ns % s%r3#os *% 2"a(2"%r nat"r%4aJ %m ra48o *% s"a pro&%*n&a o"*%stnoJ %m *%&orrn&a *o prn&po *a "norm*a*% mposta W Un8o

• • Prn&pos %sp%&&os ap(&3%s ao IPIJ % ICMS ,art >?H HV IJ II % >??J

ZV IJ III C7. ' o *a n8o1&"m"(at3*a*% pos &omp%nsa1s% o 2"% or *%3*o %m&a*a op%ra#8o &om o montant% &o!ra*o nas ant%ror%s % o *a s%(%t3*a*% %m"n#8o *a %ss%n&a(*a*% *o pro*"toJ *as m%r&a*oras o" s%r3#osJ o" s%KaJ2"anto maor a %ss%n&a(*a*%J m%nor s%r a a(2"ota n&*%nt%

IMUNIDADES

• • In&*n&a atos pr%3stos p%(o (%:s(a*or &omo n%&%ssros % s"&%nt%sW o&orrn&a *o ato :%ra*or


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• • N8o1n&*n&a 1 atos n8o pr%3stos p%(o (%:s(a*or &omo n%&%ssros %

s"&%nt%s W o&orrn&a *o ato :%ra*or

• • Is%n#8o orma *% %x&("s8o *o &r'*to tr!"tro 2"% %st no &ampo *%

n&*n&aJ o" s%KaJ os atos pr%3stos p%(o (%:s(a*or &omo n%&%ssros %s"&%nt%s W o&orrn&a *o ato :%ra*or %xstramJ mas + (% 2"% *sp%nsa o pa:am%nto *o tr!"to ,art >Y? CTN.

• • Im"n*a*% (mta#8o *o %x%r&&o *o po*%r *% tr!"tar pr%3sta na C7J o"

s%KaJ ' a %x&("s8o &onstt"&ona( *o po*%r *% tr!"tarJ *r:*a ao (%:s(a*or 2"%mp%*% o %x%r&&o *a &omp%tn&a tr!"tra *os %nt%s nos &asos 2"% %sp%&&aJ&a!%n*o som%nt% a mpostos

N8o In&*n&a In&*n&a

Im"n*a*% Is%n#8o

Casos *% Im"n*a*% ,po*% &o!rar taxas *% &ontr!"#8o *% m%(+ora.Q

• • m"n*a*% *% mposto *% orma r%&pro&a *o patrmnoJ r%n*a % *os

s%r3#os *os %nt%s po(t&os %ntr% s ,art >? /I a C7.

• • m"n*a*% *% mposto *os t%mp(os *% 2"a(2"%r &"(to ,art >? /I ! C7.

• • m"n*a*% *% mposto so!r% patrmnoJ r%n*a % s%r3#os *os sn*&atos %

part*os po(t&os ,art >? /I & C7.

•

• m"n*a*% *% mposto para os (3ros Kornas % r%3stas % *o pap%( *%stna*oW s"a mpr%ss8o ,art >? /I * C7.

• • m"n*a*% *% mposto para apos%nta*os % p%nsonstas &om mas *% F?

anos 2"% r%&%!%r%m *a pr%3*n&a so&a( *os %nt%s tr!"tant%sJ %x&("s3am%nt%r%n*m%ntos *o tra!a(+oJ nos (mt%s (%:as ,art >?H ZVJ II C7.

• • m"n*a*% *% IPI *% pro*"tos *%stna*os ao %xt%ror , art >?H HV III C7.

• • m"n*a*% *% ITR para p%2"%nas :(%!as %xp(ora*as p%(a am(a ,art >?H

@V C7.


16/33

• • m"n*a*% *% ICMS m%r&a*oras % pro*"tos n*"stra(4a*os *%stna*as ao

%xt%ror op%ra#$%s &om o"tros Esta*os r%(at3am%nt% a p%tr)(%oJ ("!r&ant%sJ&om!"st3%s % %n%r:a %('tr&a o"ro at3o nan&%ro 2"an*o K n&*a IO7 , art>?? % II C7.

m"n*a*% *% ITBI *% !%ns % *r%to n&orpora*os W p%ssoa K"r*&a % *%&orr%nt%s *%"s8o n&orpora#8o &s8oJ % %xtn#8oJ sa(3o s% %sta or a at3*a*% pr%pon*%rant% *oa*2"r%nt%

FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO

FONTES MATERIAIS

1 ExQ a &ompra *% "m m%*&am%nto t%m a n&*n&a *o ICMSJ por &a"sa *% "ma (%

1 Na or*%mQ

^ CR

^ Trata*os % Con3%n#$%s Int%rna&onas

^ L% Comp(%m%ntar

^ L% Or*nra

^ M%**a Pro3s)ra

^ D%&r%to

O!s%r3a#$%sQ

1 ICMS ' para transport%s % t%(%&om"n&a#$%s *% "ma &*a*% para o"tra Na m%sma&*a*% ' ISS

1 IP/A ' o ant:o AIR ,trata1s% o AIR *% mposto so!r% mpostoJ o Esta*o &o!ran*o p%r&%nta:%ns so!r% o IRJ n&onstt"&ona(.

1 ISS ' o ant:o I//


17/33

BITRIBUTAÇÃO

Dos %nt%s tr!"tant%s &o!ran*o *os tr!"tos so!r% o m%smo ato :%ra*or

bis in iden

EFEITO CONFISCATÓRIO

1 Art:o >?HJ >?? % >?F CR

1 X *% %sta!%(%&%r (mt%s para o tr!"to para %(% n8o t%n+a %%to &ons&at)ro

1 Art:o >? CRQ (mta#8o &onstt"&ona( ao po*%r *% tr!"tar

ST7

,. a norma ns&rta no art >?J I/J *a Constt"#8o %n&%rra "ma &("s"(a a!%rtaJ3%&"(a*ora *% &on&%to K"r*&o n*%t%rmna*oJ r%&(aman*oJ %m &ons%2"n&aJ 2"% osTr!"nasJ na a"sn&a *% _"ma *r%tr4 o!K%t3a % :%n'r&aJ ap(&3%( a to*as as&r&"nst`n&as ,ANTbNIO ROBERTO SAMPAIO DÓRIAJ Direito Constitucional Tributário e Due Process of LawJ p >FJ t%m n FZJ Z %*J >FJ 7or%ns%. 11 % t%n*o %m

&ons*%ra#8o as (mta#$%s 2"% *%r3am *o prn&po *a propor&ona(*a*% 11J pro&%*amW a3a(a#8o *os %x&%ssos %3%nt"a(m%nt% prat&a*os p%(o Esta*o ,. n8o + "ma*%n#8o &onstt"&ona( *% c$%&'()$%d %m mat'ra tr!"tra Trata1s%J na r%a(*a*%J *%"m &on&%to a!%rtoJ a s%r "t(4a*o p%(o K"4J &om apoo %m s%" pr"*%nt% &rt'roJ2"an*o &+ama*o a r%so(3%r os &on(tos %ntr% o po*%r p-!(&o % os &ontr!"nt%s ,ARE*+2,2.-A/R J 3oto *o r%( mn C01)% 0 M011%J K"(:am%nto %m ZH1@1Z>HJ S%:"n*aT"rmaJ DJE *% Z1F1Z>H.

O P(%nro*o ST7J ap)sr%&on+%&%r ar%p%r&"ss8o:%ra( *amat'raJ ao

K"(:ar o RE?Z@F>J *ar%(atora *o

mnstroG(mar

http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx1http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx3http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=4096404http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=4096404http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx3http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=4096404http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=4096404http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx1


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M%n*%sJ*%&*" p%(a(%:tm*a*%*a "t(4a#8o

*a taxa S%(&&omo n*&%*%at"a(4a#8o*% *'!tostr!"trosJ

!%m &omo p%(o &art%r n8o&ons&at)ro*a m"(tamorat)ra,AI*3,43-A/R J R%(Mn A560)B6(77%J

K"(:am%nto%m >H1H1Z>ZJS%:"n*a

T"rmaJ DJE *% Z1H1Z>Z. V(0QRE .2,89+JR%( MnG(1:;6M0&0)J

K"(:am%nto%m >1?1Z>>JP(%nroJ

DJE *% >11Z>>J &omr%p%r&"ss8o:%ra(

A ap(&a#8o *a m"(ta morat)ra t%m o o!K%t3o *% san&onar o&ontr!"nt% 2"% n8o &"mpr% s"as o!r:a#$%s tr!"trasJ

pr%st:an*o a &on*"ta *a2"%(%s 2"% pa:am %m *a s%"s tr!"tos aos&or%s p-!(&os AssmJ para 2"% a m"(ta morat)ra &"mpra s"a

http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=1854399http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=1854399http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=1854399http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=AC&docID=626092http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=1854399http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=1854399http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=1854399http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=AC&docID=626092


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"n#8o *% *%s%n&oraKar a %(s8o s&a(J *% "m (a*o n8o po*% s%r paJ masJ *% o"troJ n8o po*% t%r "m mport% 2"% (+% &onra&ara&t%rst&a &ons&at)raJ n3a!(4an*o n&("s3% o r%&o(+m%nto*% "t"ros tr!"tos ,RE .2,89+J R%( Mn G(1:;6 M0&0)J

K"(:am%nto %m >1?1Z>>J P(%nroJ DJE *% >11Z>>J &omr%p%r&"ss8o :%ra(.

,. as L%s %sta*"as FF> % FFZ>Q %stp"(am mar:%nsmnma % mxma *as &"stasJ *os %mo("m%ntos % *a taxa K"*&ra% r%a(4am "ma *s&p(na pro:r%ss3a *as a(2"otas som%nt%s%n*o *%3*o o pa:am%nto *os 3a(or%s %(%3a*os para as &a"sas 2"%

%n3o(3am &ons*%r3%( 3"(to %&onm&o ,. 3%r&o 2"% n8o +Jno pr%s%nt% &asoJ o%nsa aos prn&pos *o (3r% a&%sso ao Po*%r 9"*&roJ *a 3%*a#8o ao c$%&'()$%dJ *a pro!#8o *o bis in idemJ*a propor&ona(*a*% % *a ra4oa!(*a*% ,. ,ADI 2,4*J 3otoR%( Mn G(1:;6 M0&0)J K"(:am%nto %m >Y1H1Z>>J P(%nroJ

DJE *% >H1@1Z>>.

Imposto *% Importa#8o II A"m%nto *% a(2"ota *% @\ para >@\D%&n&a *o 2"a*ro pro!at)ro ,. A &ara&t%r4a#8o *o %%to&ons&at)ro pr%ss"p$% a an(s% *% *a*os &on&r%tos % *%

p%&"(ar*a*%s *% &a*a op%ra#8o o" st"a#8oJ toman*o1s% %m &onta&"stosJ &ar:a tr!"tra :(o!a(J mar:%ns *% ("&ro % &on*#$%s

pont"as *o m%r&a*o % *% &onK"nt"ra so&a( % %&onm&a ,. Oso(a*o a"m%nto *a a(2"ota *o tr!"to ' ns"&%nt% para&ompro3ar a a!sor#8o tota( o" *%masa*a *o pro*"to %&onm&o *aat3*a*% pr3a*aJ *% mo*o a torn1(a n33%( o" %x&%ss3am%nt%on%rosa ,RE 88,8(: B;6@%);J

K"(:am%nto %m Z1@1Z>J S%:"n*a T"rmaJ DJE *% Z1?1Z>.

Conorm% or%nta#8o xa*a p%(o ST7J o prn&po *a 3%*a#8o ao%%to *% c$%&'()$%d ap(&a1s% Ws m"(tas Esta Cort% K t%3% aoport"n*a*% *% &ons*%rar m"(tas *% Z\ a H\ *o 3a(or *o*'!to &omo a*%2"a*as W ("4 *o prn&po *a 3%*a#8o *oc$%&'()$%d Caso %m 2"% o Tr!"na( *% or:%m r%*"4" a m"(ta *%F\ para H\ A m%ra a("s8o W moraJ pont"a( % so(a*am%nt%

&ons*%ra*aJ ' ns"&%nt% para %sta!%(%&%r a r%(a#8o *% &a(!ra#8o% pon*%ra#8o n%&%ssras %ntr% a :ra3*a*% *a &on*"ta % o p%so *a

http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=AC&docID=626092http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx2http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx4http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=AC&docID=621928http://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=611799http://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=611799http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx3http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx3http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx5http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx4http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx6http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=AC&docID=626092http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx2http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx4http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=AC&docID=621928http://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=611799http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx3http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx5http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx4http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx6


20/33

p"n#8o É n"s *a part% nt%r%ssa*a apontar p%&"(ar*a*%s %*ossn&rasas *o 2"a*ro 2"% p%rmtram s"st%ntar a

propor&ona(*a*% *a p%na a(m%Ka*a ,RE .2(: B;6@%);J K"(:am%nto %m F1@1Z>J S%:"n*a T"rmaJ DJE

*% ZH1@1Z>. N% :0):% )0&7(%Q ARE 9Z AI .+,89.J R%( Mn D(;) T%''%1(J *%&s8o mono&rt&aJ

K"(:am%nto %m 1H1Z>ZJ DJE *% >1H1Z>Z RE .2,89+J R%(Mn G(1:;6 M0&0)J K"(:am%nto %m >1?1Z>>J P(%nroJ DJE *%>11Z>>J &om r%p%r&"ss8o :%ra( AI *..,*8+-A/R J R%( MnC0;6 P01)%J K"(:am%nto %m Z11ZJ S%:"n*a T"rmaJ DJE *%Z1>1Z RE 2F1>>1Z>

Tr!"tro ICMS M"(ta &om &art%r &ons&at)ro N8oo&orrn&a N8o s% po*% pr%t%n*%r *%sarra4oa*a % a!"s3a ampos#8o por (% *% m"(ta 2"% ' p%na p%(o *%s&"mprm%nto *ao!r:a#8o tr!"tra J so! o "n*am%nto *% 2"% %(aJ por s m%smaJt%m &art%r &ons&at)ro ,RE .34,*.8-A/R J R%( Mn E6%)

G6;J K"(:am%nto %m H11ZJ S%:"n*a T"rmaJ DJE *% Z@1>1

http://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=610232http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=1870859http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=AC&docID=626092http://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=605361http://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=256600http://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=256600http://www.stf.jus.br/portal/inteiroTeor/obterInteiroTeor.asp?id=603044&idDocumento=&codigoClasse=4037&numero=241087&siglaRecurso=AgR&classe=REhttp://www.stf.jus.br/portal/inteiroTeor/obterInteiroTeor.asp?id=603044&idDocumento=&codigoClasse=4037&numero=241087&siglaRecurso=AgR&classe=REhttp://www.stf.jus.br/portal/inteiroTeor/obterInteiroTeor.asp?id=603044&idDocumento=&codigoClasse=4037&numero=241087&siglaRecurso=AgR&classe=REhttp://www.stf.jus.br/portal/inteiroTeor/obterInteiroTeor.asp?id=598232&idDocumento=&codigoClasse=510&numero=701192&siglaRecurso=AgR&classe=AIhttp://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=616662http://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=616662http://www.stf.jus.br/portal/inteiroTeor/obterInteiroTeor.asp?id=557615&codigoClasse=539&numero=590754&siglaRecurso=AgR&classe=REhttp://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=610232http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=1870859http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=AC&docID=626092http://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=605361http://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=256600http://www.stf.jus.br/portal/inteiroTeor/obterInteiroTeor.asp?id=603044&idDocumento=&codigoClasse=4037&numero=241087&siglaRecurso=AgR&classe=REhttp://www.stf.jus.br/portal/inteiroTeor/obterInteiroTeor.asp?id=603044&idDocumento=&codigoClasse=4037&numero=241087&siglaRecurso=AgR&classe=REhttp://www.stf.jus.br/portal/inteiroTeor/obterInteiroTeor.asp?id=598232&idDocumento=&codigoClasse=510&numero=701192&siglaRecurso=AgR&classe=AIhttp://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=616662http://www.stf.jus.br/portal/inteiroTeor/obterInteiroTeor.asp?id=557615&codigoClasse=539&numero=590754&siglaRecurso=AgR&classe=RE


21/33

Z.

eÉ &a!3%(J %m s%*% *% &ontro(% normat3o a!stratoJ a poss!(*a*%*% o S"pr%mo Tr!"na( 7%*%ra( %xamnar s% *%t%rmna*o tr!"too%n*%J o" n8oJ o prn&po &onstt"&ona( *a n8o &ons&ator%*a*%&onsa:ra*o no art >?J I/J *a C7 Xp)t%s% 2"% 3%rsa o %xam% *%*p(oma (%:s(at3o ,L% @F>@J art HV % s%" par:rao -n&o.2"% nstt"" m"(ta s&a( *% H\ ,tr%4%ntos por &%nto. A

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p%(o &ontr!"nt%J *% s"as o!r:a#$%s tr!"tras na*a mas

r%pr%s%nta s%n8o a nt%r*#8oJ p%(a Carta Po(t&aJ *% 2"a(2"%r pr%t%ns8o :o3%rnam%nta( 2"% possa &on*"4rJ no &ampo *as&a(*a*%J W nK"sta apropra#8o %stata(J no to*o o" %m part%J *o

patrmno o" *os r%n*m%ntos *os &ontr!"nt%sJ &omprom%t%n*o1(+%sJ p%(a ns"porta!(*a*% *a &ar:a tr!"traJ o %x%r&&o *o*r%to a "ma %xstn&a *:naJ o" a prt&a *% at3*a*% prossona((&ta o"J an*aJ a r%:"(ar satsa#8o *% s"as n%&%ss*a*%s 3tas

!s&as O po*%r p-!(&oJ %sp%&a(m%nt% %m s%*% *% tr!"ta#8o,m%smo tratan*o1s% *a *%n#8o *o quantum p%rtn%nt% ao 3a(or *as m"(tas s&as.J n8o po*% a:r mo*%ra*am%nt%J pos a at3*a*%:o3%rnam%nta( a&+a1s% %ss%n&a(m%nt% &on*&ona*a p%(o prn&po

*a ra4oa!(*a*% 2"% s% 2"a(&a &omo 3%r*a*%ro par`m%tro *%a%r#8o *a &onstt"&ona(*a*% mat%ra( *os atos %statase ,ADI+,4*.-MCJ R%( Mn C01)% 0 M011%J K"(:am%nto %m >Y1F1>JP(%nroJ DJ *% Z@1>>1ZF. No m%smo s%nt*oQ AI 82,2+-A/R JR%( Mn R($;6% L0;&%)(J K"(:am%nto %m H1F1ZJ Prm%ra T"rmaJ DJE *% Z>11Z V(0Q RE 844,32*-A/R Jr%( mn T0%6( ;H;)$(J K"(:am%nto %m @1F1Z>HJ S%:"n*aT"rmaJ DJE *% >1F1Z>H RE .2(:B;6@%);J K"(:am%nto %m F1@1Z>J S%:"n*a T"rmaJ DJE *% ZH1@1Z>

Contr!"#8o pro3s)ra so!r% mo3m%nta#8o nan&%ra ,CPM7. ADCTJ art Y? % par:raos ,EC Z>>. r%&on+%&m%nto*%nt3o *% s"a &onstt"&ona(*a*% r%&"rso mpro3*o OP(%nro *o ST7 r%&on+%&%" a p(%na (%:tm*a*% &onstt"&ona( *aCPM7J ta( &omo pr%3sta no art Y? *o ADCTJ na r%*a#8o 2"% (+%*%" a EC Z>>J 3n*o a r%K%tar as a(%:a#$%s *% c$%&'()$%d *%r%n*m%ntosJ *% r%*"#8o *% sa(rosJ *% !tr!"ta#8o % *% o%nsa aos

post"(a*os *a sonoma % *a (%:a(*a*% %m mat'ra tr!"traPr%&%*%nt%Q ADI ZH>D7J R%( Mn E110& G6;$(0 ,K"(:am%nto

http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx5http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx7http://www.stf.jus.br/jurisprudencia/IT/frame.asp?SEQ=401042&PROCESSO=1075&CLASSE=ADI-MC&cod_classe=555&ORIGEM=IT&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=&EMENTA=2257http://www.stf.jus.br/jurisprudencia/IT/frame.asp?SEQ=401042&PROCESSO=1075&CLASSE=ADI-MC&cod_classe=555&ORIGEM=IT&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=&EMENTA=2257http://www.stf.jus.br/portal/inteiroTeor/obterInteiroTeor.asp?id=601254&idDocumento=&codigoClasse=510&numero=482281&siglaRecurso=AgR&classe=AIhttp://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=4014536http://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=610232http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx6http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx8http://www.stf.jus.br/jurisprudencia/IT/frame.asp?SEQ=375306&PROCESSO=2031&CLASSE=ADI&cod_classe=504&ORIGEM=IT&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=&EMENTA=2128http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx5http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx7http://www.stf.jus.br/jurisprudencia/IT/frame.asp?SEQ=401042&PROCESSO=1075&CLASSE=ADI-MC&cod_classe=555&ORIGEM=IT&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=&EMENTA=2257http://www.stf.jus.br/jurisprudencia/IT/frame.asp?SEQ=401042&PROCESSO=1075&CLASSE=ADI-MC&cod_classe=555&ORIGEM=IT&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=&EMENTA=2257http://www.stf.jus.br/portal/inteiroTeor/obterInteiroTeor.asp?id=601254&idDocumento=&codigoClasse=510&numero=482281&siglaRecurso=AgR&classe=AIhttp://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=4014536http://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=610232http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx6http://www.stf.jus.br/portal/constituicao/artigo.asp#ctx8http://www.stf.jus.br/jurisprudencia/IT/frame.asp?SEQ=375306&PROCESSO=2031&CLASSE=ADI&cod_classe=504&ORIGEM=IT&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=&EMENTA=2128


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*%nt3o. ,RE ?

*a C7 A *%spropor#8o %ntr% o *%sr%sp%to W norma tr!"tra % s"a&ons%2"n&a K"r*&aJ a m"(taJ %3*%n&a o &art%r &ons&at)ro*%staJ at%ntan*o &ontra o patrmno *o &ontr!"nt%J %m&ontrar%*a*% ao m%n&ona*o *spost3o *o t%xto &onstt"&ona(%*%ra(e ,ADI ..+J R%( Mn I1:;6 G;1HJ%J K"(:am%nto %m Z>1>1ZZJ P(%nroJ DJ *% >@1Z1ZH. V(0Q RE .2(: B;6@%);J K"(:am%nto %m F1@1Z>J S%:"n*a T"rmaJ

DJE *% ZH1@1Z>

http://www.stf.jus.br/jurisprudencia/IT/frame.asp?PROCESSO=389423&CLASSE=RE-AgR&cod_classe=539&ORIGEM=IT&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.jus.br/jurisprudencia/IT/frame.asp?SEQ=392504&PROCESSO=2551&CLASSE=ADI-MC-QO&cod_classe=503&ORIGEM=IT&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=&EMENTA=2229http://www.stf.jus.br/jurisprudencia/IT/frame.asp?PROCESSO=551&CLASSE=ADI&cod_classe=504&ORIGEM=IT&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.jus.br/jurisprudencia/IT/frame.asp?PROCESSO=551&CLASSE=ADI&cod_classe=504&ORIGEM=IT&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=610232http://www.stf.jus.br/jurisprudencia/IT/frame.asp?PROCESSO=389423&CLASSE=RE-AgR&cod_classe=539&ORIGEM=IT&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.jus.br/jurisprudencia/IT/frame.asp?SEQ=392504&PROCESSO=2551&CLASSE=ADI-MC-QO&cod_classe=503&ORIGEM=IT&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=&EMENTA=2229http://www.stf.jus.br/jurisprudencia/IT/frame.asp?PROCESSO=551&CLASSE=ADI&cod_classe=504&ORIGEM=IT&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://redir.stf.jus.br/paginador/paginador.jsp?docTP=AC&docID=610232


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eO *%p)sto K"*&a(J s%n*o "ma a&"(*a*% *o &ontr!"nt% a s%r %x%r&*a o" n8oJ *%p%n*%n*o *% s"a 3onta*%J n8o t%m &ara&t%rst&a*% %mpr'stmo &omp"(s)roJ n%m n*o(% &ons&at)ra ,C7J art >?JI/.J pos o m%smo 3a(or &orr:*o mon%taram%nt% (+% s%r

r%stt"*o s% 3%n&%*or na a#8oJ r%n*%n*o K"ros &om taxa *% m%(+or apro3%tam%nto *o 2"% W 'po&a ant%ror W 3:n&a *a normae ,ADIZZ>@1MCJ R%( Mn M;6K$(% C%66;J K"(:am%nto %m F1Z1ZZJP(%nroJ DJ *% >1@1ZZ. N% :0):% )0&7(% ADI +,3 N8o +JassmJ o%nsa ao *r%to *% propr%*a*%J o" m%smo a o&orrn&a *%c$%&'()$%dJ ut art >?J I/J *a C7e ,AI 24*,


24/33

eA K"rspr"*n&a *o ST7 %nt%n*% &a!3%(J %m s%*% *% &ontro(%normat3o a!stratoJ a poss!(*a*% *% a Cort% %xamnar s%*%t%rmna*o tr!"to o%n*%J o" n8oJ o prn&po &onstt"&ona( *an8o &ons&ator%*a*%J &onsa:ra*o no art >?J I/J *a Constt"#8o

Pr%&%*%nt%Q ADI Z>1MCD7J R%( Mn C01)% 0 M011% A pro!#8o &onstt"&ona( *o c$%&'()$%d %m mat'ra tr!"tra na*amas r%pr%s%nta s%n8o a nt%r*#8oJ p%(a Carta Po(t&aJ *% 2"a(2"%r

pr%t%ns8o :o3%rnam%nta( 2"% possa &on*"4rJ no &ampo *as&a(*a*%J W nK"sta apropra#8o %stata(J no to*o o" %m part%J *o

patrmno o" *os r%n*m%ntos *os &ontr!"nt%sJ &omprom%t%n*o1(+%sJ p%(a ns"porta!(*a*% *a &ar:a tr!"traJ o %x%r&&o *o*r%to a "ma %xstn&a *:naJ o" a prt&a *% at3*a*% prossona((&ta o"J an*aJ a r%:"(ar satsa#8o *% s"as n%&%ss*a*%s 3tas,%*"&a#8oJ sa-*% % +a!ta#8oJ por %x%mp(o. A *%nt&a#8o *o%%to &ons&at)ro *%3% s%r %ta %m "n#8o *a tota(*a*% *a &ar:atr!"traJ m%*ant% 3%r&a#8o *a &apa&*a*% *% 2"% *sp$% o&ontr!"nt% &ons*%ra*o o montant% *% s"a r2"%4a ,r%n*a %&apta(. para s"portar % sor%r a n&*n&a *% to*os os tr!"tos2"% %(% *%3%r pa:arJ *%ntro *% *%t%rmna*o p%ro*oJ W m%sma

p%ssoa po(t&a 2"% os +o"3%r nstt"*o ,a Un8o 7%*%ra(J no &aso.J&on*&onan*o1s%J an*aJ a a%r#8o *o :ra" *% ns"porta!(*a*%%&onm&o1nan&%raJ W o!s%r3`n&aJ p%(o (%:s(a*orJ *% pa*r$%s *%ra4oa!(*a*% *%stna*os a n%"tra(4ar %x&%ssos *% or*%m s&a(%3%nt"a(m%nt% prat&a*os p%(o Po*%r P-!(&o R%s"(ta &on:"ra*oo &art%r &ons&at)ro *% *%t%rmna*o tr!"toJ s%mpr% 2"% o %%to

&"m"(at3o r%s"(tant% *as m-(tp(as n&*n&as tr!"tras%sta!%(%&*as p%(a m%sma %nt*a*% %stata( a%tarJs"!stan&a(m%nt%J *% man%ra rra4o3%(J o patrmno %o" osr%n*m%ntos *o &ontr!"nt% O Po*%r P-!(&oJ %sp%&a(m%nt% %ms%*% *% tr!"ta#8o ,as &ontr!"#$%s *% s%:"r*a*% so&a( r%3%st%m1s% *% &art%r tr!"tro.J n8o po*% a:r mo*%ra*am%nt%J pos aat3*a*% %stata( a&+a1s% %ss%n&a(m%nt% &on*&ona*a p%(o

prn&po *a ra4oa!(*a*%e ,ADC -MCJ R%( Mn C01)% 0M011%J K"(:am%nto %m >H1>1>J P(%nroJ DJ *% @1@1ZH. N%:0):% )0&7(%Q ADI Z??>1MC1fOJ R%( Mn C01)% 0 M011%J

K"(:am%nto %m Z1@1ZHJ P(%nroJ DJ *% Z1@1ZF

eImporta#8o R%:"(ar4a#8o s&a( cC%&'()$%d Lon:% &a *%&on:"rar &on&%ss8oJ a tr!"toJ *% %%to 2"% mp(2"% c$%&'()$%*%&s8o 2"%J a partr *% normas %strtam%nt% (%:asJ ap(&3%s a%sp'&%J r%s"(to" na p%r*a *% !%m m)3%( mporta*oe ,AI +*


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ANÁLISE DO ARTIGO 15 CR!""

I. Prn&po *a L%:a(*a*% ,art:o ?o CR.

II.Prn&po *a Isonoma ,art:o ?o CR.

IIIa. Prn&po *a Irr%troat3*a*% ,*% (% no3a.

III!. Prn&po *a Ant%ror*a*%

I/.Prn&po *o n8o1&ons&o

O!s%r3a#8oQ art:o >? CR REPARTI50O DE RECEITAS

CONSTITUI50O 7EDERAL

EMENDAS CONSTITUCIONAIS

1 N8o po*% s"prmr *r%tos % :arantas "n*am%ntas ,art:o >? CR.

1 É n8o s"prmr a ant%ror*a*%J para %sta!%(%&%r tr!"tos para o ms s%:"nt%J m%smo

2"% %xpr%sso 2"% n8o s% ap(&a na %m%n*a

TRATADOS INTERNACIONAIS

1 Art:o CNT

NORMA INTERNACIONAL

1 N%:o&a#$%s

1 Tro&a *% notas *p(omt&as O Con:r%sso por *%&r%to *o (%:s(at3o % o Pr%s*%nt% por *%&r%to *o %x%&"t3o

1 Trata*o Int%rna&ona( n8o po*% r%3o:ar (%J smp(%sm%nt% s"sp%n*% a %&&a *a (% Ot%rmo *o art:o CNT ' t%&n&am%nt% %rra*o

1 As &om"n*a*%s nt%rna&onas s8o %tas m%*ant% (3r% &om'r&o ,para o!t%n#8o *%m%nos mposto.


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LEIS COMPLEMENTARES

1 N8o + +%rar2"a %ntr% (% or*nra % (% &omp(%m%ntar

1 A (% &omp(%m%ntar *%3% s%r %*ta*a s%mpr% 2"% a &onstt"#8o %x:r ,orma%sp%&&a.

1 D%n%Q ato :%ra*or !as% *% &(&"(o &ontr!"nt%s

1 O CTN t%m o stat"s *% (% &omp(%m%ntar masJ or:na(m%nt%J o %*ta*o &omo (%or*nra

1 Art:os so!r% (% &omp(%m%ntarQ >@J >@J >FJ >? CTN

1 A L% ng ?>YZFF t%m stat"s *% (% &omp(%m%ntar 2"% som%nt% po*% s%r a(t%ra*a por o"tra (% &omp(%m%ntar ,art >@F C7.

1 Ca!% W (% &omp(%m%ntar Q *spor so!r% &on(to *% &omp%tn&aJ r%:"(ar (mta#$%s&onstt"&onas ao po*%r *% tr!"tar %sta!%(%&%r normas :%ras *% *r%to tr!"tro,*%n#8o *% tr!"toJ ato :%ra*orJ !as% *% &(&"(oJ &ontr!"nt%J o!r:a#8oJ (an#am%nto&r'*toJ pr%s&r#8oJ *%&a*n&a % &oop%rat3as. % an*a nstt"r %mpr'stmo&omp"(s)roJ mposto *% &omp%tn&a r%s*"a( % ont%s *%stna*as a :arantr a

man"t%n#8o o" %xpans8o *a s%:"r*a*% so&a(

1 N8o s%r3% para nstt"r mpostos %sta*"as

FATO GERADOR

1 O 2"% ' ISS= Imposto so!r% s%r3#os

1 Pra 2"%m ' pa:o= Para o M"n&po

1 f"%m pa:a= f"%m pr%sta s%r3#os ,&ontr!"nt%.

1 f"%m %x:%= L% &omp(%m%ntar

1 E s% %st3%r no *%&r%to= O *%&r%to ' (%:a(

1 Sa(ro ' r%n*a= SmJ ' pro*"to *o &apta( ] tra!a(+o


27/33

1 In*%n4a#8o ' r%n*a= N8o

1 P(ano *% D%mss8o /o("ntra t%m 2"% pa:ar IR= N8oJ pos t%m nat"r%4a n*%n4at)ra

1 D%sapropra#8o pa:a IR= N8o

ANÁLISE DO ARTIGO 1#5

1 A('m *as &ontr!"#$%s pr%s%nt%s no art:oJ po*%1s% &rar o"tras= SmJ o par:rao2"arto trata *%ss% asp%&toJ atra3's *% (% &omp(%m%ntar

INSS

1 Instt"to So&a( *% S%:"r*a*% So&a(

1 (ot%ra

1 %mpr%:a*or%sJ !as%a*o %mQ o(+a *% sa(ros at"ram%nto ,PIS CO7INS. ("&ro

1 tra!a(+a*or%s

ANÁLISE DO ARTIGO 15$

1 Po*% &rar mposto no3o= SmJ ap%nas a Un8oJ por (% &omp(%m%ntar

FONTES FORMAISNORMAS

1 Art:o F a > CTN

1 A (%:s(a#8o tr!"tra &ompr%%n*% as (%s ,(%s or*nras % M%**as Pro3s)ras.Jtrata*os nt%rna&onasJ *%&r%tos ,atos *o Po*%r Ex%&"t3o &om m *% r%:"(am%ntar as(%s. % normas &omp(%m%ntar%s ,atos normat3osJ *%&s$%s &om %&&a normat3aJ

prt&as r%t%ra*as % &on3nos.J 2"% 3%rs%m so!r% tr!"tos % r%(a#$%s K"r*&as a %(%s p%rtn%nt%

1 S8o t*as &omo ormasJ "ma 3%4 2"% %xpr%ssam a 3onta*% %xt%ror4a*a

1 7ont%s prmras Q C7 %m%n*a &onstt"&ona(J (% &omp(%m%ntarJ trata*o nt%rna&ona(J(% or*nraJ (% *%(%:a*aJ m%**a pro3s)raJ *%&r%to (%:s(at3o % r%so("#8o *o s%na*o


28/33

1 7ont%s s%&"n*ras Q atos normat3oJ *%&s8o &om %&&a normat3aJ *o"trnaJ prt&ar%t%ra*aJ &on3noJ *%&r%to r%:"(am%ntar

1 S8o as (%s %m s%nt*o amp(oQ CR Constt"#$%s Esta*"as Em%n*as L%Comp(%m%ntar L% Or*nra L% D%(%:a*a D%&r%tos R%so("#$%s Trata*os

ATOS NORMATIVOS

1 7orma &om 2"% s% nt%rpr%ta a a"tor*a*% *a (%J ato normat3o ' "ma or*%m %s&rta

1 Post3oQ "norm4a a nt%rpr%ta#8o *a (% no "n&ona(smo p-!(&o

1 S% pa:ar %rra*oJ por %x%mp(oJ %rran*o o 3a(or *o &+%2"% % pa:ar mas mposto 2"%

*%3a por &a"sa *ssoJ atra3's *% "ma A#8o *% R%p%t#8o *% In*'!to s%r r%stt"*o o3a(orJ atra3's *o pa:am%nto %m pr%&at)rosJ o 2"% ' %xtr%mam%nt% *%mora*oJ na

prt&a

1 Ap)s >>J a L% n HH>J %m s%" art:o FFJ por 3a a*mnstrat3aJ mas %&%nt%J* a poss!(*a*% ao &ontr!"nt% *% &omp%nsar o tr!"to nos pr)xmos pa:am%ntosAp%nsar *ssoJ atra3's *% "ma Instr"#8o Normat3aJ %sta!%(%&%"1s% 2"% som%nt% po*%ra+a3%r a &omp%nsa#8o *% tr!"tos par tr!"tos *o m%smo &)*:o ,para "ma *'aJsom%nt% o IPI poss" mas *% H &)*:os *%r%nt%s. É n&onstt"&ona(J *% a&or*o

&om a(:"ns *o"trna*or%sJ &a!%n*o man*a*o *% s%:"ran#a

1 D%&r%tosJ r%:"(am%ntosJ atosJ nstr"#$%sJ &r&"(ar%sJ portarasJ or*%ns *% s%r3#os

1 Art:o >J I CTN

JULGADOS ADMINISTRATIVOS

1 Cons%(+o *% Contr!"nt%s *o Mnst'ro *a 7a4%n*a ,para 7%*%ra(J M"n&pa( %Esta*"a(.

1 C`maras *% 9"(:am%nto CA9 ,para INSS.

1 9"nta *% 9"(:am%ntos 7s&as prm%ra nst`n&a ,para B%(o Xor4ont%.

1 Cons%(+o *% Contr!"nt%s *o Esta*o *% Mnas G%ras ,para Mnas G%ras.

1 9"nta *% 9"(:am%nto *% R%&"rsos 7s&as s%:"n*a nst`n&a ,para B%(o Xor4ont%.

1 Art:o >J II CTN


29/33

1 D%&s$%s 3ram normas ap%nas 2"an*o poss"%m %&&a normat3a

1 inter partes

1 A *%&s8o a*mnstrat3a &ontra a 7a4%n*a a4 &osa K"(:a*a % %xtn:"% o &r'*to

tr!"tro ,art:o >?FJ IJ CNT.

/asQ

^ 9"*&a(

^ A*mnstrat3a ,mas %&onm&aJ n8o + n%&%ss*a*% *% a*3o:a*oJ &'(%r% Po*% s%r "sa*aJ na prt&aJ portantoJ &omo "ma orma *% s% prot%(ar o n&o *o pa:am%nto *otr!"to.

A%&'() 151 CNT

1 Pr%ss"posto *% A*mss!(*a*% *o R%&"rso na 3a a*mnstrat3aQ H\ *o 3a(or *%man*a*o ,ap%nas para o Mnst'ro *a 7a4%n*a % INSS.

PRÁTICAS REITERADAS

* A%&'() 1+ III+ CNT

CON/ÊNIOS

* A%&'() 1+ IV+ CNT

1 Ato !(at%ra( *a %xtrat%rrtora(*a*% *a ap(&a#8o *a norma

1 O&orr% para a tro&a *% norma#$%s ,%x %n&ontrar son%:a*or.

1 CON7A;Q "norm4a a amp(a#8o ,Cons%(+o *% Po(t&as 7a4%n*ras. % a(t%ram as(%sJ m"tas 3%4%s %rn*o a CR O CON7A; 3a(% &omo (% &omp(%m%ntar

VIG,NCIA E APLICAÇÃO DAS LEIS TRIBUTÁRIAS1 /:n&a


30/33

A2"(o 2"% %st pronto para pro*"4r %%tosJ o" s%KaJ @? *as *%pos *% o&a(m%nt% p"!(&a*a ,3acatio legis ' o %spa#o *% t%mpo %ntr% a *ata *a p"!(&a#8o % a 3:n&a *aLICC.o" a *ata *a p"!(&a#8oJ 2"an*o n8o + vacatio legis N8o s% *%stnan*o W3:n&a t%mporraJ a (% t%r 3:or at' 2"% o"tra a mo*2"% o" a r%3o:"% %xpr%ssa o"ta&tam%nt%J nos &asos *% s%r%m n&ompat3%s o" 2"an*o r%:"(% nt%ram%nt% a mat'ra*% orma *%r%nt%

A 3:n&a *os atos normat3os ' a *ata *a p"!(&a#8oJ *as *%&s$%s a*mnstrat3as ' H*as *a *ata *a p"!(&a#8o % *os &on3nos a *ata n%(%s pr%3sta

Ap(&a#8o

Poss!(*a*% *% n&*n&a *% "m man*am%nto (%:a( W +p)t%s% &on&r%ta o&orr*aJ o"s%KaJ %m r%:ra + a ap(&a#8o *o prn&po *a ant%ror*a*% 2"% *%t%rmna 2"% ' 3%*a*o&o!rar tr!"tos no m%smo %x%r&&o nan&%ro %m 2"% +aKa s*o p"!(&a*a a (% 2"% onstt"" o" a"m%nto" Ex

Tr!"toData *% /:n&a,E&&a.

Data *% Ap(&a#8o,Co!ran#a.

IR >?>>@ >>>?

IIJ IEJIPIJ IO7J I Extraor*nroJ Empr'stmoComp"(s)ro *%&orr%nt% *% *%sp%sa%xtraor*nra

>?>>@ >?>>@

Contr!"#8o Pr%3*%n&ra >?>>@ >?@>@

Taxa >?>>@ >>>?

/%r&a1s% an*a no art >? CTN 2"% a (%:s(a#8o tr!"tra ap(&a1s% m%*atam%nt%aos atos :%ra*or%s "t"ros % p%n*%nt%sJ &"Ko n&o t%n+a s% 3%r&a*oJ mas n8o %st%Ka&omp(%to ,art >>F CTNJ t%n*o %m 3sta a r%:ra *a rr%troat3*a*% *a (%

Cons*%ra1s% o&orr*o o ato :%ra*orJ 2"% ' a st"a#8o *% ato *%n*a %m (% &omon%&%ssra % s"&%nt% para s"a o&orrn&a Q


31/33

• • st"a#8o *% ato *%s*% o mom%nto %m 2"% s% 3%r2"%m as

&r&"nst`n&as mat%ras n%&%ssras a 2"% s% pro*"4am os %%to Ex sa*a *am%r&a*ora *o %sta!%(%&m%nto 1 IPIJ o" a"%rm%nto *a r%n*a no ano1!as% 1 IR

• •

st"a#8o K"r*&a *%s*% o mom%nto %m 2"% %st%Ka *%nt3am%nt%&onstt"*a

Ex&%p&ona(m%nt% a (% po*% s%r ap(&a*a a ato o" ato pr%t'rtoQ

• • p%na(*a*% r%s"(tant%s *% nt%rpr%ta#8o %rrn%a

ato n8o *%nt3am%nt% K"(:a*o Q 2"an*o a (% *%x% *% *%n1(o &omo nra#8oJ 2"an*oa (% *%x% *% trat1(o &omo &ontrro a 2"a(2"%r %x:n&a *% a#8o o" omss8oJ o"2"an*o &omn% p%na(*a*% m%nos s%3%ra

INTERPRETAÇÃO E INTEGRAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

I-&.%/%.&02)

• • (t%ra( 3%r&a1s% o p%nsam%nto *a (% % n8o *o (%:s(a*or

• • +st)r&o 3%r&a1s% as ra4$%s 2"% nspraram s"a %*#8o

• • ():&o1sst%mt&o 3%r&a1s% o sst%ma

• • t%(%o():&o 3%r&a1s% a na(*a*% *a (%

f"anto aos %%tos Q

a.%xt%ns3a o (%:s(a*or *4 m%nos 2"% *%3%ra o" 2"%ra *4%r

!.r%strt3a o (%:s(a*os *4 mas 2"% *%3%ra *4%r

&.*%&(arat3a o (%:s(a*or "so" %xatam%nt% as pa(a3ras n%&%ssras ao !%m%nt%n*m%nto *o t%xto (%:a(J o" s%KaJ n8o %xa:%ro" n%m s% &ont%3% Ex nt%rpr%ta1s%*.(t%ra(m%nt% Q a s"sp%ns8o % %x&("s8o *o &r'*to tr!"troJ o"tor:a *% s%n#8oJ %*sp%nsa *o &"mprm%nto *% o!r:a#$%s a&%ss)ras ,art >>> CTN.

1 Em &aso *% *-3*a +a3%r a nt%rpr%ta#8o mas a3or3%( ao &ontr!"nt% 2"anto Q ,art>>Z CTN.Q W &apt"(a#8o (%:a( *o atoJ W nat"r%4a *o ato o" nat"r%4a *os s%"s %%tosJ W

a"toraJ o" W nat"r%4a *a p%na(*a*% ap(&3%( o" s"a :ra*"a#8o


32/33

Int%:ra#8o ,art > CTN.

1 N%n+"m ato o&orr*o na prt&a po*% %star ora *a pr%3s8o (%:a(J mas na a(ta *%

*spos#8o (%:a( %xpr%ssa a a"tor*a*% po*% "t(4a Q ana(o:a ,st"a#$%s o!s&"ras.J prn&pos :%ras *% *r%to tr!"troJ prn&pos :%ras *% *r%to p-!(&o % %2h*a*%

A FAENDA P"BLICA PODE PEDIR A FALÊNCIA DO DEVEDOR?

7a(n&a ' "ma orma *% &oa#8o % n8o "ma orma *% %x%&"#8o Po*%1s% %s&o(+%r %ntr%s%r 3n&"(a*o o" "sar a L% *% Ex%&"#8o 7s&a(= N8oJ *%3% s%r p%(a L% *% Ex%&"#8oJ

mas os tr!"nas tm %nt%n**o 2"% po*% p%*r a a(n&a ,T9 % ST9.

ANÁLISE DO ARTIGO +.8 CR

INCISO II

1 Extraor*nro

1 Ent% Tr!"tant%Q Un8o

1 Instr"m%nto Normat3oQ

Prm%ra Corr%nt%Q n8o ' n%&%ssra (% &omp(%m%ntarJ po*% s%r nstt"*oJ portantoJatra3's *% (% or*nra

S%:"n*a Corr%nt%Q *%r%nt%m%nt%J a s%:"n*a &orr%nt% arma 2"%J *ant% *a "r:n&aJ po*% s%r nstt"*o at' m%smo por m%**a pro3s)ra o" *%&r%to *o Pr%s*%nt% *aR%p-!(&a O *sposto ,. &ompr%%n**os o" n8o %m s"a &omp%tn&a tr!"tra

p%rmtra armar 2"% po*%raJ at' m%smoJ s%r &o!ra*o mposto so!r% mpostoJ !as%s *%&(&"(o *%r%nt%sJ %t& E o *sposto ,. s"prmr :ra*at3am%nt% n8o trara !as%s():&as para s%r arma*o

OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

1 /n&"(o K"r*&o atra3's *o 2"a( o Esta*oJ &om !as% %x&("s3am%nt% na (%J po*% %x:r *o s"K%to pass3o ,&ontr!"nt% o" r%spons3%(. "m tr!"to


33/33

1 A o!r:a#8o tr!"tra ,art >>H CTN. ' a r%(a#8o K"r*&a a!strataJ *% &art%r t%mporroJ 2"% 3n&"(a o s"K%to at3o ,Esta*o. ao s"K%to pass3o ,&ontr!"nt%.Q

a.prn&pa( 2"% s"r:% &om a o&orrn&a *o ato :%ra*or J t%m por o!K%to o pa:am%nto*o tr!"to o" p%na(*a*% p%&"nra % %xtn:"%1s% K"ntam%nt% &om o &r'*to *%(a*%&orr%nt% Ex pa:am%nto *o mposto

!.a&%ss)ra 1 a 2"% *%&orr% *a (%:s(a#8o tr!"tra t%m por o!K%to as pr%sta#$%s post3as n%(a pr%3stas no nt%r%ss% *a arr%&a*a#8oJ % &on3%rt%1s% %m prn&pa( p%(osmp(%s ato *a s"a no!s%r3`n&aJ r%(at3am%nt% W p%na(*a*% p%&"nra Ex%s&rt"ra#8o *% (3rosJ %ntr%:a *% *%&(ara#8oJ %t&

7ATO GERADOR

1 7ato 2"% &ra "ma o!r:a#8o tr!"tra

a.O!r:a#8o prn&pa( st"a#8o *%n*a %m (% &omo n%&%ssra % s"&%nt% W s"ao&orrn&a ,art >>@ CTN. 7ont% *a o!r:a#8o prn&pa(Q (%

!.O!r:a#8o a&%ss)ra 2"a(2"%r st"a#8o 2"%J na orma *a (%:s(a#8o ap(&3%( 2"%mp$% W prt&a o" a!st%n#8o *% ato 2"% n8o &on:"ra o!r:a#8o prn&pa( ,art >>?CTN.

1 S) + tr!"to s% +o"3%r "m 7G ,ato 2"% :%ra "ma o!r:a#8o tr!"tra. % "ma ont%a&%ss)ra ,m%ra *spos#8o (%:a(.

* C)-3./2) A4&%0&0

D%s&r#8oJ %m t%s%J *% ato o" st"a#8o 2"% 3a :%rar "ma o!r:a#8o tr!"tra

ExQ na o&orrn&a *% "m ato J o&orr%r a o!r:a#8o i

* C)-3./2) C)-3%.&0Exst%nt% no m"n*o r%a(

aula esquema direito tributário

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